Peranan Audit Internal Dalam Meningkatkan Efektivitas Pengendalian Intern Persediaan Barang Jadi: Studi Kasus Pada PT LAJ Bandung.

ABSTRACT

For PT. LAJ inventories are assets that contain material value. Finished
goods inventory control is important because it has an impact on the company's
growth. Finished goods which are too large result in high investment costs that
are embedded, this will result in reduced investment in other funds. Instead of
finished goods inventory is too small result in the company lost the opportunity to
market their products. To assist companies in assessing and reviewing the
effectiveness of internal controls inventory of finished goods, established an
internal audit team. Based on the above, the authors hypothesized as follows:
"Internal Audit has a role in increasing the effectiveness of internal controls
inventory of finished goods.” Research method used is descriptive analysis
method with a case study approach, test validity, test reliability, and linear
regression. The goal is to find out the level of implementation of internal audits of
finished goods inventory as well as to determine the role internal audit can
support the effectiveness of internal controls inventory of finished goods. This
study shows the results for 0049 showed ≤ 0:05 rejection received Ho or H1. It
can be concluded that the internal audit on PT. Laj role in increasing the
effectiveness of internal controls inventory of
finished goods.

Keywords: The effectiveness, internal control, finished goods inventory

Universitas Kristen Maranatha [vii]

ABSTRAK

Bagi PT. LAJ persediaan merupakan aktiva yang mengandung nilai
material. Pengendalian persediaan barang jadi penting karena mempunyai dampak
terhadap perkembangan perusahaan. Persediaan barang jadi yang terlalu besar
mengakibatkan tingginya biaya investasi yang tertanam, hal ini akan
mengakibatkan berkurangnya dana untuk investasi di bidang lainnya. Sebaliknya
persediaan barang jadi terlalu kecil mengakibatkan perusahaan kehilangan
kesempatan untuk memasarkan produknya. Untuk membantu perusahaan dalam
menilai dan mengkaji efektifitas dari pengendalian intern persediaan barang jadi,
dibentuklah suatu tim audit internal. Berdasarkan uraian diatas, penulis
mengajukan hipotesis sebagai berikut: "Audit internal mempunyai peranan dalam
meningkatkan efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi." Metode
penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif analisis dengan pendekatan
studi kasus, uji validitas, uji reliabilitas, dan regresi linear. Tujuannya untuk
mengetahui tingkat pelaksanaan audit internal terhadap persediaan barang jadi

serta unutk mengetahui peranan audit internal yang dapat menunjang efektivitas
pengendalian intern persediaan barang jadi. Penelitian ini menunjukan hasil
sebesar 0.049 ≤ 0.05 menunjukan penolakan Ho atau H1 diterima. Maka dapat
disimpulkan bahwa audit internal di PT. LAJ berperan dalam meningkatkan
efektivitas pengendalian imtern persediaan barang jadi.

Kata kunci : Efektivitas, pengendalian internal, persediaan barang jadi

Universitas Kristen Maranatha [viii]

DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL

......................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN................................................................................ ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI................................................. iii
KATA PENGANTAR............................................................................................ iv
ABSTRACT.............................................................................................................. vii

ABSTRAK.............................................................................................................. viii
DAFTAR ISI…………........................................................................................... ix
DAFTAR GAMBAR….......................................................................................... xii
DAFTAR TABEL….............................................................................................. xiii
DAFTAR LAMPIRAN.......................................................................................... xii

BAB I. PENDAHULUAN.......................................................................................1
1.1. Latar Belakang Penelitian........................................................ 1
1.2. Identifikasi Masalah................................................................. 3
1.3. Tujuan Penelitian………........................................................ 4
1.4. Kegunaan Penelitian……….................................................... 4
1.5. Kerangka Pemikiran…............................................................ 5
1.6. Metode Pemikiran………………............................................ 11
1.7. Lokasi dan waktu Penelitian.................................................... 13

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA........................................................................... 14
2.1. Audit Internal ........................................................................ 14
2.1.1

Pengertian Audit Internal ...........………………........ 14

2.1.2

Identifikasi Masalah.....................………………........ 16

2.1.3

Fungsi Audit Internal...................………………........ 19

2.1.4

Wewenang dan Tanggung Jawab Audit Internal........ 20

2.1.5

Independensi Audit Internal.........………………........ 22

Universitas Kristen Maranatha [ix]

