Contoh soal latihan myob Indonesia
I. INFORMASI UMUM
A. Identitas Perusahaan dan Usaha Pokok
Nama Perusahaan
: PT. Triwarsana
Alamat
: Jl. Anggrek No. 20, Jakarta
Nomor Telepon
: (021) 821 0631
Nomor Faksimile
: (021) 821 0632
E-mail Address
: triwarsana@indonet.com
PT Triwarsana adalah perusahaan yang bergerak dalam perdagangan stabilizer
merek Nagasaki dan Takamichi yang ditunjuk sebagai Sub Distributor. Perusahaan
membeli stabilizer secara kredit dari Main Distributor dan menjuaknya secara
kredit/tunai ke retailer dan pelanggan lainnya.
Perusahaan dipimpin oleh Drs. Wildan MBA, sebagai Direktur Utama, dengan
memiliki 30 karyawan.
B. Kebijakan Akuntansi
PT Triwarsana menetapkan kebijakan akuntansinya sebagai berikut:
1. Umum
a. Dasar akrual basis.
b. Periode akuntansi tahunan (1 Januari s/d 31 Desember) dibagi dalam 12
periode bulanan.
c. Pada setiap akhir bulan disusun neraca saldo.
d. Dipergunakan Jurnal Khusus dan Jurnal Umum untuk mencatat transaksi.
e. Mata uang menggunakan Rupiah (single currency)
2. Pembelian
a. Setiap pembelian akan diperhitungkan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Masukan 10% dari nilai pembelian dan beban transport pembelian
ditanggung oleh perusahaan.
b. Setiap retur pembelian akan diperhitungkan pengurangan atas nilai utang
dan PPN Masukan.
c. Termin pembayaran 3/10, n/30. Pembayaran utang dagang yang dilakukan
dalam periode diskon akan memperoleh diskon dan mengurangi nilai utang
dagang yang dibayar.
d. Keterlambatan membayar utang didenda 1% dari nilai utang tertunggak.
e. Untuk pembelian yang dikenakan PPN diasumsikan sudah dilampiri dengan
faktur pajak standar.
f. Harga-harga jenis barang yang tertulis dalam faktur pembelian tidak/belum
termasuk PPN Masukan.
3. Pengeluaran Kas
a. Pengeluaran kas diatas Rp 5.000.000,00 dibayar dengan cek dan didukung
dengan Bukti Pengeluaran Kas.
b. Untuk pengeluaran sebesar Rp 5.000.000,00 atau kurang dibayar dengan
dana kas kecil, dan sistem pencatatannya menggunakan sistem dana tidak
tetap (sistem fluktuasi).
4. Penjualan
a. Setiap penjualan akan diperhitungkan PPN Keluaran 10% dari nilai
penjualan dan beban transport penjualan dibebankan kepada pembeli.
b. Setiap retur penjualan akan diperhitungkan pengurangan atas nilai piutang
dan PPN Keluaran.
c. Termin pembayaran yang berlaku adalah 2/10, n/30. Pelunasan piutang
dalam periode diskon akan memperoleh diskon dan mengurangi nilai piutang
dagang yang diterima.
d. Keterlambatan membayar piutang didenda 1% dari nilai piutang yang
tertunggak.
e. Untuk penjualan yang dikenakan PPN diasumsikan sudah dilampiri dengan
faktur pajak standar.
f. Harga-harga jenis barang yang tertulis dalam faktur penjualan tidak/belum
termasuk PPN Keluaran.
5. Penerimaan Kas
a. Setiap penerimaan kas akan disetor ke bank pada hari yang sama dan sedapat
mungkin tidak menyimpan dana dalam jumlah besar di dalam brankas
perusahaan.
b. Dana perusahaan disimpan dalam rekeninggiro nomor 0011-10-12663 Bank
Mandiri, Kantor Cabang Utama (KCU) Kemanggisan.
6. Penilaian Persediaan Barang Dagangan
a. Sistem pencatatannya menggunakan sistem perpetual.
b. Metode yang dipergunakan adalah metode harga pokok rata-rata bergerak.
7. Penyusutan Aktiva Tetap
a. Penyusutan atau depresiasi aktiva tetap dihitung dengan metode garis lurus.
b. Perhitungan dan pencatatan beban depresiasi dilakukan pada setiap akhir
bulan.
II. DAFTAR AKUN
NOMOR AKUN
NAMA AKUN
1-1000
Current Assets
1-1100
Cash in Bank
1-1200
Petty Cash
1-1300
Account Receivable
1-1400
Allowance of Doubtful Debt
1-1500
Merchandise Inventory
1-1600
Office Supplies
1-1700
Prepaid Insurance
1-1800
Prepaid Rent
1-1900
Prepaid Tax
1-1910
VAT In
1-2000
Long Term Investment
1-2100
Stock Investments
1-3000
Fixed Assets
1-3100
Equipment at Cost
1-3110
Equipment Accumulated Depreciation
2-1000
Current Liabilities
2-1100
Credit Card Payable
2-1200
Accounts Payable
2-1300
Accrued Expense
2-1400
Income Tax Payable
2-1500
VAT Payable
2-1600
VAT Out
2-2000
Long Term Liabilities
2-2100
Mandiri Bank Loan
3-1000
Equity
3-1100
Stock Capital
3-1200
Dividend
3-1300
Retained Earning
3-1400
Current Earning
3-1500
Historical Balancing
4-1000
Revenues
4-1100
Sales
4-1200
Sales Discount
5-1000
Cost of Goods Sold
5-1100
Cost of Goods Sold
5-1200
Freight Expense
6-1000
Operating Expense
6-1100
Telephone & Electricity Expense
6-1200
Office Supplies Expense
6-1300
Bad Debts Expense
6-1400
Spoilege Expense
6-1500
Depreciation Expense
6-1600
Insurance Expense
6-1700
Rent Expense
6-1800
Wages and Salaries
6-1900
Others Operating Expense
6-1910
Advertising Expense
8-1000
Others Revenues and Gains
8-1100
Interest Income
8-1200
Dividend Income
8-1300
Gain (Loss) on Sale of Stock
8-1400
Freight Collected
8-1500
Late Fees Collected
9-1000
Others Expenses and Losses
9-1100
Interest Expense
9-1200
Bank Service Charge
9-1300
Late Fees Expense
9-1400
Income Tax
III. NERACA SALDO TANGGAL 30 NOVEMBER 2008
PT TRIWARSANA
TRIAL BALANCE
Per 30 NOVEMBER 2008
KODE
NAMA AKUN
DEBET
1-1100
Cash in Bank
Rp. 620.695.000
1-1200
Petty Cash
Rp.
