FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PASCA Faktor – Faktor Yang Mempengaruhi Kemauan Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi Pasca Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013( Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pri
FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN
MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PASCA
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013
( Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP PRATAMA Surakarta )
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
IZMUHIDAYAT RILANDIAR PUTRA
B200100017
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS JURUSAN AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
i
MOTTO
“ Allah tidak membebani seseorang melainkan sesuai dengan kesanggupannya.”
(Q.S. Al Baqarah : 286)
“Barangsiapa bersungguh-sungguh, sesungguhnya kesungguhannya itu adalah
untuk dirinya sendiri.”
(QS Al-Ankabut : 6)
“Jangan kamu berputus asa dari rahmat Allah, sesungguhnya tiada berputus asa
dari rahmat Allah, melainkan kaum yang kafir.”
(QS Yusuf : 87)
“Dunia ini adalah tempat yang indah walaupun penuh dengan duka dan air mata
jika kita mampu berusaha dan senantiasa bersyukur.”
( Penulis )
iv
PERSEMBAHAN
Karya tulis sederhana dari penulis ini, dengan kerendahan hati dan
kesabaran kami persembahkan untuk :
Sang Sutradara kehidupan Allah SWT atas segala limpahan nikmat dan
karunia-Nya.
Nabi Muhammad SAW yang telah memberikan suri tauladan dan
membawa perubahan dari jaman jahiliyah ke jaman unta ke jaman toyota.
Special kepada orang yang sangat kucinta dan kusayang, Bapak Ngarianto
dan Ibu Sri Wulan atas kasih sayang, bimbingan, doa, dan pengorbanan
yang telah membawa penulis sampai seperti saat ini.
Untuk saudara sekaligus rekanku, Wahyu Azmi dan Retno Arum yang
kubanggakan, terima kasih atas dukungan dan semangat kalian untuk
penulis sehingga dapat menggapai mimpi ini.
Kepada seluruh keluargaku dimana pun, terima kasih atas doa dan
motivasi untuk terus berjuang demi masa depan.
Sahabat-sahabat semua atas dukungan dan bantuan yang telah kalian
berikan.
Almamaterku yang selalu kubanggakan.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Alhamdulillahirabbil‘alamiin, puji syukur senantiasa penulis panjatkan
kehadirat Allah SWT, Sang Pencipta Alam Semesta atas limpahan rahmat,
hidayah dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan karya ini. Judul
skripsi
mengenai
“FAKTOR-FAKTOR
YANG
MEMPENGARUHI
KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
PASCA PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 ( Studi
Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP PRATAMA Surakarta )” yang
mana merupakan salah satu syarat untuk menyelesaikan studi Program Sarjana
(S1) Program Studi Akuntnasi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta telah selesai di susun.
Penulis menyadari bahwa dalam menyusun skripsi ini mendapatkan
banyak bantuan bantuan, bimbingan, dan dukungan dari berbagai pihak. Untuk itu
kepada semua pihak yang secara langsung maupun tidak telah ikut membantu
lancarnya proses penulisan skripsi ini, dalam kesempatan ini dengan kerendahan
hati penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada :
1. Allah Azza Wa Jalla yang telah melimpahkan rahmat, hidayah, dan karuniaNya dan segala kekuatan, petunjuk, dan kemudahan untuk semuanya.
2. Nabi Muhammad SAW, yang telah memberikan suri tauladan dan telah
membawa perubahan pada umat muslim dari jaman jahiliyah ke jaman yang
terang benderang.
vi
3. Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiaji, MS, selaku Rektor Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
4. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5. Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
6. Bapak Drs. Suyatmin, M.Si, selaku pembimbing akademik yang telah
memberikan arahan, masukan dalam mengambil mata kuliah serta bimbingan
mengenai akademik selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
7. Ibu Dra. Mujiyati, Ak, MSi, selaku pembimbing skripsi yang telah banyak
membantu proses penyelesaian skripsi ini serta nasihat yang diberikan
sehingga dapat selesai sampai seperti ini.
8. Bapak
dan
Ibu
Dosen
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan
kepada penulis selama menutut ilmu di Fakultas Ekonomi dan Bisnis, untuk
Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE, MSi., Drs. M. Abdul Aris, M.Si., Dr. Noer
Sasongko, SE, MSi,Akt, Dra. Nursiam, Akt, M.H., Ibu Heppy Purbasari, SE,
M.Si.
