Evaluasi pengisian surat pemberitahuan masa PPN : studi kasus di PT. Hasjrat Abadi Sorong - USD Repository

  

EVALUASI PENGISIAN SURAT PEMBERITAHUAN MASA PPN

Studi Kasus di PT. Hasjrat Abadi Sorong

SKRIPSI

  Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

  Program Studi Akuntansi Oleh:

  Yulidian R. Pattianakotta NIM : 07 2114 029

  

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2013

MOTO DAN PERSEMBAHAN

  Ucaplah sy uk ur senanti asa atas segal a sesuatu dalam n ama Tuhan k ita Yesus Kri stus k epada All ah dan Bapa k i ta.

  

( Ef esus 5:20)

  Oleh perjalananmu y ang jauh engk au sudah letih lesu, tetapi engk au tidak berk ata: “Ti dak ada harapan!” Engk au mendapat k ek uatan y ang baru, dan sebab i tu engk au ti dak menjadi lemah.

  

( Yesay a 57 :10)

  Janganl ah hati mu i ri k epada orang-orang y ang berdosa, tetapi tak utl ah ak an Tuhan senantiasa. Karena masa depan sungguh ada, dan harapanmu tidak ak an hi lang.

  

( Amsal 23:17 -18)

S kripsi ini kupersembahk an untuk:

   Tuhanku Yesus Kristus

   Papa dan M ama y ang selalu setia mendoakan dan mendukungku

   Kakak dan adikk u y ang selalu memberikan dukungan dan doa

   S ahabat-sahabatk u y ang selalu mendukung dan mendoakank u

  

ABSTRAK

EVALUASI PENGISIAN SURAT PEMBERITAHUAN MASA PPN

Studi Kasus di PT. Hasjrat Abadi Sorong

  Yulidian R. Pattianakotta NIM : 07 2114 029

  Universitas Sanata Dharma Yogyakarta

  2013 Penelitian ini bertujuan untuk menilai pengisian SPT Masa PPN yang dilakukan oleh PT. Hasjrat Abadi cabang Sorong. Dari sisi pengisian SPT Masa

  PPN seringkali timbul masalah yang terkait dengan with holding system. Oleh karena itu, SPT Masa PPN perlu dievaluasi agar dapat menilai konsistensi perusahaan dalam mengisi SPT Masa PPN yang melingkupi perhitungan PPN.

  Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara dan dokumentasi. Sedangkan objek dari penelitian ini adalah SPT Masa PPN, Faktur Pajak, Laporan Penjualan, dan Perhitungan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran. Analisis data dilakukan dengan cara membandingkan pengisian SPT Masa PPN yang dibuat oleh PT. Hasjrat Abadi Cabang Sorong dengan peraturan Perundang- undangan perpajakan yang berlaku. Langkah selanjutnya mengambil kesimpulan dari hasil perbandingan antara penemuan lapangan dan teori.

  Berdasarkan hasil analisis data, diperoleh kesimpulan bahwa pengisian SPT Masa PPN pada PT. Hasjrat Abadi Cabang Sorong tidak benar, tidak lengkap, tidak jelas, dan ditandatangani oleh pihak yang berwenang.

  

ABSTRACT

AN EVALUATION OF THE FILLING OF THE FORM OF PERIODIC

TAX PAYABLE OF THE VALUE ADDED TAX

A Case Study at PT. Hasjrat Abadi Sorong

Yulidian R. Pattianakotta

  NIM: 07 2114 029 Sanata Dharma University

  Yogyakarta 2013

  This study aims to assess the filling of the form of Value Added Tax (VAT) periodic tax payable conducted by PT. Hasjrat Abadi at Sorong Branch. The filling up of the form of VAT periodic tax payable often deal with the problems associated to the holding system . Therefore , it need to be evaluated to assess the consistency of the company in filling up the form included its calculation .

  Data collection techniques employed were interviews and documentation, while the object of this study were VAT periodic tax payable, Tax Invoice, Sales Reports, and Calculation of Input and Output Tax. Data analysis was undertaken by comparing the process of filling up the form of VAT periodic tax payable conducted by PT. Hasjrat Abadi with the procedure stated in corresponding tax laws. Conclusion was derived from the result of comparison.

  The research found that the process of filling up of the form of VAT periodic tax payable conducted by PT. Hasjrat Abadi at Sorong Branch was incorrect, incomplete, unclear, but was signed by the appropriate authorities.

  

DAFTAR ISI

  Halaman HALAMAN JUDUL .................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ............................................. ii HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................... iii MOTTO DAN HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................ iv PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ............................................ v ABSTRAK ................................................................................................... vi ABSTRACT ................................................................................................. vii KATA PENGANTAR .................................................................................. viii DAFTAR ISI ................................................................................................ xi DAFTAR TABEL ........................................................................................ xiii DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiv

  BAB I PENDAHULUAN ............................................................................. 1 A. Latar Belakang Masalah ......................................................................... 1 B. Rumusan Masalah .................................................................................. 3 C. Tujuan Penelitian ................................................................................... 4 D. Manfaat Penelitian ................................................................................. 4 E. Sistematika Penulisan............................................................................. 5 BAB II LANDASAN TEORI ....................................................................... 7 A. Pajak Pertambahan Nilai ........................................................................ 7

