ANALISIS EFEKTIFITAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN KAS (Studi Kasus Pada R&B Grill Restaurant) - STIE Widya Wiwaha Repository
ANALISIS EFEKTIFITAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN KAS (Studi Kasus Pada R&B Grill Restaurant) SKRIPSI Wiwaha Plagiat
Widya
Disusun oleh: Nama : Risti Nariswari
STIE
Nomor Mahasiswa : 144215215
Jangan
Jurusan : Akuntansi
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI WIDYA WIWAHA YOGYAKARTA 2018
ABSTRAKSI
Kas merupakan salah satu aktiva yang memiliki peranan penting dalam
perkembangan perusahaan. Kas penting karena merupakan aset yang paling cair
liquid). Dalam upaya melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan,
(
perusahaan harus memiliki sistem pengendalian intern atas kas mulai dari saat
penerimaannya hingga pengeluarannya, R&B Grill Restaurant merupakan
perusahaan yang bergerak di bidang bisnis kuliner. Dalam pelaksanaan kegiatan
operasionalnya selalu ada transaksi kas. Oleh sebab itu, perusahaan
membutuhkan sebuah prosedur pengendalian intern terhadap penerimaan dan
pengeluaran kas. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui efektifitas
pengendalian intern penerimaan dan pengeluaran kas pada R&B Grill
Restaurant. Metode penelitian menggunakan metode analisis deskriptif. Hasil
pengujian menunjukkan bahwa sistem pengendalian intern penerimaan kas yang
telah efektif. Sedangkan Sistem pengendalian intern pengeluaran kas kurang
efektif, karena masih terdapat unsur-unsur pengendalian intern di dalam
perusahaan yang belum sepenuhnya dilakukan, antara lain pemegang dana kas
besar dan kas kecil ditangani oleh orang yang sama, rekonsiliasi bank tidak
Wiwaha
dilakukan oleh bagian keuangan (supervisor accounting), dan stempel tanggal
untuk keabsahan data, dipegang oleh bagian kasir administrasi.Kata Kunci : efektifitas, pengendalian internal, penerimaan kas, pengeluaran kas Plagiat Widya
STIE Jangan
KATA PENGANTAR
Puji serta syukur penyusun panjatkan kehadirat Allah Subhanahu Wa Ta’ala yang telah melimpahkan segala kasih dan sayang-Nya sehingga penyusun dapat merampungkan skripsi yang berjudul Analisis Efektifitas Pengendalian Intern Kas (Studi kasus pada R&B Grill Restaurant).
Adapun penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Widya Wiwaha Yogyakarta.
Dalam Penyusunan skripsi ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya terutama kepada :
1. Bapak Drs. Muhammad Subhan, MM selaku ketua STIE Widya Wiwaha Yogyakarta.
2. Ibu Khoirunisa Cahya Firdarini, SE, MM selaku Ketua Jurusan Akuntansi.
3. Ibu Dra. Sulastiningsih, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan, arahan, semangat, dan perhatiannya kepada penulis.
4. Bapak dan Ibu Dosen beserta staf di Lingkungan STIE Widya Wiwaha Yogyakarta.
5. Bapak Suwarno, Ibu Suryani dan Riska Dwi yang selalu memberikan do’a dan segala hal terbaik yang pernah aku miliki.
6. Agung Santosa, suami yang selalu memberikan motivasi, semangat, dan waktu yang tidak bisa tergantikan.
STIE Widya Wiwaha
Jangan Plagiat
7. Kepada Bapak Syahrial Salman selaku General Manager R&B Grill Restaurant yang telah memberikan ijin dan data-data yang diperlukan penulis dalam melakukan penelitian ini.
8. Jajaran Manager dan seluruh staf R&B Grill Restaurant yang telah memberikan waktu dan do’anya.
9. Serta tidak lupa rekan-rekan alamamater seperjuangan angkatan tahun 2014 dan orang orang terdekat yang telah membantu dalam penyelesian skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna dan membutuhkan saran dan kritik yang bersifat membangun dari berbagai pihak yang
Wiwaha
dapat dipergunakan untuk memperbaiki skripsi ini maupun bahan perbaikan untuk penelitian selanjutnya. Semoga karya kecil ini dapat bermanfaat bagi penulis pada khususnya dan pembaca pada umunya.