2.2

2.1.6

Kompetensi Audit Internal.........………………........ 23

2.1.7

Program Audit Internal ..............………………........ 25

2.1.8

Laporan dan Tindak Lanjut Audit Interal ......…........ 26

Pengendalian Internal…………………………...................... 28
2.2.1

Pengertian Pengendalian Intern...………………........ 28

2.2.2

Tujuan Pengendalian Intern.........………………...... 30

2.2.3

Komponen Pengendalian Intern....................…………31

2.3

Pengertian Efektivitas…………………………...................... 37

2.4

Persediaan.................…………………………...................... 37

2.5

2.4.1

Pengertian Persediaan..................………………........ 37

2.4.2

Kelompok Persediaan..................………………........ 38

2.4.3

Sistem Pencatatan Persediaan .....................…… ……39

2.4.4

Metode Alokasi Biaya Tradisional..............……. ……39

2.4.5

Pengendalian Intern Persediaan Barang Jadi...… ……40

Kerangka Pemikiran...…………………………...................... 45

BAB III. METODA PENELITIAN....................................................................... 48
3.1

3.2

3.3

3.4

Objek Penelitian...................................................................... 48
3.1.1

Objek Penelitian........................................................ 48

3.1.2

Sejarah Perusahaan.................................................... 48

Struktur Organisasi dan Uraian Tugas.................................... 50
3.2.1

Struktur Organisasi..................................................... 50

3.2.2

Uraian Tugas............................................................... 52

Metoda Penelitian.................................................................... 55
3.3.1

Operasionalisasi Variabel........................................... 56

3.3.2

Penetapan Indikator Variabel.......................................56

3.3.3

Teknik Pengumpulan Data...........................................59

Pengujian Data......................................................................... 60
3.4.1

Uji Validitas............................................................... 61

3.4.2

Uji Reliabilitas........................................................... 63

Universitas Kristen Maranatha [x]

3.5

Rancangan Pengujian Hipotesis.............................................. 64

3.6

Uji Statistik.............................................................................. 64
3.6.1

Penetapan Tingkat Signifikan..................................... 66

3.6.2

Penerimaan dam Penolakan Hipotesis....................... 66

BAB IV. HASIL PEBELITIAN DAN PEMBAHASAN......................................67
4.1. Penerapan dan Pelaksanaan Audit Internal Pengendalian
Internal Persediaan Barang Jadi pada PT. LAJ........................67
4.2

Pembahasan Peranan Audit Internal pada PT. LAJ...................71

4.3

Pembahasan Efektivitas Pengelolaan Persediaan Barang Jadi
pada PT. LAJ.............................................................................72

4.4

Peranan Audit Internal dalam Meningkatkan Efektivitas
Pengendalian Intern Persediaan Barang Jadi.............................75

4.5

Analisis Hipotesis........................................................................76

BAB IV. KESIMPULAN DAN SARAN............................................................... 78
6.1

Kesimpulan.............................................................................. 78

6.2

Saran-saran..................................................................................81

DAFTAR PUSTAKA.............................................................................................. 82
LAMPIRAN ..............................................................................................................84
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS..............................................................124

Universitas Kristen Maranatha [xi]

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT. LAJ …………………………………….51

Universitas Kristen Maranatha [xii]

DAFTAR GAMBAR
Tabel 3.1 Produk dan kegunaan …………………………………………….50
Tabel 3.2 Penetapan Indikator Variabel Independen (Audit Internal)...…….57
Tabel 3.3 Penetapan Indikator Dependen (Persediaan)..…………………….58
Tabel 3.4 Hasil Pengujian Validitas………………………………………….62
Tabel 3.5 Hasil Pengujian Reliabilitas……………………………………….64

Universitas Kristen Maranatha [xiii]

DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1

Kuesioner Penelitian

Lampiran 2

Tabel Jawaban Responden

Lampiran 3

Tabel Jawaban Responden yang Valid

Lampiran 4

Hasil Pengujian SPSS

Lampiran 5

Form Stock Opname

Lampiran 6

Form Mutasi Barang

Lampiran 7

Form Permintaan Barang

Lampiran 8

Rekap Surat Jalan Dari Pusat

Lampiran 9

Surat Jalan Barang Masuk

Lampiran 10 Surat Jalan Barang Keluar
Lampiran 11 Form Return
Lampiran 12 Surat Jalan Penarikan Barang Dari Customer
Lampiran 13 Surat Jalan Return Dari Cabang Ke Pusat
Lampiran 14 Surat Jalan Penarikan Barang Dari Pusat Ke Cabang
Lampiran 15 Form Konversi Barang