  1. Pengertian ....................................................................................... 7

  2. Objek dan Bukan Objek PPN .......................................................... 7

  3. Subjek PPN ..................................................................................... 10

  4. Syarat Terutang PPN ....................................................................... 10

  5. Ketentuan Penyerahan BKP dan JKP ............................................... 10

  6. Tarif PPN dan Dasar Pengenaan Pajak ............................................ 13

  7. Pengkreditan Pajak Masukan ........................................................... 14

  B. Surat Pemberitahuan (SPT) .................................................................... 18

  1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) ............................................ 18

  2. Fungsi SPT Masa PPN .................................................................... 19

  5. Kelengkapan SPT Masa PPN .......................................................... 23

  C. Penyetoran, Pelaporan, dan Penyampaian SPT Masa PPN 1111 ............. 27

  1. Batas Waktu Penyetoran PPN atau PPN dan PPnBM....................... 27

  2. Batas Waktu Pelaporan SPT Masa PPN 1111 .................................. 27

  3. Cara Pelaporan dan Penyampaian SPT Masa PPN 1111 .................. 27

  D. Sanksi Administrasi dan Pidana Perpajakan ........................................... 29

  BAB III METODE PENELITIAN ................................................................ 36 A. Jenis Penelitian ...................................................................................... 36 B. Tempat dan Waktu Penelitian................................................................. 36 C. Subyek dan Obyek Penelitian ................................................................. 36 D. Data Yang Dicari ................................................................................... 37 E. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................... 37 F. Teknik Analisis Data .............................................................................. 38 BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ......................................... 41 A. Sejarah Singkat Perusahaan .................................................................... 41 B. Struktur Organisasi ................................................................................ 42 C. Tugas dan Tanggung Jawab ................................................................... 44 BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ....................................... 62 A. Surat Pemberitahuan Masa PPN yang Memenuhi Kriteria Benar ............ 62 B. Surat Pemberitahuan Masa PPN yang Memenuhi Kriteria Lengkap........ 65 C. Surat Pemberitahuan Masa PPN yang Memenuhi Kriteria Jelas.............. 70 D. SPT Masa PPN yang Ditanda Tangani ................................................... 71 BABVI PENUTUP ....................................................................................... 72 A. Kesimpulan ............................................................................................ 72 B. Keterbatasan Penelitian .......................................................................... 72 C. Saran ...................................................................................................... 73 DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 74 LAMPIRAN ................................................................................................. 76

  

DAFTAR TABEL

  Tabel 1 Sanksi Administrasi dan Pidana Perpajakan...........................................29 Tabel 2 Perhitungan Pajak Keluaran PT. Hasjrat Abadi cabang Sorong ..............63 Tabel 3 Perhitungan Pajak Masukan PT. Hasjrat Abadi cabang Sorong ..............63 Tabel 4 Perhitungan Pajak Keluaran menurut Perundang-undangan

  Perpajakan yang berlaku saat ini ...........................................................64 Tabel 5 Perhitungan Pajak Masukan menurut Perundang-undangan

  Perpajakan yang berlaku saat ini ...........................................................64 Tabel 6 Kriteria Lengkap yang Memuat Unsur-Unsur Objek Pajak ....................68 Tabel 7 Kriteria Lengkap yang Memuat Unsur-Unsur Lain ................................69

  

DAFTAR GAMBAR

  GAMBAR I: Strukur Organisasi ........................................................................43

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah Pajak merupakan sarana yang digunakan pemerintah untuk memperoleh

  dana dari rakyat. Hasil penerimaan pajak tersebut digunakan untuk mengisi anggaran negara sekaligus membiayai keperluan belanja negara (belanja rutin dan belanja pembangunan). Untuk itu, negara memerlukan dana yang cukup besar guna membiayai kegiatan pembangunan yang berlangsung secara terus- menerus dan berkesinambungan. Di samping sebagai sumber dana untuk mengisi anggaran negara, pajak juga digunakan sebagai sumber kebijakan bidang moneter dan investasi yang berdampak pada peningkatan pertumbuhan ekonomi sehingga kesejahteraan rakyat semakin baik.

  Dengan alasan di atas dapat dilihat betapa pentingnya peran pajak dalam membiayai keperluan negara. Untuk itu, sangat dituntut peran masyarakat dalam membayar pajak karena masyarakat adalah pembayar pajak yang tidak mendapatkan imbalan secara langsung.

  Salah satu pajak yang dibebankan kepada masyarakat adalah Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut pada setiap mata rantai jalur produksi maupun jalur distribusi. Pemungutan pada setiap tingkat ini tidak menimbulkan efek ganda (cascade effect) karena adanya metode perolehan kembali pajak yang telah dibayar (kredit pajak) oleh Pengusaha Kena Pajak.