Plagiat Widya
Yogyakarta, 22 Maret 2018
STIE
Penulis
Jangan
Risti Nariswari
DAFTAR ISI
Halaman Judul .................................................................................................. i Halaman Sampul Depan Skripsi ...................................................................... ii Halaman Pernyataan Bebas Plagiarisme .......................................................... iii Halaman Pengesahan Skripsi ........................................................................... iv Halaman Pengesahan Ujian.............................................................................. v Halaman Motto................................................................................................. vi Halaman Peresmbahan ..................................................................................... vii Abstrak ............................................................................................................. viii Kata Pengantar ................................................................................................. ix
Wiwaha
Daftar Isi........................................................................................................... xi Daftar Tabel ..................................................................................................... xv Daftar Gambar .................................................................................................. xvi
Plagiat Widya
Daftar Lampiran ............................................................................................... xvii
BAB I PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Masalah ..................................................................... 1 STIE
Jangan
1.2. Perumusan Masalah ............................................................................ 5
1.3. Pertanyaan Masalah ............................................................................ 5
1.4. Tujuan Penelitian ................................................................................ 5
1.5. Manfaat Penelitian .............................................................................. 6
BAB II LANDASAN TEORI
2.1. Penelitian Terdahulu ........................................................................... 7
2.2. Landasan Teori................................................................................... 9
2.2.1. Efektifitas ................................................................................ 9
2.2.1.1 Definisi Efektifitas .............................................................. 9
2.2.1.2 Kriteria Efektifitas ............................................................. 10
2.2.2. Pengendalian Intern ................................................................ 11
2.2.2.1 Definisi Pengendalian Intern ............................................. 12
2.2.2.2 Tujuan Sistem Pengendalian Intern ................................... 15
2.2.2.3 Struktur Pengendalian Intern ............................................. 16
2.2.2.4 Unsur-unsur Pengedalian Intern ........................................ 18
2.2.2.5 Ciri-ciri Pengendalian Intern ............................................. 20
2.2.2.6 Istilah Pengendalian Intern ................................................ 21
Wiwaha
2.2.2.7 Keterbatasan Pengendalian Intern ..................................... 23
2.2.3. Kas .......................................................................................... 25
2.2.3.1 Definisi Kas ....................................................................... 25
Plagiat Widya
2.2.3.2 Jenis Dan Fungsi Kas ........................................................ 27
2.2.3.3 Penerimaan Kas ................................................................. 31
STIE
2.2.3.31 Penerimaan Kas Dari Penjualan Tunai ....................... 32
Jangan
2.2.3.32 Fungsi Terkait Penerimaan Kas .................................. 32
2.2.3.33 Prosedur Penerimaan Kas ........................................... 33
2.2.3.34 Dokumen Penerimaan Kas .......................................... 36
2.2.3.4 Pengeluaran Kas ................................................................ 37
2.2.3.41 Prosedur Pengeluaran Kas .......................................... 38
2.2.3.42 Fungsi Terkait Pengeluaran Kas ................................. 40
2.2.3.43 Dokumen Terkait Kas ................................................. 42
2.2.3.5 Penilaian dan Pelaporan Kas ............................................. 43
2.2.3.6 Mengidentifikasi Penyalahgunaan Kas ............................. 44
2.2.4. Pengendalian Intern Pada Kas .................................................. 45
2.2.4.1 Tujuan Pengendalian Intern Kas........................................ 45
2.2.4.2 Pengendalian Intern Penerimaan Kas ................................ 46
2.2.4.3 Pengendalian Intern Pengeluaran Kas ............................... 48
BAB III METODA PENELITIAN ................................................................ 51
3.1. Jenis Data Penelitian ......................................................................... 51
3.2. Teknik Pengumpulan Data ................................................................ 52
3.3. Metode Analisis Data ........................................................................ 54
Wiwaha
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN
4.1. Gambaran Umum Perusahaan........................................................... 56
4.1.1. Sejarah Berdirinya Perusahaan ............................................... 56
Plagiat Widya
4.1.2. Lokasi Perusahaan .................................................................. 58
4.1.3. Visi Dan Misi Perusahaan ...................................................... 58
4.1.4. Struktur Organisasi ................................................................. 59 STIE
Jangan
4.2. Penerapan Unsur Sistem Pengendalian Intern Kas ........................... 66
4.2.1 Struktur Organisasi Yang Menangani Kas ................................ 66
4.2.2 Sistem Otorisasi Dan Prosedur Kas .......................................... 69
4.2.3 Praktik Yang Sehat .................................................................... 76
4.2.4 Karyawan Yang Cakap .............................................................. 77
4.3. Penerapan Struktur Pengendalian Intern Kas ................................... 78
4.3.1 Lingkungan Pengendalian ........................................................ 78
4.3.2 Penaksiran Risiko..................................................................... 81
4.3.3 Aktifitas Pengendalian ............................................................. 82
4.3.4 Informasi Dan Komunikasi ...................................................... 85
4.3.5 Pengawasan .............................................................................. 85
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ......................................................... 88