8.000.000
KREDIT
1-1300
Account Receivable
Rp. 125.000.000
1-1400
Allowance of Doubtful Debt
1-1500
Merchandise Inventory
Rp. 182.675.000
1-1600
Office Supplies
Rp.
14.000.000
1-1700
Prepaid Insurance
Rp.
19.000.000
1-1800
Prepaid Rent
Rp.
24.000.000
1-1900
Prepaid Tax
Rp.
22.000.000
1-1910
VAT In
1-2100
Stock Investments
Rp. 176.250.000
1-3100
Equipment at Cost
Rp. 220.000.000
1-3110
Rp.
11.500.000
Equipment Accum. Depreciation
Rp.
44.750.000
2-1100
Credit Card Payable
Rp.
3.600.000
2-1200
Accounts Payable
Rp.
87.500.000
2-1300
Accrued Expense
Rp.
8.600.000
2-1400
Income Tax Payable
2-1500
VAT Payable
Rp.
17.320.000
2-1600
VAT Out
2-2100
Mandiri Bank Loan
Rp. 400.000.000
3-1100
Stock Capital
Rp. 500.000.000
3-1200
Dividend
3-1300
Retained Earning
3-1400
Current Earning
3-1500
Historical Balancing
4-1100
Sales
4-1200
Sales Discount
Rp.
5-1100
Cost of Goods Sold
Rp. 618.800.000
Rp. 189.125.000
Rp
24.000.000
950.000.000
5-1200
Freight Expense
Rp.
5.500.000
6-1100
Telephone & Electricity Expense
Rp.
11.200.000
6-1200
Office Supplies Expense
Rp.
3.300.000
6-1300
Bad Debts Expense
Rp.
12.000.000
6-1400
Spoilege Expense
Rp.
9.200.000
6-1500
Depreciation Expense
Rp.
49.225.000
6-1600
Insurance Expense
Rp.
11.000.000
6-1700
Rent Expense
Rp.
22.000.000
6-1800
Wages and Salaries
Rp.
77.000.000
6-1900
Others Operating Expense
Rp.
12.000.000
6-1910
Advertising Expense
Rp.
2.200.000
8-1100
Interest Income
Rp.
5.500.000
8-1200
Dividend Income
Rp.
13.500.000
8-1300
Gain (Loss) on Sale of Stock
Rp.
23.750.000
8-1400
Freight Collected
Rp.
24.300.000
8-1500
Late Fees Collected
Rp.
7.400.000
9-1100
Interest Expense
Rp.
11.000.000
9-1200
Bank Service Charge
Rp.
4.400.000
9-1300
Late Fees Expense
Rp.
2.400.000
9-1400
Income Tax
Jumlah
Rp.2.286.845.000 Rp.2.286.845.000
Catatan Neraca Saldo tanggal 30 November 2008
• Rincian Nilai Perolehan (Cost) Stock Investment sebesar Rp. 176.250.000,00 terbagi
atas 75.000 lembar saham (1% ownership) PT Bumi Resources. Saham-saham
tersebut dibeli dengan harga Rp. 2.300,00 setiap lembar saham ditambah biaya komisi
yang dibayarkan kepada broker (brokerage fee) sebesar Rp. 3.750.000,00. Pembelian
ini dicatat dengan metode Harga Pokok (Cost Method)
• Umur ekonomis Equipment adalah 4 tahun dan nilai residunya sebesar Rp.
5.200.000,00.