  Pengertian tentang pertambahan nilai perlu diketahui secara khusus karena masih banyak orang yang mengira bahwa yang dikenai PPN adalah atas barang atau jasanya. Pandangan tersebut adalah keliru, karena PPN dikenakan hanya terhadap pertambahan nilainya saja. Suatu pertambahan nilai tercipta karena untuk menghasilkan, menyalurkan, dan memperdagangkan ataupun memberikan pelayanan jasa membutuhkan faktor-faktor produksi pada berbagai tingkatan produksi. Setiap faktor produksi tersebut menimbulkan pengeluaran yang dinamakan biaya. Semua biaya inilah yang merupakan pertambahan nilai yang menjadi unsur pengenaan pajaknya, artinya proses pertambahan nilai selalu timbul karena adanya biaya-biaya yang dikeluarkan mulai dari bahan baku menjadi barang setengah jadi sampai akhirnya menjadi barang jadi yang siap dijual dengan tingkat laba yang diharapkan.

  Dalam hal pemungutan pajak, sistem pemungutan pajak yang digunakan di Indonesia adalah with holding system. Dalam sistem ini, pihak ketiga diberi kepercayaan untuk melakukan pemungutan pajak atas sejumlah pembayaran yang berpotensi menimbulkan penghasilan kepada penerima pembayaran.

  Dengan dianutnya sistem with holding tersebut, maka pengetahuan mengenai perpajakan merupakan salah satu syarat yang dimiliki oleh Wajib Pajak.

  Wajib Pajak harus mengisi SPT dengan benar dan melaporkannya kembali ke melakukan kesalahan. Oleh karena itu, perlu adanya evaluasi pengisian SPT tersebut.

B. Rumusan Masalah

  Berdasarkan latar belakang masalah di atas, yang menjadi permasalahan dalam penulisan skripsi ini adalah apakah Wajib Pajak sudah melakukan pengisian Surat Pemberitahuan Masa PPN dengan benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani?

  Berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Pasal 3 ayat 1, yang dimaksud dengan benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani dalam meningisi Surat Pemberitahuan Masa PPN adalah:

  1. Benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya.

  2. Lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan.

  3. Jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan.

  4. Ditandatangani dapat dilakukan secara biasa, dengan tanda tangan stempel, atau tanda tangan elektronik atau digital, yang semuanya mempunyai kekuatan hukum yang sama, yang tata cara pelaksanaannya

  C. Tujuan Penelitian

  Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menilai pengisian SPT Masa PPN yang dilakukan oleh PT. Hasjrat Abadi Sorong. Hal tersebut dilakukan dengan cara membandingkan antara peraturan perundang-undangan perpajakan dengan praktik yang dilakukan oleh PT. Hasjrat Abadi Sorong.

  D. Manfaat Penelitian

  1. Bagi Universitas Sanata Dharma Sebagai bahan untuk menambah kepustakaan mengenai pengisian SPT Masa PPN.

  2. Bagi Perusahaan Hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai bahan masukan bagi perusahaan mengenai pengisian SPT Masa PPN.

  3. Bagi Penulis a. Memperoleh gambaran langsung tentang pengisian SPT Masa PPN.

  b. Menambah wawasan dan serta belajar cara pengisian SPT Masa PPN.

E. Sistematika Penulisan

  Bab I: Pendahuluan Merupakan bab pendahuluan yang menguraikan latar belakang,

  rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.

  Bab II: Landasan Teori Merupakan bab yang menguraikan tentang dasar-dasar teoritis

  yang mendasari penulisan masalah ini, yang nantinya akan dapat dijadikan sebagai landasan berpikir bagi penulis dalam mengolah data yang diperoleh dan menganalisa permasalahan yang diajukan dalam penelitian ini.

  Bab III: Metode Penelitian Merupakan bab yang menguraikan tentang jenis penelitian, tempat

  dan waktu penelitian, subyek dan obyek penelitian, data yang dicari, teknik pengumpulan data, dan teknik analisa data.

  Bab IV: Gambaran Umum Perusahaan Merupakan bab yang menguraikan tentang sejarah singkat

  perusahaan, strukur organisasi perusahaan, dan tugas dan tanggung jawab perusahaan.

  Bab V: Analisis Data dan Pembahasan Merupakan bab yang menguraikan tentang data hasil penelitian pengisian SPT Masa yang kemudian dianalisis.

Bab VI: Penutup Dalam bab ini berisi ringkasan hasil analisis dan evaluasi data yang

  menjelaskan tentang kesimpulan, keterbatasan, dan saran untuk diusulkan kepada perusahaan sehubungan dengan permasalahan yang dibahas dalam skripsi ini.

BAB II LANDASAN TEORI A. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

  1. Pengertian

  Berdasarkan UU No. 42 Tahun 2009 Tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang Dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, pengertian Pajak Pertambahan Nilai adalah:

  Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi Barang dan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean.

  2. Objek dan Bukan Objek PPN

  Berdasarkan UU No. 42 Tahun 2009 Tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang Dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Obyek Pajak Pertambahan Nilai dan Bukan Obyek Pajak Pertambahan Nilai adalah sebagai berikut: a. Objek Pajak

  1) penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha; 2) impor Barang Kena Pajak; 3) penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha; 4) pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar

  Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;

  5) pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;

  6) ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak;

  7) ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak; dan 8) ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak.

  b. Bukan Objek PPN Jenis barang yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai adalah barang tertentu dalam kelompok barang sebagai berikut: 1) barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya; 2) barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak; 3) makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau katering; dan 4) uang, emas batangan, dan surat berharga.

