Audit Terhadap Siklus Pengeluaran Penguj (6)

Nama : Desifa Kurnia Santi
NIM : 2014017024
Kelas : 4 – A1
Audit Terhadap Siklus Pengeluaran : Pengujian Pengendalian
Deskripsi Siklus Pengeluaran
Siklus pengeluaran adalah siklus yang terdiri dari transaksi pemerolehan barang atau jasa
yang bisa berupa aktiva tetap dan surat berharga yang nantinya akan dijual kembali untuk
menghasilkan pendapatan. Transaksi yang membentuk siklus pengeluaran perusahaan terdiri dari
dua yaitu transaksi pembelian dan transaksi pengeluaran kas. Siklus pengeluaran terdiri dari
berbagai SIA, yaitu :
1. Sistem pembelian yang terdiri dari 5 prosedur (prosedur permintaan pembelian, prosedur
order pembelian, prosedur penerimaan barang, prosedur penyimpanan barang, prosedur
pembuatan bukti kas keluar, dan prosedur pencatatan piutang).
2. Sistem pengeluaran kas yang terdiri dari 2 jaringan prosedur (prosedur pembayaran bukti
kas keluar, dan prosedur pencatatan pengeluaran kas)
Tujuan Audit Terhadap Siklus Pengeluaran
Berikut ini adalah tabel yang menunjukkan beberapa tujuan audit terhadap siklus pengeluaran :
Kelompok Asersi

Tujuan Audit Terhadap Golongan

Tujuan Audit Terhadap Saldo

Keberadaan atau

Transaksi
Transaksi pembelian mencerminkan

Akun
Utang usaha yang tercatat

keterjadian

barang dan jasa baik yang diterima dari

mencerminkan jumlah

pemasok selama periode yang diaudit.

kewajiban entitas yang ada pada

Semua transaksi pembelian dan

tanggal neraca.
Utang usaha mencakup semua

pengeluaran kas yang terjadi selama

jumlah yang terutang kepada

periode yang diaudit telah dicatat.

pemasok barang dan jasa pada

Entitas memiliki kewajiban sebagai akibat

tanggal neraca.
Utang usaha pada tanggal neraca

dari transaksi pembelian yang tercatat

mencerminkan kewajiban entitas

Penilaian atau

dalam periode yang diaudit.
Semua transaksi pembelian dan

kepada pemasok.
Utang usaha dinyatakan dalam

lokasi

pengeluaran kas telah dicatat dalam jurnal,

jumlah yang benar kewajiban

diringkas, dan diposting ke dalam akun

entitas pada tanggal neraca.

dengan benar.
Rincian transaksi pembelian dan

Utang usaha, aktiva tetap, dan

Kelengkapan

Hak dan kewajiban

Penyajian dan

Nama : Desifa Kurnia Santi
NIM : 2014017024
Kelas : 4 – A1
pengungkapan
pengeluaran kas mendukung penyajian

aktiva tidak berwujud

akun yang berkaitan dalam laporan

diidentifikasi dan diklasifikasi

keuangan, baik klasifikasinya maupun

dengan semestinya dalam

pengungkapannya.
beraca.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Terhadap Siklus Pengeluaran
Rerangka Perancangan
oleh karena siklus pengeluaran terdiri dari 2 sistem infromasi akuntansi untuk menyelenggarakan
berbagai transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran perusahaan, pembahasan perancangan
program audit untuk pengujian pengendalian dibagi menjadi 2 kelompok :
1. Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian – Transaksi Pembelian
Fungsi yang Terkait
Dalam transaksi pembelian setidaknya ada 7 fungsi yang terkait, yaitu : fungsi gudang,
fungsi pembelian, fungsi penerimaan barang, fungsi pencatatan utang, fungsi akuntansi
biaya, fungsi akuntansi umum, dan fungsi penerimaan kas. Masing-masing fungsi di
pegang atau ditangan oleh unit organisasi yang bertanggung jawab sesuai tugasnya

masing-masing.
Dokumen yang Digunakan
Dokumen sumber :
 Bukti kas keluar
Dokumen pendukung :








