ANALISIS TINGKAT KESEHATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM ATAU UNIT SIMPAN PINJAM KOPERASI DI KOTA SURAKARTA Analisis Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Atau Unit Simpan Pinjam Koperasi Di Kota Surakarta.
ANALISIS TINGKAT KESEHATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM
ATAU UNIT SIMPAN PINJAM KOPERASI DI KOTA SURAKARTA
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
FADHILA RETNO M
B 200 090 014
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS JURUSAN AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2013
HALAMAN PENGESAIIAN
Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul
:
ANALISN TINGKAT KESEIIATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM
ATAU UNIT SIMPAN PINJAM KOPERASI DI KOTA SURAKARTA
Yang ditulis oleh
:
FADHILA RE,TNO MAYASTUTI
B 200 090 14
Penandatanganan berpendapat bahwa sekripsi tersebut memenuhi syarat untuk
diterima.
Surakarta, Juli 2013
Pe,mbimbing
ffi.
(Drs. M Abdul Aris, M.Si)
Mengetahui,
uhammadiyah Surakarta
SE, M.Si )
MMADTYAII ST'RAKARTA
S EKONOMI
uraTelp (027l)717417 Surakarta - 57102
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Saya yang bertanda tangan di bawah
Nama
ini :
F'ADHILA RETNO MAYASTUTI
NIRM
Jurusan
Judul Skripsi
Menyatakandengan sebenanrya Uuni;';lripri,r yirrg saya buat dan serahkan ini
merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipan-kutipan dan ringkasanringkasan yang semuanya telah saya jelaskan sumbernya. Apabila dikemudian
hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa slaipsi hasil jiplakan, maka saya
bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan atau gelar dan ijazah
yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah Surakarta batal saya terima.
Surakarta,
Juli 2013
Yang membuat pemyataan,
I
A,"rv*
(FADHJLA RETNO M)
MOTTO
Allah tidak akan membebani seseorang melainnkan sesuai dengan batas
kemampuannya.
( Q.S. Al Baqoroh : 286 )
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah
selesai (dari satu urusan) kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang
lain. Dan hanya kepada Allah SWT hendaknya kamu berharap.
( Q.S. Asy Syark : 6-8 )
Berangkat dengan penuh keyakinan
Berjalan dengan penuh keikhlasan
Istiqomah dalam menghadapi cobaan
“YAKIN, IKHLAS, IISTIQOMAH”
( Muhammad Zainuddin Abdul Madjid )
Tidak ada masalah yang tidak bisa diselesaikan selama ada komitmen bersama
untuk menyelesaikannya
( N.N)
Tuhan memberikanmu rasa sakit tuk membuatmu belajar bagaimana menjadi
pribadi yang KUAT
(Denny Ch Pratama)
Kau ibarat pohon yang slalu memberi oksigen di setiap nafasku,
memberikan kesejukan di setiap kehidupanku
(ymdublt)
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
Dengan penuh harap atas rahmat Allah SWT seiring perasaan syukur
yang teramat besar dan dalam, setelah melewati berbagai ujian dan perjuangan
untuk sebuah karya. Sekripsi ini, penulis persembahkan teruntuk :
Ayah dan Ibu ( Drs.Joko Trihardjo & Widyastuti ), terimakasi untuk cinta
dan
doa
yang
tiada
henti
dipanjatkan
untukku,
yang
selalu
menyemangatiku
Kakak ku tersayang (Mas fajri & Mbak Nita), terimakasih atas semangat,
motivasi dan kasih sayangnya,
Okky Lianawati, Terimakasih untuk semua kerelaan waktunya untuk
menemani saya saat penelitian
Teman-teman kelas A yang sangat solid yang sudah memberi dukungan
dan semangat
Sahabat di kampus, terimakasih atas kebersamaan dan kekompakannya
selama ini, semoga kita semua tetap bersama
Sahabat di rumah, terimakasih untuk kebersamaan, dukungan dan kasih
sayang yang tiada henti diberikan untukku
Sahabat SMA, terimakasih untuk dukungan
serta doa yang selalu di
berikan,
Teman-teman seperjuangan, terimakasih untuk kebersamaannya
Almamater Tercinta Universitas Muhammadiyah Surakarta
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’allaikum Wr. Wb
Alhamdulillah, segala puji dan syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan rahmat, hidayah, serta inayah-Nya kepada penulis, sehingga penulis
dapat menyelesaikan sekripsi ini. Semoga sholawat serta salam senantiasa
tercurah kepada junjungan kita, suri teladan kita Nabi Muhammad SAW pembawa
risalah kebenaran,keluarganya, para sahabatnya, dan semoga safaat beliau sampai
kepada kita di hari akhir serta Al-Qura’an yang telah memberikan ketenangan
lahir dan batin, sehingga skripsi yang berjudul : “ANALISIS TINGKAT
KESEHATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM ATAU UNIT SIMPAN
PINJAM KOPERASI DI KOTA SURAKARTA” dapat terselesaikan tepat
waktu, guna memenuhi salah satu syarat dalam rangka menyelesaikan program
pendidikan strata satu pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta. Selama Penyusunan skripsi ini, Penulis telah
menerima bantuan dari berbagai pihak, untuk itu pada kesempatan ini penulis
mengucapkan terima kasih dan penghargaan kepada :
1. Bapak
Dr.
Triyono,
SE,
M.Si.,
selaku
Dekan
Fakultas
Ekonomi
Muhammadiyah Surakarta.
2. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.Si., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Muhammadiyah Surakarta.
vi
3. Ibu Rina , selaku Pembimbing Akademik Kelas A yang telah memberikan
arahan dalam mengambil mata kuliah, bimbingan dan saran selama penulis
menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi Muhammadiyah Surakarta.
4. Bapak Drs. M Abdul Aris, M.Si, selaku Pembimbing Utama yang dengan
penuh kesabaran dan keikhlasan hati telah meluangkan waktu, tenaga dan
pikiran yang berharga untuk penulis dalam menyusun skripsi ini.
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Muhammadiyah Surakarta yang telah
memberikan bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama menuntut ilmu di
Fakultas Ekonomi Muhammadiyah Surakarta.
6. Terimakasih kepada Ibu Hj. Nur Haryani, SE. MM. sebagai kepala Dinas
Koperasi dan UMKM Kota Surakarta beserta staf
7. Ayah dan Ibu tercinta yang telah banyak memberikan kasih sayang, cinta,
pengorbanan, dukungan, kepercayaan, pengalaman hidup yang berharga, serta
untaian doa yang selalu menemani di setiap langkah perjalanan hidupku. Doa
dan Restu kalianlah yang telah membuat segala kesulitan menjadi sebuah
kemudahan. “ Terima Kasih Ayah dan Ibu”
8. Kakakku tersayang, Fajri Satrio W, S.Pd dan Yunita Rahmawati S,Psi
terimakasih untuk kasih sayang, doa, motivasi dan semangat
9. Keluarga besar yang selalu memberikan dukungan dan doa kepada penulis
10. Sahabat-sahabat terbaik, Mbak utick, Puput Safitri, Intancil, Okky lianawati,
Ika Ethez, Vera unyil, Intan Ndut, Ajeng Syahriani, Rohmat Kuslarsono,
Muhammad Ihsanul Muhibbin, terima kasih untuk doa, canda tawa, hiburan,
vii
dukungan, motivasi, cinta dan kasih sayang yang tiada henti di berikan kepada
penulis
11. Sahabat-sahabat Kampus, Mbak utick, Puput Shawol, Intancil, Intandut, Vera
unyil, Ika ethez, Mega sukma, Endang, Evi, Lia, Lallak, Youdy poseng, Inul,
Pakyus, Adit bagong, Rivan Kirun, Bangkit, Sigit sugeng, Terima kasih untuk
bantuan, kasih sayang, dukungan, doa dan canda tawanya selama 3th berada di
Fakultas Ekonomi Muhammadiyah Surakarta.
12. Sahabat SMA, Alfrida Irfani, Amalia Safri, Ratih Terima kasih doa dan
dukungannya meskipun kita jauh, kasih sayang kita selalu terjaga
13. Temen - temen BBLKI dan para Instruktur yang telah menghibur dan
menyemangati selama proses berjalan nya skripsi.
14. Tak terlupakan juga teman-teman angkatan 2009 khususnya kelas A, terima
kasih atas persahabatan yang telah terjalin selama ini. “ SEMOGA KITA
SEMUA MENJADI ORANG SUKSES !”
15. Semua Pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah
membantu memberikan dukungan dan bantuan kepada penulis dalam
penyusunan sekripsi.
Penulis menyadari bahwa sekripsi ini jauh dari kesempurnaan
dikarenakan keterbatasan kemampuan, pengetahuan, dan pengalaman yang
penulis miliki. Karena kesempurnaan hana ada pada Allah SWT. Oleh karena itu,
segala bentuk saran dan kritik yang bersifat membangun sangat penulis harapkan.
Akhir kata, Semoga penulisan penelitian ini dapat memberikan manfaat bagi
viii
semua pihak. Semoga skripsi ini menjadi awal kesuksesan penulis pada langkah
selanjutnya. Amiiin
Wassalamu’allaikum Wr. Wb
Surakarta,
Juli 2013
Penulis,
( FADHILA RETNO M )
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...............................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ...........................
iii
HALAMAN MOTTO .............................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .............................................................
v
KATA PENGANTAR ............................................................................
vi
DAFTAR ISI ...........................................................................................
x
DAFTAR TABEL ...................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR .............................................................................
xix
DAFTAR LAMPIRAN ...........................................................................
xx
ABSTRAKSI ..........................................................................................
xxi
BAB I PENDAHULIAN ......................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah .....................................................
1
B. Perumusan Masalah ............................................................
4
C. Tujuan Penelitian ................................................................
5
D. Manfaat Penelitian ..............................................................
5
E. Sistematika Penulisan .........................................................
6
BAB II LANDASAN TEORITIS ..........................................................
8
A. PENGERTIAN KOPERASI ...............................................
8
1. Definisi Koperasi ..........................................................
8
2. Perangkat Koperasi .......................................................
10
x
3. Petunjuk Ijin Usaha Operasional KSP/USP Koperasi ..
15
4. Menejemen Koperasi ...................................................
16
5. Pengertian Koperasi Simpan Pinjam .............................
18
6. Tujuan Koperasi ............................................................
20
7. Nilai-Nilai Koperasi .....................................................
20
8. Fungsi, Peran, dan Prinsip.............................................
21
B. Penilaian Kinerja ................................................................
22
C. Laporan Keuangan ..............................................................
24
D. Penilaian Kesehatan Koperasi.............................................
32
E. Kerangka Teoritis................................................................
47
F. Penelitian Terdahulu ...........................................................
48
BAB III METODE PENELITIAN........................................................