  Jenis jasa yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai adalah jasa tertentu dalam kelompok jasa sebagai berikut: 1) jasa pelayanan kesehatan medis; 2) jasa pelayanan sosial; 3) jasa pengiriman surat dengan perangko; 4) jasa keuangan; 5) jasa asuransi; 6) jasa keagamaan; 7) jasa pendidikan; 8) jasa kesenian dan hiburan; 9) jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan; 10) jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri yang menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar negeri;

  11) jasa tenaga kerja; 12) jasa perhotelan; 13) jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum; 14) jasa penyediaan tempat parkir; 15) jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam; 16) jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan 17) jasa boga atau catering

  3. Subjek PPN

  Subjek Pajak dalam hal PPN sebagai pajak objektif adalah konsumen selaku pihak yang memikul beban pajak. Dalam hal PPN sebagai pajak atas konsumsi umum dalam negeri, PPN dikenai pada barang-barang atau jasa yang dikonsumsi dan ditujukan pada konsumen akhir. Sedangkan dalam hal PPN sebagai pajak tidak langsung, konsumen merupakan pihak yang membayar PPN, namun penanggung jawab atas penyetoran PPN ke kas Negara dibebankan kepada penjual (Untung Sukardji, 2009).

  4. Syarat Terutang PPN

  Penyerahan barang atau jasa yang dikenai pajak harus memenuhi kriteria sebagai berikut: a. Barang atau jasa yang diserahkan merupakan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak, b. Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean, dan

  c. Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaannya.

5. Ketentuan Penyerahan BKP dan JKP

  Berdasarkan Surat Edaran Nomor SE-50/PJ/2011 tentang Penegasan Saat Penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak sebagai Dasar Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai dan Saat Pembuatan Faktur Pajak, penyerahan Barang Kena Pajak dan saat penyerahan Jasa Kena Pajak dapat dijabarkan sebagai berikut: a. Saat penyerahan Barang Kena Pajak yang dimaksud pada butir 1 huruf a berlaku ketentuan sebagai berikut: 1) Untuk penyerahan Barang Kena Pajak berwujud yang menurut sifat atau hukumnya berupa barang bergerak, terjadi pada saat: a) Barang Kena Pajak berwujud tersebut diserahkan secara langsung kepada pembeli atau pihak ketiga untuk dan atas nama pembeli;

  b) Barang Kena Pajak berwujud tersebut diserahkan secara langsung kepada penerima barang, untuk pemberian cuma- cuma, pemakaian sendiri, dan penyerahan dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/atau penyerahan antarcabang; c) Barang Kena Pajak berwujud tersebut diserahkan kepada juru kirim atau pengusaha jasa angkutan; atau d) harga atas Barang Kena Pajak diakui sebagai piutang atau penghasilan, atau pada saat diterbitkan faktur penjualan oleh Pengusaha Kena Pajak, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan diterapkan secara konsisten. 2) Untuk penyerahan Barang Kena Pajak berwujud yang menurut sifat atau hukumnya berupa barang tidak bergerak, terjadi pada saat penyerahan hak untuk menggunakan atau menguasai Barang Kena Pajak berwujud tersebut, secara hukum atau secara

  3) Untuk penyerahan Barang Kena Pajak tidak berwujud, terjadi pada saat: a) Harga atas penyerahan Barang Kena Pajak tidak berwujud diakui sebagai piutang atau penghasilan atau pada saat diterbitkan faktur penjualan oleh Pengusaha Kena Pajak, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan diterapkan secara konsisten; atau

  b) Kontrak atau perjanjian ditandatangani atau saat mulai tersedianya fasilitas atau kemudahan untuk dipakai secara nyata, sebagian atau seluruhnya, dalam hal saat sebagaimana dimaksud pada huruf a) tidak diketahui.

  b. Saat penyerahan Jasa Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada butir 1 huruf a terjadi pada saat: 1) Harga atas penyerahan Jasa Kena Pajak diakui sebagai piutang atau penghasilan atau pada saat diterbitkan faktur penjualanoleh

  Pengusaha Kena Pajak sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan diterapkan secara konsisten; 2) Kontrak atau perjanjian ditandatangani, dalam hal saat sebagaimana dimaksud pada angka 1) tidak diketahui; atau 3) Saat mulai tersedianya fasilitas atau kemudahan untuk dipakai secara nyata, baik sebagian atau seluruhnya, dalam hal pemberian cuma-cuma atau pemakaian sendiri Jasa Kena Pajak.

6. Tarif PPN dan Dasar Pengenaan Pajak a. Tarif Pajak Pertambahan Nilai adalah 10% (sepuluh persen).

  b. Tarif Pajak Pertambahan Nilai sebesar 0% (nol persen) diterapkan atas: 1) Barang Kena Pajak yang diekspor; 2) Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari dalam Daerah Pabean yang dimanfaatkan di luar Daerah Pabean; atau 3) Jasa Kena Pajak yang diekspor termasuk Jasa Kena Pajak yang diserahkan oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan dan melakukan ekspor Barang Kena Pajak atas dasar pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan di luar Daerah Pabean. Pengenaan tarif 0% (nol persen) tidak berarti pembebasan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai. Dengan demikian, Pajak Masukan yang telah dibayar untuk perolehan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang berkaitan dengan kegiatan tersebut dapat dikreditkan.

  c. Berdasarkan pertimbangan perkembangan ekonomi dan/atau peningkatan kebutuhan dana untuk pembangunan, Pemerintah diberi wewenang mengubah tarif Pajak Pertambahan Nilai menjadi paling rendah 5% (lima persen) dan paling tinggi 15% (lima belas persen) dengan tetap memakai prinsip tarif tunggal. d. Dasar pengenaan Pajak Pertambahan Nilai meliputi Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau nilai lain.

