FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP Pratama Kudus)

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK
(Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi yang
Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di
KPP Pratama Kudus)
Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat
untuk menyelesaikan jenjang pendidikan
Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus

Diajukan Oleh :

ELY DWI WAHYUNINGRUM
NIM. 2010-12-023

PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2014

i

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK
(Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi yang
Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP
Pratama Kudus)
Skripsi ini diajukan untuk dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi
Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus
Kudus,……………………2014
Mengetahui
Ketua Program Studi

Pembimbing I

Ashari, SE, M.Si, Akt

Ashari, SE, M.Si, Akt

NIS. 0610701000001162

NIS. 0610701000001162

Mengetahui
Dekan

Pembimbing II

Dr. H. Mochammad Edris, Drs, MM

Aprilia Whetyningtyas, SE, M.Si

NIS. 0610702010101021

ii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO

“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila engkau

telah selesai (dari satu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain).
Dan hanya kepada Tuhanmulah engkau berharap” (Q.S Alam Nasyrah : 6-8)
“Kemauan dan semangat adalah indikator dominan untuk mengantar seseorang
kepada keberhasilan studinya.“ (Abdul Gani Abdullah)
“Sukses tidak didapat dengan sendirinya, tapi juga didukung oleh sahabat dan
lingkungan yang positif.” (Abdul Gani Abdullah)

PERSEMBAHAN
Skripsi ini kupersembahkan kepada :


Untuk Ayah dan Ibu tercinta dan keluarga besar
yang tak pernah lelah mendoakan, mencintai dan
selalu memberi bimbingan serta dukungan yang tulus
dan tiada henti.



Untuk sahabat dan teman-temanku.



Untuk almamaterku yang aku banggakan

iii

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat, karunia dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi dengan judul “Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kemauan
Membayar Pajak (Studi Kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan
Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP Pratama Kudus)”. Skripsi ini disusun
untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan program sarjana strata
satu (S1) pada Fakultas Ekonomi program Studi Akuntansi Universitas Muria
Kudus. Dalam menyelesaikan skripsi ini, penulis menyadari bahwa penyelesaian
skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh
karena itu penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada :
1. Allah SWT. Segala puji bagi Allah SWT atas segala rahmat dan hidayah-Nya
sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.

2. Kedua orang tuaku Bapak Saroni dan Ibu Suyatini yang selalu memberikan
semangat, dukungan, serta do’a sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi
ini.
3. Bapak Dr. H. Mochammad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus.
4. Bapak Ashari, SE, M. Si. Akt., selaku Kepala Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan pembimbing I yang telah membimbing penulis dengan
baik sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

iv

5. Ibu Aprilia Whetyningtyas SE, M.Si, selaku Pembimbing II yang telah
membimbing, dan memberikan saran kepada penulis sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi ini.
6. Dosen-dosen dan seluruh staf karyawan di Universitas Muria Kudus yang
telah memberikan bekal berbagai ilmu pengetahuan sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi ini.
7. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus, yang telah memberikan ijin
penelitian serta memberikan data yang dibutuhkan dalam penelitian ini.
8. Sahabat-sahabatku Nia, Mbak Sri, Rohma, Wilda dan Silvi yang selalu

memberikan semangat dan dukungan kepada penulis sehingga skripsi ini
dapat selesai dengan baik.
9. Semua teman-teman yang telah membantu dan memberi dukungan serta
semangat kepada penulis sehingga skripsi ini dapat selesai.
10. Responden yang telah bersedia ikut terlibat dalam penelitian ini.
11. Dan semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah
ikut membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Akhirnya, semoga skripsi dengan segala keterbatasan ini dapat digunakan
sebagai bahan masukan dan dapat bermanfaat bagi pembaca.
Kudus, ………………..… 2014
Penulis

Ely Dwi Wahyuningrum
2010-12-023
v

ABSTRAKSI

Penelitian ini bertujuan untuk menguji faktor-faktor yang mempengaruhi
kemauan membayar pajak. Pentingnya pajak sebagai sumber penerimaan negara,

diharapkan timbul kedisiplinan rakyat untuk memenuhi kewajiban membayar
pajaknya.
Sampel dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi yang
melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar di KPP Pratama Kudus sebanyak 70
responden. Metode pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan
kuesioner. Teknik pengambilan sampel menggunakan convenience sampling.
Teknik analisis data menggunakan analisis regresi berganda dengan bantuan
program SPSS.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa secara simultan variabel
kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan
pajak, persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakan, tingkat kepercayaan
terhadap sistem pemerintahan dan hukum dan persepsi wajib pajak atas manfaat
pajak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Sedangkan secara parsial
variabel kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang
peraturan pajak, persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakan berpengaruh
positif terhadap kemauan membayar pajak, sedangkan tingkat kepercayaan
terhadap sistem pemerintahan dan hukum serta persepsi wajib pajak atas manfaat
pajak tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak.