49
A. Jenis Penelitian .................................................................
49
B. Populasi dan Sampel Penelitian .........................................
49
C. Sumber dan Jenis Data .......................................................
51
D. Metode Pengumpulan Data ................................................
51
E. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penilaian Kesehatan .
52
F. Teknik Analisis ..................................................................
53
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ..............................
67
A. Analisis Data .......................................................................
67
1.
Permodalan .................................................................
67
2.
Kualitas Aktiva Produktif ...........................................
72
xi
3.
Penilaian Manajemen ..................................................
79
4.
Penilaian Efisiensi ......................................................
80
5.
Likuiditas ....................................................................
85
6.
Kemandirian dan Pertumbuhan ..................................
88
7.
Jati Diri .......................................................................
92
B. Penetapan Kesehatan Koperasi ...........................................
95
1.
Permodalan .................................................................
96
2.
Kualitas Aktiva Produktif ...........................................
96
3.
Penilaian Manajemen ..................................................
97
4.
Penilaian Efisiensi ......................................................
98
5.
Likuiditas ....................................................................
98
6.
Kemandirian dan Pertumbuhan ..................................
99
7.
Jati Diri .......................................................................
99
BAB V PENUTUP.................................................................................
101
A. Kesimpulan .........................................................................
101
B. Keterbatasan ........................................................................
102
C. Saran ...................................................................................
102
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap
Total Aset ..............................................................................
33
Tabel 2.2 Standar perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap ......
Pinjaman Diberikan yang Berisiko ......................................
34
Tabel 2.3 Standar Perhitungan Rasio Kecukupan Modal Sendiri ..........
35
Tabel 2.4 Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman pada
Anggota terhadap Total Pinjaman Diberikan ......................
36
Tabel 2.5 Standar Perhitungan RPM ......................................................
37
Tabel 2.6 Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko terhadap
Risiko Pinjaman Bermasalah ...............................................
37
Tabel 2.7 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Berisisko ......................
38
Tabel 2.8 Standar Perhitungan Manajemen Umum ................................
39
Tabel 2.9 Standar Perhitungan Manajemen Kelembagaan .....................
39
Tabel 2.10 Standar Perhitungan Manajemen Aktiva ..............................
40
Tabel 2.11 Standar Perhitungan Manajemen Likuiditas .........................
40
Tabel 2.12 Standar Perhitungan Rasio Beban Operasi Anggota
terhadap Partisipasi Bruto ...................................................
41
Tabel 2.13 Standar Perhitungan Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor
41
Tabel 2.14 Standar Perhitungan Rasio Efisien Pelayanan ......................
42
Tabel 2.15 Standar Perhitungan Rasio Kas terhadap Kewajiban Lancar
43
xiii
Tabel 2.16 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman yang Diberikan
terhadap Dana yang Diterima ...............................................
43
Tabel 2.17 Standar Perhitungan Skor untuk Rasio Rentabilitas Asset ..
44
Tabel 2.18 Standar Perhitungan untuk Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
44
Tabel 2.19 Standar Perhitungan Rasio Kemandirian Operasional ..........
45
Tabel 2.20 Standar Perhitungan Rasio Partisipasi Bruto ........................
46
Tabel 2.21 Standar Perhitungan Rasio Promosi Ekonomi Anggota .......
46
Tabel 2.22 Standar Perhitungan Penetapan Keseluruhan Skor Predikat
Tingkat Kesehatan KS ..........................................................
47
Tabel 3.1 KSP / USP yang Menjadi Sample ..........................................
50
Tabel 3.2 Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap Total
Aset.......................................................................................
54
Tabel 3.3 Standar perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap
Pinjaman Diberikan yang Berisiko ......................................
55
Tabel 3.4 Standar Perhitungan Rasio Kecukupan Modal Sendiri ...........
55
Tabel 3.5 Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman
pada Anggota terhadap Total Pinjaman Diberikan .............
Tabel 3.6 Standar Perhitungan RPM ....................................................... .
56
57
Tabel 3.7 Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko terhadap
Risiko Pinjaman Bermasalah ...............................................
58
Tabel 3.8 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Berisisko ......................
58
Tabel 3.9 Standar Perhitungan Rasio Beban Operasi Anggota terhadap
Partisipasi Bruto ..................................................................
xiv
60
Tabel 3.10 Standar Perhitungan Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor
61
Tabel 3.11 Standar Perhitungan Rasio Efisien Pelayanan ......................
61
Tabel 3.12 Standar Perhitungan Rasio Kas terhadap Kewajiban Lancar
62
Tabel 3.13 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman yang Diberikan ........
terhadap Dana yang Diterima ...............................................
63
Tabel 3.14 Standar Perhitungan Skor untuk Rasio Rentabilitas Asset ...
63
Tabel 3.15 Standar Perhitungan untuk Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
64
Tabel 3.16 Standar Perhitungan Rasio Kemandirian Operasional ..........
65
Tabel 3.17 Standar Perhitungan Rasio Partisipasi Bruto ........................
65
Tabel 3.18 Standar Perhitungan Rasio Promosi Ekonomi Anggota .......
66
Tabel 3.19 Standar Perhitungan Penetapan Keseluruhan Skor
Predikat Tingkat Kesehatan KSP ........................................
66
Tabel 4.1 Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap Total
Aset ......................................................................................
68
Tabel 4.2 Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset
Tahun 2011 .........................................................................
68
Tabel 4.3 Standar Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap ......
Pinjaman Diberikan yang Berisiko ......................................
