gambaran umum aplikasi r4
SISTEM PENGELOLAAN
KEUANGAN DAERAH
PERENCANAAN &
PENGANGGARAN
PERTANGGUNGJAWABA
N
• BAB IV Penyusunan
Rancangan APBD
• BAB V Penetapan APBD
(Permendagri 13 tahun 2006)
• BAB XI Akuntansi Keuangan
Daerah
• BAB XII Pertanggungjawaban
Pelaksanaan APBD
(Permendagri 13 tahun 2006)
PELAKSANAAN &
PENATAUSAHAAN
•
•
•
BAB VII Pelaksanaan APBD
BAB IX Pengelolaan Kas
BAB X Penatusahaan Keuangan
Daerah
(Permendagri 13 tahun 2006)
2
PELAKSANAAN &
PENATAUSAHAAN
3
PELAKSANAAN &
PENATAUSAHAAN
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
Perda
APBD
Per KDH
Penjabaran
APBD
DPA
Anggaran
Kas
PENATAUSAHAAN
PENGELUARAN
4
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
5
Pendapatan melalui Bendahara
Wajib pajak/wajib retribusi menyetorkan uangnya ke
Bendahara Penerimaan sesuai dengan yang tertera
dalam
SKP/SKR
atau
dokumen
lain
yang
dipersamakan dengan SKP/SKR
Bendahara Penerimaan membuat Surat Tanda
Bukti Pembayaran atau bukti lain yang sah
Bendahara Penerimaan menyetorkan seluruh
penerimaan ke kasda paling lambat 1 hari
berikutnya dengan menggunakan STS
Permendagri 55 th 2008
6
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
SKPD
Bendahara
Penerimaan SKPD
Penerimaan secara
tunai
Proses
penerimaa
n tunai
Surat
Tanda
Bukti
Pembaya
ran
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
Buku
Penerimaan &
Penyetoran
Proses
penyetoran
ke Kas
Daerah
STS
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
7
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
SKPD
Bendahara
Penerimaan SKPD
Penerimaan melalui rekening Bank
Bendahara
Penerimaa
n di
rekening
bank
Bendahara
Nota
Kredit/
Informasi
lain dr
Bank
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
Buku
Penerimaan &
Penyetoran
Transfer
(penyetora
n) ke Kas
Daerah
STS
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
8
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
SKPD
Bendahara
Penerimaan SKPD
Penerimaan melalui Kas Daerah
Penerimaa
n di
rekening
Kas Daerah
Slip
Setoran/
Bukti
Lain yang
sah
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
Buku
Penerimaan &
Penyetoran
9
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
SKPD
Bendahara Penerimaan
Pembantu
Penerimaan secara
tunai
Proses
penerimaa
n tunai
Surat
Tanda
Bukti
Pembaya
ran
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
Buku
Penerimaan &
Penyetoran
Proses
penyetoran
ke Kas
Daerah
STS
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
10
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
PPKD
Bendahara
Penerimaan PPKD
Penerimaa
n di
rekening
Kas Daerah
Nota
Credit/
Bukti
Lain yang
sah
Pengisian
Buku
Penerimaa
n PPKD
Buku
Penerimaan
PPKD
11
Penatausahaan Penerimaan
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausaha
an
Penerimaan
12
Penerimaan
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausah
aan
Penerimaan
Penerimaa
n
13
Penyetoran
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausah
aan
Penerimaan
Penyetora
n
14
Pengembalian Pendapatan
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausah
aan
Penerimaan
Pengembali
an
Pendapatan
15
Buku Penerimaan dan
Penyetoran
