Kualitas pelayanan fiskus terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak
pajak. Namun, penelitian ini sejalan dengan penelitian Rahmawaty dan Baridwan 2014 dalam hasilnya menyatakan bahwa sanksi pajak tidak
berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Menurut Muliari dan Setiawan 2011 wajib pajak akan memenuhi
kewajiban perpajakannya apabila memandang sanksi pajak akan jauh merugikannya. Adanya sanksi perpajakan seseorang menjadi takut lalu
wajib pajak akan lebih memotivasi dirinya untuk memenuhi segala kewajiban perpajakannya. Semakin detail sanksi pajak yang dibuat maka
semakin tidak ada celah pelanggaran yang dapat dilakukan maka kepatuhan wajib pajak akan meningkat.
Hasil penelitian ini menytakan bahwa sanksi pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Kenyataannya dengan
adanya sanksi pajak tidak membuat seseorang jera untuk melakukan pelanggaran. Hal ini disebabkan karena kurang tegasnya aparat perpajakan
dalam menindaklanjuti kasus-kasus perpajakan. Sehingga, wajib pajak berasumsi bahwa terjadinya kasus dalam perpajakan dan mafia-mafia
pajak hanya legalitas dalam peraturan perpajakan belaka. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Rahmawaty dan Baridwan 2014 yang
menyatakan sanksi pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.