5.1. Kesimpulan ....................................................................................... 88
5.2. Saran ................................................................................................ 91 Daftar Pustaka ................................................................................... 93 Lampiran ........................................................................................... 95
Wiwaha Plagiat Widya STIE
Jangan
DAFTAR TABEL
Tabel
2.1.1 Penelitian terdahulu ................................................................................. 7
4.3.5.1 Penerapan Pengendalian Intern ............................................................ 87
Wiwaha Plagiat Widya STIE
Jangan
DAFTAR GAMBAR
Gambar
4.1.4.1 Struktur Organisasi Perusahaan ........................................................... 60
4.2.1.1 Struktur Organisasi Penerimaan Kas .............................................. .... 66
4.2.1.2 Struktur Organisasi Pengeluaran Kas ............................................. .... 68
4.2.1.3 Flowchart Prosedur Penerimaan Kas ................................................... 71
4.2.1.4 Flowchart Prosedur Pengeluaran Kas .................................................. 73
Wiwaha Plagiat Widya STIE
Jangan
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1. Daftar pertanyaan wawancara ......................................................... 95
2. Bukti Captain Order ........................................................................ 96
3. Bukti Billing .................................................................................... 97
4. Bukti Form Setoran ......................................................................... 98
5. Bukti PR dan PO ............................................................................. 99
6. Bukti Received dan PI ..................................................................... 100
7. Bukti Form Penerimaan Kas ........................................................... 101
8. Bukti Form Pengeluaran Kas .......................................................... 102
9. Bukti Foto R&B Grill Restaurant ................................................... 103
10. Bukti Foto Ruang Adminsitrasi dan Kasir ...................................... 104
11. Bukti Foto Ruang Kasir Operasional .............................................. 105
Wiwaha Plagiat Widya STIE
Jangan
BAB I PENDAHULUAN
1.1 LATAR BELAKANG
Lingkungan bisnis pada akhir-akhir ini mengalami perubahan yang sangat cepat dan berkelanjutan. Hal ini menuntut para pelaku bisnis untuk bertindak cepat guna merespon perubahan tersebut agar perusahaan tetap dapat bertahan hidup dan memiliki daya saing yang tinggi. Untuk melaksanakan aktivitas tersebut, para pengguna membutuhkan informasi yang dapat diandalkan. Disamping itu ada beberapa perusahaan yang mengabaikan arti pentingnya
Wiwaha
memberikan perlindungan terhadap efektifitas pengendalian intern mengenai kas.Karena Pertumbuhan ekonomi dan perkembangan dunia bisnis di jaman era global menuntut seluruh perusahaan untuk memperoleh keuntungan yang
Plagiat Widya
maksimal. Agar tujuan perusahaan dapat tercapai diperlukan suatu manajemen yang dapat mengatur segala sesuatu berkaitan dengan kegiatan-kegiatan perusahaan supaya lebih baik. Salah satu keputusan yang harus diambil oleh
STIE
manajemen adalah tentang pengelolaan keuangan yang efektif dan efisien
Jangan
(Krismaji, 2015: 214) Pengendalian internal adalah seperangkat kebijakan dan prosedur untuk melindungi aktiva atau kekayaan perusahaan dari segala bentuk penyalahgunan, menjamin tersedianya informasi akuntasi perusahaan yang akurat, serta memastikan bahwa semua ketentuan (peraturan) hukum atau undang – undang serta kebijakan manajemen telah di patuhi dan di jalankan sebagaimana mestinya oleh seluruh karyawan perusahaan.
Menurut Mulyadi, (2001:163) Struktur pengendalian internal meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efesiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Dari definisi tersebut tujuan sistem pengendalian internal dapat dikelompokkan menjadi dua, pertama pengendalian internal akuntansi (internal accounting
control ) yang meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan terutama untuk menjaga kekayaan organisasi serta mengecek
Wiwaha
ketelitian dan keandalan data akuntansi. Kedua pengendalian internal administratif (internal administrative control) yang meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan terutama untuk mendorong efesiensi dan
Plagiat Widya
dipatuhinya kebijakan manajemen.
Seiring dengan perkembangan skala usaha dalam suatu perusahaan, pemilik
STIE
perusahaan tidak mungkin untuk bisa melakukan pengawasan atas semua operasi
Jangan
perusahaan secara langsung atau dengan kata lain pemilik tidak mungkin bisa terlibat langsung dalam operasi perusahaannya. Untuk itu pemilik perusahaan perlu mendelegasikan wewenangnya kepada pimpinan manajemen perusahaan dan manajemen meneruskan kembali wewenang tersebut dengan menerapkan prosedur-prosedur pengendalian intern.
Untuk menciptakan pengendalian intern yang baik, manajemen harus menetapkan tanggung jawab secara jelas dan tiap orang memiliki tanggung jawab untuk tugas yang diberikan padanya. Apabila perumusan tanggung jawab tidak jelas dan terjadi suatu kesalahan, maka akan sulit untuk mencari siapa yang bertanggung jawab atas kesalahan tersebut.Pengendalian intern yang baik terhadap kas memerlukan prosedur-prosedur yang memadai untuk melindungi pengeluaran kas.
Kas merupakan asset yang paling lancar dan hampir setiap transaksi dipengaruhi oleh kas. Kas adalah komponen aktiva yang paling aktif dan sangat mempengaruhi setiap transaksi yang terjadi. Hal ini dikarenakan setiap transaksi memerlukan suatu dasar pengukuran yaitu kas. Walaupun perkiraan kas tidak langsung terlibat dalam transaksi tersebut, besarnya nilai transaksi tetap diukur
Wiwaha
dengan kas, karena kas juga merupakan salah satu aset perusahaan yang memerlukan perhatian dan penanganan khusus. Oleh karena itu untuk menjaga keberadaan kas diperlukan sistem yang tepat untuk mengelola dan pengendalian
Plagiat Widya
intern terhadap kas. Salah satu sistem dari kas adalah sistem penerimaan kas dan pengeluaran kas, sistem ini akan terlihat mudah karena hanya menerima uang dari hasil penjualan dan mengeluarkan uang untuk pembayaran segala sesuatu
STIE
pembelian, tapi akan menjadi rumit pada saat sistem yang tidak berjalan dengan
Jangan baik.
Dalam kehidupan sehari-hari, kas hanya diartikan sebagai mata uang yang digunakan sebagai alat pembayaran dan alat pertukaran. Berdasarkan pengertian akuntansi, kas meliputi uang dan alat pembayaran lain yang disamakan dengan uang atau pembayaran untuk mempermudah jalannya suatu transaksi. Disamping itu, kas juga merupakan suatu aktiva yang mudah diselewengkan dan digunakan dengan semestinya oleh karyawan, karena kas merupakan aktiva yang paling mudah dipindah tangankan.