70
Tabel 4.4 Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman
Diberikan yang Berisiko Tahun 2011 ..................................
70
Tabel 4.5 Standar Perhitungan Rasio Kecukupan Modal Sendiri ...........
71
Tabel 4.6 Perhitungan Rasio Kecukupan Modal terhadap ATMR
tahun 2011 ............................................................................
xv
72
Tabel 4.7 Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman
pada Anggota terhadap Total Pinjaman Diberikan ..............
73
Tabel 4.8 Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman pada Anggota
terhadap Total Pinjaman Diberikan.....................................
73
Tabel 4.9 Standar Perhitungan RPM .......................................................
75
Tabel 4.10 Perhitungan Resiko Pinjaman Bermasalah Terhadap
Pinjaman Diberikan ..............................................................
75
Tabel 4.11 Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko terhadap ........
Risiko Pinjaman Bermasalah ...............................................
76
Tabel 4.12 Perhitungan Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko
terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah ................................
77
Tabel 4.13 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Berisiko
yang Diberikan .....................................................................
78
Tabel 4.14 Perhitungan Rasio Pinjaman Berisisko yang
Diberikan Tahun 2011 ..........................................................
78
Tabel 4.15 Hasil Penilaian Manajemen .................................................
80
Tabel 4.16 Standar Perhitungan Rasio Beban Operasi Anggota
terhadap Partisipasi Bruto ...................................................
81
Tabel 4.17 Perhitungan Standar Perhitungan Rasio Beban Operasi
Anggota terhadap Partisipasi Bruto tahun 2011 ..................
81
Tabel 4.18 Standar Perhitungan Rasio Beban Usaha terhadap
SHU Kotor............................................................................
82
Tabel 4.19 Perhitungan Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor 2011
83
xvi
Tabel 4.20 Standar Perhitungan Rasio Efisien Pelayanan ......................
84
Tabel 4.21 Perhitungan Rasio Efisien Pelayanan tahun 2011.................
84
Tabel 4.22 Standar Perhitungan Rasio Kas terhadap Kewajiban
Lancar ..................................................................................
85
Tabel 4.23 Perhitungan Rasio Kas terhadap Kewajiban Lancar
Tahun 2011 ...........................................................................
86
Tabel 4.24 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman yang Diberikan .........
terhadap Dana yang Diterima ...............................................
87
Tabel 4.25 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman yang Diberikan .........
terhadap Dana yang Diterima Tahun 2011 ..........................
87
Tabel 4.26 Standar Perhitungan Skor untuk Rasio Rentabilitas Asset ...
88
Tabel 4.27 Perhitungan Skor untuk Rasio Rentabilitas Asset
Tahun 2011 ..........................................................................
89
Tabel 4.28 Standar Perhitungan untuk Rasio Rentabilitas Modal
Sendiri ...............................................................................
90
Tabel 4.29 Perhitungan untuk Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
Tahun 2011 ...........................................................................
90
Tabel 4.30 Standar Perhitungan Rasio Kemandirian Operasional ..........
91
Tabel 4.31 Perhitungan Ratio Kemandirian Operasional .......................
91
Tabel 4.32 Standar Perhitungan Rasio Partisipasi Bruto ........................
92
Tabel 4.33 Perhitungan Rasio Partisipasi Bruto Tahun 2011 .................
93
Tabel 4.34 Standar Perhitungan Rasio Promosi Ekonomi Anggota .......
94
Tabel 4.35 Perhitungan Rasio PEA.........................................................
94
xvii
Tabel 4.36 Penetapan Keseluruhan Skor Predikat Tingkat
Kesehatan KSP ....................................................................
95
Tabel 4.37 Rekapitulasi Hasil Perhitungan Penilaian Tingkat
Kesehatan Koperasi KSP atau USP Koperasi padaKota
Surakarta Tahun 2011 .......................................................
xviii
95
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Teoritis ...............................................................
xix
48
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN A
Data perusahaan tahun 2011
LAMPIRAN B
Surat Ijin Penelitian
xx
ABSTRAKSI
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis tingkat kesehatan koperasi
simpan pinjam atau unit simpan pinjam koperasi di kota Surakarata. Masalah yang
dibahas adalah “Bagaimana tingkat kesehatan Koperasi Simpan Pinjam atau Unit
Simpan Pinjam Koperasi di Kota Surakarta tahun 2011”. Data yang digunakan
dalam penelitian ini adalah data sekunder yaitu data laporan keuangan berupa
laporan neraca dan laba-rugi. Sumber data diperoleh langsung dari Kantor Dinas
Koperasi Kota Surakarata dan Koperasi KPRI yang ada di kora Surakarta.
Hasil analisis tingkat kesehatan koperasi simpan pinjam atau unit simpan
pinjam koperasi di kota Surakarta tergolong sehat yaitu: KPRI RRI dan KPRI
SMAN 6. Disisi lain, analisis tingkat kesehatan koperasi simpan pinjam atau unit
simpan pinjam koperasi di kota Surakarta tergolong cukup sehat yaitu: PKPRI,
KPRI SMPN 10, KPRI Moewardi, KPRI subur, KPRI SMPN 5, KPRI Makarya,
KPRI Sejahtera P&K, KPRI Pasu, KPRI UNS dan KPRI GURU. Koperasi yang
memiliki predikat sehat adalah apabila hasil penilaian masuk dalam kelompok
kriteria 80 ≤ x < 100. Apabila Koperasi masuk dalam predikat cukup sehat maka
penilaiannya terdapat kriteria 60 ≤ x < 80
Kata kunci: Analisis Tingkat kesehatan
xxi
ATAU UNIT SIMPAN PINJAM KOPERASI DI KOTA SURAKARTA
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
FADHILA RETNO M
B 200 090 014
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS JURUSAN AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2013
HALAMAN PENGESAIIAN
Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul
:
ANALISN TINGKAT KESEIIATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM
ATAU UNIT SIMPAN PINJAM KOPERASI DI KOTA SURAKARTA
Yang ditulis oleh
:
FADHILA RE,TNO MAYASTUTI
B 200 090 14
Penandatanganan berpendapat bahwa sekripsi tersebut memenuhi syarat untuk
diterima.