9. Kepada Bapak Popo, Bapak Yamto, Ibu Tuning, Ibu Netty karyawan di
Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah membantu dan memperlancar
birokrasi selama penulis menjadi mahasiswa.
vii
10. Bapak Ngarianto dan Ibu Sri Wulan, thanks for love, pray, and everything for
me. Beliaulah semangat dan inspirasiku.
11. Untuk saudaraku sekaligus rekanku, Wahyu Azmi dan Retno Arum yang
kubanggakan, terima kasih atas dukungan kalian untuk penulis sehingga dapat
menggapai mimpi ini.
12. Rekan-rekan Kepengurusan Koperasi Mahasiswa 2014, Sumarsono, SE, Setya
Budi, Indah Kurniawati, Laila Fitriana, Dwi Wijayanto, Dhori Pridana, Dodi
Indra, Septika, Septriana, Misbakhul Munir, Agitanda, Nunung, Retno, Husni,
Handayani, Wahyu Sulistianto, Apriliya, Nurhidayati yang selalu memberi
semangat dan warna dalam hidup saya.
13. Kawan-kawan SUCK ( Stand Up Comedy Kampus ) UMS, Habib, Mas Arum,
Arif Purnama, Dennis Devian, Mas Brintik, Akbar, Danang Sirep, Aris Wija,
Puguh, Saleh, Babas, Fuad. Teruskan perjuangan kalian dan tetap jaga
kekompakan.
14. Kader Ikatan Mahasiswa Muhammadiyah ( IMM ) angkatan 2010, Kuncoro,
Ikhya Ulumudin, Siti, Yolanda, Nunik, Sri Lestari, Desti, Mini, Aisyah, fahmi.
Terima kasih atas kerjasama dan bantuan kalian, semoga apa yang kita
dapatkan bermanfaat untuk masa depan kelak.
15. Rekan-rekan lembaga di KMFEB, banyak kenangan yang tak terlupakan dan
terima kasih atas segala kesempatan penulis untuk menimba ilmu dan
pengalaman.
viii
x!
FISZ
reqop1g 'qrqamg
'
qlil'.uil wnllop, nwD ps so/a
'Euqupuaru ?suru
q1qe1 Bued edle>1 ue11rsvq8ueur
Jp
pdep.6u p4 1sdp1s uu4leqrad nusp un8uequeu
Eue{ 41p4 uep u"res ueldereq8ueu s[nued .erundues e1eI IrBp qnef
Eued
ru
rsd11s ueEuop
{leq
epd q;Eeq
.Ju1
qgseur
enmp gp eumdwss 6ue{ opu {BplJ
'nps.rad
n1es rrerynqes
qpued ssrq >luptl Euu( uup nlueqrueru
'srrrBsJeq
rur
qe1e1Eue,(
nu{r mlmuauo{x urusles
u}Ic-e{, uz(mudecrel e8Eulq ueEmlnp uBp wnlwq snures
's:11J
leqld unrusg '8I
su}B r{Jsg)I ?rmJeJ
(tury ) ug te,rnery'uu{l truqeg.Eueueg .1ls11.pueqs .,(legS .1uor{leC
?rpuo4 'rlpu1 'erltqs 'Mge
\
.l[V se]fl ?rlo .g sBIe{ sele{ u"tuel-uerueJ 'Lt
'eqnp undneu ?{ns }seslp rulrrluueuerr BIoJ
Iul
Euef uez(orry's?uuy'seu4pv .epulutt ..reEo; .releC tnpnqeglry
"lfV
"ueles
.nfefl
"qeC
tepdes qlv lre1lrg 'sn8eg filUtuea IIBruq .ggg luqeqes-pqerlss .9I
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...............................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................
ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................................
iii
HALAMAN MOTTO .............................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................
v
KATA PENGANTAR ............................................................................
vi
DAFTAR ISI ..........................................................................................
x
DAFTAR TABEL ...................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR .............................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN ..........................................................................
xvi
ABSTRAKSI ..........................................................................................
xvii
BAB I PENDAHULUAN ......................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ......................................................