Banyak transaksi perusahaan baik langsung maupun tidak langsung akan mempengaruhi penerimaan dan pengeluaran kas. Tidak hanya terbatas pada uang tunai yang tersedia di dalam perusahaan saja, melainkan meliputi semua jenis aktiva yang dapat dipergunakan dengan segera untuk membiayai seluruh kegiatan perusahaan. “Kas adalah segala sesuatu (baik yang berbentuk uang atau bukan) yang dapat tersedia dengan segera dan diterima sebagai alat pelunasan kewajiban pada nilai nominalnya”(Soemarso, 2004:320).
Pengendalian intern yang baik terhadap kas memerlukan prosedur yang
Wiwaha
memadai untuk melindungi penerimaan ataupun pengeluaran kas. Objek penelitian adalah R&B Grill Restaurant, sebuah perusahaan yang berdiri dibidang penjualan makanan dan minuman. Pendapatan yang berasal dari penjualan Plagiat
Widya
makanan dan minuman, dan juga pendapatan lain-lain. Motivasi instansi ini adalah pencapian laba namun juga mengutamakan jasa pelayanan dan juga rasa
STIE
yang tetap konsisten terhadap konsumen. Pengawasan dan pengendalaian yang
Jangan
baik diperlukan untuk pengolahan tentang pendapatan dalam hal penerimaan dan pengeluaran kas yang terjadi di setiap transaksinya.
Kunci dari keberhasilan setiap perusahaan dalam mencapai tujuan utama perusahaan adalah terletak pada kinerja operasional perusahaan yang meliputi perencanaan operasional perusahaan, pengorganisasian seluruh sumberdaya yang dimiliki oleh perusahaan dalam proses pelaksanaan secara operasional dan pengendalian atas operasional perusahaan itu sendiri. Dimana tujuan utama dari setiap perusahaan adalah memaksimalkan laba, mengusahakan pertumbuhan dan menjamin kelangsungan hidup perusahaan.Perusahaan dapat bertahan dan mencapai tujuannya apabila dikelola dengan baik dan mempunyai pengendalian intern yang baik. Perusahaan dapat bertahan dan mencapai tujuannya apabila pengendalian internal dapat membantu suatu perusahaan untuk mecapai target kinerja dan profitabilitas dan mencegah hilangnya aktiva atau entitas.
Berdasarkan uraian diatas maka penelitian ini berjudul, “Analisis Efektifitas Sistem Pengendalian Intern Kas Studi Kasus Pada R&B Grill Restaurant”.
1.2 RUMUSAN MASALAH Wiwaha
Setiap perusahaan dalam mencapai tujuan selalu menghadapi berbagai masalah yang dapat mengurangi kelancaran operasional perusahaan, Berdasarkan latar belakang yang diuraikan rumusan masalah dalam penelitian ini adalah sistem
Plagiat Widya
pengendalian intern kas di R&B Grill Restaurant belum berjalan dengan efektif.
1.3 PERTANYAAN PENELITIAN STIE
a. Bagaimana implementasi pengendalian intern terhadap penerimaan &
Jangan
pengeluaran kas pada R&B Grill Restaurant? b. Apakah sistem pengendalian intern kas di R&B Grill Restaurant sudah efektif?
1.4 TUJUAN PENELITIAN
Tujuan dari penelitian ini adalah sebagai berikut ini :
1. Mendiskripsikan implementasi sistem pengendalian intern kas pada penerimaan & pengeluaran di R&B Grill Restaurant.
2. Mengetahui efektifitas implementasi sistem pengendalian intern kas pada pengeluaran di R&B Grill Restaurant.
1.5 MANFAAT PENELITIAN
Manfaat penelitian yang di dapat diperoleh setelah melakukan penelitian di R&B Grill Restaurant adalah : a.
Manfaat Praktis
Bagi R&B Grill Restaurant sebagai salah satu sumbangan pemikiran berupa saran- saran yang diperoleh sehubungan dengan sistem infomasi akuntansi penerimaan dan pengeluaraan kas pada R&B Grill Restaurant
Wiwaha b.
Manfaat Teoritis
Bagi pembaca dan pendidikan lain sebagai bahan masukan dan bahan perbandingan bagi setiap orang yang ingin menambah
Plagiat Widya
wawasan mengenai sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas.
Menambah referensi mengenai identifikasi sistem prosedur
STIE
penerimaan dan pengeluran kas di sebuah perusahaan
Jangan
2.1 PENELITIAN TERDAHULU
Berikut ini ringkasan hasil penelitian terdahulu yang terkait dengan penelitian yang sedang dilakukan : Tabel 2.1.1
No Peneliti Judul Peneliti Hasil
1 Gabriella Margaretha Kaligis (2015)
Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Intern Kas Pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Bitung
Pengendalian Intern Kas yang diterapkan oleh Dinas Pendapatan Daerah Kota Bitung telah efektif dan memadai, pemisahan tugas dan sistem prosedur yang dilaksanakan telah memenuhi syarat.
2 Merystika Kabuhung (2013)
Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Untuk Perencanaan dan Pengendalian Keuangan Pada
Adanya kekurangan dalam pemisahan tugas antara pecatatan dan penyimpanan kas karena dijalankan tidak dengan sistem (manual), tetapi pengendalian antara penerimaan dan pengeluaran
STIE Widya Wiwaha
Jangan Plagiat
Organisasi Niralaba Keuangan kas dapat dikatakan telah berjalan efektif, karena telah sesuai dengan unsur dan prosedur pengendalian intern
3 Rannita Margaretha Manoppo (2013)
Analisis Pengendalian Intern Penerimaan Dan Pengeluaran Pada PT. Sinar Galesong Prima Cabang Manado
Sistem penerimaan kas telah berjalan efektif dan sesuai prosedur pengendalian intern sedangkang pengeluaran kas belum efektif, dikarenakan antara lain kasir yang berada dengan karyawan lainnya.