7. Pengkreditan Pajak Masukan

  a. Berdasarkan UU PPN Tahun 2009 Pasal 9: 1) Pajak Masukan dalam suatu Masa Pajak dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam Masa Pajak yang sama.

  2) Untuk keperluan Pajak Masukan, Pengusaha Kena Pajak menggunakan Faktur Pajak yang memenuhi ketentuan sebagai berikut:

  a) Nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak yang menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak; b) Nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pembeli

  Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak;

  c) Jenis barang atau jasa, jumlah Harga Jual atau Penggantian, dan potongan harga; d) Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut;

  e) Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang dipungut;

  f) Kode, nomor seri, dan tanggal pembuatan faktur pajak;

  g) Nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani faktur pajak.

  3) Pajak Masukan yang akan dikreditkan juga harus memenuhi persyaratan formal dan material.

  4) Apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Keluaran lebih besar daripada Pajak Masukan, selisihnya merupakan Pajak Pertambahan Nilai yang harus disetor oleh Pengusaha Kena Pajak.

  5) Apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Masukan yang dikreditkan lebih besar daripada Pajak Keluaran, selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.

  6) Pajak Masukan yang dapat dikreditkan merupakan pengeluaran yang langsung berhubungan dengan kegiatan usaha seperti produksi, distribusi, pemasaran, dan manajemen serta berkaitan dengan adanya penyerahan yang terutang Pajak Pertambahan Nilai. 7) Pengkreditan Pajak Masukan tidak dapat diberlakukan bagi pengeluaran untuk: a) perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak; b) perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha;

  c) perolehan dan pemeliharaan kendaraan bermotor berupa sedan dan station wagon, kecuali merupakan barang d) pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak;

  e) perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang Faktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) atau ayat (9) atau tidak mencantumkan nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak;

  f) pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean yang Faktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam pasal 13 ayat (6); g) perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang

  Pajak Masukannya ditagih dengan penerbitan ketetapan pajak; h) perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang

  Pajak Masukannya tidak dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai, yang ditemukan pada waktu dilakukan pemeriksaan; dan i) perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau Jasa

  8) Pajak Masukan yang dapat dikreditkan, tetapi belum dikreditkan dengan Pajak Keluaran pada Masa Pajak yang sama, dapat dikreditkan pada Masa Pajak berikutnya paling lama 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemeriksaan. Namun, dalam hal jangka waktu telah dilampaui, pengkreditan Pajak Masukan dapat dilakukan melalui pembetulan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai.

  b. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 74/PMK.03/2010 Tentang Pedoman Perhitungan Pengkreditan Pajak Masukan Bagi PKP yang Mempunyai Peredaran Usaha tidak Melebihi Jumlah Tertentu: Pengusaha Kena Pajak yang mempunyai peredaran usaha tidak melebihi jumlah tertentu dapat menggunakan pedoman pengkreditan Pajak Masukan apabila memenuhi syarat: 1) Mempunyai peredaran usaha dalam 2 (dua) tahun buku sebelumnya tidak melebihi Rp1.800.000.000,00 (satu miliar delapan ratus juta rupiah) untuk setiap 1 (satu) tahun buku. 2) Wajib Pajak yang baru dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.

  Besarnya Pajak Masukan yang dapat dikreditkan yang dihitung menggunakan pedoman perhitungan pengkreditan Pajak Masukan, yaitu sebesar: 1) 60% (enam puluh persen) dari Pajak Keluaran untuk penyerahan

  Jasa Kena Pajak, atau 2) 70% (tujuh puluh persen) dari Pajak Keluaran untuk penyerahan Barang Kena Pajak.

B. Surat Pemberitahuan (SPT)

1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)

  Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pengertian dari Surat Pemberitahuan adalah:

  Surat Pemberitahuan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

  Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pengertian dari Surat Pemberitahuan Masa adalah:

  Surat Pemberitahuan Masa adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu Masa Pajak.

  2. Fungsi SPT Masa PPN

  Bagi Pengusaha Kena Pajak, SPT Masa PPN berfungsi sebagai sarana untuk mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah PPN dan PPnBM yang terutang dan melaporkan tentang:

  a. Pengkreditan Pajak Masukan (PM) terhadap Pajak Keluaran (PK), dan b. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pihak lain dalam suatu Masa Pajak.

  Bagi Pemungut PPN, fungsi SPT Masa PPN adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan PPN yang telah dipungut dan disetorkannya dengan menggunakan formulir SPT Masa PPN untuk Pemungut PPN.