Surakarta, Juli 2013
Pe,mbimbing
ffi.
(Drs. M Abdul Aris, M.Si)
Mengetahui,
uhammadiyah Surakarta
SE, M.Si )
MMADTYAII ST'RAKARTA
S EKONOMI
uraTelp (027l)717417 Surakarta - 57102
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Saya yang bertanda tangan di bawah
Nama
ini :
F'ADHILA RETNO MAYASTUTI
NIRM
Jurusan
Judul Skripsi
Menyatakandengan sebenanrya Uuni;';lripri,r yirrg saya buat dan serahkan ini
merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipan-kutipan dan ringkasanringkasan yang semuanya telah saya jelaskan sumbernya. Apabila dikemudian
hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa slaipsi hasil jiplakan, maka saya
bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan atau gelar dan ijazah
yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah Surakarta batal saya terima.
Surakarta,
Juli 2013
Yang membuat pemyataan,
I
A,"rv*
(FADHJLA RETNO M)
MOTTO
Allah tidak akan membebani seseorang melainnkan sesuai dengan batas
kemampuannya.
( Q.S. Al Baqoroh : 286 )
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah
selesai (dari satu urusan) kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang
lain. Dan hanya kepada Allah SWT hendaknya kamu berharap.
( Q.S. Asy Syark : 6-8 )
Berangkat dengan penuh keyakinan
Berjalan dengan penuh keikhlasan
Istiqomah dalam menghadapi cobaan
“YAKIN, IKHLAS, IISTIQOMAH”
( Muhammad Zainuddin Abdul Madjid )
Tidak ada masalah yang tidak bisa diselesaikan selama ada komitmen bersama
untuk menyelesaikannya
( N.N)
Tuhan memberikanmu rasa sakit tuk membuatmu belajar bagaimana menjadi
pribadi yang KUAT
(Denny Ch Pratama)
Kau ibarat pohon yang slalu memberi oksigen di setiap nafasku,
memberikan kesejukan di setiap kehidupanku
(ymdublt)
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
Dengan penuh harap atas rahmat Allah SWT seiring perasaan syukur
yang teramat besar dan dalam, setelah melewati berbagai ujian dan perjuangan
untuk sebuah karya. Sekripsi ini, penulis persembahkan teruntuk :
Ayah dan Ibu ( Drs.Joko Trihardjo & Widyastuti ), terimakasi untuk cinta
dan
doa
yang
tiada
henti
dipanjatkan
untukku,
yang
selalu
menyemangatiku
Kakak ku tersayang (Mas fajri & Mbak Nita), terimakasih atas semangat,
motivasi dan kasih sayangnya,
Okky Lianawati, Terimakasih untuk semua kerelaan waktunya untuk
menemani saya saat penelitian
Teman-teman kelas A yang sangat solid yang sudah memberi dukungan
dan semangat
Sahabat di kampus, terimakasih atas kebersamaan dan kekompakannya
selama ini, semoga kita semua tetap bersama
Sahabat di rumah, terimakasih untuk kebersamaan, dukungan dan kasih
sayang yang tiada henti diberikan untukku
Sahabat SMA, terimakasih untuk dukungan
serta doa yang selalu di
berikan,
Teman-teman seperjuangan, terimakasih untuk kebersamaannya
Almamater Tercinta Universitas Muhammadiyah Surakarta
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’allaikum Wr. Wb
Alhamdulillah, segala puji dan syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan rahmat, hidayah, serta inayah-Nya kepada penulis, sehingga penulis
dapat menyelesaikan sekripsi ini. Semoga sholawat serta salam senantiasa
tercurah kepada junjungan kita, suri teladan kita Nabi Muhammad SAW pembawa
risalah kebenaran,keluarganya, para sahabatnya, dan semoga safaat beliau sampai
kepada kita di hari akhir serta Al-Qura’an yang telah memberikan ketenangan
lahir dan batin, sehingga skripsi yang berjudul : “ANALISIS TINGKAT
KESEHATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM ATAU UNIT SIMPAN
PINJAM KOPERASI DI KOTA SURAKARTA” dapat terselesaikan tepat
waktu, guna memenuhi salah satu syarat dalam rangka menyelesaikan program
pendidikan strata satu pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta. Selama Penyusunan skripsi ini, Penulis telah
menerima bantuan dari berbagai pihak, untuk itu pada kesempatan ini penulis
mengucapkan terima kasih dan penghargaan kepada :
1. Bapak
Dr.
Triyono,
SE,
M.Si.,
selaku
Dekan
Fakultas
Ekonomi
Muhammadiyah Surakarta.
2. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.Si., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Muhammadiyah Surakarta.
vi
3. Ibu Rina , selaku Pembimbing Akademik Kelas A yang telah memberikan
arahan dalam mengambil mata kuliah, bimbingan dan saran selama penulis
menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi Muhammadiyah Surakarta.