4 Desi Pakadang (2013)
Evaluasi Penerapan Sistem Pengendalian Intern Penerimaan Kas Pada Rumah Sakit Gunung Muria Di Tomohon
Pengendalian intern penerimaan kas sudah berjalan sesuai prosedur, hanya saja penerapan sistem itu dapat terwujud dengan adanya tim auditor.
Dari table diatas, persamaan penelitian terdahulu dengan penelitian saat ini adalah menggunakan sistem pengendalian intern kas sebagai persamaan yang diangkat. Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian tersebut adalah dengan wawancara. Pengolahan data menggunakan metode deskriptif kualitatif.
STIE Widya Wiwaha
Jangan Plagiat
2.2 LANDASAN TEORI
2.2.1 Efektifitas
Efektivitas adalah pemanfaatan sumber daya, sarana dan prasarana dalam jumlah tertentu yang secara sadar ditetapkan sebelumnya untuk menghasilkan sejumlah pekerjaan tepat pada waktunya. Dapat disimpulkan bahwa efektivitas berkaitan dengan terlaksananya semua tugas pokok, tercapainya tujuan, ketepatan waktu, dan partisipasi aktif dari anggota serta merupakan keterkaitan antara tujuan dan hasil yang dinyatakan, dan menunjukan derajat kesesuaian antara tujuan yang dinyatakan dengan hasil yang dicapai. Abdurahmat (2008:
Wiwaha
7)
2.2.1.1 Definisi Efektifitas
Upaya mengevaluasi jalannya suatu organisasi, dapat dilakukan melalui
Plagiat Widya
konsep efektivitas. Konsep ini adalah salah satu faktor untuk menentukan apakah perlu dilakukan perubahan secara signifikan terhadap bentuk dan
STIE
manajemen organisasi atau tidak. Dalam hal ini efektivitas merupakan
Jangan
pencapaian tujuan organisasi melalui pemanfaatan sumber daya yang dimiliki secara efisien, ditinjau dari sisi masukan (input), proses, maupun keluaran (output). Dalam hal ini yang dimaksud sumber daya meliputi ketersediaan personil, sarana dan prasarana serta metode dan model yang digunakan. Suatu kegiatan dikatakan efisien apabila dikerjakan dengan benar dan sesuai dengan prosedur sedangkan dikatakan efektif bila kegiatan tersebut dilaksanakan dengan benar dan memberikan hasil yang bermanfaat. Oleh karena itu secara keseluruhan Efektivitas adalah kemampuan melaksanakan tugas, fungsi (operasi kegiatan program atau misi) daripada suatu organisasi atau sejenisnya yang tidak adanya tekanan atau ketegangan diantara pelaksanaannya (Kurniawan, 2005:109)
Efektivitas juga merupakan unsur pokok untuk mencapai tujuan atau sasaran yang telah ditentukan di dalam setiap organisasi, kegiatan ataupun program.
Disebut efektif apabila tercapai tujuan ataupun sasaran seperti yang telah ditentukan. Hal ini sesuai dengan pendapat H. Emerson yang yang menyatakan bahwa “Efektivitas adalah pengukuran dalam arti tercapainya tujuan yang telah ditentukan sebelumnya.” (Handayaningrat S, 1994:16)
Wiwaha
2.2.1.2 Kriteria Efektifitas
Adapun kriteria atau ukuran mengenai pencapaian tujuan efektif atau tidak, sebagaimana dikemukakan oleh S.P. Siagian (1978:77), yaitu:
Plagiat Widya
a.
Kejelasan tujuan yang hendak dicapai, hal ini dimaksdukan supaya karyawan dalam pelaksanaan tugas mencapai sasaran yang terarah dan tujuan organisasi dapat tercapai.
STIE b.
Kejelasan strategi pencapaian tujuan, telah diketahui bahwa strategi
Jangan
adalah “pada jalan” yang diikuti dalam melakukan berbagai upaya dalam mencapai sasaran-sasaran yang ditentukan agar para implementer tidak tersesat dalam pencapaian tujuan organisasi.
c.
Proses analisis dan perumusan kebijakan yang mantap, berkaitan dengan tujuan yang hendak dicapai dan strategi yang telah ditetapkan artinya kebijakan harus mampu menjembatani tujuan- tujuan dengan usaha-usaha pelaksanaan kegiatan operasional.
d.
Perencanaan yang matang, pada hakekatnya berarti memutuskan sekarang apa yang dikerjakan oleh organisasi dimasa depan.
e.
Penyusunan program yang tepat suatu rencana yang baik masih perlu dijabarkan dalam program-program pelaksanaan yang tepat sebab apabila tidak, para pelaksana akan kurang memiliki pedoman bertindak dan bekerja.
f.
Tersedianya sarana dan prasarana kerja, salah satu indikator efektivitas organisasi adalah kemamapuan bekerja secara produktif,
Wiwaha
dengan sarana dan prasarana yang tersedia dan mungkin disediakan oleh organisasi.
g.
Pelaksanaan yang efektif dan efisien, bagaimanapun baiknya suatu
Plagiat Widya
program apabila tidak dilaksanakan secara efektif dan efisien maka organisasi tersebut tidak akan mencapai sasarannya, karena dengan pelaksanaan organisasi semakin didekatkan pada tujuannya.
