Analisi Kenaikan dan Penurunan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di CV Untung Java (Tahun 2014-2015).
1
ANALISIS KENAIKAN DAN PENURUNAN PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI (PPN) DI CV UNTUNG JAVA (TAHUN 2014-2015)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai
Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
FAHRUL REVIKI ASTA
NIM F3413029
2
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
ABSTRAK
ANALISIS KENAIKAN DAN PENURUNAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DI
CV UNTUNG JAVA (TAHUN 2014-2015)
FAHRUL REVIKI ASTA
NIM F3413029
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui penyebab dan dampak kenaikan dan
penurunan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di CV Untung Java. selama tahun 2014 sampai 2015.
Tahap penelitian ini adalah dengan menggabungkan antara teori dan wawancara yang dilakukan
dengan staf pajak di perusahaan. Staf pajak memberikan informasi mengenai pajak pertambahan
nilai dan menunjukkan beberapa dokumen tentang pajak pertambahan nilai. Dari wawancara dan
beberapa dokumen, peneliti dapat mengambil kesimpulan.
Hasil dari penelitian adalah CV Untung Java. tidak dapat menetapkan harga yang pasti untuk
produknya karena dipengaruhi oleh beberapa faktor seperti harga barang sejenis di pasaran dan
perusahaan harus mempunyai kas yang cukup untuk membayar pajak kurang bayar.
Kesimpulan dari penelitian ini adalah pajak pertambahan nilai selama tahun 2014 sampai 2015
selalu mengalami kurang bayar, pajak masukan dipengaruhi oleh stock barang di gudang.
Mengalami penurunan drastis pada bulan Mei dan Juni tahun 2014 karena kelalaian kepala
gudang. Pajak keluaran dipengaruhi oleh harga yang ditawarkan kepada konsumen dan Pajak
pengeluaran mengalami kenaikan drastis pada tahun 2015 bulan Mei dan Juni disebabkan
banyaknya acara pada bulan tersebut di surakarta. Peneliti memberikan beberapa saran yaitu
perusahaan harus mengontrol stock gudang dan mengontrol keuangan perusahaan untuk menjaga
ketersedian kas untuk membayar pajak, perusahaan juga dapat mengambil kredit dari bank.
Kata Kunci : Pajak Pertambahan Nilai, penyebab, dampak
ABSTRACT
ANALYSIS OF INCREASE AND DECREASING VALUE ADDED TAX (VAT) IN CV
UNTUNG JAVA 2014-2015
FAHRUL REVIKI ASTA
NIM F3413029
The purpose of this study is to determine cause and the effect of increasing and decreasing Value
Added Tax (VAT) in CV Untung Java. during 2014 to 2015.
This step of this study is done by comparing between theory and interview with tax staff in the
company. The tax staff give some information about value added tax in the company and show
some document about value added tax. From the interview and some document, researcher can
take conclusion.
The results of the study are CV Untung Java. can not set a definite price for its product because it
is influenced by several factors such as the price of similar goods in the market and the company
must have sufficient cash to pay the tax underpayments.
The conclusion of this study is the value-added tax for 2014 to 2015 have always experienced
underpayments, input tax is influenced by the stock of goods in the warehouse. Decreased
dramatically in May and June 2014 due to the negligence of the head of the warehouse. Tax is
affected by the price offered to consumers and tax spending has increased dramatically in 2015
in May and June due to the many events for the month in Surakarta. Researchers gave some
suggestion that the company should control the warehouse stock and financial control of the
company to maintain the availability of cash to pay the tax, the company can also take loans
from banks.
Keywords: Value Added Tax, cause, effect
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Dima bumi dipijak disinan langik dijunjuang (Pepatah Minang)
Dalam berkawan arek-arek lungga (Pepatah Minang)
Idealisme adalah kemewahan terakhir yang hanya dimiliki oleh pemuda (Tan Malaka)
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan
Karunia-nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan judul Analisis Kenaikan dan Penurunan
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di CV Untung Jaava tahun 2014-2015 ini dapat diselesaikan
dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada
Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
Dalam kesempatan ini penulis samapaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang
membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:
1. Dr. Hunik Sri Runing Safitri, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas
Maret.
2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Program Studi Diploma 3
Perpajakan pada Program Diploma 3 FE UNS.
3. Trisninik Ratih Wulandari , SE, M.Si, Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah
memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
4. Ibuk Nurmala pimpinan Akuntax Nurmala yang telah berkenan memberikan kesempatan
kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian.
5. Papa dan Ibu yang selalu sabar dan ikhlas mengasuhku.
6. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini. Untuk
itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, karya
sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Surakarta, 29 November 2016
Fahrul Reviki Asta
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL.................................................................................................
I
ABSTRAK................................................................................................................
Ii
HALAMAN PERSETUJUAN..................................................................................
Iv
HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................................
Vi
KATA PENGANTAR...............................................................................................
Vii
DAFTAR ISI.............................................................................................................
Ix
DAFTAR TABEL.....................................................................................................
Xi
DAFTAR GAMBAR................................................................................................
Xii
DAFTAR LAMPIRAN.............................................................................................