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Penerimaan
Buku
Penerimaan
dan
Penyetoran
16
ENATAUSAHAAN PENGELUARAN
DPA
Anggaran
Kas
SPD
17
(SPP)
Surat Permintaan
Pembayaran
SPP adalah dokumen yang diterbitkan oleh
bendahara
pengeluaran/bendahara
pengeluaran pembantu untuk mengajukan
permintaan pembayaran atas suatu belanja
Pengajuan SPP dilakukan oleh Bendahara
Pengeluaran/bendahara
pengeluaran
pembantu kepada PA/KPA melalui PPK
Didasarkan
kepada
SPD
yang
telah
dikeluarkan
Ada 4 jenis SPP yaitu: UP, GU, TU dan LS
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 198 s/d 210
18
(SPM)
Surat Perintah Membayar
SPM adalah dokumen yang diterbitkan oleh
pengguna
anggaran/kuasa
pengguna
anggaran untuk penerbitan SP2D atas beban
pengeluaran DPA SKPD
Dokumen ini dibuat oleh PPK berdasarkan SPP
telah dibuat oleh Bendahara Pengeluaran/
Bendahara Pengeluaran Pembantu
SPM
diotorisasi
oleh
Pengguna
Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 211 s/d 215
19
(SP2D)
Surat Perintah Pencairan
Dana
SP2D adalah surat yang dipergunakan untuk mencairkan dana
lewat bank yang ditunjuk setelah SPM diterima oleh BUD
SP2D adalah spesifik satu SP2D hanya dibuat untuk satu
SPM
SP2D dapat diterbitkan jika:
Pengeluaran yang diminta tidak melebihi pagu anggaran
yang tersedia
Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai peraturan
perundangan
Waktu pelaksanaan penerbitan SP2D:
Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak SPM diterima
Apabila ditolak, dikembalikan paling lambat 1 hari sejak
diterima SPM
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 216 s/d 219
20
PENCATATAN
TRANSAKSI
-Uang PersediaanSPD
SPP
SPM
SP2D
Belanj
a
BP Kas
Tunai
BP Pajak
BKU
BP Bank
BP
Panjar
SPJ UP
BP
Rincian
Obyek
21
PENCATATAN
TRANSAKSI
-LSPelaksanaa
n Kegiatan
Dokume
n2
SPD
SPP
SPM
BP Kas
Tunai
BP Pajak
BKU
BP Bank
SP2D
BP
Panjar
BP
Rincian
Obyek
22
SPD
Main
Penganggar
an
SPD
23
Penatausahaan
Pengeluaran
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausaha
an
Pengeluaran
24
SPP UP
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
SPP Uang
Persediaan
SKPD
25
SPM
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
SPM
26
Pergeseran Uang
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Pergeseran
Uang
27
Panjar
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Panjar
28
Belanja
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Belanja
29
Pertanggungjawaban UP/TU
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Pertanggungjawab
an UP/TU
30
Pelimpahan UP
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Pelimpahan UP
31
Struktur SAPD
LAPORAN KEUANGAN
SATKER DAN PPKD
LAPORAN KEUANGAN
PEMDA
NERACA
SATUAN
KERJA
SATUAN
KERJA
LRA
SATUAN
KERJA
CATATAN
ATAS LAP
KEUANGAN
PPKD
NERACA
PPKD
NERACA
PEMDA
LRA
PPKD
LRA
PEMDA
CATATAN
ATAS LAP
KEUANGAN
CATATAN
ATAS LAP
KEUANGAN
LAPORAN
ARUS KAS
PEMDA
32
SIKLUS AKUNTANSI
33
1. Akuntansi Satker
Akuntansi di Satker dilakukan oleh PPK
SKPD/ SKPKD
PPK-SKPD menjurnal:
SPJ Penerimaan dalam Register Jurnal Penerimaan Kas.
SPJ Pengeluaran dan SP2D dalam Register Jurnal Pengeluaran Kas.
Bukti memorial transaksi Aset Tetap dalam Register Jurnal Umum.