IV. DAFTAR CUSTOMER, SUPPLIER DAN PRODUK
Daftar Customer
Nomor
Nama Customer
Alamat
Telepon
C001
PT. Panorama
Jl. Arjuna No. 12, Jakarta
021-5611217
C002
Electronic Center
Jl. Juanda No. 173, Bekasi
021-8822082
C003
PT. Andalan
Jl. Palang Pintu No. 71, Jakarta
021-7210155
C004
Toko Kita
Pasar Sumber Artha B-1 No. 20, 021-5691240
Jakarta
Daftar Supplier
Nomor
Nama Customer
Alamat
Telepon
S001
PT. Nagasaki
Jl. Kawasan M200 Cibitung, Bekasi
021-8808475
S002
PT. Takamichi
Jl. Pulogadung Raya No. 107, Jakarta
021-5794328
S003
PT. Nusa Indah
Jl. Muria Indah No. 25, Jakarta
021-5762349
Daftar Produk
Nomor
Kode
Nama Produk
1
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
3
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
4
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
V. DAFTAR SALDO ACCOUNT RECEIVABLE
Tanggal 30 November 2008
Nama
No. Faktur
Tanggal
Termin
Saldo Piutang (Rp)
PT. Panorama
F-11/27
25/11/2008 2/10, n/30
55.000.000
Electronic Center
F-11/18
29/11/2008 2/10, n/30
33.000.000
PT. Andalan
F-11/23
23/11/2008 2/10, n/30
37.000.000
Toko Kita
-
-
-
-
Jumlah
125.000.000
VI. DAFTAR SALDO ACCOUNT PAYABLE
Tanggal 30 November 2008
Nama
No. Faktur
Tanggal
Termin
Saldo Piutang (Rp)
PT Nagasaki
FO.075
23/11/2008 3/10, n/30
44.000.000
PT Takamichi
F - 107
28/11/2008 3/10, n/30
43.500.000
PT Nusa Indah
-
-
-
-
Jumlah
87.500.000
VII. DAFTAR SALDO MERCHANDISE INVENTORY
Tanggal 30 November 2008
Kode
Nama
Merchandise
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000
watt
Nagasaki kap 3.000
watt
Takamichi kap
1.500 watt
Takamichi kap
5.000 watt
Ns 3,0
Tm 1,5
Tm 5,0
Jumlah
Quantity
Harga
Beli (Rp)
Harga
Jual (Rp)
Saldo
Persediaan (Rp)
30
1.705.000
2.216.500
51.150.000
25
2.050.000
2.665.000
51.250.000
50
467.000
607.100
23.350.000
45
1.265.000
1.644.500
56.925.000
182.675.000
VIII. TRANSAKSI BULAN DESEMBER 2008
1 Des
Nomor
Transaksi
Bukti
BKM 12-1 Diterima dividen kas (cash dividend) sebesar Rp. 100,- setiap
lembar saham. Pemilikan saham dari PT. Bumi Resources sebagai
investasi jangka panjang sebanyak 75.000 lembar.
1 Des
BKK 12-1
Pembayaran gaji karyawan bulan November 2008 sebesar
Rp. 7.000.000
2 Des
V12-1
Pembuatan brosur perusahaan Rp. 1.750.000. Pembayaran
menggunakan dana kas kecil.
3 Des
BKM 12-2 Pelunasan faktur F-11/27 tertanggal 25 November 2008 dari
PT. Panorama sebesar Rp. 53.900.000 dengan discount 2%
3 Des
F12-3
Tanggal
Pembelian kredit kepada PT Nusa Indah dengan termin 3/10, n/30
sebesar Rp 37.059.000,- rinciannya sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
30
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
485.000 PPN
15
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.276.000 PPN
Freight Collected
- NT
4 Des
V12-2
Pembayaran rekening listrik bulan November 2008 sebesar
Rp 600.000,- dan rekening telepon bulan November 2008 sebesar
Rp 1.000.00,-. Pembayaran menggunakan dana kas kecil.
4 Des
NK12-2
Dikembalikan 1 unit Takamichi kap 5.000 watt yang dibeli dari
PT Nusa Indah tertanggal 3 Desember 2008 dengan nomor faktur
F12-3, sebesar Rp 1.403.600,-
5 Des
BM 12-1
Pembayaran tiket Credit Card, yaitu tiket Sriwijaya Air JakartaMedan PP untuk urusan bisnis oleh Wildan sebesar Rp 1.900.000,.
Beban tersebut menjadi tanggungan perusahaan dan digolongkan
sebagai “beban operasi lain-lain atau Other Expenses”
5 Des
KN01
Penjualan tunai sebesar Rp 84.319.950,- dengan rincian sebagai
berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
45
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
607.100 PPN
30
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.644.500 PPN
Freight Collected
6 Des
F12-1
- NT
Penjualan kredit kepada Electronic Center dengan termin 2/10,
n/30, sejumlah Rp 57.092.750,- dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
15
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2.216.500 PPN
7
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.665.000 PPN
Freight Collected
- NT
6 Des
BKK 12-2
Pelunasan faktur F107 kepada PT Takamichi tertanggal
28 November 2008 dengan diskon 3% sejumlah Rp 42.195.000,-
7 Des
BM12-2
Diterima kembali barang dagangan yang dijual kepada Electronic
Center tertanggal 6 Desember 2010 atas faktur nomor F12-1,
sebesar Rp 13.177.450,- rinciannya sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
3
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2.216.500 PPN
2
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.665.000 PPN
Freight Collected
- NT
7 Des
BKK12-3
Pelunasan faktur F12-3 tertanggal 3 Desember 2008 kepada
PT. Nusa Indah sebesar Rp 34.585.738,- yang telah dikurangi
discount 3%
7 Des
F12-7
Pembelian kredit kepada PT Nusa Indah sebesar Rp 19.305.000,rinciannya sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
20
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
492.000 PPN
6
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.285.000 PPN
Freight Collected
- NT
8 Des
NK-1
Dikembalikan 3 unit Takamichi kap 1.500 watt yang dibeli dari
PT. Nusa Indah tertanggal 7 Desember 2008 atas faktur nomor
F12-7, sebesar Rp. 1.623.600,-
9 Des
V12-3
Pembelian perlengkapan kantor sebesar Rp 600.000,-. Pembayaran
menggunakan dana kas kecil.
9 Des
BKK 12-4
Pelunasan faktur FO.075 tertanggal 23 November 2008 kepada
PT Nagasaki sebesar Rp 44.000.000,-
10 Des
F05
Dibeli barang dagangan dari PT Takamichi secara kredit dengan
total harga Rp 35.256.100,- dengan rincian sebagai berikut:
Qty
Item No.