1
B. Rumusan Masalah ...............................................................
6
C. Tujuan Penelitian .................................................................
6
D. Manfaat Penelitian ...............................................................
7
x
E. Sitematika Penulisan ...........................................................
8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................
10
A. Landasan Teori .....................................................................
10
1. Pengertian Pajak .......................................................
10
2. Fungsi Pajak ..............................................................
11
3. Jenis Pajak .................................................................
12
4. Asas Pemungutan Pajak ............................................
15
5. Sistem Pemungutan Pajak .........................................
16
6. Wajib Pajak ...............................................................
18
7. Usaha Kecil Mikro Menengah ( UMKM ) ................
21
8. Kewajiban Membayar Pajak UMKM .......................
22
9. Peraturan Pemerintah ( PP ) Nomor 46 .....................
24
10. Kemauan Membayar Pajak Pasca PP 46 ...................
26
11. Kesadaran Membayar Pajak ......................................
27
12. Pengetahuan Peraturan Perpajakan ...........................
28
13. Pemahaman Peraturan Perpajakan ............................
29
14. Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan .....................
29
15. Kualitas Layanan Wajib Pajak ..................................
31
B. Penelitian Terdahulu ............................................................
32
C. Kerangka Teori ....................................................................
39
D. Pengembangan Hipotesis ....................................................
39
BAB III METODE PENELITIAN .........................................................
44
A. Populasi, Sampel dan Teknik Sampling ..............................
44
xi
B. Jenis dan Sumber Data ........................................................
45
C. Definisi Operasional dan Variabel Penelitian .....................
46
D. Metode Analisis Data ..........................................................
52
1. Uji Kualitas Data .......................................................
52
2. Uji Asumsi Klasik .....................................................
53
3. Uji Hipotesis .............................................................
54
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .............................
57
A. Deskripsi Objek Penelitian ..................................................
57
B. Statistik Deskriptif ...............................................................
60
C. Uji Kualitas Data .................................................................
61
D. Uji Asumsi Klasik ...............................................................
64
E. Uji Hipotesis ........................................................................
66
F. Pembahasan Hipotesis .........................................................
72
BAB V PENUTUP .................................................................................
76
A. Simpulan ..............................................................................
76
B. Keterbatasan ........................................................................
77
C. Saran ....................................................................................
78
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel IV.1
Distribusi Kuesioner ..........................................................
57
Tabel IV.2
Klasifikasi Jenis Kelamin Responde..................................
58
Tabel IV. 3 Klasifikasi Usia Responden ...............................................
58
Tabel IV. 4 Klasifikasi Pendapatan Per Tahun Responden ..................
59
Tabel IV.5 Klasifikasi Jenis Usaha Responden ...................................
59
Tabel IV.6 Statistik Deskriptif .............................................................
60
Tabel IV.7 Uji Validitas Kemauan Membayar Pajak .........................
61
Tabel IV.8 Uji Validitas Kesadaran Membayar Pajak. ........................
62
Tabel IV.9 Uji Validitas Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan
Perpajakan ..........................................................................
62
Tabel IV.10 Uji Validitas Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan ........
63
Tabel IV.11 Uji Validitas Kualitas Layanan Wajib Pajak .....................
63
Tabel IV.12 Hasil Uji Reliabilitas ..........................................................
64
Tabel IV.13 Hasil Uji Normalitas ..........................................................
65
Tabel IV.14 Hasil Uji Multikoloniaritas ................................................
65
xiii
Tabel IV.15 Hasil Uji Heteroskedasitisitas ............................................
66
Tabel IV.16 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda.............................
67
Tabel IV.17 Hasil Uji Koefisien Determinasi ( R² ) ..............................
69
Tabel IV.18 Hasil Uji F ..........................................................................
70
Tabel IV.19 Hasil Uji t ...........................................................................