Bukti memorial transaksi Selain Kas dalam Register Jurnal Umum
Jurnal-jurnal tersebut diposting ke Buku
Besar SKPD, yang dijadikan dasar untuk
membuat Neraca Saldo SKPD
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 241 s/d 265
34
Akuntansi Satker (lanjutan)
Berdasarkan Neraca Saldo SKPD, PPK SKPD
menyusun Laporan Keuangan SKPD yang
terdiri dari:
Laporan Realisasi Anggaran
Neraca
Catatan Atas Laporan Keuangan
Laporan Keuangan SKPD diserahkan oleh PPK
SKPD kepada PA untuk diotorisasi
PA menyerahkan Laporan Keuangan SKPD
yang sudah diotorisasi dan surat pernyataan
kepada PPKD
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 241 s/d 265
35
2. Akuntansi PPKD
Akuntansi PPKD dilakukan oleh Fungsi
Akuntansi
Pemda
yang
biasanya
dilakukan secara khusus oleh Bidang
Akuntansi di SKPKD
Akuntansi PPKD mencatat transaksitransaksi Pemda dan juga transaksi yang
muncul
dalam
posisinya
sebagai
konsolidator
Seperti
halnya
Akuntansi
Satker,
Akuntansi PPKD juga melaksanakan siklus
yang sama: Jurnal, Buku Besar, Neraca
Saldo dan Laporan Keuangan
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 266 s/d 289
36
Akuntansi PPKD (lanjutan)
Di Akhir periode, Akuntansi PPKD
akan
menghasilkan
laporan
keuangan berupa :
1.
2.
3.
Laporan Realisasi Anggaran
Neraca PPKD
Catatan atas LK
Laporan Keuangan PPKD (parents
balance sheet) juga berfungsi
sebagai
kontrol
dan
alat
penggabung di akhir periode
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 266 s/d 289
37
HUBUNGAN ANTAR
DOKUMEN 1
BP Kas
Tunai
BP Pajak
BKU
BP
Panjar
BP
Rincian
Obyek
BP Bank
Jurnal
Buku
Besar
Neraca
Saldo
Laporan
Keuangan
38
LAPORAN KEUANGAN
PEMDA
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah
adalah Laporan Keuangan Konsolidasi dari
Laporan
Keuangan
SKPD,
Laporan
Keuangan PPKD dan Laporan Keuangan
Konsolidator
Perbedaan utama dari Laporan Keuangan
Pemerintah Daerah dibandingkan Laporan
Keuangan SKPD adalah tidak adanya
rekening RK. Rekening tersebut sudah
dinihilkan melalui jurnal eliminasi
39
Worksheet Konsolidasi
NS SKPD
Stlh
Penyesuaia
n
NS PPKD
stlh
Penyesuaian
Jurnal
Eliminasi
WORKSHEET
KONSOLIDAS
I
LRA Pemda
Neraca
Pemda
40
Penyusunan Laporan
Keuangan Pemda
WS
Konsolidasi
LRA
Neraca
Laporan Arus Kas
41
Memorial
Main
Pertanggungjawa
ban
Transaks
i Non
Kas
Memorial
42
Jurnal
Main
Pertanggungjawab
an
Jurnal
Konsolidat
or
SP2D
43
Korolari
Main
Pertanggungjawa
ban
Transaks
i Non
Kas
Korolari
44
Konsolidator
Main
Pertanggungjawab
an
Jurnal
Konsolidat
or
Penyetora
n
45
Saldo Awal
Main
Pertanggungjawab
an
Setting
Saldo Awal
46
Modul Penganggaran
Aspek konsistensi data perencanaan ke data penyusunan anggaran
( RPJM, RKPD, KUA dan PPAS)
Proteksi atas penjabaran pagu anggaran dari program pada seluruh
kegiatan turunannya pada dokumen KUA dan PPAS .
Struktur unit organisasi yang digunakan pada level terendah adalah
SKPD (PA).
Struktur rekening yang digunakan mengikuti struktur rekening regulasi
dengan level terendah adalah rincian objek belanja dan proteksi bagi
redudansi rekening.