Description
NK-2
Tax
28
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
467.000 PPN
15
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.265.000 PPN
Freight Collected
11 Des
Price (Rp)
- NT
Dikembalikan barang dagangan yang dibeli dari PT Takamichi
tertanggal 10 Desember 2008 atas faktur nomor F05, sebesar
Rp 5.715.600,- rinciannya sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
3
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
467.000 PPN
3
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.265.000 PPN
Freight Collected
- NT
12 Des
BKM 12-3 Menerima pelunasan faktur F12-1 dari Electronic Center sebesar
Rp 43.036.994,- tertanggal 6 Desember 2008 yang telah dikurangi
dengan sales return dan discount 2% dari jumlah piutang semula.
13 Des
KN02
Penjualan tunai sebesar Rp 60.567.150,- dengan rincian sebagai
berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
10
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.665.000 PPN
17
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.644.500 PPN
Freight Collected
500.000 NT
14 Des
BKM 12-4 Menerima pelunasan faktur F11-18 dari Electronic Center atas
penjualan tanggal 29 November 2008 sebesar Rp 33.000.000,-
15 Des
BKK 12-5
Pembayaran hutang PPN bulan November 2008 sebesar Rp
17.320.000,-
16 Des
BKK 12-6
Pembelian tunai barang dagangan sebesar Rp. 63.800.000,dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
10
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.150.000 PPN
20
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
1.825.000 PPN
Freight Collected
- NT
17 Des
V12-4
Pembelian materai dan benda pos lainnya sebesar Rp 1.000.000,pembayaran menggunakan dana kas kecil.
18 Des
F12-2
Penjualan kredit kepada PT. Panorama sebesar Rp 59.044.200,dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
5
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.665.000 PPN
18
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2.216.500 PPN
Freight Collected
500.000 NT
18 Des
BKK 12-7
Membayar pelunasan faktur F05 tertanggal 10 Desember 2008
kepada PT Takamichi Indonesia sebesar Rp 28.654.285,- yang
telah dikurangi retur dan diskon 3% dari nilai hutang dagang.
20 Des
BKM 12-5 Piutang sebesar Rp 24.000.000,- yang telah dihapuskan dalam
bulan Oktober 2008 atas nama pelanggan Berkat Motor, ternyata
dapat dibayar kembali sebesar 50%-nya.
22 Des
A17
Pembelian kredit kepada PT Nagasaki Indah
Rp 75.250.000,- dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
sebesar
Tax
15
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.120.000 PPN
20
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
1.785.000 PPN
Freight Collected
1.000.000 NT
26 Des
BKM 12-6 Menerima pelunasan faktur F-11/23 dari PT Andalan sebesar
Rp. 37.370.000 tertanggal 23 November 2008 dengan denda
sebesar Rp 370.000,-
26 Des
V12-5
Perbaikan plafon teras yang rusak (Masukkan sebagai beban
operasi lain-lain) sebesar Rp 1.300.000,- . Pembayaran
menggunakan dana kas kecil.
27 Des
F12-3
Penjualan Kredit kepada PT. Andalan sebesar Rp 35.304.770,dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
8
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
17
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
Freight Collected
Price (Rp)
Tax
2.665.000 PPN
607.100 PPN
500.000 NT
27 Des
BKM 12-7 Dijual tunai 8.000 lembar saham PT Bumi Resources (Investasi
Jangka Panjang) dengan harga bersih (setelah dikurangi komisi
untuk broker) sebesar Rp 2.100,- per lembar saham.
28 Des
BKK 12-8
Pembelian tunai barang dagangan sebesar Rp 20.004.600,- dengan
rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
6
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
12
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
Freight Collected
28 Des
F12-4
Price (Rp)
Tax
2.075.000 PPN
478.000 PPN
- NT
Penjualan kredit kepada Toko Kita sebesar Rp 33.426.250,dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
10
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2.216.500 PPN
5
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.644.500 PPN
Freight Collected
NT
29 Des
BM12-3
Diterima kembali 1 unit Nagasaki kap 2.000 watt yang dijual
kepada Toko Kita tertanggal 28 Desember 2008 dengan faktur
F12-4, sebesar Rp 2.438.150,-
30 Des
BKK 12-9
Pembayaran angsuran bulanan pinjaman jangka panjang (Loan)
dari Bank Mandiri Rp 20.000.000,- ditambah bunga Rp
4.000.000,-
31 Des
BKK 12-10
Pelunasan Credit Card Master bulan November dan Desember
2008 sebesar Rp 5.500.000,-
Informasi Penyesuaian :
31 Des
BM12-4
Telah diterima Rekening Koran dari Bank Mandiri tanggal 31
Desember 2010 :
Jasa Giro Rp 6.500.000,-
Biaya Administrasi Bank Rp 5.000.000,31
BM12-5
Data penyesuaian akhir periode :
- Persediaan akhir Office Supplies dinilai Rp 11.000.000,- Beban Sewa Desember 2010 Rp 2.000.000,- Beban Asuransi Desember 2010 Rp 1.000.000,- Taksiran kerugian piutang dagang per 31 Desember 2010
sebesar Rp 25.000.000,-
31
BM12-6
Data penyesuaian Aset Tetap bulan Desember 2010 :
- Equipment
= Rp 4.475.000,Gaji Desember (dibayar 2 Januari 2011)
= Rp 7.000.000,-
Tagihan Listrik Desember (dibayar 10 Januari) = Rp 800.000,Tagihan Telepon Desember (dibayar 10 Januari) = Rp 500.000,-
31
BM12-5
Hitung pajak penghasilan badan dengan ketentuan :
10% x PKP s/d Rp 50juta
15% x PKP diatas Rp 50juta s/d Rp 100juta
30% x PKP diatas Rp 100juta
PKP dihitung dari Laba Sebelum Pajak dikurangi koreksi fiskal
yang terdiri dari Bad Debt Expense dan Interest Income.