Universitas Kristen Maranatha [xiv]

Lampiran I Kuesioner Penelitian

Daftar Pertanyaan Penelitian
Bapak/Ibu yang terhormat, saya ingin mengetahui tentang peranan audit internal dalam
menunjang pengendalian intern atas persediaan barang jadi di PT. LAJ. Untuk itu saya
mohon kesediaan Bapak/Ibu untuk mengisi kuesioner ini.
_________________________________________________________________________________________________________

Berilah tanda √ (checklist) untuk menjawab pertanyaan berikut ini:
I. Data tentang Responden:
1. Jenis kelamin:

( ) pria

( ) wanita

2. Jabatan: ————————————————
3. Umur :

Th

______________________________________________________________________________________________________

KUESIONER VARIABEL INDEPENDEN
(Audit Internal)
Pernyataan Pengambilan Keputusan:
Sangat Tidak Setuju Tidak Setuju

Netral

Setuju

Sangat Setuju

(1)---------------------(2)--------------(3)---------------(4)-------------------(5)
1. Independensi
No.
1.

Pertanyaan

STS

Struktur organisasi bagian audit internal saat ini
mencerminkan independensi

2.

Status organisasi audit internal saat ini menunjang
terciptanya independensi dalam pemeriksaan

3.

Audit internal mempunyai akses langsung untuk
mengadakan

pemeriksaan

atas

segala

macam

aktiva/catatan dalam perusahaan
2. Kecakapan Profesional
4.

Audit internal memiliki kecakapan, pendidikan, dan

TS

N

S

SS

keahlian yang memadai
5.

Perusahaan

memiliki

perhatian

terhadap

pengembangan keahlian dan keterampilan audit
internal
6.

Audit internal melaksanakan tugas sesuai dengan
tanggung jawab

3. Perencanaan dan Program Pemeriksaan
7

Audit internal membuat perencanaan pemeriksaan
sebelum melakukan pemeriksaan

8.

Audit internal melakukan kegiatan pengumpulan
bukti-bukti untuk mendukung pemeriksaan

9.

Setiap penugasan selalu dibuat program pemeriksaan

10.

Program

pemeriksaan

fleksibel

yaitu

dapat

disesuaikan dengan keadaan objek yang diperiksa dan
hasil penilaian atas prosedur manajemen
4. Laporan Hasil Pemeriksaan
11.

Setelah menyelesaikan tugas pemeriksaan disusun
laporan hasil pemeriksaan

12.

Laporan hasil pemeriksaan memuat dengan jelas
ruang lingkup dan tujuan pemeriksaan.

13.

Laporan menyajikan temuan secara objektif, lengkap
dan akurat

14.

Audit internal mendiskusikan hasil pemeriksaan serta
rekomendasi yang diperlukan dengan pimpinan
persediaan sebelum menerbitkan laporan final

5. Follow Up (Tindak Lanjut)
15.

Ada tindak lanjut yang diakukan terhadap hasil
temuan audit internal

16.

Setelah pemeriksaan selesai, saran dan rekomendasi
yang

diberikan

dilaksanakan,

maka

terjadi

peningkatan dalam efektivitas pengendalian internal
atas persediaan
Sumber: Sukrisno Agoes, 1999,

KUESIONER VARIABEL DEPENDEN
(Pengendalian Intern atas Persediaan Barang Jadi)
1. Penetapan Tanggung Jawab dan Kewenangan yang Jelas atas Persediaan
No.
1.

Pertanyaan

STS

TS

N

S

Terdapat stuktur organisasi yang memuat secara jelas,
garis wewenang, tugas dan kewajiban setiap unit kerja

2.

Terdapat job description secara tertulis yang lengkap
dengan perincian instuksi manual untuk setiap
pekerjaan

3.

Diadakan pemisahan fungsi yang jelas untuk pihak
yang menyimpan barang

2. Sasaran dan Kebijaksaan Persediaan
4.

Terdapat prosedur formal yang jelas sebagai pedoman
aturan bertindak bagi pihak-pihak yang bertanggung
jawab atas persediaan tersebut

5.

Ada

kebijakan

manajemen

yang

pasti

untuk

mengarahakn tindakan pada sasaran pengelolaan
persediaan yang konsisten
3. Fasilitas Penyimpanan (gudang) dan Penanggan Persediaan yang Memadai
6.