Surat permintaan pembelian
Surat permintaan otorisasi investasi
Surat permintaan otorisasi reparasi
Surat permintaan penawaran harga
Laporan penerimaan barang
Surat perubahan order
Faktur dari pemasok

Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan adalah : register bukti kas keluar, jurnal pembelian,
buku pembantu utang, dan buku pembantu sediaan.
Bagan Alir SIA Pembelian
Bagan alir SIA pembelian menunjukkan keterkaitan antara bagian gudang, bagian
pembelian, bagian penerimaan barang, bagian utang, dan bagian akuntansi biaya.
Aktivitas Pengendalian dalam SIA Pembelian

Nama : Desifa Kurnia Santi
NIM : 2014017024
Kelas : 4 – A1
Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji dalam transaksi
pembelian adalah :
a. Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian
b. Setiap surat order pembelian harus didasarkan pada surat permintaan pembelian
yang telah diotorisasi
c. Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada surat order pembelian yang telah
diotorisasi
d. Fungsi penerimaan menghitung, menginspeksi, dan membandingkan barang yang

diterima dengan data barang yang tercantum dalam surat order pembelian
e. Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi gudang harus
didokumentasikan
f. Bukti kas keluar harus didampingi dengan dokumen pendukung lengkap & sah
g. Setiap pencatatan ke register bukti kas keluar harus didukung dengan bukti kas
keluar yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap
h. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku besar pembantu utang
usaha, sediaan, aktiva tetap, dengan akun control yang bersangkutan dengan buku
besar
i. Pertanggungjawaban secara periodic semua dokumen bernomor urut cetak
j. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun
k. Review kinerja secara periodic
Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Pembelian


Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan atas permintaan pembelian, order



pembelian, penerimaan barang, pembuatan bukti kas keluar.

Ambil sampel transaksi pembelian dari register bukti kas keluar dan lakukan



pemeriksaan terhadap dokumen pendukung
Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban



pemakaian formulir tersebut
Ambil sampel bukti kas keluar yang disetujui dan laukan pengusutan ke dokumen



pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan
Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan

jurnal.
2. Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian – Transaksi
Pengeluaran Kas

Fungsi yang Terkait
Dalam transaksi ini ada 7 fungsi yang masing-masing ditangani oleh unit organisasi yang
bertanggungjawab dalam tugasnya masing-masing, fungsi tersebut adalah : fungsi yang

Nama : Desifa Kurnia Santi
NIM : 2014017024
Kelas : 4 – A1
memerlukan pengeluaran kas, fungsi pencatat utang, fungsi keuangan, fungsi akuntansi
biaya, fungsi akuntansi umum, fungsi audit intern, dan fungsi penerima kas.
Dokumen
Dokumen sumber


Bukti kas keluar

Dokumen pendukung


Permintaan cek, kuitansi, dan cek

Catatan Akuntansi
Catatan yang digunakan : Register cek dan Buku besar
Aktivitas Pengendalian dalam SIA Pengeluaran Kas
1. Penandatanganan cek harus me-review bukti kas keluardan dokumen pendukungnya
2. Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah dibayar beserta dokumen
3.
4.
5.
6.
7.

pendukungnya
Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti kas keluar
Pertanggungjawaban semua nomor urut cetak
Pengecekan secara independen posting kedalam catatan akuntansi
Rekonsiliasi bank secara periodic oleh pihak ketiga yang independen
Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang tercantum dalam bonggol cek

Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Pengeluaran
Kas


Lakukan pengamatan terhadap prosedur pembuatan cek dan pencatatan cek ke dalam



register cek
Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register cek dan lakukan pemeriksaan



terhadap dokumen pendukung
Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban



pemakaian formulir tersebut
Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar dan laukan pengusutan ke dokumen



pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan
Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan
jurnal.

Sumber :
Mulyadi, Auditing Buku 2 Edisi 6. Salemba Empat, Jakarta. 2014