4. Bapak Drs. M Abdul Aris, M.Si, selaku Pembimbing Utama yang dengan
penuh kesabaran dan keikhlasan hati telah meluangkan waktu, tenaga dan
pikiran yang berharga untuk penulis dalam menyusun skripsi ini.
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Muhammadiyah Surakarta yang telah
memberikan bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama menuntut ilmu di
Fakultas Ekonomi Muhammadiyah Surakarta.
6. Terimakasih kepada Ibu Hj. Nur Haryani, SE. MM. sebagai kepala Dinas
Koperasi dan UMKM Kota Surakarta beserta staf
7. Ayah dan Ibu tercinta yang telah banyak memberikan kasih sayang, cinta,
pengorbanan, dukungan, kepercayaan, pengalaman hidup yang berharga, serta
untaian doa yang selalu menemani di setiap langkah perjalanan hidupku. Doa
dan Restu kalianlah yang telah membuat segala kesulitan menjadi sebuah
kemudahan. “ Terima Kasih Ayah dan Ibu”
8. Kakakku tersayang, Fajri Satrio W, S.Pd dan Yunita Rahmawati S,Psi
terimakasih untuk kasih sayang, doa, motivasi dan semangat
9. Keluarga besar yang selalu memberikan dukungan dan doa kepada penulis
10. Sahabat-sahabat terbaik, Mbak utick, Puput Safitri, Intancil, Okky lianawati,
Ika Ethez, Vera unyil, Intan Ndut, Ajeng Syahriani, Rohmat Kuslarsono,
Muhammad Ihsanul Muhibbin, terima kasih untuk doa, canda tawa, hiburan,
vii
dukungan, motivasi, cinta dan kasih sayang yang tiada henti di berikan kepada
penulis
11. Sahabat-sahabat Kampus, Mbak utick, Puput Shawol, Intancil, Intandut, Vera
unyil, Ika ethez, Mega sukma, Endang, Evi, Lia, Lallak, Youdy poseng, Inul,
Pakyus, Adit bagong, Rivan Kirun, Bangkit, Sigit sugeng, Terima kasih untuk
bantuan, kasih sayang, dukungan, doa dan canda tawanya selama 3th berada di
Fakultas Ekonomi Muhammadiyah Surakarta.
12. Sahabat SMA, Alfrida Irfani, Amalia Safri, Ratih Terima kasih doa dan
dukungannya meskipun kita jauh, kasih sayang kita selalu terjaga
13. Temen - temen BBLKI dan para Instruktur yang telah menghibur dan
menyemangati selama proses berjalan nya skripsi.
14. Tak terlupakan juga teman-teman angkatan 2009 khususnya kelas A, terima
kasih atas persahabatan yang telah terjalin selama ini. “ SEMOGA KITA
SEMUA MENJADI ORANG SUKSES !”
15. Semua Pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah
membantu memberikan dukungan dan bantuan kepada penulis dalam
penyusunan sekripsi.
Penulis menyadari bahwa sekripsi ini jauh dari kesempurnaan
dikarenakan keterbatasan kemampuan, pengetahuan, dan pengalaman yang
penulis miliki. Karena kesempurnaan hana ada pada Allah SWT. Oleh karena itu,
segala bentuk saran dan kritik yang bersifat membangun sangat penulis harapkan.
Akhir kata, Semoga penulisan penelitian ini dapat memberikan manfaat bagi
viii
semua pihak. Semoga skripsi ini menjadi awal kesuksesan penulis pada langkah
selanjutnya. Amiiin
Wassalamu’allaikum Wr. Wb
Surakarta,
Juli 2013
Penulis,
( FADHILA RETNO M )
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...............................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ...........................
iii
HALAMAN MOTTO .............................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .............................................................
v
KATA PENGANTAR ............................................................................
vi
DAFTAR ISI ...........................................................................................
x
DAFTAR TABEL ...................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR .............................................................................
xix
DAFTAR LAMPIRAN ...........................................................................
xx
ABSTRAKSI ..........................................................................................
xxi
BAB I PENDAHULIAN ......................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah .....................................................
1
B. Perumusan Masalah ............................................................
4
C. Tujuan Penelitian ................................................................
5
D. Manfaat Penelitian ..............................................................
5
E. Sistematika Penulisan .........................................................
6
BAB II LANDASAN TEORITIS ..........................................................
8
A. PENGERTIAN KOPERASI ...............................................
8
1. Definisi Koperasi ..........................................................
8
2. Perangkat Koperasi .......................................................
10
x
3. Petunjuk Ijin Usaha Operasional KSP/USP Koperasi ..
15
4. Menejemen Koperasi ...................................................
16
5. Pengertian Koperasi Simpan Pinjam .............................
18
6. Tujuan Koperasi ............................................................
20
7. Nilai-Nilai Koperasi .....................................................
20
8. Fungsi, Peran, dan Prinsip.............................................
21
B. Penilaian Kinerja ................................................................
22
C. Laporan Keuangan ..............................................................
24
D. Penilaian Kesehatan Koperasi.............................................
32
E. Kerangka Teoritis................................................................
47
F. Penelitian Terdahulu ...........................................................
48
BAB III METODE PENELITIAN........................................................
49
A. Jenis Penelitian .................................................................
49
B. Populasi dan Sampel Penelitian .........................................
49
C. Sumber dan Jenis Data .......................................................
51
D. Metode Pengumpulan Data ................................................
51
E. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penilaian Kesehatan .