Sarana penyimpanan barang cukup memadai dari segi
keamanan secara fisik, sehingga mencegah terjadinya
kerusakan dan pencurian

7.

Selalu dilakukan pengamatan dan analisa terhadap
penyimpangan pada pengelolaan persediaan barang
jadi

8.

Sudah ada pihak yang bertanggung jawab langsung
atas pengelolaan persediaan barang jadi

4. Klasifikasi dan Identifikasi Persediaan yang Memadai
9.

Persediaan barang jadi yang ada telah diklasifikasikan
menurut kemasan dan jenisnya

10.

Setiap barang jadi yang disimpan di gudang telah
disusun dengan rapih dan teratur

5. Standarisasi dan Simpilkasi Persediaan

SS

11.

Persediaan barang jadi selalu diusahakan dalam
jumlah yang optimal

12.

Selalu diusahakan untuk memiliki persediaan serendah
mungkin

namun

menghindari

kemungkinan

kelangkaan barang
6. Catatan dan Laporan yang Memadai
13.

Setiap jenis pencatatan diselenggarakan pencatatan
secara perpetual.

14.

Laporan mengenai pengelolaan persediaan barang jadi
telah disusun sedemikian rupa sehingga dapat
dipergunakan sebagai alat bantu manajemen yang
bermanfaat.

7. Tenaga Kerja yang Memuaskan
15.

Perusahaan

memiliki

program

pelatihan

bagi

karyawannya.
16.

Penghitungan fisik dilakukan oleh karyawan yang
independen

dari

manajer

dan

mereka

bertanggung jawab atas pencatatan persediaan.

Terima Kasih

yang

Validitas

KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling
Adequacy.
Bartlett's Test of
Sphericity

Approx. Chi-Square

210

Sig.

.000

Component
1

2
.567

x5

.467

x6

.508

x7

.555

x8

.639

x9

.442

x10

.590

x11

.774

x12

.623

x13

.809

x14

.685

x15

.627

454.470

df

Rotated Component Matrix(a)

x3

.641

y1

.484

y4

.576

y5

.643

y7

.549

y9

.611

y10

.512

y11

.683

y13

.607

y16

.507

Extraction Method: Principal Component Analysis.
Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.
a Rotation converged in 3 iterations.

Realibility
Case Processing Summary
N
Cases

Valid
Excluded(
a)
Total

%
55

100.0

0

.0

55

100.0

a Listwise deletion based on all variables in the procedure.
Reliability Statistics
Cronbach's
Alpha

N of Items

.852

12

Case Processing Summary
N
Cases

Valid
Excluded(
a)
Total

%
55

100.0

0

.0

55

100.0

a Listwise deletion based on all variables in the procedure.
Reliability Statistics
Cronbach's
Alpha
.761

N of Items
9

Regresi

Variables Entered/Removed(b)

Model
1

Variables
Entered

Variables
Removed

rata_x(a)

Method
.

Enter

a All requested variables entered.
b Dependent Variable: rata_y
Model Summary

Model
1

R

R Square

.266(a)

Adjusted R
Square

.071

Std. Error of
the Estimate

.053

.29197

a Predictors: (Constant), rata_x
ANOVA(b)

Model
1

Sum of
Squares
Regression

df

Mean Square

.345

1

.345

Residual

4.518

53

.085

Total

4.863

54

F

Sig.

4.051

.049(a)

a Predictors: (Constant), rata_x
b Dependent Variable: rata_y
Coefficients(a)
Unstandardized
Coefficients
Model
1

B
(Constant)
rata_x

a Dependent Variable: rata_y

Standardized
Coefficients

Std. Error

3.303

.571

.263

.131

Beta

t
.266

Sig.

5.788

.000

2.013

.049

Bab I / Pendahuluan 

BAB I
PENDAHULUAN

1.1

Latar Belakang Penelitian
Dalam era globalisasi dan perdagangan bebas seperti sekarang ini,