A. Identitas Perusahaan dan Usaha Pokok
Nama Perusahaan
: PT. Triwarsana
Alamat
: Jl. Anggrek No. 20, Jakarta
Nomor Telepon
: (021) 821 0631
Nomor Faksimile
: (021) 821 0632
E-mail Address
: triwarsana@indonet.com
PT Triwarsana adalah perusahaan yang bergerak dalam perdagangan stabilizer
merek Nagasaki dan Takamichi yang ditunjuk sebagai Sub Distributor. Perusahaan
membeli stabilizer secara kredit dari Main Distributor dan menjuaknya secara
kredit/tunai ke retailer dan pelanggan lainnya.
Perusahaan dipimpin oleh Drs. Wildan MBA, sebagai Direktur Utama, dengan
memiliki 30 karyawan.
B. Kebijakan Akuntansi
PT Triwarsana menetapkan kebijakan akuntansinya sebagai berikut:
1. Umum
a. Dasar akrual basis.
b. Periode akuntansi tahunan (1 Januari s/d 31 Desember) dibagi dalam 12
periode bulanan.
c. Pada setiap akhir bulan disusun neraca saldo.
d. Dipergunakan Jurnal Khusus dan Jurnal Umum untuk mencatat transaksi.
e. Mata uang menggunakan Rupiah (single currency)
2. Pembelian
a. Setiap pembelian akan diperhitungkan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Masukan 10% dari nilai pembelian dan beban transport pembelian
ditanggung oleh perusahaan.
b. Setiap retur pembelian akan diperhitungkan pengurangan atas nilai utang
dan PPN Masukan.
c. Termin pembayaran 3/10, n/30. Pembayaran utang dagang yang dilakukan
dalam periode diskon akan memperoleh diskon dan mengurangi nilai utang
dagang yang dibayar.
d. Keterlambatan membayar utang didenda 1% dari nilai utang tertunggak.
e. Untuk pembelian yang dikenakan PPN diasumsikan sudah dilampiri dengan
faktur pajak standar.
f. Harga-harga jenis barang yang tertulis dalam faktur pembelian tidak/belum
termasuk PPN Masukan.
3. Pengeluaran Kas
a. Pengeluaran kas diatas Rp 5.000.000,00 dibayar dengan cek dan didukung
dengan Bukti Pengeluaran Kas.
b. Untuk pengeluaran sebesar Rp 5.000.000,00 atau kurang dibayar dengan
dana kas kecil, dan sistem pencatatannya menggunakan sistem dana tidak
tetap (sistem fluktuasi).
4. Penjualan
a. Setiap penjualan akan diperhitungkan PPN Keluaran 10% dari nilai
penjualan dan beban transport penjualan dibebankan kepada pembeli.
b. Setiap retur penjualan akan diperhitungkan pengurangan atas nilai piutang
dan PPN Keluaran.
c. Termin pembayaran yang berlaku adalah 2/10, n/30. Pelunasan piutang
dalam periode diskon akan memperoleh diskon dan mengurangi nilai piutang
dagang yang diterima.
d. Keterlambatan membayar piutang didenda 1% dari nilai piutang yang
tertunggak.
e. Untuk penjualan yang dikenakan PPN diasumsikan sudah dilampiri dengan
faktur pajak standar.
f. Harga-harga jenis barang yang tertulis dalam faktur penjualan tidak/belum
termasuk PPN Keluaran.
5. Penerimaan Kas
a. Setiap penerimaan kas akan disetor ke bank pada hari yang sama dan sedapat
mungkin tidak menyimpan dana dalam jumlah besar di dalam brankas
perusahaan.
b. Dana perusahaan disimpan dalam rekeninggiro nomor 0011-10-12663 Bank
Mandiri, Kantor Cabang Utama (KCU) Kemanggisan.
6. Penilaian Persediaan Barang Dagangan
a. Sistem pencatatannya menggunakan sistem perpetual.
b. Metode yang dipergunakan adalah metode harga pokok rata-rata bergerak.
7. Penyusutan Aktiva Tetap
a. Penyusutan atau depresiasi aktiva tetap dihitung dengan metode garis lurus.
b. Perhitungan dan pencatatan beban depresiasi dilakukan pada setiap akhir
bulan.
II. DAFTAR AKUN
NOMOR AKUN
NAMA AKUN
1-1000
Current Assets
1-1100
Cash in Bank
1-1200
Petty Cash
1-1300
Account Receivable
1-1400
Allowance of Doubtful Debt
1-1500
Merchandise Inventory
1-1600
Office Supplies
1-1700
Prepaid Insurance
1-1800
Prepaid Rent
1-1900
Prepaid Tax
1-1910
VAT In
1-2000
Long Term Investment
1-2100
Stock Investments
1-3000
Fixed Assets
1-3100
Equipment at Cost
1-3110
Equipment Accumulated Depreciation
2-1000
Current Liabilities
2-1100
Credit Card Payable
2-1200
Accounts Payable
2-1300
Accrued Expense
2-1400
Income Tax Payable
2-1500
VAT Payable
2-1600
VAT Out
2-2000
Long Term Liabilities
2-2100
Mandiri Bank Loan
3-1000
Equity
3-1100
Stock Capital
3-1200
Dividend
3-1300
Retained Earning
3-1400
Current Earning
3-1500
Historical Balancing
4-1000
Revenues
4-1100
Sales
4-1200
Sales Discount
5-1000
Cost of Goods Sold
5-1100
Cost of Goods Sold
5-1200
Freight Expense
6-1000
Operating Expense
6-1100
Telephone & Electricity Expense
6-1200
Office Supplies Expense
6-1300
Bad Debts Expense
6-1400
Spoilege Expense
6-1500
Depreciation Expense
6-1600
Insurance Expense
6-1700
Rent Expense
6-1800
Wages and Salaries
6-1900
Others Operating Expense
6-1910
Advertising Expense
8-1000
Others Revenues and Gains
8-1100
Interest Income
8-1200
Dividend Income
8-1300
Gain (Loss) on Sale of Stock
8-1400
Freight Collected
8-1500
Late Fees Collected
9-1000
Others Expenses and Losses
9-1100
Interest Expense
9-1200
Bank Service Charge
9-1300
Late Fees Expense
9-1400
Income Tax
III. NERACA SALDO TANGGAL 30 NOVEMBER 2008
PT TRIWARSANA
TRIAL BALANCE
Per 30 NOVEMBER 2008
KODE
NAMA AKUN
DEBET
1-1100
Cash in Bank
Rp. 620.695.000
1-1200
Petty Cash
Rp.