  3. Jenis SPT Masa PPN

  Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER- 44/PJ/2010 dan PER-45/PJ/2010, jenis SPT Masa PPN ada dua, yaitu:

  a. SPT Masa PPN 1111

  b. SPT Masa PPN 1111 DM, merupakan SPT bagi PKP yang menggunakan pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.

  4. Bentuk SPT Masa PPN

  Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER- 44/PJ/2010 dan PER-45/PJ/2010, SPT Masa PPN 1111/SPT Masa PPN 1111 DM dapat berbentuk:

  1) SPT Masa PPN 1111 SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk formulir kertas (hard copy) dapat digunakan oleh PKP yang: a) Melaporkan Pemberitahuan Ekspor Barang, Pemberitahuan

  Ekspor Jasa Kena Pajak/ BKP Tidak Berwujud;

  b) Menerbitkan Faktur Pajak selain Faktur Pajak yang menurut ketentuan diperkenankan untuk tidak mencantumkan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual, dan/atau menerima Nota Retur Pembatalan; c) Melaporkan Pemberitahuan Impor Barang atas Impor BKP dan/atau SSP atas Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud/JKP dari luar Daerah Pabean;

  d) Menerima Faktur Pajak yang dapat dikreditkan dan/atau menerbitkan Nota Retur/Nota Pembatalan; e) Menerima Faktur Pajak yang tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas dan/atau menerbitkan Nota Retur/Nota

  Pembatalan atas pengembalian BKP/pembatalan JKP yang Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas.

  Dengan jumlah tidak lebih dari 25 (dua puluh lima) dokumen dalam 1 (satu) Masa Pajak.

  2) SPT Masa PPN 1111 DM SPT Masa PPN 1111 DM dalam bentuk formulir kertas (hard

  copy ) dapat digunakan oleh PKP yang:

  a) Menerbitkan Faktur Pajak selain Faktur Pajak yang menurut ketentuan diperkenankan untuk tidak mencantumkan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual, dan/atau menerima Nota Retur/Nota Pembatalan; b) Menerbitkan Nota Retur/Nota Pembatalan. Dengan jumlah tidak lebih dari 25 (dua puluh lima) dokumen dalam 1 (satu) Masa Pajak.

  b. Data elektronik, yang disampaikan dalam media elektronik atau melalui e-Filling 1) SPT Masa PPN 1111

  SPT Masa PPN dalam bentuk elektronik wajib digunakan oleh PKP yang:

  a) Melaporkan Pemberitahuan Ekspor Barang, Pemberitahuan Ekspor Jasa Kena Pajak/ BKP Tidak Berwujud;

  b) Menerbitkan Faktur Pajak selain Faktur Pajak yang menurut ketentuan diperkenankan untuk tidak mencantumkan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual, dan/atau menerima Nota Retur Pembatalan; c) Melaporkan Pemberitahuan Impor Barang atas Impor BKP dan/atau SSP atas Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud/JKP dari luar Daerah Pabean;

  d) Menerima Faktur Pajak yang dapat dikreditkan dan/atau menerbitkan Nota Retur/Nota Pembatalan; e) Menerima Faktur Pajak yang tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas dan/atau menerbitkan Nota Retur/Nota

  Pembatalan atas pengembalian BKP/pembatalan JKP yang Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas.

  Dengan jumlah tidak lebih dari 25 (dua puluh lima) dokumen dalam 1 (satu) Masa Pajak.

  2) SPT Masa PPN 1111 DM SPT Masa PPN 1111 DM dalam bentuk data elektronik wajib digunakan oleh PKP yang: a) Menerbitkan Faktur Pajak selain Faktur Pajak yang menurut ketentuan diperkenankan untuk tidak mencantumkan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual, dan/atau menerima Nota Retur/Nota Pembatalan; b) Menerbitkan Nota Retur/Nota Pembatalan. Dengan jumlah tidak lebih dari 25 (dua puluh lima) dokumen dalam 1 (satu) Masa Pajak.

5. Kelengkapan SPT Masa PPN

  a. SPT Masa PPN 1111 1) Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-

  44/PJ/2010, SPT Masa PPN 1111 terdiri dari:

  a) Induk SPT Masa PPN 1111 - Formulir 1111 (F.1.2.32..04); dan b) Lampiran SPT Masa PPN 1111: i. Formulir 1111 AB-Rekapitulasi Penyerahan dan

  Perolehan (D.1.2.32.07), ii. Formulir 1111 A1-Daftar Ekspor BKP Berwujud, BKP Tidak Berwujud, dan/atau JKP (D.1.2.32.08); iii. Formulir 1111 A2- Daftar Pajak Keluaran atas Penyerahan Dalam Negeri Dengan Faktur Pajak (D.1.2.32.09); iv. Formulir 1111 B1-Daftar Pajak Masukan yang Dapat Dikreditkan atas Impor BKP dan Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud/JKP dari Luar Daerah Pabean (D.1.2.32.10); v. Formulir 1111 B2-Daftar Pajak Masukan yang Dapat

  Dikreditkan atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri (D.1.2.32.11); vi. Formulir 1111 B3-Daftar Pajak Masukan yang Tidak Dapat Dikreditkan atau yang Mendapat Fasilitas (D.1.2.32.12).

  Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER- 44/PJ/2010, SPT Masa PPN 1111 tidak perlu dilampiri dengan:

  a) Formulir 1111 A1 dalam hal tidak ada Pemberitahuan Ekspor Barang, Pemberitahuan Ekspor Jasa Kena Pajak/BKP Tidak Berwujud yang wajib dilaporkan dalam Formulir 1111 A1;

  b) Formulir 1111 A2 dalam hal PKP tidak menerbitkan Faktur Pajak selain Faktur Pajak yang menurut ketentuan diperkenankan untuk tidak mencantumkan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual dan/atau tidak menerima Nota Retur/Nota Pembatalan yang wajib dilaporkan dalam Formulir 1111 A2;

  c) Formulir 1111 B1 dalam hal tidak ada Pemberitahuan Impor Barang atas Impor BKP dan/atau SSP atas Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud/JKP dari Luar Daerah Pabean yang wajib dilaporkan dalam Formulir 1111 B1;

  d) Formulir 1111 B2 dalam hal PKP tidak menerima Faktur Pajak dan/atau menerbitkan Nota Retur/Nota Pembatalan yang wajib dilaporkan dalam Formulir 1111 B2; e) Formulir 1111 B3 dalam hal PKP tidak menerima Faktur Pajak yang Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan atau mendapatkan fasilitas dan/atau menerbitkan Nota Retur/Nota Pembatalan atas pengembalian BKP/pembatalan JKP yang Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas yang wajib dilaporkan dalam Formulir 1111 B3. Dalam suatu Masa Pajak

  b. SPT Masa PPN 1111 DM 1) Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-

  45/PJ/2010, SPT Masa PPN 1111 DM terdiri dari:

  a) Induk SPT Masa PPN DM – Formulir 1111 DM (F.1.2.32.05);

  b) Lampiran SPT Masa PPN 1111 DM: i. Formulir 1111 A DM-Daftar Pajak Keluaran atas

  Penyerahan Dalam Negeri Dengan Faktur Pajak (D.1.2.32.13); ii. Formulir 1111 R DM- Daftar Pengembalian BKP dan Pembatalan JKP oleh PKP yang menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan (D.1.2.32.14).

  2) Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER- 45/PJ/2010, SPT Masa PPN 1111 DM tidak perlu dilampiri dengan: a) Formulir 1111 A DM dalam hal PKP tidak menerbitkan

  Faktur Pajak selain Faktur Pajak yang menurut ketentuan diperkenankan untuk tidak mencantumkan identitas pembeli serta nama dan tanda tangan penjual dan/atau tidak menerima Nota Retur/Nota Pembatalan yang wajib dilaporkan dalam Formulir 1111 A DM;

  b) Formulir 1111 R DM dalam hal PKP tidak menerbitkan Nota Retur/Nota Pembatalan yang wajib dilaporkan dalam Formulir 1111 R DM.

  Dalam suatu Masa Pajak.

C. Penyetoran, Pelaporan, dan Penyampaian SPT Masa PPN 1111 1. Batas Waktu Penyetoran PPN atau PPN dan PPnBM

  a. PPN atau PPN dan PPnBm yang terutang dalam suatu Masa Pajak, harus disetor paling lama akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak dan sebelum SPT Masa PPN 1111 disampaikan.

  b. Dalam hal tanggal jatuh tempo penyetoran bertepatan dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya.

  2. Batas Waktu Pelaporan SPT Masa PPN 1111

  a. SPT Masa PPN 1111 harus disampaikan paling lama akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak.

  b. Dalam hal batas akhir pelaporan bertepatan dengan hari libur termasuk haru Sabtu atau hari libur nasional, pelaporan SPT Masa PPN 1111 dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya.

  3. Cara Pelaporan dan Penyampaian SPT Masa PPN 1111

  a. SPT Masa PPN 1111 dapat disampaikan oleh PKP dengan cara: 1) Manual. Yaitu:

  a) Disampaikan langsung ke KPP, KP2KP, atau tempat lain yang ditetapkan dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak, dan atas penyampaian SPT Masa PPN 1111 tersebut PKP akan menerima tanda bukti penerimaan, atau b) Disampaikan melalui pos, perusahaan jasa ekspedisi atau pengiriman surat tersebut dianggap sebagai tanda bukti dan tanggal penerimaan SPT, sepanjang SPT tersebut lengkap.

  2) Elektronik (e-Filing), yaitu melalui sistem online yang real time melalui satu atau beberapa perusahaan Penyedia Jasa Aplikasi (ASP) yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak.

  b. Pelaporan dan Penyampaian SPT Masa PPN 1111 secara manual dapat dilakukan untuk SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk formulir kertas (hard copy) atau dalam bentuk media elektronik.

  c. Dalam hal SPT Masa PPN 1111 disampaikan dalam bentuk media elektronik, Induk SPT Masa PPN 1111 harus tetap disampaikan dalam bentuk formulir kertas (hard copy), ditandatangani dan disampaikan secara manual.

  d. Dalam hal SPT Masa PPN 1111 disampaikan secara e-Filing, Induk SPT Masa PPN 1111 tidak perlu disampaikan secara manual dalam bentuk formulir kertas (hard copy).