Kata Kunci : Kesadaran,

kemauan.

pengetahuan,

vi

efektivitas,

kepercayaan,

manfaat,

ABSTRACT

The purpose of this study was to test the factors that affect the willingness
to pay taxes. Importance as a source of state income tax, self-discipline is
expected for people to pay their tax obligations.
The sample in this study is an independent personal service listed KPP
Pratama Kudus. Methods of data collection in this study using a questionnaire.
Sampling technique using convenience sampling as many as 70 respondent.

Analysis using multiple regression analysis with SPSS.
The results of this study show that simultaneous variable pay taxes
awareness, knowledge and understanding of the taxpayers, a good perception of
the effectiveness of the taxation system, confidence level of the government and
law paying taxes, and the perception of the taxpayer on the tax benefits affect the
willingness to pay taxes. While partially variable pay taxes awareness, knowledge
and understanding of the taxpayers, a good perception of the effectiveness of the
taxation system positive effect on the willingness to pay taxes, while the
confidence level of the government and law paying taxes and perception of the
taxpayer on the tax benefits have no effect on the willingness pay taxes.

Keywords : Awareness, knowledge, effectivenes, confidence, benefits, willingnes.

vii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .......................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................ ii
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................iii

KATA PENGANTAR ...................................................................................... iv
ABSTRAKSI .................................................................................................... vi
ABSTRACT .................................................................................................... vii
Daftar Isi.........................................................................................................viii
Daftar Tabel....................................................................................................xiii
Daftar Gambar ................................................................................................ xiv
Daftar Lampiran............................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN
1.1. Latar belakang ..................................................................................... 1
1.2. Ruang Lingkup .................................................................................... 7
1.3. Perumusan Masalah ............................................................................. 8
1.4. Tujuan Penelitian ................................................................................. 9
1.5. Kegunaan Penelitian ............................................................................ 9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Landasan Teori................................................................................... 11
2.1.1. Pengertian Pajak ....................................................................... 11
2.1.2. Pajak Penghasilan ..................................................................... 16
2.1.3. Kemauan Membayar Pajak ....................................................... 24
2.1.4. Kesadaran Membayar Pajak ...................................................... 25
2.1.5. Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Pajak .............. 27

2.1.6. Persepsi yang Baik Atas Efektivitas Sistem Perpajakan ............ 29

viii

2.1.7. Tingkat Kepercayaan terhadap Sistem Pemerintahan dan
Hukum ...................................................................................... 30
2.1.8. Persepsi Wajib Pajak Atas Manfaat Pajak ................................. 31
2.1.9. Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas .. 32
2.1.10.Penelitian Terdahulu ................................................................ 33
2.1.11.Kerangka Pemikiran ................................................................ 37
2.2. Hipotesis Penelitian.......................................................................... 38
2.2.1. Kesadaran Membayar Pajak ...................................................... 38
2.2.2. Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Pajak .............. 39
2.2.3. Persepsi yang Baik Atas Efektivitas Sistem Perpajakan ............ 40
2.2.4. Tingkat Kepercayaan terhdap Sistem Pemerintahan dan
Hukum ...................................................................................... 41
2.2.5. Persepsi Wajib Pajak Atas Manfaat Pajak ................................. 42
BAB III METODE PENELITIAN
3.1. Rancangan Penelitian ......................................................................... 43
3.2. Variabel Penelitian ............................................................................. 44
3.2.1. Jenis Variabel ........................................................................... 44
3.2.2. Definisi Operasional Variabel ................................................... 44
3.3. Jenis dan Sumber Data ....................................................................... 49
3.4. Populasi dan Sampel .......................................................................... 50
3.4.1. Populasi .................................................................................... 50
3.4.2. Sampel ..................................................................................... 50
3.5. Pengumpulan Data ............................................................................. 51
3.6. Pengolahan Data ................................................................................ 52
3.6.1. Editing ...................................................................................... 52

ix

3.6.2. Scoring ..................................................................................... 52
3.6.3. Tabulating ................................................................................ 53
3.7. Uji Instrumen ..................................................................................... 53
3.7.1. Uji Reliabilitas .......................................................................... 53
3.7.2. Uji Validitas ............................................................................. 53
3.8. Analisis Data ...................................................................................... 54
3.8.1. Analisis Deskriptif .................................................................... 54
3.8.2. Analisis Statistik ....................................................................... 54
3.8.2.1. Uji Asumsi Klasik ........................................................ 54
1. Uji Autokorelasi......................................................... 54
2. Uji Normalitas ........................................................... 54
3. Uji Heteroskedastisitas ............................................... 55
4. Uji Multikolonieritas .................................................. 55
3.8.2.2. Analisis Regresi ............................................................ 56
3.8.2.3. Uji Pengaruh Simultan (Uji F) ...................................... 57
3.8.2.4. Uji Parsial (Uji t) .......................................................... 57
3.8.2.5. Koefisien Determinasi (R²) ........................................... 58
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1. Gambaran Umum Responden ............................................................. 59
4.2. Analisis Deskriptif ............................................................................. 61
4.2.1. Deskripsi Frekuensi Tanggapan Responden .............................. 64
4.2.1.1. Tanggapan responden terhadap kesadaran membayar
pajak .............................................................................. 64
4.2.1.2. Tanggapan responden terhadap pengetahuan dan
pemahaman tentang peraturan pajak............................... 65