perusahaan-perusahaan menghadapi persaingan yang sangat ketat. Kegiatan usaha
dan perdagangan terjadi tidak hanya dalam cakupan antar pulau atau antar kota,
melainkan dapat terjadi jauh menembus kawasan nasional, dengan kata lain
perdagangan dan kegiatan usaha dapat terjadi dengan mudah antara negara-negara
di dunia. Kondisi ini tentu saja akan mendatangkan persaingan yang cukup berat
bagi dunia usaha di Indonesia, yang pada akhirnya akan mengharuskan mereka
untuk dapat beroperasi dengan lebih baik guna tetap dapat mempertahankan
eksistensinya di dunia usaha (Halim, 2001).
Dampak dari era globalisasi ini dirasakan juga oleh PT LAJ, sebuah
perusahaan yang bergerak di bidang chemical berupa produksi dan penjualan lem.
Persaingan usaha yang cukup berat, mengharuskan PT LAJ untuk menjalankan
kegiatan usahanya dengan lebih baik. Karena jika tidak demikian, lambat laun PT.
LAJ tidak akan mampu lagi untuk mempertahankan eksistensinya di dunia usaha.
PT LAJ memerlukan suatu alat pengendalian intern yang baik untuk dapat
membantu mengendalikan kegiatan perusahaan agar sesuai dengan apa yang telah
direncanakan dan dapat mencapai tujuan perusahaan. Alat pengendalian itu terdiri
dari kebijakan dan prosedur yang diciptakan untuk memberikan jaminan yang

Universitas Kristen Maranatha [1]

Bab I / Pendahuluan 

memadai untuk dapat melindungi aktiva perusahaan. Kecermatan dan keandalan
data akuntansi dapat meningkatkan efisiensi dan mendorong ditaatinya kebijakan
perusahaan yang telah direncanakan sehingga tujuan perusahaan dapat tercapai.
Sehubungan dengan aktivitas perusahaan yang mengolah barang jadi dan
mendistribusikan barang jadi untuk dijual ke pasaran, maka kegiatan proses
produksi adalah kegiatan yang paling utama dan arus barang jadi yang terjadi di
gudang perusahaan sangat rutin. Kegiatan penyimpanan dan pengeluaran barang
jadi menjadi suatu kegiatan yang harus diawasi dan diperlukan suatu
pengendalian agar terhindar dari kemungkinan-kemungkinan yang merugikan
bagian persediaan.
Perusahaan memerlukan sistem pengendalian intern untuk bagian
persediaan

barang

jadi

agar

dapat

menghindari

penyimpangan

atau

penyelewengan seperti penyalahgunaan wewenang atau pencurian. Bagian
pemeriksaan intern yang independen diperlukan agar tujuan struktur pengendalian
intern atas persediaan dapat tercapai dan berjalan dengan efektif, dimana adanya
pemisahan fungsi pertanggungjawaban atas fungsi-fungsi otorisasi, pencatatan
dan penyimpanan dalam semua bidang di perusahaan tersebut. Pemeriksa intern
melaksanakan fungsinya atau tugasnya sebagai bagian yang mengawasi dan
mengevaluasi efektivitas dari suatu struktur pengendalian intern (Tuanakota,
1982:95).
Bagian terpenting dari pengendalian persediaan adalah pengamatan
persediaan yaitu menentukan apakah penghitungan persediaan secara fisik yang
dilakukan sesuai dengan instruksi klien atau tidak. Untuk melakukan ini secara
efektif, sangat penting bagi auditor untuk hadir pada saat penghitungan persediaan

Universitas Kristen Maranatha [2]

Bab I / Pendahuluan 

secara fisik dilakukan. Bilamana pegawai klien tidak mengikuti instruksi ini, maka
auditor harus menghubungi atasannya untuk mengatasi masalah ini atau
memodifikasi prosedur pengamatan

secara fisik. Seorang auditor internal

diperlukan untuk melindungi persediaan dari kecurangan-kecurangan yang
dilakukan oleh perusahaan (Arens and Lockbbocke 2006:321).
Berdasarkan pada hal-hal yang telah dikemukakan di atas, Penulis tertarik
untuk melakukan penelitian karena persediaan barang merupakan jumlah aktiva
yang terbesar di dalam kelompok aktiva lancar. Persediaan barang mudah untuk
dicuri sehingga harus selalu diawasi untuk mencegah terjadinya penyimpangan
atau penyelewengan. Oleh karena itu pada bagian persediaan diperlukan seorang
auditor internal yang dapat menjaga dan melindungi aktiva perusahaan dan
mampu menjalankan fungsi pengendalian intern secara efektif. Untuk penelitian
ini, penulis mencoba menuangkannya ke dalam skripsi ini dengan judul :
“Peranan

Audit

Internal

dalam

Meningkatkan

Efektivitas

Pengendalian Intern Persediaan Barang Jadi: Studi Kasus Pada PT. LAJ
Bandung”

1.2

Identifikasi Masalah
Berdasarkan pada latar belakang penelitian di atas, penulis dapat

mengidentifikasikan pokok masalah sebagai berikut:
1. Apakah audit intenal atas pengelolaan persediaan barang jadi telah
dilaksanakan?
2. Bagaimana

peranan

audit

internal

dalam

meningkatkan

efektivitas

pengendalian intern persediaan barang jadi?