70
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar II. 1Kerangka Teori ..................................................................
xv
39
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Kuesioner
Lampiran 2
Tabulasi Data
Lampiran 3
Hasil Statistik Deskriptif
Lampiran 4
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kesadaran Membayar
Pajak
Lampiran 5
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Pengetahuan dan
Pemahaman Peraturan Perpajakan
Lampiran 6
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Persepsi Efektifitas
Sistem Perpajakan
Lampiran 7
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kualitas Layanan Wajib
Pajak
Lampiran 8
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kemauan Membayar
Pajak
Lampiran 9
Hasil Uji Normalitas
Lampiran 10 Hasil Uji Multikoliniaritas
Lampiran 11 Hasil Uji Heteroskedasitisitas
Lampiran 12 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda
Lampiran 13 Surat Izin Penelitian
Lampiran 14 Surat Validasi
xvi
ABSTRAK
Dikeluarkannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang
pajak penghasilan atas usaha yang diterima Wajib Pajak (WP) terlihat dampak
positif dan negatif bagi UMKM. Dampak positifnya berupa penyederhanaan
administratif dan bersifat final, untuk dampak negatifnya adalah pada aspek
ability to pay yang sebenarnya menjadi ruh dari pajak penghasilan.
Tujuan dalam penelitian ini adalah untuk menguji faktor-faktor yang
mempengaruhi kemauan membayar pajak wajib pajak orang pribadi pasca
peraturan pemerintah nomor 46 tahun 2013. Indikator yang digunakan dalam
penelitian ini yaitu kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman
peraturan perpajakan, persepsi efektifitas sistem perpajakan, kualitas layanan
wajib pajak terhadap kemaun membayar pajak wajib pajak orang pribadi pasca
peraturan pemerintah nomor 46.
Sampel pada penelitian ini wajib pajak orang pribadi yang memiliki
NPWP di KPP PRATAMA Surakarta. Metode analisis yang digunakan dalam
penelitian yaitu analisis regresi linier berganda dengan sampel sebanyak 100
responden
Dari hasil pengujian hipotesis menunjukan bahwa kesadaran membayar
pajak, pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, persepsi efektifitas
sistem perpajakan dan kualitas layanan wajib pajak berpengaruh positif terhadap
kemauan membayar pajak wajib pajak orang pribadi pasca peraturan pemerintah
nomor 46.
Kata Kunci :
Pajak, Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013, Kemauan
Membayar Pajak, Kesadaran Membayar, Pengetahuan dan
Pemahaman Peraturan Perpajakan, Persepsi Efektifitas Sistem
Perpajakan, Kualitas Layanan Wajib Pajak
xvii
MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PASCA
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013
( Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP PRATAMA Surakarta )
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
IZMUHIDAYAT RILANDIAR PUTRA
B200100017
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS JURUSAN AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
i
MOTTO
“ Allah tidak membebani seseorang melainkan sesuai dengan kesanggupannya.”
(Q.S. Al Baqarah : 286)
“Barangsiapa bersungguh-sungguh, sesungguhnya kesungguhannya itu adalah
untuk dirinya sendiri.”
(QS Al-Ankabut : 6)
“Jangan kamu berputus asa dari rahmat Allah, sesungguhnya tiada berputus asa
dari rahmat Allah, melainkan kaum yang kafir.”
(QS Yusuf : 87)
“Dunia ini adalah tempat yang indah walaupun penuh dengan duka dan air mata
jika kita mampu berusaha dan senantiasa bersyukur.”
( Penulis )
iv
PERSEMBAHAN
Karya tulis sederhana dari penulis ini, dengan kerendahan hati dan
kesabaran kami persembahkan untuk :
Sang Sutradara kehidupan Allah SWT atas segala limpahan nikmat dan
karunia-Nya.
Nabi Muhammad SAW yang telah memberikan suri tauladan dan
membawa perubahan dari jaman jahiliyah ke jaman unta ke jaman toyota.
Special kepada orang yang sangat kucinta dan kusayang, Bapak Ngarianto
dan Ibu Sri Wulan atas kasih sayang, bimbingan, doa, dan pengorbanan
yang telah membawa penulis sampai seperti saat ini.
Untuk saudara sekaligus rekanku, Wahyu Azmi dan Retno Arum yang
kubanggakan, terima kasih atas dukungan dan semangat kalian untuk
penulis sehingga dapat menggapai mimpi ini.
Kepada seluruh keluargaku dimana pun, terima kasih atas doa dan
motivasi untuk terus berjuang demi masa depan.
Sahabat-sahabat semua atas dukungan dan bantuan yang telah kalian
berikan.