x

4.2.1.3. Tangaapan responden terhadap persepsi yang baik atas
efektivitas sistem perpajakann ........................................ 66
4.2.1.4. Tanggapan responden terhadap tingkat kepercayaan
terhadap sistem pemerintahan dan hukum ...................... 68
4.2.1.5. Tanggapan responden terhadap persepsi wajib pajak atas
manfaat pajak ................................................................ 69
4.2.1.6. Tanggapan responden terhadap kemauan membayar
pajak .............................................................................. 70
4.3. Uji Instrumen ..................................................................................... 72
4.3.1. Uji Reliabilitas .......................................................................... 72
4.3.2. Uji Validitas ............................................................................. 73
4.4. Uji Asumsi Klasik .............................................................................. 75
4.4.1. Uji Autokorelasi ....................................................................... 75
4.4.2. Uji Normalitas .......................................................................... 75
4.4.3. Uji Heteroskedastisitas ............................................................. 76
4.4.4. Uji Multikolonieritas ................................................................ 77
4.5. Uji Hipotesis ...................................................................................... 78
4.5.1. Analisis Regresi ........................................................................ 79
4.5.2. Uji Kelayakan Model ................................................................ 80
4.5.2.1. Uji Pengaruh Simultan (Uji F) ...................................... 80
4.5.2.2. Uji Parsial (Uji t) .......................................................... 81
4.5.2.3. Uji Koefisien Determinasi (R²) ..................................... 84
4.6. Pembahasan ....................................................................................... 85
BAB V PENUTUP
5.1. Kesimpulan ........................................................................................ 89

xi

5.2. Keterbatasan Penelitian ...................................................................... 91
5.3. Saran .................................................................................................. 92
Daftar Pustaka ................................................................................................. 93
LAMPIRAN

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2. 1 Data Penelitian Terdahulu.....................................................................33
Tabel 4. 1 Profil Responden .............................................................................. 59
Tabel 4. 2 Penyebaran Kuesioner ...................................................................... 60
Tabel 4. 3 Hasil Uji Statistik Deskriptif ............................................................ 62
Tabel 4. 4 Tanggapan responden terhadap kesadaran membayar pajak .............. 64
Tabel 4. 5 Tanggapan responden terhadap pengetahuan dan pemahaman tentang
peraturan pajak ................................................................................ 65
Tabel 4. 6 Tanggapan responden terhadap persepsi yang baik atas efektivitas
sistem perpajakan ............................................................................ 67
Tabel 4. 7 Tanggapan responden terhadap tingkat kepercayaan terhadap sistem
pemerintahan dan hukum ................................................................. 68
Tabel 4. 8 Tanggapan responden terhadap persepsi wajib pajak atas manfaat
pajak ................................................................................................ 69
Tabel 4. 9 Tanggapan responden terhadap kemauan membayar pajak ............... 71
Tabel 4. 10 Hasil Uji Reliabilitas ....................................................................... 72
Tabel 4. 11 Hasil Uji Validitas ........................................................................... 73
Tabel 4. 12 Hasil Uji Autokorelasi ..................................................................... 75
Tabel 4. 13 Hasil Uji Normalitas ........................................................................ 76
Tabel 4. 14 Hasil Uji Multikolonieritas .............................................................. 78
Tabel 4. 15 Analisis Regresi............................................................................... 79
Tabel 4. 16 Hasil Uji F ....................................................................................... 81
Tabel 4. 17 Hasil Uji t ........................................................................................ 82
Tabel 4. 18 Hasil Uji Koefisien Determinasi ...................................................... 84

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2. 1 Kerangka Pemikiran ...................................................................... 37
Gambar 4. 1 Uji Heteroskedastisitas .................................................................. 77

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1.

Kuesioner Penelitian

Lampiran 2.

Tabulasi Jawaban Responden

Lampiran 3.

Hasil Uji Statistik Deskriptif

Lampiran 4.

Hasil Uji Instrumen

Lampiran 5.

Hasil Uji Asumsi Klasik

Lampiran 6.

Hasil Analisis Regresi

Lampiran 7.

Hasil Uji Kelayakan Model

Lampiran 8.

Surat Ijin Penelitian

xv