8.000.000
KREDIT
1-1300
Account Receivable
Rp. 125.000.000
1-1400
Allowance of Doubtful Debt
1-1500
Merchandise Inventory
Rp. 182.675.000
1-1600
Office Supplies
Rp.
14.000.000
1-1700
Prepaid Insurance
Rp.
19.000.000
1-1800
Prepaid Rent
Rp.
24.000.000
1-1900
Prepaid Tax
Rp.
22.000.000
1-1910
VAT In
1-2100
Stock Investments
Rp. 176.250.000
1-3100
Equipment at Cost
Rp. 220.000.000
1-3110
Rp.
11.500.000
Equipment Accum. Depreciation
Rp.
44.750.000
2-1100
Credit Card Payable
Rp.
3.600.000
2-1200
Accounts Payable
Rp.
87.500.000
2-1300
Accrued Expense
Rp.
8.600.000
2-1400
Income Tax Payable
2-1500
VAT Payable
Rp.
17.320.000
2-1600
VAT Out
2-2100
Mandiri Bank Loan
Rp. 400.000.000
3-1100
Stock Capital
Rp. 500.000.000
3-1200
Dividend
3-1300
Retained Earning
3-1400
Current Earning
3-1500
Historical Balancing
4-1100
Sales
4-1200
Sales Discount
Rp.
5-1100
Cost of Goods Sold
Rp. 618.800.000
Rp. 189.125.000
Rp
24.000.000
950.000.000
5-1200
Freight Expense
Rp.
5.500.000
6-1100
Telephone & Electricity Expense
Rp.
11.200.000
6-1200
Office Supplies Expense
Rp.
3.300.000
6-1300
Bad Debts Expense
Rp.
12.000.000
6-1400
Spoilege Expense
Rp.
9.200.000
6-1500
Depreciation Expense
Rp.
49.225.000
6-1600
Insurance Expense
Rp.
11.000.000
6-1700
Rent Expense
Rp.
22.000.000
6-1800
Wages and Salaries
Rp.
77.000.000
6-1900
Others Operating Expense
Rp.
12.000.000
6-1910
Advertising Expense
Rp.
2.200.000
8-1100
Interest Income
Rp.
5.500.000
8-1200
Dividend Income
Rp.
13.500.000
8-1300
Gain (Loss) on Sale of Stock
Rp.
23.750.000
8-1400
Freight Collected
Rp.
24.300.000
8-1500
Late Fees Collected
Rp.
7.400.000
9-1100
Interest Expense
Rp.
11.000.000
9-1200
Bank Service Charge
Rp.
4.400.000
9-1300
Late Fees Expense
Rp.
2.400.000
9-1400
Income Tax
Jumlah
Rp.2.286.845.000 Rp.2.286.845.000
Catatan Neraca Saldo tanggal 30 November 2008
• Rincian Nilai Perolehan (Cost) Stock Investment sebesar Rp. 176.250.000,00 terbagi
atas 75.000 lembar saham (1% ownership) PT Bumi Resources. Saham-saham
tersebut dibeli dengan harga Rp. 2.300,00 setiap lembar saham ditambah biaya komisi
yang dibayarkan kepada broker (brokerage fee) sebesar Rp. 3.750.000,00. Pembelian
ini dicatat dengan metode Harga Pokok (Cost Method)
• Umur ekonomis Equipment adalah 4 tahun dan nilai residunya sebesar Rp.
5.200.000,00.
IV. DAFTAR CUSTOMER, SUPPLIER DAN PRODUK
Daftar Customer
Nomor
Nama Customer
Alamat
Telepon
C001
PT. Panorama
Jl. Arjuna No. 12, Jakarta
021-5611217
C002
Electronic Center
Jl. Juanda No. 173, Bekasi
021-8822082
C003
PT. Andalan
Jl. Palang Pintu No. 71, Jakarta
021-7210155
C004
Toko Kita
Pasar Sumber Artha B-1 No. 20, 021-5691240
Jakarta
Daftar Supplier
Nomor
Nama Customer
Alamat
Telepon
S001
PT. Nagasaki
Jl. Kawasan M200 Cibitung, Bekasi
021-8808475
S002
PT. Takamichi
Jl. Pulogadung Raya No. 107, Jakarta
021-5794328
S003
PT. Nusa Indah
Jl. Muria Indah No. 25, Jakarta
021-5762349
Daftar Produk
Nomor
Kode
Nama Produk
1
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
3
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
4
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
V. DAFTAR SALDO ACCOUNT RECEIVABLE
Tanggal 30 November 2008
Nama
No. Faktur
Tanggal
Termin
Saldo Piutang (Rp)
PT. Panorama
F-11/27
25/11/2008 2/10, n/30
55.000.000
Electronic Center
F-11/18
29/11/2008 2/10, n/30
33.000.000
PT. Andalan
F-11/23
23/11/2008 2/10, n/30
37.000.000
Toko Kita
-
-
-
-
Jumlah
125.000.000
VI. DAFTAR SALDO ACCOUNT PAYABLE
Tanggal 30 November 2008
Nama
No. Faktur
Tanggal
Termin
Saldo Piutang (Rp)
PT Nagasaki
FO.075
23/11/2008 3/10, n/30
44.000.000
PT Takamichi
F - 107
28/11/2008 3/10, n/30
43.500.000
PT Nusa Indah
-
-
-
-
Jumlah
87.500.000
VII. DAFTAR SALDO MERCHANDISE INVENTORY
Tanggal 30 November 2008
Kode
Nama
Merchandise
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000
watt
Nagasaki kap 3.000
watt
Takamichi kap
1.500 watt
Takamichi kap
5.000 watt
Ns 3,0
Tm 1,5
Tm 5,0
Jumlah
Quantity
Harga
Beli (Rp)
Harga
Jual (Rp)
Saldo
Persediaan (Rp)
30
1.705.000
2.216.500
51.150.000
25
2.050.000
2.665.000
51.250.000
50
467.000
607.100
23.350.000
45
1.265.000
1.644.500
56.925.000
182.675.000
VIII. TRANSAKSI BULAN DESEMBER 2008
1 Des
Nomor
Transaksi
Bukti
BKM 12-1 Diterima dividen kas (cash dividend) sebesar Rp. 100,- setiap
lembar saham. Pemilikan saham dari PT. Bumi Resources sebagai
investasi jangka panjang sebanyak 75.000 lembar.