STIE h.
Sistem pengawasan dan pengendalian yang bersifat mendidik
Jangan
mengingat sifat manusia yang tidak sempurna maka efektivitas organisasi menuntut terdapatnya sistem pengawasan dan pengendalian
2.2.2 Pengendalian Intern
Sistem informasi akuntansi sebagai sistem yang terbuka tidak bisa dijamin sebagai suatu sistem yang bebas dari kesalahan maupun kecurangan. Pengendalian intern yang baik merupakan cara bagi suatu sistem untuk melindungi diri dari tindakan-tindakan yang merugikan. Dalam arti sempit, pengendalian intern hanya dibatasi pada kegiatan pengecekan, penjumlahan, baik penjumlahan mendatar maupun penjumlahan menurun.
2.2.2.1 Definisi Pengendalian Intern
Secara umum, Pengendalian Intern merupakan bagian dari masing- masing sistem yang dipergunakan sebagai prosedur dan pedoman pelaksanaan operasional perusahaan atau organisasi tertentu. Sedangkan Sistem Pengendalian Intern merupakan kumpulan dari pengendalian intern yang terintegrasi, berhubungan dan saling mendukung satu dengan yang
Wiwaha lainnya.
Pengertian pengendalian intern menurut COSO (Committee of
Plagiat Widya Sponsoring Organizations) adalah suatu proses yang dipengaruhi oleh
dewan direksi, manajemen dan karyawan yang dirancang untuk memberikan
STIE
jaminan yang meyakinkan bahwa tujuan organisasi akan dapat dicapai
Jangan
melalui: efisiensi dan efektifitas operasi, penyajian laporan keuangan uang dapat dipercaya, ketaatan terhadap undang-undang dan aturan yang berlaku.
(COSO 2003:95) Di lingkungan perusahaan, pengendalian intern didifinisikan sebagai suatu proses yang diberlakukan oleh pimpinan (dewan direksi) dan manajemen secara keseluruhan, dirancang untuk memberi suatu keyakinan akan tercapainya tujuan perusahaan yang secara umum dibagi kedalam tiga kategori, yaitu: a)
Keefektifan dan efisiensi operasional perusahaan
b) Pelaporan Keuangan yang handal
c) Kepatuhan terhadap prosedur dan peraturan yang diberlakukan
Suatu pengendalian intern bisa dikatakan efektif apabila ketiga kategori tujuan perusahaan tersebut dapat dicapai, yaitu dengan kondisi: a.
Direksi dan manajemen mendapat pemahan akan arah pencapain tujuan perusahaan, dengan, meliputi pencapaian tujuan atau target perusahaan, termasuk juga kinerja, tingkat profitabilitas, dan keamanan sumberdaya (asset) perusahaan.
b.
Laporan Kuangan yang dipublikasikan adalah handal dan dapat dipercaya, yang meliputi laporan segmen maupun interim.
c.
Prosedur dan peraturan yang telah ditetapkan oleh perusahaan sudah taati dan dipatuhi dengan semestinya.
Menurut Bambang Hartadi (2005: 24), mengemukakan ada 2 pengertian pengendalian intern,yaitu :
Pengendalian intern adalah suatu prosedur mekanis untuk memeriksa ketelitian dari data– data, misalnya memeriksa kebenaran dengan
STIE Widya Wiwaha
Jangan Plagiat
1. Dalam arti sempit
cara mencocokkan antara penjumlahan mendatar (footing) dan penjualan vertikal (cross footing).
2. Dalam arti luas Pengendalian intern dipandang sebagai suatu sistem sosial (social
system ) yang mempunyai wawasan dan makna khusus yang berada dalam organisasi.
Sedang Menurut Mulyadi (2001: 163), membagi pengendalian intern sebagai berikut :
Wiwaha 1.
Pengendalian Akuntansi (Accounting Control) Pengendalian ini mencakup rencana organisasi dan semua metode
Plagiat
serta prosedur yang terutama yang menyangkut pengamanan harta Widya perusahaan dan mengecek penelitian dan keandalan data akuntansi.Pada umumnya pengendalian akuntansi ini meliputi
STIE
pengendalian-pengendalian seperti sistem pemberian wewenang dan
Jangan
persetujuan, pemisahan tugas-tugas yang berhubungan dengan perlindungan atau pemeliharaan harta, pengamanan fisik dari harta dan pemeriksaan Intern.
2. Pengendalian Administratif (Administrative Control) Pengendalian ini terdiri dari rencana organisasi dan semua metode serta prosedur yang terutama berhubungan langsung dengan efisiensi opesasi dan ketaatan pada kebijaksanaan manajemen dan biasanya hanya berhubungan secara tidak langsung terhadap catatan–catatan keuangan. Pada umumnya pengendalian administratif ini meliputi pengendalian-pengendalian seperti analisa statistik, pemeliharaan waktu dan berat, program latihanpegawai dan pengawasan mutu.