Almamaterku yang selalu kubanggakan.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Alhamdulillahirabbil‘alamiin, puji syukur senantiasa penulis panjatkan
kehadirat Allah SWT, Sang Pencipta Alam Semesta atas limpahan rahmat,
hidayah dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan karya ini. Judul
skripsi
mengenai
“FAKTOR-FAKTOR
YANG
MEMPENGARUHI
KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
PASCA PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 ( Studi
Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP PRATAMA Surakarta )” yang
mana merupakan salah satu syarat untuk menyelesaikan studi Program Sarjana
(S1) Program Studi Akuntnasi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta telah selesai di susun.
Penulis menyadari bahwa dalam menyusun skripsi ini mendapatkan
banyak bantuan bantuan, bimbingan, dan dukungan dari berbagai pihak. Untuk itu
kepada semua pihak yang secara langsung maupun tidak telah ikut membantu
lancarnya proses penulisan skripsi ini, dalam kesempatan ini dengan kerendahan
hati penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada :
1. Allah Azza Wa Jalla yang telah melimpahkan rahmat, hidayah, dan karuniaNya dan segala kekuatan, petunjuk, dan kemudahan untuk semuanya.
2. Nabi Muhammad SAW, yang telah memberikan suri tauladan dan telah
membawa perubahan pada umat muslim dari jaman jahiliyah ke jaman yang
terang benderang.
vi
3. Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiaji, MS, selaku Rektor Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
4. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5. Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
6. Bapak Drs. Suyatmin, M.Si, selaku pembimbing akademik yang telah
memberikan arahan, masukan dalam mengambil mata kuliah serta bimbingan
mengenai akademik selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
7. Ibu Dra. Mujiyati, Ak, MSi, selaku pembimbing skripsi yang telah banyak
membantu proses penyelesaian skripsi ini serta nasihat yang diberikan
sehingga dapat selesai sampai seperti ini.
8. Bapak
dan
Ibu
Dosen
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan
kepada penulis selama menutut ilmu di Fakultas Ekonomi dan Bisnis, untuk
Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE, MSi., Drs. M. Abdul Aris, M.Si., Dr. Noer
Sasongko, SE, MSi,Akt, Dra. Nursiam, Akt, M.H., Ibu Heppy Purbasari, SE,
M.Si.
9. Kepada Bapak Popo, Bapak Yamto, Ibu Tuning, Ibu Netty karyawan di
Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah membantu dan memperlancar
birokrasi selama penulis menjadi mahasiswa.
vii
10. Bapak Ngarianto dan Ibu Sri Wulan, thanks for love, pray, and everything for
me. Beliaulah semangat dan inspirasiku.
11. Untuk saudaraku sekaligus rekanku, Wahyu Azmi dan Retno Arum yang
kubanggakan, terima kasih atas dukungan kalian untuk penulis sehingga dapat
menggapai mimpi ini.
12. Rekan-rekan Kepengurusan Koperasi Mahasiswa 2014, Sumarsono, SE, Setya
Budi, Indah Kurniawati, Laila Fitriana, Dwi Wijayanto, Dhori Pridana, Dodi
Indra, Septika, Septriana, Misbakhul Munir, Agitanda, Nunung, Retno, Husni,
Handayani, Wahyu Sulistianto, Apriliya, Nurhidayati yang selalu memberi
semangat dan warna dalam hidup saya.
13. Kawan-kawan SUCK ( Stand Up Comedy Kampus ) UMS, Habib, Mas Arum,
Arif Purnama, Dennis Devian, Mas Brintik, Akbar, Danang Sirep, Aris Wija,
Puguh, Saleh, Babas, Fuad. Teruskan perjuangan kalian dan tetap jaga
kekompakan.
14. Kader Ikatan Mahasiswa Muhammadiyah ( IMM ) angkatan 2010, Kuncoro,
Ikhya Ulumudin, Siti, Yolanda, Nunik, Sri Lestari, Desti, Mini, Aisyah, fahmi.
Terima kasih atas kerjasama dan bantuan kalian, semoga apa yang kita
dapatkan bermanfaat untuk masa depan kelak.
15. Rekan-rekan lembaga di KMFEB, banyak kenangan yang tak terlupakan dan
terima kasih atas segala kesempatan penulis untuk menimba ilmu dan
pengalaman.
viii
x!