1 Des
BKK 12-1
Pembayaran gaji karyawan bulan November 2008 sebesar
Rp. 7.000.000
2 Des
V12-1
Pembuatan brosur perusahaan Rp. 1.750.000. Pembayaran
menggunakan dana kas kecil.
3 Des
BKM 12-2 Pelunasan faktur F-11/27 tertanggal 25 November 2008 dari
PT. Panorama sebesar Rp. 53.900.000 dengan discount 2%
3 Des
F12-3
Tanggal
Pembelian kredit kepada PT Nusa Indah dengan termin 3/10, n/30
sebesar Rp 37.059.000,- rinciannya sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
30
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
485.000 PPN
15
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.276.000 PPN
Freight Collected
- NT
4 Des
V12-2
Pembayaran rekening listrik bulan November 2008 sebesar
Rp 600.000,- dan rekening telepon bulan November 2008 sebesar
Rp 1.000.00,-. Pembayaran menggunakan dana kas kecil.
4 Des
NK12-2
Dikembalikan 1 unit Takamichi kap 5.000 watt yang dibeli dari
PT Nusa Indah tertanggal 3 Desember 2008 dengan nomor faktur
F12-3, sebesar Rp 1.403.600,-
5 Des
BM 12-1
Pembayaran tiket Credit Card, yaitu tiket Sriwijaya Air JakartaMedan PP untuk urusan bisnis oleh Wildan sebesar Rp 1.900.000,.
Beban tersebut menjadi tanggungan perusahaan dan digolongkan
sebagai “beban operasi lain-lain atau Other Expenses”
5 Des
KN01
Penjualan tunai sebesar Rp 84.319.950,- dengan rincian sebagai
berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
45
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
607.100 PPN
30
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.644.500 PPN
Freight Collected
6 Des
F12-1
- NT
Penjualan kredit kepada Electronic Center dengan termin 2/10,
n/30, sejumlah Rp 57.092.750,- dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
15
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2.216.500 PPN
7
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.665.000 PPN
Freight Collected
- NT
6 Des
BKK 12-2
Pelunasan faktur F107 kepada PT Takamichi tertanggal
28 November 2008 dengan diskon 3% sejumlah Rp 42.195.000,-
7 Des
BM12-2
Diterima kembali barang dagangan yang dijual kepada Electronic
Center tertanggal 6 Desember 2010 atas faktur nomor F12-1,
sebesar Rp 13.177.450,- rinciannya sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
3
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2.216.500 PPN
2
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.665.000 PPN
Freight Collected
- NT
7 Des
BKK12-3
Pelunasan faktur F12-3 tertanggal 3 Desember 2008 kepada
PT. Nusa Indah sebesar Rp 34.585.738,- yang telah dikurangi
discount 3%
7 Des
F12-7
Pembelian kredit kepada PT Nusa Indah sebesar Rp 19.305.000,rinciannya sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
20
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
492.000 PPN
6
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.285.000 PPN
Freight Collected
- NT
8 Des
NK-1
Dikembalikan 3 unit Takamichi kap 1.500 watt yang dibeli dari
PT. Nusa Indah tertanggal 7 Desember 2008 atas faktur nomor
F12-7, sebesar Rp. 1.623.600,-
9 Des
V12-3
Pembelian perlengkapan kantor sebesar Rp 600.000,-. Pembayaran
menggunakan dana kas kecil.
9 Des
BKK 12-4
Pelunasan faktur FO.075 tertanggal 23 November 2008 kepada
PT Nagasaki sebesar Rp 44.000.000,-
10 Des
F05
Dibeli barang dagangan dari PT Takamichi secara kredit dengan
total harga Rp 35.256.100,- dengan rincian sebagai berikut:
Qty
Item No.
Description
NK-2
Tax
28
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
467.000 PPN
15
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.265.000 PPN
Freight Collected
11 Des
Price (Rp)
- NT
Dikembalikan barang dagangan yang dibeli dari PT Takamichi
tertanggal 10 Desember 2008 atas faktur nomor F05, sebesar
Rp 5.715.600,- rinciannya sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
3
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
467.000 PPN
3
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.265.000 PPN
Freight Collected
- NT
12 Des
BKM 12-3 Menerima pelunasan faktur F12-1 dari Electronic Center sebesar
Rp 43.036.994,- tertanggal 6 Desember 2008 yang telah dikurangi
dengan sales return dan discount 2% dari jumlah piutang semula.