52
F. Teknik Analisis ..................................................................
53
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ..............................
67
A. Analisis Data .......................................................................
67
1.
Permodalan .................................................................
67
2.
Kualitas Aktiva Produktif ...........................................
72
xi
3.
Penilaian Manajemen ..................................................
79
4.
Penilaian Efisiensi ......................................................
80
5.
Likuiditas ....................................................................
85
6.
Kemandirian dan Pertumbuhan ..................................
88
7.
Jati Diri .......................................................................
92
B. Penetapan Kesehatan Koperasi ...........................................
95
1.
Permodalan .................................................................
96
2.
Kualitas Aktiva Produktif ...........................................
96
3.
Penilaian Manajemen ..................................................
97
4.
Penilaian Efisiensi ......................................................
98
5.
Likuiditas ....................................................................
98
6.
Kemandirian dan Pertumbuhan ..................................
99
7.
Jati Diri .......................................................................
99
BAB V PENUTUP.................................................................................
101
A. Kesimpulan .........................................................................
101
B. Keterbatasan ........................................................................
102
C. Saran ...................................................................................
102
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap
Total Aset ..............................................................................
33
Tabel 2.2 Standar perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap ......
Pinjaman Diberikan yang Berisiko ......................................
34
Tabel 2.3 Standar Perhitungan Rasio Kecukupan Modal Sendiri ..........
35
Tabel 2.4 Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman pada
Anggota terhadap Total Pinjaman Diberikan ......................
36
Tabel 2.5 Standar Perhitungan RPM ......................................................
37
Tabel 2.6 Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko terhadap
Risiko Pinjaman Bermasalah ...............................................
37
Tabel 2.7 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Berisisko ......................
38
Tabel 2.8 Standar Perhitungan Manajemen Umum ................................
39
Tabel 2.9 Standar Perhitungan Manajemen Kelembagaan .....................
39
Tabel 2.10 Standar Perhitungan Manajemen Aktiva ..............................
40
Tabel 2.11 Standar Perhitungan Manajemen Likuiditas .........................
40
Tabel 2.12 Standar Perhitungan Rasio Beban Operasi Anggota
terhadap Partisipasi Bruto ...................................................
41
Tabel 2.13 Standar Perhitungan Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor
41
Tabel 2.14 Standar Perhitungan Rasio Efisien Pelayanan ......................
42
Tabel 2.15 Standar Perhitungan Rasio Kas terhadap Kewajiban Lancar
43
xiii
Tabel 2.16 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman yang Diberikan
terhadap Dana yang Diterima ...............................................
43
Tabel 2.17 Standar Perhitungan Skor untuk Rasio Rentabilitas Asset ..
44
Tabel 2.18 Standar Perhitungan untuk Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
44
Tabel 2.19 Standar Perhitungan Rasio Kemandirian Operasional ..........
45
Tabel 2.20 Standar Perhitungan Rasio Partisipasi Bruto ........................
46
Tabel 2.21 Standar Perhitungan Rasio Promosi Ekonomi Anggota .......
46
Tabel 2.22 Standar Perhitungan Penetapan Keseluruhan Skor Predikat
Tingkat Kesehatan KS ..........................................................
47
Tabel 3.1 KSP / USP yang Menjadi Sample ..........................................
50
Tabel 3.2 Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap Total
Aset.......................................................................................
54
Tabel 3.3 Standar perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap
Pinjaman Diberikan yang Berisiko ......................................
55
Tabel 3.4 Standar Perhitungan Rasio Kecukupan Modal Sendiri ...........
55
Tabel 3.5 Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman
pada Anggota terhadap Total Pinjaman Diberikan .............
Tabel 3.6 Standar Perhitungan RPM ....................................................... .
56
57
Tabel 3.7 Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko terhadap
Risiko Pinjaman Bermasalah ...............................................
58
Tabel 3.8 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Berisisko ......................
58
Tabel 3.9 Standar Perhitungan Rasio Beban Operasi Anggota terhadap
Partisipasi Bruto ..................................................................
xiv
60
Tabel 3.10 Standar Perhitungan Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor
61
Tabel 3.11 Standar Perhitungan Rasio Efisien Pelayanan ......................
61
Tabel 3.12 Standar Perhitungan Rasio Kas terhadap Kewajiban Lancar
62
Tabel 3.13 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman yang Diberikan ........
terhadap Dana yang Diterima ...............................................
63
Tabel 3.14 Standar Perhitungan Skor untuk Rasio Rentabilitas Asset ...
63
Tabel 3.15 Standar Perhitungan untuk Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
64
Tabel 3.16 Standar Perhitungan Rasio Kemandirian Operasional ..........
65
Tabel 3.17 Standar Perhitungan Rasio Partisipasi Bruto ........................
65
Tabel 3.18 Standar Perhitungan Rasio Promosi Ekonomi Anggota .......
66
Tabel 3.19 Standar Perhitungan Penetapan Keseluruhan Skor
Predikat Tingkat Kesehatan KSP ........................................
66
Tabel 4.1 Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap Total
Aset ......................................................................................
68
Tabel 4.2 Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset
Tahun 2011 .........................................................................
68
Tabel 4.3 Standar Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap ......
Pinjaman Diberikan yang Berisiko ......................................
70
Tabel 4.4 Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman
Diberikan yang Berisiko Tahun 2011 ..................................
70
Tabel 4.5 Standar Perhitungan Rasio Kecukupan Modal Sendiri ...........