2.2.2.2 Tujuan sistem pengendalian intern.
Tujuan sistem pengendalian internal menurut Mulyadi (2008:163) adalah sebagai berikut :
1. Terciptanya satu pengendalian intern yang efektif/ dan memadai.
2. Menjaga kekayaan organisasi.
3. Mengecek ketelitian dan kesalahan data akuntansi.
4. Mendorongnya dipatuhinya kebijakan manajemen Menurut tujuannya pengendalian internal dibagi menjadi dua macam, yaitu tujuan pengendalian internal akuntansi dan tujuan pengendalian internal administrasi. Yang termasuk kedalam tujuan pengendalian internal akuntansi meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan terutama untuk menjaga kekayaan organisasi, dan mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi. (Mulyadi, 2008:164)
Tujuan pengendalian menurut Azhar Susanto (2008:88), yang diistilahkan sebagai alasan utama dilakukannya pengendalian adalah sebagai berikut :
STIE Widya Wiwaha
Jangan Plagiat
1. Untuk memberikan jaminan yang meyakinkan bahwa tujuan setiap aktivitas (sistem informasi dan sistem operasi) akan dicapai.
2. Untuk mengurangi resiko yang akan dihadapi oleh perusahaan karena kejahatan, bahaya atau kerugian yang disebabkan oleh penipuan, kecurangan, penyimpangan, penyelewengan dan penggelapan.
3. Untuk memberikan jaminan yang meyakinkan dan dapat dipercaya bahwa semua tanggungjawab hukum telah dipenuhi.
2.2.2.3 Struktur Pengendalian Intern
Wiwaha
Struktur pengendalian intern terdiri dari 5 (lima) komponen, yaitu: 1)
Lingkungan Pengendalian
Plagiat Widya
Merupakan dasar dari komponen pengendalian yang lain yang secara umum dapat memberikan acuan disiplin. Meliputi: Integritas, Nilai Etika, Kompetensi personil perusahaan, Falsafah
STIE
Manajemen dan gaya operasional, cara manajmene di dalam
Jangan
mendelegasikan tugas dan tanggung jawab, mengatur dan mengembangkan personil, serta, arahan yang diberikan oleh dewan direksi. 2)
Penilaian Resiko
Identifikasi dan analisa atas resiko yang relevan terhadap pencapaian tujuan yaitu mengenai penentuan “bagaimana resiko dinilai untuk kemudian dikelola”. Komponen ini hendaknya mengidentifikasi resiko baik internal maupun eksternal untuk kemudian dinilai. Sebelum melakukan penilain resiko, tujuan atau target hendaknya ditentukan terlebih dahulu dan dikaitkan sesuai dengan level-levelnya.
3) Aktivitas Pengendalian
Wiwaha
Kebijakan dan prosedur yang dapat membantu mengarahkan manajemen hendaknya dilaksanakan. Aktivitas pengendalian hendaknya dilaksanakan dengan menembus semua level dan semua
Plagiat
Widyafungsi yang ada di perusahaan. Meliputi : aktifitas-aktifitas persetujuan, kewenangan, verifikasi, rekonsiliasi, inspeksi atas
STIE
kinerja operasional, keamanan sumberdaya (aset), pemisahan tugas
Jangan dan tanggung jawab.
4) Informasi dan Komunikasi
Menampung kebutuhan perusahaan di dalam mengidentifikasi, mengambil, dan mengkomukasikan informasi-informasi kepada pihak yang tepat agar mereka mampu melaksanakan tanggung jawab mereka. Di dalam perusahaan (organisasi), Sistem informasi merupakan kunci dari komponen pengendalian ini. Informasi internal maupun kejadian eksternal, aktifitas, dan kondisi maupun prasyarat hendaknya dikomunikasikan agar manajemen memperoleh informasi mengenai keputusan-keputusan bisnis yang harus diambil, dan untuk tujuan pelaporan eksternal. 5)
Pengawasan Pengendalian intern seharusnya diawasi oleh manajemen dan personil di dalam perusahaan. Ini merupakan kerangka kerja yang diasosiasikan dengan fungsi internal audit di dalam perusahaan (organisasi), juga dipandang sebagai pengawasan seperti aktifitas
Wiwaha
umum manajemen dan aktivitas supervise. Adalah penting bahwa defisiensi pengendalian intern hendaknya dilaporkan ke atas. Dan pemborosan yang serius seharusnya dilaporkan kepada manajemen
Plagiat Widya
puncak dan dewan direksi. Kelima komponen ini terkait satu dengan yang lainnya, sehingga
STIE
dapat memberikan kinerja sistem yang terintegrasi yang dapat merespon
Jangan
perubahan kondisi secara dinamis. Sistem Pengendalian Internal terjalin dengan aktifitas opersional perusahaan, dana akan lebih efektif apabila pengendalian dibangun ke dalam infrastruktur perusahaan, untuk kemudian menjadi bagian yang paling esensial dari perusahaan (organisasi).
2.2.2.4 Unsur-Unsur Pengendalian Intern
Sedangkan unsur-unsur pengendalian intern menurut Mulyadi (2001:164), adalah sebagai berikut : 1.
Stuktur Organisasi Struktur organisasi merupakan kerangka (frame work) pembagian tanggung jawab fungsional kepada unit-unit organisasi yang dibentuk untuk melakukan kegiatan-kegiatan pokok perusahaan. Pemisahaan tanggung jawab fungsional dalam pelaksanaan transaksi dilakukan untuk membagi berbagai tahapan transaksi kepada unit organisasi yang lain sehingga semua tahapan transaksi tidak diselesaikan oleh satu unit organisasi saja. Struktur organisasi yang dapat memisahkan fungsi- fungsi ini diharapkan dapat mencegah timbulnya kecurangan- kecurangan dalam perusahaan.