Xiii
BAB I. PENDAHULUAN........................................................................................
1
A. Gambaran Umum
Perusahaan.................................................................
1
B. Latar
Belakang.........................................................................................
10
C. Rumusan
Masalah....................................................................................
13
D. Tujuan
Penelitian.....................................................................................
13
E. Manfaat
Penelitian...................................................................................
14
F. Metode
Penelitian....................................................................................
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA...............................................................................
16
A. Landasan
Teori........................................................................................
16
B. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
…..........................................................
18
21
C. Fungsi PPN…………………………………………………………….
D. Subyek dan Obyek PPN……………………………………………….
22
24
E. Dasar Pengenaan Pajak………………………………………………..
25
F. Faktur Pajak……………………………………………………………
26
G. Pengkreditan Pajak Masukan…………………………………………
29
H. PPN yang Tidak di Pungut……………………………………………
29
I. Penyetoran dan Pelaporan PPN……………………………………….
BAB III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN...............................................
32
A. Pembahasan
Masalah...............................................................................
32
1.
Kenaikan dan Penurunan Pajak Masukan dan Pajak
Pengeluaran selama Tahun 2014 sampai 2015
....................................................
33
2.
Penyebab Kenaikan dan Penurunan
PPN.........................................
42
3. Dampak Kenaikan dan Penurunan PPN...........................................
44
B. Temuan.................................................... ...........................................
....
47
BAB IV. PENUTUP...................................................................................................
49
A.
Kesimpulan......................................... ....................................
..............
49
B.
Saran......................................... ......................................... ....
..............
50
DAFTAR PUSTAKA.................................................................................................
51
LAMPIRAN...............................................................................................................
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Kurang atau lebih bayar PPN di CV Untung Java pada tahun 2014...........
Tabel 3.2 Kurang atau lebih bayar PPN di CV Untung Java pada tahun 2015...........
Tabel 3.3 PPN di CV Untung Java pada tahun 2014-2015.........................................
Tabel 3.5 Perbandingan Kurang atau lebih bayar PPN di CV Untung Java pada
tahun 2014 dan 2015...................................................................................
DAFTAR GAMBAR
52
33
35
Gambar 1.1 Struktur Organisasi CV Untung Java tahun 2015.................................
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Form Penilaian Magang
Lampiran 2. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Magang
Lampiran 3. Rekap Pajak Pertambahan Nilai (PPN) CV Untung Java tahun 2014
Lampiran 4. Rekap Pajak Pertambahan Nilai (PPN) CV Untung Java tahun 2015
Lampiran 5. Undang-undang Nomor 42 tahun 2009 tentang PPN dan PPnBM
3
ANALISIS KENAIKAN DAN PENURUNAN PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI (PPN) DI CV UNTUNG JAVA (TAHUN 2014-2015)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai
Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
FAHRUL REVIKI ASTA
NIM F3413029
2
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
ABSTRAK
ANALISIS KENAIKAN DAN PENURUNAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DI
CV UNTUNG JAVA (TAHUN 2014-2015)
FAHRUL REVIKI ASTA
NIM F3413029
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui penyebab dan dampak kenaikan dan
penurunan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di CV Untung Java. selama tahun 2014 sampai 2015.
Tahap penelitian ini adalah dengan menggabungkan antara teori dan wawancara yang dilakukan
dengan staf pajak di perusahaan. Staf pajak memberikan informasi mengenai pajak pertambahan
nilai dan menunjukkan beberapa dokumen tentang pajak pertambahan nilai. Dari wawancara dan
beberapa dokumen, peneliti dapat mengambil kesimpulan.
Hasil dari penelitian adalah CV Untung Java. tidak dapat menetapkan harga yang pasti untuk
produknya karena dipengaruhi oleh beberapa faktor seperti harga barang sejenis di pasaran dan
perusahaan harus mempunyai kas yang cukup untuk membayar pajak kurang bayar.
Kesimpulan dari penelitian ini adalah pajak pertambahan nilai selama tahun 2014 sampai 2015
selalu mengalami kurang bayar, pajak masukan dipengaruhi oleh stock barang di gudang.
Mengalami penurunan drastis pada bulan Mei dan Juni tahun 2014 karena kelalaian kepala
gudang. Pajak keluaran dipengaruhi oleh harga yang ditawarkan kepada konsumen dan Pajak
pengeluaran mengalami kenaikan drastis pada tahun 2015 bulan Mei dan Juni disebabkan
banyaknya acara pada bulan tersebut di surakarta. Peneliti memberikan beberapa saran yaitu
perusahaan harus mengontrol stock gudang dan mengontrol keuangan perusahaan untuk menjaga
ketersedian kas untuk membayar pajak, perusahaan juga dapat mengambil kredit dari bank.
Kata Kunci : Pajak Pertambahan Nilai, penyebab, dampak
ABSTRACT
ANALYSIS OF INCREASE AND DECREASING VALUE ADDED TAX (VAT) IN CV
UNTUNG JAVA 2014-2015
FAHRUL REVIKI ASTA
NIM F3413029
The purpose of this study is to determine cause and the effect of increasing and decreasing Value
Added Tax (VAT) in CV Untung Java. during 2014 to 2015.