Memiliki pemisahan pengelolaan rekening PPKD & SKPD.
Nilai RKA yang akan dianggarakan tidak boleh melebihi pagu
anggaran yang ditetapkan dalam KUA/PPA
Standar harga menjadi kontrol terhadap belanja setiap SKPD.
47
Modul Pelaksanan dan Penatausahaan
Pelaksanaan anggaran pada rekening tertentu yang tidak memilki
Akad dan Perda tidak dapat dilakukan.
Pelaksanaan penyediaan dana dikontrol sesuai dengan posisi
anggaran kas yang sudah ditetapkan oleh PPKD
Pada permintaan pembayaran tidak dapat melebihi nilai yang
sudah di SPD kan dan yang sudah dianggarkan.
Meminimalisasi kesalahan penempatan rekening saat
pelaksanaan penatausahaan karena rekening disesuaikan
dengan rekening yang dianggarakan.
Memiliki kontrol nilai penatausahaan dan buku-buku pembantu
bendahara.
Transaksi penatausahaan sudah dipisahkan antara bendahara
dan bendahara pembantu
Memiliki otomasi integrasi antara dokumen (TBP – STS, BPK –
SPJ & SPJ – SPP GU)
48
Pertanggungjawaban
Penjurnalan dilakukan berdasarkan transaksi yang dilakukan
pada penatausahaan.
Penjurnalan dilakukan juga pada SKPD, PPKD dan PPKD
sebagai konsolidator
Memiliki buku besar sebagai kontrol terhadap transaksi yang
sudah dibukukan pada rekening di SKPD & PPKD
Memiliki Neraca Saldo untuk memastikan bahwa transaksi yang
diposting sudah valid.
Menghasilkan laporan keuangan SKPD, PPKD & Pemda.
49
Terima Kasih
50
KEUANGAN DAERAH
PERENCANAAN &
PENGANGGARAN
PERTANGGUNGJAWABA
N
• BAB IV Penyusunan
Rancangan APBD
• BAB V Penetapan APBD
(Permendagri 13 tahun 2006)
• BAB XI Akuntansi Keuangan
Daerah
• BAB XII Pertanggungjawaban
Pelaksanaan APBD
(Permendagri 13 tahun 2006)
PELAKSANAAN &
PENATAUSAHAAN
•
•
•
BAB VII Pelaksanaan APBD
BAB IX Pengelolaan Kas
BAB X Penatusahaan Keuangan
Daerah
(Permendagri 13 tahun 2006)
2
PELAKSANAAN &
PENATAUSAHAAN
3
PELAKSANAAN &
PENATAUSAHAAN
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
Perda
APBD
Per KDH
Penjabaran
APBD
DPA
Anggaran
Kas
PENATAUSAHAAN
PENGELUARAN
4
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
5
Pendapatan melalui Bendahara
Wajib pajak/wajib retribusi menyetorkan uangnya ke
Bendahara Penerimaan sesuai dengan yang tertera
dalam
SKP/SKR
atau
dokumen
lain
yang
dipersamakan dengan SKP/SKR
Bendahara Penerimaan membuat Surat Tanda
Bukti Pembayaran atau bukti lain yang sah
Bendahara Penerimaan menyetorkan seluruh
penerimaan ke kasda paling lambat 1 hari
berikutnya dengan menggunakan STS
Permendagri 55 th 2008
6
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
SKPD
Bendahara
Penerimaan SKPD
Penerimaan secara
tunai
Proses
penerimaa
n tunai
Surat
Tanda
Bukti
Pembaya
ran
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
Buku
Penerimaan &
Penyetoran
Proses
penyetoran
ke Kas
Daerah
STS
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
7
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
SKPD
Bendahara
Penerimaan SKPD
Penerimaan melalui rekening Bank
Bendahara
Penerimaa
n di
rekening
bank
Bendahara