D. Sanksi Administrasi dan Pidana Perpajakan

  Sanksi administrasi dan pidana perpajakan dapat di lihat melalui tabel berikut ini: Tabel 1: Sanksi Administrasi dan Pidana Perpajakan:

  NO URAIAN TARIF/JUMLAH KETERANGAN

  1 Denda tidak

  Pasal 7 UU No.28 menyampaikan SPT tepat Tahun 2007 waktu:

  a. SPT Masa PPN Rp500.000,-

  b. SPT Masa Lainnya Rp100.000,-

  c. SPT Tahunan PPh Rp1.000.000,- Badan

  d. SPT Tahunan PPh Rp100.000,- Orang Pribadi

  Pengenaan sanksi administrasi berupa denda tidak dilakukan terhadap:

  a. Wajib Pajak orang pribadi yang telah meninggal dunia;

  b. Wajib Pajak orang pribadi yang sudah tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas;

  c. Wajib Pajak orang pribadi yang berstatus sebagai warga negara asing yang tidak tinggal lagi di Indonesia;

  d. Bentuk Usaha Tetap yang tidak melakukan kegiatan lagi di Indonesia;

  a. Wajib Pajak badan yang tidak melakukan kegiatan usaha lagi tetapi belum dibubarkan sesuai dengan ketentuan yang Tabel 1: Sanksi Administrasi dan Pidana Perpajakan (lanjutan): NO URAIAN TARIF/JUMLAH KETERANGAN melakukan pembayaran lagi;

  f. Wajib Pajak yang terkena bencana, yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan; dan

  a) Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang tidak atau kurang bayar;

  6 Sanksi administrasi bunga dalam STP yang 2% perbulan

  Pasal 14 ayat 5 UU No.28 Tahun 2007

  2% perbulan

  5 Pengembalian pajak yang ditagih kembali akibat gagal berproduksi.

  Pasal 13 ayat 2 UU No. 28 Tahun 2007

  2% perbulan

  b) Apabila kepada Wajib Pajak diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau dikukuhkan sebagai PKP secara jabatan.

  4 Sanksi administrasi berupa bunga dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar diterbitkan karena:

  g. Wajib Pajak lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

  Pasal 8 ayat 2 dan 2a UU No. 28 Tahun 2007

  2% perbulan

  3 Pembetulan SPT yang menyebabkan hutang pajak bertambah.

  3 UU No.28 Tahun 2007

  Pasal 9 ayat 2a dan 2b Pasal 19 ayat 1, 2,

  2% perbulan

  2 Sanksi administrasi berupa bunga karena tidak menyetorkan pajak tepat waktu.

  Pasal 7 UU No.28 Tahun 2007

  Pasal 14 ayat 3 UU No. 28 Tahun Tabel 1: Sanksi Administrasi dan Pidana Perpajakan (lanjutan): NO URAIAN TARIF/JUMLAH KETERANGAN dalam tahun berjalan tidak atau kurang bayar; b. Dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan/atau salah hitung.

  7 Pajak yang kurang dibayar Kenaikan 50%

  Pasal 8 ayat 5 yang timbul sebagai akibat UU No.28 Tahun dari pengungkapan 2007 ketidakbenaran pengisian SPT walaupun telah dilakukan pemeriksaan.

  8 Dengan kemauan sendiri Denda 150%

  Pasal 8 ayat 3 mengungkapkan UU No.28 Tahun ketidakbenaran sebelum 2007 dilakukan penyidikan (pasal 38).

  9 Surat Ketetapan Pajak Kenaikan 100%

  Pasal 13 ayat 3 Kurang Bayar UU No. 28 Tahun diterbitkakan berdasarkan 2007 hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak atau seharusnya dikenai tarif 0%.

  10 Surat Pemberitahuan tidak Kenaikan 50% dari

  Pasal 13 ayat 3 disampaikan dalam jangka Pajak Penghasilan UU No.28 Tahun waktu yang telah yang tidak atau 2007 ditetapkan (Pasal 3 ayat 3) kurang dibayar dan dan setelah ditegur secara 100% dari Pajak tertulis tidak disampaikan Penghasilan yang pada waktunya tidak atau kurang sebagaimana ditentukan dipotong, tidak dalam Surat Teguran dan atau kurang Tabel 1: Sanksi Administrasi dan Pidana Perpajakan (lanjutan): NO URAIAN TARIF/JUMLAH KETERANGAN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 dan Pasal 29 tidak dipenuhi sehingga tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang. atau kurang disetor, dan dipotong atau dipungut tetapi tidak atau kurang disetor.

  Pasal 13 ayat 3 UU No.28 Tahun 2007

  14 Adanya jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan.

  Kenaikan 200%

  16 Wajib Pajak yang karena kealpaannya tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan atau menyampaikan Surat Pemberitahuan tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap untuk

  Pasal 15 ayat 4 UU No.28 Tahun 2007

  Bunga 48%

  15 SKPKBT diterbitkan setelah 5 (lima) tahun apabila Wajib Pajak dipidana karena tindak pidana di bidang perpajakan.

  Pasal 15 ayat 2 UU No.28 Tahun 2007

  Kenaikan 100%

  Pasal 14 ayat 4 UU No.28 Tahun 2007