This step of this study is done by comparing between theory and interview with tax staff in the
company. The tax staff give some information about value added tax in the company and show
some document about value added tax. From the interview and some document, researcher can
take conclusion.
The results of the study are CV Untung Java. can not set a definite price for its product because it
is influenced by several factors such as the price of similar goods in the market and the company
must have sufficient cash to pay the tax underpayments.
The conclusion of this study is the value-added tax for 2014 to 2015 have always experienced
underpayments, input tax is influenced by the stock of goods in the warehouse. Decreased
dramatically in May and June 2014 due to the negligence of the head of the warehouse. Tax is
affected by the price offered to consumers and tax spending has increased dramatically in 2015
in May and June due to the many events for the month in Surakarta. Researchers gave some
suggestion that the company should control the warehouse stock and financial control of the
company to maintain the availability of cash to pay the tax, the company can also take loans
from banks.
Keywords: Value Added Tax, cause, effect
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO:
Dima bumi dipijak disinan langik dijunjuang (Pepatah Minang)
Dalam berkawan arek-arek lungga (Pepatah Minang)
Idealisme adalah kemewahan terakhir yang hanya dimiliki oleh pemuda (Tan Malaka)
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan
Karunia-nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan judul Analisis Kenaikan dan Penurunan
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di CV Untung Jaava tahun 2014-2015 ini dapat diselesaikan
dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada
Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
Dalam kesempatan ini penulis samapaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang
membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:
1. Dr. Hunik Sri Runing Safitri, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas
Maret.
2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Program Studi Diploma 3
Perpajakan pada Program Diploma 3 FE UNS.
3. Trisninik Ratih Wulandari , SE, M.Si, Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah
memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
4. Ibuk Nurmala pimpinan Akuntax Nurmala yang telah berkenan memberikan kesempatan
kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian.
5. Papa dan Ibu yang selalu sabar dan ikhlas mengasuhku.
6. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini. Untuk
itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, karya
sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Surakarta, 29 November 2016
Fahrul Reviki Asta
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL.................................................................................................
I
ABSTRAK................................................................................................................
Ii
HALAMAN PERSETUJUAN..................................................................................
Iv
HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................................
Vi
KATA PENGANTAR...............................................................................................
Vii
DAFTAR ISI.............................................................................................................
Ix
DAFTAR TABEL.....................................................................................................
Xi
DAFTAR GAMBAR................................................................................................
Xii
DAFTAR LAMPIRAN.............................................................................................
Xiii
BAB I. PENDAHULUAN........................................................................................
1
A. Gambaran Umum
Perusahaan.................................................................
1
B. Latar
Belakang.........................................................................................
10
C. Rumusan
Masalah....................................................................................
13
D. Tujuan
Penelitian.....................................................................................
13
E. Manfaat
Penelitian...................................................................................
14
F. Metode
Penelitian....................................................................................
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA...............................................................................
16
A. Landasan
Teori........................................................................................
16
B. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
…..........................................................
18
21
C. Fungsi PPN…………………………………………………………….
D. Subyek dan Obyek PPN……………………………………………….
22
24
E. Dasar Pengenaan Pajak………………………………………………..
25
F. Faktur Pajak……………………………………………………………
26
G. Pengkreditan Pajak Masukan…………………………………………
29
H. PPN yang Tidak di Pungut……………………………………………
29
I. Penyetoran dan Pelaporan PPN……………………………………….
BAB III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN...............................................
32
A. Pembahasan
Masalah...............................................................................
32
1.
Kenaikan dan Penurunan Pajak Masukan dan Pajak
Pengeluaran selama Tahun 2014 sampai 2015
....................................................
33
2.
Penyebab Kenaikan dan Penurunan
PPN.........................................
42
3. Dampak Kenaikan dan Penurunan PPN...........................................
44
B. Temuan.................................................... ...........................................
....
47
BAB IV. PENUTUP...................................................................................................
49
A.
Kesimpulan......................................... ....................................
..............
49
B.
Saran......................................... ......................................... ....
..............
50
DAFTAR PUSTAKA.................................................................................................
51
LAMPIRAN...............................................................................................................
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Kurang atau lebih bayar PPN di CV Untung Java pada tahun 2014...........
Tabel 3.2 Kurang atau lebih bayar PPN di CV Untung Java pada tahun 2015...........
Tabel 3.3 PPN di CV Untung Java pada tahun 2014-2015.........................................
Tabel 3.5 Perbandingan Kurang atau lebih bayar PPN di CV Untung Java pada
tahun 2014 dan 2015...................................................................................
DAFTAR GAMBAR
52
33
35
Gambar 1.1 Struktur Organisasi CV Untung Java tahun 2015.................................
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Form Penilaian Magang
Lampiran 2. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Magang
Lampiran 3. Rekap Pajak Pertambahan Nilai (PPN) CV Untung Java tahun 2014
Lampiran 4. Rekap Pajak Pertambahan Nilai (PPN) CV Untung Java tahun 2015
Lampiran 5. Undang-undang Nomor 42 tahun 2009 tentang PPN dan PPnBM
3