Nota
Kredit/
Informasi
lain dr
Bank
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
Buku
Penerimaan &
Penyetoran
Transfer
(penyetora
n) ke Kas
Daerah
STS
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
8
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
SKPD
Bendahara
Penerimaan SKPD
Penerimaan melalui Kas Daerah
Penerimaa
n di
rekening
Kas Daerah
Slip
Setoran/
Bukti
Lain yang
sah
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
Buku
Penerimaan &
Penyetoran
9
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
SKPD
Bendahara Penerimaan
Pembantu
Penerimaan secara
tunai
Proses
penerimaa
n tunai
Surat
Tanda
Bukti
Pembaya
ran
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
Penyetoran
Buku
Penerimaan &
Penyetoran
Proses
penyetoran
ke Kas
Daerah
STS
Pengisian
Buku
Penerimaa
n&
10
PENATAUSAHAAN
PENERIMAAN
PPKD
Bendahara
Penerimaan PPKD
Penerimaa
n di
rekening
Kas Daerah
Nota
Credit/
Bukti
Lain yang
sah
Pengisian
Buku
Penerimaa
n PPKD
Buku
Penerimaan
PPKD
11
Penatausahaan Penerimaan
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausaha
an
Penerimaan
12
Penerimaan
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausah
aan
Penerimaan
Penerimaa
n
13
Penyetoran
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausah
aan
Penerimaan
Penyetora
n
14
Pengembalian Pendapatan
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausah
aan
Penerimaan
Pengembali
an
Pendapatan
15
Buku Penerimaan dan
Penyetoran
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Penerimaan
Buku
Penerimaan
dan
Penyetoran
16
ENATAUSAHAAN PENGELUARAN
DPA
Anggaran
Kas
SPD
17
(SPP)
Surat Permintaan
Pembayaran
SPP adalah dokumen yang diterbitkan oleh
bendahara
pengeluaran/bendahara
pengeluaran pembantu untuk mengajukan
permintaan pembayaran atas suatu belanja
Pengajuan SPP dilakukan oleh Bendahara
Pengeluaran/bendahara
pengeluaran
pembantu kepada PA/KPA melalui PPK
Didasarkan
kepada
SPD
yang
telah
dikeluarkan
Ada 4 jenis SPP yaitu: UP, GU, TU dan LS
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 198 s/d 210
18
(SPM)
Surat Perintah Membayar
SPM adalah dokumen yang diterbitkan oleh
pengguna
anggaran/kuasa
pengguna
anggaran untuk penerbitan SP2D atas beban
pengeluaran DPA SKPD
Dokumen ini dibuat oleh PPK berdasarkan SPP
telah dibuat oleh Bendahara Pengeluaran/
Bendahara Pengeluaran Pembantu
SPM
diotorisasi
oleh
Pengguna
Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 211 s/d 215
19
(SP2D)
Surat Perintah Pencairan
Dana
SP2D adalah surat yang dipergunakan untuk mencairkan dana
lewat bank yang ditunjuk setelah SPM diterima oleh BUD
SP2D adalah spesifik satu SP2D hanya dibuat untuk satu
SPM
SP2D dapat diterbitkan jika:
Pengeluaran yang diminta tidak melebihi pagu anggaran
yang tersedia
Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai peraturan
perundangan
Waktu pelaksanaan penerbitan SP2D:
Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak SPM diterima