71
Tabel 4.6 Perhitungan Rasio Kecukupan Modal terhadap ATMR
tahun 2011 ............................................................................
xv
72
Tabel 4.7 Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman
pada Anggota terhadap Total Pinjaman Diberikan ..............
73
Tabel 4.8 Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman pada Anggota
terhadap Total Pinjaman Diberikan.....................................
73
Tabel 4.9 Standar Perhitungan RPM .......................................................
75
Tabel 4.10 Perhitungan Resiko Pinjaman Bermasalah Terhadap
Pinjaman Diberikan ..............................................................
75
Tabel 4.11 Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko terhadap ........
Risiko Pinjaman Bermasalah ...............................................
76
Tabel 4.12 Perhitungan Standar Perhitungan Rasio Cadangan Risiko
terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah ................................
77
Tabel 4.13 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman Berisiko
yang Diberikan .....................................................................
78
Tabel 4.14 Perhitungan Rasio Pinjaman Berisisko yang
Diberikan Tahun 2011 ..........................................................
78
Tabel 4.15 Hasil Penilaian Manajemen .................................................
80
Tabel 4.16 Standar Perhitungan Rasio Beban Operasi Anggota
terhadap Partisipasi Bruto ...................................................
81
Tabel 4.17 Perhitungan Standar Perhitungan Rasio Beban Operasi
Anggota terhadap Partisipasi Bruto tahun 2011 ..................
81
Tabel 4.18 Standar Perhitungan Rasio Beban Usaha terhadap
SHU Kotor............................................................................
82
Tabel 4.19 Perhitungan Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor 2011
83
xvi
Tabel 4.20 Standar Perhitungan Rasio Efisien Pelayanan ......................
84
Tabel 4.21 Perhitungan Rasio Efisien Pelayanan tahun 2011.................
84
Tabel 4.22 Standar Perhitungan Rasio Kas terhadap Kewajiban
Lancar ..................................................................................
85
Tabel 4.23 Perhitungan Rasio Kas terhadap Kewajiban Lancar
Tahun 2011 ...........................................................................
86
Tabel 4.24 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman yang Diberikan .........
terhadap Dana yang Diterima ...............................................
87
Tabel 4.25 Standar Perhitungan Rasio Pinjaman yang Diberikan .........
terhadap Dana yang Diterima Tahun 2011 ..........................
87
Tabel 4.26 Standar Perhitungan Skor untuk Rasio Rentabilitas Asset ...
88
Tabel 4.27 Perhitungan Skor untuk Rasio Rentabilitas Asset
Tahun 2011 ..........................................................................
89
Tabel 4.28 Standar Perhitungan untuk Rasio Rentabilitas Modal
Sendiri ...............................................................................
90
Tabel 4.29 Perhitungan untuk Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
Tahun 2011 ...........................................................................
90
Tabel 4.30 Standar Perhitungan Rasio Kemandirian Operasional ..........
91
Tabel 4.31 Perhitungan Ratio Kemandirian Operasional .......................
91
Tabel 4.32 Standar Perhitungan Rasio Partisipasi Bruto ........................
92
Tabel 4.33 Perhitungan Rasio Partisipasi Bruto Tahun 2011 .................
93
Tabel 4.34 Standar Perhitungan Rasio Promosi Ekonomi Anggota .......
94
Tabel 4.35 Perhitungan Rasio PEA.........................................................
94
xvii
Tabel 4.36 Penetapan Keseluruhan Skor Predikat Tingkat
Kesehatan KSP ....................................................................
95
Tabel 4.37 Rekapitulasi Hasil Perhitungan Penilaian Tingkat
Kesehatan Koperasi KSP atau USP Koperasi padaKota
Surakarta Tahun 2011 .......................................................
xviii
95
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Teoritis ...............................................................
xix
48
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN A
Data perusahaan tahun 2011
LAMPIRAN B
Surat Ijin Penelitian
xx
ABSTRAKSI
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis tingkat kesehatan koperasi
simpan pinjam atau unit simpan pinjam koperasi di kota Surakarata. Masalah yang
dibahas adalah “Bagaimana tingkat kesehatan Koperasi Simpan Pinjam atau Unit
Simpan Pinjam Koperasi di Kota Surakarta tahun 2011”. Data yang digunakan
dalam penelitian ini adalah data sekunder yaitu data laporan keuangan berupa
laporan neraca dan laba-rugi. Sumber data diperoleh langsung dari Kantor Dinas
Koperasi Kota Surakarata dan Koperasi KPRI yang ada di kora Surakarta.
Hasil analisis tingkat kesehatan koperasi simpan pinjam atau unit simpan
pinjam koperasi di kota Surakarta tergolong sehat yaitu: KPRI RRI dan KPRI
SMAN 6. Disisi lain, analisis tingkat kesehatan koperasi simpan pinjam atau unit
simpan pinjam koperasi di kota Surakarta tergolong cukup sehat yaitu: PKPRI,
KPRI SMPN 10, KPRI Moewardi, KPRI subur, KPRI SMPN 5, KPRI Makarya,
KPRI Sejahtera P&K, KPRI Pasu, KPRI UNS dan KPRI GURU. Koperasi yang
memiliki predikat sehat adalah apabila hasil penilaian masuk dalam kelompok
kriteria 80 ≤ x < 100. Apabila Koperasi masuk dalam predikat cukup sehat maka
penilaiannya terdapat kriteria 60 ≤ x < 80
Kata kunci: Analisis Tingkat kesehatan
xxi