FISZ
reqop1g 'qrqamg
'
qlil'.uil wnllop, nwD ps so/a
'Euqupuaru ?suru
q1qe1 Bued edle>1 ue11rsvq8ueur
Jp
pdep.6u p4 1sdp1s uu4leqrad nusp un8uequeu
Eue{ 41p4 uep u"res ueldereq8ueu s[nued .erundues e1eI IrBp qnef
Eued
ru
rsd11s ueEuop
{leq
epd q;Eeq
.Ju1
qgseur
enmp gp eumdwss 6ue{ opu {BplJ
'nps.rad
n1es rrerynqes
qpued ssrq >luptl Euu( uup nlueqrueru
'srrrBsJeq
rur
qe1e1Eue,(
nu{r mlmuauo{x urusles
u}Ic-e{, uz(mudecrel e8Eulq ueEmlnp uBp wnlwq snures
's:11J
leqld unrusg '8I
su}B r{Jsg)I ?rmJeJ
(tury ) ug te,rnery'uu{l truqeg.Eueueg .1ls11.pueqs .,(legS .1uor{leC
?rpuo4 'rlpu1 'erltqs 'Mge
\
.l[V se]fl ?rlo .g sBIe{ sele{ u"tuel-uerueJ 'Lt
'eqnp undneu ?{ns }seslp rulrrluueuerr BIoJ
Iul
Euef uez(orry's?uuy'seu4pv .epulutt ..reEo; .releC tnpnqeglry
"lfV
"ueles
.nfefl
"qeC
tepdes qlv lre1lrg 'sn8eg filUtuea IIBruq .ggg luqeqes-pqerlss .9I
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...............................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................
ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................................
iii
HALAMAN MOTTO .............................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................
v
KATA PENGANTAR ............................................................................
vi
DAFTAR ISI ..........................................................................................
x
DAFTAR TABEL ...................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR .............................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN ..........................................................................
xvi
ABSTRAKSI ..........................................................................................
xvii
BAB I PENDAHULUAN ......................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ......................................................
1
B. Rumusan Masalah ...............................................................
6
C. Tujuan Penelitian .................................................................
6
D. Manfaat Penelitian ...............................................................
7
x
E. Sitematika Penulisan ...........................................................
8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................
10
A. Landasan Teori .....................................................................
10
1. Pengertian Pajak .......................................................
10
2. Fungsi Pajak ..............................................................
11
3. Jenis Pajak .................................................................
12
4. Asas Pemungutan Pajak ............................................
15
5. Sistem Pemungutan Pajak .........................................
16
6. Wajib Pajak ...............................................................
18
7. Usaha Kecil Mikro Menengah ( UMKM ) ................
21
8. Kewajiban Membayar Pajak UMKM .......................
22
9. Peraturan Pemerintah ( PP ) Nomor 46 .....................
24
10. Kemauan Membayar Pajak Pasca PP 46 ...................
26
11. Kesadaran Membayar Pajak ......................................
27
12. Pengetahuan Peraturan Perpajakan ...........................
28
13. Pemahaman Peraturan Perpajakan ............................
29
14. Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan .....................
29
15. Kualitas Layanan Wajib Pajak ..................................
31
B. Penelitian Terdahulu ............................................................
32
C. Kerangka Teori ....................................................................
39
D. Pengembangan Hipotesis ....................................................
39
BAB III METODE PENELITIAN .........................................................
44
A. Populasi, Sampel dan Teknik Sampling ..............................
44
xi
B. Jenis dan Sumber Data ........................................................
45
C. Definisi Operasional dan Variabel Penelitian .....................
46
D. Metode Analisis Data ..........................................................
52
1. Uji Kualitas Data .......................................................
52
2. Uji Asumsi Klasik .....................................................
53
3. Uji Hipotesis .............................................................
54
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .............................
57
A. Deskripsi Objek Penelitian ..................................................
57
B. Statistik Deskriptif ...............................................................
60
C. Uji Kualitas Data .................................................................
61
D. Uji Asumsi Klasik ...............................................................
64
E. Uji Hipotesis ........................................................................
66
F. Pembahasan Hipotesis .........................................................
72
BAB V PENUTUP .................................................................................