Apabila ditolak, dikembalikan paling lambat 1 hari sejak
diterima SPM
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 216 s/d 219
20
PENCATATAN
TRANSAKSI
-Uang PersediaanSPD
SPP
SPM
SP2D
Belanj
a
BP Kas
Tunai
BP Pajak
BKU
BP Bank
BP
Panjar
SPJ UP
BP
Rincian
Obyek
21
PENCATATAN
TRANSAKSI
-LSPelaksanaa
n Kegiatan
Dokume
n2
SPD
SPP
SPM
BP Kas
Tunai
BP Pajak
BKU
BP Bank
SP2D
BP
Panjar
BP
Rincian
Obyek
22
SPD
Main
Penganggar
an
SPD
23
Penatausahaan
Pengeluaran
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausaha
an
Penatausaha
an
Pengeluaran
24
SPP UP
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
SPP Uang
Persediaan
SKPD
25
SPM
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
SPM
26
Pergeseran Uang
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Pergeseran
Uang
27
Panjar
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Panjar
28
Belanja
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Belanja
29
Pertanggungjawaban UP/TU
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Pertanggungjawab
an UP/TU
30
Pelimpahan UP
Main
Pelaksanaan
dan
Penatausahaa
n
Penatausaha
an
Pengeluaran
Pelimpahan UP
31
Struktur SAPD
LAPORAN KEUANGAN
SATKER DAN PPKD
LAPORAN KEUANGAN
PEMDA
NERACA
SATUAN
KERJA
SATUAN
KERJA
LRA
SATUAN
KERJA
CATATAN
ATAS LAP
KEUANGAN
PPKD
NERACA
PPKD
NERACA
PEMDA
LRA
PPKD
LRA
PEMDA
CATATAN
ATAS LAP
KEUANGAN
CATATAN
ATAS LAP
KEUANGAN
LAPORAN
ARUS KAS
PEMDA
32
SIKLUS AKUNTANSI
33
1. Akuntansi Satker
Akuntansi di Satker dilakukan oleh PPK
SKPD/ SKPKD
PPK-SKPD menjurnal:
SPJ Penerimaan dalam Register Jurnal Penerimaan Kas.
SPJ Pengeluaran dan SP2D dalam Register Jurnal Pengeluaran Kas.
Bukti memorial transaksi Aset Tetap dalam Register Jurnal Umum.
Bukti memorial transaksi Selain Kas dalam Register Jurnal Umum
Jurnal-jurnal tersebut diposting ke Buku
Besar SKPD, yang dijadikan dasar untuk
membuat Neraca Saldo SKPD
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 241 s/d 265
34
Akuntansi Satker (lanjutan)
Berdasarkan Neraca Saldo SKPD, PPK SKPD
menyusun Laporan Keuangan SKPD yang
terdiri dari:
Laporan Realisasi Anggaran
Neraca
Catatan Atas Laporan Keuangan
Laporan Keuangan SKPD diserahkan oleh PPK
SKPD kepada PA untuk diotorisasi
PA menyerahkan Laporan Keuangan SKPD
yang sudah diotorisasi dan surat pernyataan
kepada PPKD
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 241 s/d 265
35
2. Akuntansi PPKD
Akuntansi PPKD dilakukan oleh Fungsi
Akuntansi
Pemda
yang
biasanya
dilakukan secara khusus oleh Bidang
Akuntansi di SKPKD
Akuntansi PPKD mencatat transaksitransaksi Pemda dan juga transaksi yang
muncul
dalam
posisinya
sebagai
konsolidator
Seperti
halnya
Akuntansi
Satker,
Akuntansi PPKD juga melaksanakan siklus
yang sama: Jurnal, Buku Besar, Neraca
Saldo dan Laporan Keuangan
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 266 s/d 289
36
Akuntansi PPKD (lanjutan)
Di Akhir periode, Akuntansi PPKD
akan
menghasilkan
laporan
keuangan berupa :
1.
2.
3.