13 Des
KN02
Penjualan tunai sebesar Rp 60.567.150,- dengan rincian sebagai
berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
10
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.665.000 PPN
17
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.644.500 PPN
Freight Collected
500.000 NT
14 Des
BKM 12-4 Menerima pelunasan faktur F11-18 dari Electronic Center atas
penjualan tanggal 29 November 2008 sebesar Rp 33.000.000,-
15 Des
BKK 12-5
Pembayaran hutang PPN bulan November 2008 sebesar Rp
17.320.000,-
16 Des
BKK 12-6
Pembelian tunai barang dagangan sebesar Rp. 63.800.000,dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
10
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.150.000 PPN
20
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
1.825.000 PPN
Freight Collected
- NT
17 Des
V12-4
Pembelian materai dan benda pos lainnya sebesar Rp 1.000.000,pembayaran menggunakan dana kas kecil.
18 Des
F12-2
Penjualan kredit kepada PT. Panorama sebesar Rp 59.044.200,dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
5
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.665.000 PPN
18
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2.216.500 PPN
Freight Collected
500.000 NT
18 Des
BKK 12-7
Membayar pelunasan faktur F05 tertanggal 10 Desember 2008
kepada PT Takamichi Indonesia sebesar Rp 28.654.285,- yang
telah dikurangi retur dan diskon 3% dari nilai hutang dagang.
20 Des
BKM 12-5 Piutang sebesar Rp 24.000.000,- yang telah dihapuskan dalam
bulan Oktober 2008 atas nama pelanggan Berkat Motor, ternyata
dapat dibayar kembali sebesar 50%-nya.
22 Des
A17
Pembelian kredit kepada PT Nagasaki Indah
Rp 75.250.000,- dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
sebesar
Tax
15
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
2.120.000 PPN
20
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
1.785.000 PPN
Freight Collected
1.000.000 NT
26 Des
BKM 12-6 Menerima pelunasan faktur F-11/23 dari PT Andalan sebesar
Rp. 37.370.000 tertanggal 23 November 2008 dengan denda
sebesar Rp 370.000,-
26 Des
V12-5
Perbaikan plafon teras yang rusak (Masukkan sebagai beban
operasi lain-lain) sebesar Rp 1.300.000,- . Pembayaran
menggunakan dana kas kecil.
27 Des
F12-3
Penjualan Kredit kepada PT. Andalan sebesar Rp 35.304.770,dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
8
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
17
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
Freight Collected
Price (Rp)
Tax
2.665.000 PPN
607.100 PPN
500.000 NT
27 Des
BKM 12-7 Dijual tunai 8.000 lembar saham PT Bumi Resources (Investasi
Jangka Panjang) dengan harga bersih (setelah dikurangi komisi
untuk broker) sebesar Rp 2.100,- per lembar saham.
28 Des
BKK 12-8
Pembelian tunai barang dagangan sebesar Rp 20.004.600,- dengan
rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
6
Ns 3,0
Nagasaki kap 3.000 watt
12
Tm 1,5
Takamichi kap 1.500 watt
Freight Collected
28 Des
F12-4
Price (Rp)
Tax
2.075.000 PPN
478.000 PPN
- NT
Penjualan kredit kepada Toko Kita sebesar Rp 33.426.250,dengan rincian sebagai berikut :
Qty
Item No.
Description
Price (Rp)
Tax
10
Ns 2,0
Nagasaki kap 2.000 watt
2.216.500 PPN
5
Tm 5,0
Takamichi kap 5.000 watt
1.644.500 PPN
Freight Collected
NT
29 Des
BM12-3
Diterima kembali 1 unit Nagasaki kap 2.000 watt yang dijual
kepada Toko Kita tertanggal 28 Desember 2008 dengan faktur
F12-4, sebesar Rp 2.438.150,-
30 Des
BKK 12-9
Pembayaran angsuran bulanan pinjaman jangka panjang (Loan)
dari Bank Mandiri Rp 20.000.000,- ditambah bunga Rp
4.000.000,-
31 Des
BKK 12-10
Pelunasan Credit Card Master bulan November dan Desember
2008 sebesar Rp 5.500.000,-
Informasi Penyesuaian :
31 Des
BM12-4
Telah diterima Rekening Koran dari Bank Mandiri tanggal 31
Desember 2010 :
Jasa Giro Rp 6.500.000,-
Biaya Administrasi Bank Rp 5.000.000,31
BM12-5
Data penyesuaian akhir periode :
- Persediaan akhir Office Supplies dinilai Rp 11.000.000,- Beban Sewa Desember 2010 Rp 2.000.000,- Beban Asuransi Desember 2010 Rp 1.000.000,- Taksiran kerugian piutang dagang per 31 Desember 2010
sebesar Rp 25.000.000,-
31
BM12-6
Data penyesuaian Aset Tetap bulan Desember 2010 :
- Equipment
= Rp 4.475.000,Gaji Desember (dibayar 2 Januari 2011)
= Rp 7.000.000,-
Tagihan Listrik Desember (dibayar 10 Januari) = Rp 800.000,Tagihan Telepon Desember (dibayar 10 Januari) = Rp 500.000,-
31
BM12-5
Hitung pajak penghasilan badan dengan ketentuan :
10% x PKP s/d Rp 50juta
15% x PKP diatas Rp 50juta s/d Rp 100juta
30% x PKP diatas Rp 100juta
PKP dihitung dari Laba Sebelum Pajak dikurangi koreksi fiskal
yang terdiri dari Bad Debt Expense dan Interest Income.