76
A. Simpulan ..............................................................................
76
B. Keterbatasan ........................................................................
77
C. Saran ....................................................................................
78
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel IV.1
Distribusi Kuesioner ..........................................................
57
Tabel IV.2
Klasifikasi Jenis Kelamin Responde..................................
58
Tabel IV. 3 Klasifikasi Usia Responden ...............................................
58
Tabel IV. 4 Klasifikasi Pendapatan Per Tahun Responden ..................
59
Tabel IV.5 Klasifikasi Jenis Usaha Responden ...................................
59
Tabel IV.6 Statistik Deskriptif .............................................................
60
Tabel IV.7 Uji Validitas Kemauan Membayar Pajak .........................
61
Tabel IV.8 Uji Validitas Kesadaran Membayar Pajak. ........................
62
Tabel IV.9 Uji Validitas Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan
Perpajakan ..........................................................................
62
Tabel IV.10 Uji Validitas Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan ........
63
Tabel IV.11 Uji Validitas Kualitas Layanan Wajib Pajak .....................
63
Tabel IV.12 Hasil Uji Reliabilitas ..........................................................
64
Tabel IV.13 Hasil Uji Normalitas ..........................................................
65
Tabel IV.14 Hasil Uji Multikoloniaritas ................................................
65
xiii
Tabel IV.15 Hasil Uji Heteroskedasitisitas ............................................
66
Tabel IV.16 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda.............................
67
Tabel IV.17 Hasil Uji Koefisien Determinasi ( R² ) ..............................
69
Tabel IV.18 Hasil Uji F ..........................................................................
70
Tabel IV.19 Hasil Uji t ...........................................................................
70
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar II. 1Kerangka Teori ..................................................................
xv
39
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Kuesioner
Lampiran 2
Tabulasi Data
Lampiran 3
Hasil Statistik Deskriptif
Lampiran 4
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kesadaran Membayar
Pajak
Lampiran 5
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Pengetahuan dan
Pemahaman Peraturan Perpajakan
Lampiran 6
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Persepsi Efektifitas
Sistem Perpajakan
Lampiran 7
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kualitas Layanan Wajib
Pajak
Lampiran 8
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kemauan Membayar
Pajak
Lampiran 9
Hasil Uji Normalitas
Lampiran 10 Hasil Uji Multikoliniaritas
Lampiran 11 Hasil Uji Heteroskedasitisitas
Lampiran 12 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda
Lampiran 13 Surat Izin Penelitian
Lampiran 14 Surat Validasi
xvi
ABSTRAK
Dikeluarkannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang
pajak penghasilan atas usaha yang diterima Wajib Pajak (WP) terlihat dampak
positif dan negatif bagi UMKM. Dampak positifnya berupa penyederhanaan
administratif dan bersifat final, untuk dampak negatifnya adalah pada aspek
ability to pay yang sebenarnya menjadi ruh dari pajak penghasilan.
Tujuan dalam penelitian ini adalah untuk menguji faktor-faktor yang
mempengaruhi kemauan membayar pajak wajib pajak orang pribadi pasca
peraturan pemerintah nomor 46 tahun 2013. Indikator yang digunakan dalam
penelitian ini yaitu kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman
peraturan perpajakan, persepsi efektifitas sistem perpajakan, kualitas layanan
wajib pajak terhadap kemaun membayar pajak wajib pajak orang pribadi pasca
peraturan pemerintah nomor 46.
Sampel pada penelitian ini wajib pajak orang pribadi yang memiliki
NPWP di KPP PRATAMA Surakarta. Metode analisis yang digunakan dalam
penelitian yaitu analisis regresi linier berganda dengan sampel sebanyak 100
responden
Dari hasil pengujian hipotesis menunjukan bahwa kesadaran membayar
pajak, pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, persepsi efektifitas
sistem perpajakan dan kualitas layanan wajib pajak berpengaruh positif terhadap
kemauan membayar pajak wajib pajak orang pribadi pasca peraturan pemerintah
nomor 46.
Kata Kunci :
Pajak, Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013, Kemauan
Membayar Pajak, Kesadaran Membayar, Pengetahuan dan
Pemahaman Peraturan Perpajakan, Persepsi Efektifitas Sistem
Perpajakan, Kualitas Layanan Wajib Pajak
xvii