Laporan Realisasi Anggaran
Neraca PPKD
Catatan atas LK
Laporan Keuangan PPKD (parents
balance sheet) juga berfungsi
sebagai
kontrol
dan
alat
penggabung di akhir periode
Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 266 s/d 289
37
HUBUNGAN ANTAR
DOKUMEN 1
BP Kas
Tunai
BP Pajak
BKU
BP
Panjar
BP
Rincian
Obyek
BP Bank
Jurnal
Buku
Besar
Neraca
Saldo
Laporan
Keuangan
38
LAPORAN KEUANGAN
PEMDA
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah
adalah Laporan Keuangan Konsolidasi dari
Laporan
Keuangan
SKPD,
Laporan
Keuangan PPKD dan Laporan Keuangan
Konsolidator
Perbedaan utama dari Laporan Keuangan
Pemerintah Daerah dibandingkan Laporan
Keuangan SKPD adalah tidak adanya
rekening RK. Rekening tersebut sudah
dinihilkan melalui jurnal eliminasi
39
Worksheet Konsolidasi
NS SKPD
Stlh
Penyesuaia
n
NS PPKD
stlh
Penyesuaian
Jurnal
Eliminasi
WORKSHEET
KONSOLIDAS
I
LRA Pemda
Neraca
Pemda
40
Penyusunan Laporan
Keuangan Pemda
WS
Konsolidasi
LRA
Neraca
Laporan Arus Kas
41
Memorial
Main
Pertanggungjawa
ban
Transaks
i Non
Kas
Memorial
42
Jurnal
Main
Pertanggungjawab
an
Jurnal
Konsolidat
or
SP2D
43
Korolari
Main
Pertanggungjawa
ban
Transaks
i Non
Kas
Korolari
44
Konsolidator
Main
Pertanggungjawab
an
Jurnal
Konsolidat
or
Penyetora
n
45
Saldo Awal
Main
Pertanggungjawab
an
Setting
Saldo Awal
46
Modul Penganggaran
Aspek konsistensi data perencanaan ke data penyusunan anggaran
( RPJM, RKPD, KUA dan PPAS)
Proteksi atas penjabaran pagu anggaran dari program pada seluruh
kegiatan turunannya pada dokumen KUA dan PPAS .
Struktur unit organisasi yang digunakan pada level terendah adalah
SKPD (PA).
Struktur rekening yang digunakan mengikuti struktur rekening regulasi
dengan level terendah adalah rincian objek belanja dan proteksi bagi
redudansi rekening.
Memiliki pemisahan pengelolaan rekening PPKD & SKPD.
Nilai RKA yang akan dianggarakan tidak boleh melebihi pagu
anggaran yang ditetapkan dalam KUA/PPA
Standar harga menjadi kontrol terhadap belanja setiap SKPD.
47
Modul Pelaksanan dan Penatausahaan
Pelaksanaan anggaran pada rekening tertentu yang tidak memilki
Akad dan Perda tidak dapat dilakukan.
Pelaksanaan penyediaan dana dikontrol sesuai dengan posisi
anggaran kas yang sudah ditetapkan oleh PPKD
Pada permintaan pembayaran tidak dapat melebihi nilai yang
sudah di SPD kan dan yang sudah dianggarkan.
Meminimalisasi kesalahan penempatan rekening saat
pelaksanaan penatausahaan karena rekening disesuaikan
dengan rekening yang dianggarakan.
Memiliki kontrol nilai penatausahaan dan buku-buku pembantu
bendahara.
Transaksi penatausahaan sudah dipisahkan antara bendahara
dan bendahara pembantu
Memiliki otomasi integrasi antara dokumen (TBP – STS, BPK –
SPJ & SPJ – SPP GU)
48
Pertanggungjawaban
Penjurnalan dilakukan berdasarkan transaksi yang dilakukan
pada penatausahaan.
Penjurnalan dilakukan juga pada SKPD, PPKD dan PPKD
sebagai konsolidator
Memiliki buku besar sebagai kontrol terhadap transaksi yang
sudah dibukukan pada rekening di SKPD & PPKD
Memiliki Neraca Saldo untuk memastikan bahwa transaksi yang
diposting sudah valid.
Menghasilkan laporan keuangan SKPD, PPKD & Pemda.
49
Terima Kasih
50