2. Sistem pemberian wewenang dan prosedur pencataan Sistem pemberian wewenang dan prosedur pencatatan dalam suatu perusahaan meupakan suatu alat bagi manajemen untuk menegadakan pengawasan terhadap operasi dan transaksi yang terjadi serta untuk mengklasifikasikan data akuntansi dengan tepat dapat dilakukan dalam rekening buku besar.
3. Praktek yang sehat Setiap pegawai di dalam suatu perusahaan melakukan tugasnya sesuai dengan prosedur yang tetapkan, jika penyusunan suatu struktur organisasi dan perancangan arus prosedur sudah merupakan suatu
STIE Widya Wiwaha
Jangan Plagiat rencana yang strategis maka diperlukan adanya praktek-praktek yang sehat yang merupakan alat taktis untuk tercapainya suatu rencana.
4. Karyawan yang cakap
Karyawan yang cakap merupakan salah satu unsur sistem pengendalian intern yang paling penting bagi perusahaan karena keberhasilan perusahaan secara keseluruhan tergantung pada pada prestasi dan sikap karyawannya.Untuk itu, penyeleksian terhadap karyawan harus benar-benar dilaksanakan supaya mendapatkan karyawan yang berkualitas dan bisa berprestasi, yaitu melalui prosedur pengujian yang ketat, pengukuran prestasi atas tanggung jawab yang
Wiwaha diberikan serta pendidikan dan pelatihan.
2.2.2.5 Ciri-Ciri Pengendalian Intern Yang Efektif
Plagiat Widya
Akmal (2007:25) Mengemukakan ciri-ciri pengendalian yang efektif adalah :
STIE a.
Tujuan yang sudah jelas.
Jangan
Jika suatu pengendalian dapat dimengerti, maka prosedur pengendalian tersebut tidak akan digunakan dan jika tidak mempunyai tujuan yang jelas, maka pengendalian tersebut tidak memiliki nilai.
b.
Dibangun untuk tanggung jawab bersama
Pengendalian intern harus dapat dimanfaatkan oleh seluruh pengguna atau seluruh pihak yang berkaitan.
c.
Biaya yang dikeluarkan dapat mencapai tujuan dengan baik Biaya yang dikeluarkan harus mencapai tujuan yang ditetapkan, namun biaya tersebut tidak boleh melebihi dari manfaat yang dihasilkan.
d.
Didokumentasikan Proses dokumentasi yang baik adala proses dokumentasi yang
Wiwaha
sederhanan dan dapat dengan mudah dimengerti, serta jelas hubungan dengan resiko pengendalian dan memberikan keyakinan
Plagiat
kepada manajemen bahwa pengendalian intern ini berada pada Widya tempatnya.
e. STIE Dapat diuji
Jangan
Dapat diuji dan di review Proses pengendalian dan manajemen dan dokumentasinya dapat diuji dan di review agar dapat disempurnakan atau dapat diperbaharui jika proses pengendalian internal yang dilakukan sudah tidak sesuai dengan kondisi pada saat pengendalikan dilakukan.
f.
Dapat dikelola
Pengendalian internal harus dapat ditambah jika terdapat kekurangan, dan dirubah jika telah tidak terdapat kesesuaian, atau diperbaharui jka sudah tidak sesuai dengan kondisi sekarang.
2.2.2.6 Istilah-istilah penting dalam Pengendalian Intern a.
Kondisi Terlaporkan (Reportable Condition) Istilah lainnya adalah Defisiensi Signifikan, kedua istilah ini dipergunakan dalam mendefinisikan suatu kondisi yang defisiensi secara signifikan di dalam rancangan atau operasional atas pengendalian intern yang mempengaruhi kemampuan perusahaan
Wiwaha
dalam melakukan pencatatan, proses, mengkompilasi dan melaporkan data keuangan yang konsisten dengan asersi manajemen di dalam laporan keuangan perusahaan. Defisiensi signifikan yang luas dapat
Plagiat Widya
mengakibatkan Kelemahan Material (Material Weakness).
b.
Kelemahan Material (Material Weakness)
STIE Jangan
Didefinisikan sebagai kondisi yang terlaporkan dimana rancangan atau opersional dari salah satu atau lebih pengendalian intern-nya tidak mampu mengurangi atau menurunkan suatu resiko ringan atau salah penyajian yang disebabkan oleh kesalahan atau penggelapan yang jumlahnya relatif material kaitannya dengan laporan keuangan yang jika di audit akan dapat ditemukan, akan tetapi tidak terdeteksi dalam periode yang sama oleh pegawai dalam pelaksanaan pekerjaan secara normal.
c.
Kompensasi Pengendalian (Compensating Control) Ada beberapa perusahaan yang karena skala usahanya memang termasuk kecil, mengakibatkan perusahaan tidak memungkinkan untuk melaksanakan pengendalian intern yang sederhana sekalipun (misalnya: pemisihan tugas atau fungsi). Adalah penting bagi manajemen untuk melakukan kompensasi terhadap bagian yang pengendaliannnya lemah atau tidak dapat berjalan untuk suatu kurun
Wiwaha
waktu tertentu. Dalam hal internal manajemen telah melakukan kompensasi untuk menutupi kelemahan pengendalian tersebut, internal auditor seharusnya tidak melaporkan kelemahan tersebut sebagai
Plagiat Widya
material weakness, bahkan reportable condition sekalipun, hendaknya disesuaikan dengan sekala perusahaan.
STIE
2.2.2.7 Keterbatasan Sistem Pengendalian Intern
Jangan