Universitas Kristen Maranatha [3]

Bab I / Pendahuluan 

1.3

Tujuan Penelitian
Sesuai dengan masalah-masalah yang didefinisikan di atas maka penelitian

ini dilakukan dengan tujuan untuk mendapatkan data dan informasi mengenai
audit internal atas pengelolaan persedian barang jadi yang dilaksanakan oleh
perusahaan. Tujuan penelitian tersebut meliputi:
1. Untuk mengetahui tingkat pelaksanaan audit internal perusahaan terhadap
persediaan barang jadi.
2. Untuk mengetahui peranan audit internal yang dapat menunjang efektvitas
pengendalian internal persediaan barang jadi.

1.4

Kegunaan Penelitian
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan suatu sumbangan

pemikiran yang bermanfaat, seperti:
1. Bagi perusahaan
Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan masukan yang
bermanfaat bagi perusahaan dalam melakukan perbaikan, pemecahan
masalah dan pengelolaan perusahaan agar terciptanya efektivitas dalam
pengelolaan dan pendistribusian persediaan barang jadi.
2. Bagi pembaca
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan masukan untuk menambah
pengetahuan terapan dan bahan kepustakaan dalam hal pengendalian
persediaan.

Universitas Kristen Maranatha [4]

Bab I / Pendahuluan 

3. Bagi penulis
Dengan adanya penelitian ini dapat memperoleh gambaran secara nyata dari
penerapan teoi-teori yang sudah diajarkan semasa kuliah untuk diterapkan
dalam dunia praktek yang sesungguhnya dan memperoleh pengetahuan dari
peninjauan secara langsung mengenai praktek atau pelaksanaan sebenarnya
di perusahaan.

1.5

Kerangka Pemikiran
Berkembangnya

suatu

perusahaan

secara

tidak

langsung

akan

menimbulkan berbagai permasalahan yang semakin kompleks yang harus
dihadapi oleh manajemen. Hal ini menyebabkan semakin sulitnya pengawasan
pada perusahaan dan kemungkinan besar dapat terjadi penyimpangan atau
penyelewengan, seperti penyalahgunaan wewenang dan pencurian. Keadaan
tersebut mengharuskan manajemen untuk menjalankan fungsi pengendalian yang
baik dengan membagi wewenangnya kepada bawahan, tetapi wewenang yang
dilimpahkan pada bawahan tetap merupakan tanggungjawabnya. Fungsi
pengendalian tersebut dapat dilakukan dengan adanya audit internal di perusahaan
dan dilakukan oleh seorang yang independent. lndependensi ini diperlukan agar
hasil pemeriksaan tidak dipengaruhi oleh pandangan subjektif pihak yang
diperiksa. Pentingnya independensi ini karena audit intern merupakan aktivitas
profesional yang memerlukan integritas dan objektivitas yang tinggi serta pribadi
yang tidak mudah dipengaruhi. Tanpa independensi, hasil audit internal yang
diharapkan tidak akan dapat diwujudkan secara optimal (Tugiman, 2001:12).

Universitas Kristen Maranatha [5]

Bab I / Pendahuluan 

Pengertian pemeriksaan (audit) internal menurut Tugiman (2001:11)
adalah sebagai berikut:
“Pemeriksaan (audit) internal adalah suatu fungsi penilaian
yang independen dalam suatu organisasi untuk menguji dan
mengevaluasi kegiatan organisasi yang dilaksanakan, dengan
tujuan membantu para anggota organisasi agar dapat
melaksanakan tanggung jawabnya secara efektif. Untuk itu,
auditor internal akan melakukan analisis, penilaian, dan
mengajukan saran-saran. Tujuan audit juga mencakup pada
pengembangan pengawasan yang efektif dengan biaya yang
wajar.”
Fungsi audit internal yang independen dapat membantu manajemen secara
efektif dalam setiap tindakan dan pengambilan keputusan atas kejadian dalam
suatu perusahaan. Fungsi audit internal juga menjamin bahwa kondisi dan
kejadian yang dilaporkan adalah benar, sehingga tindakan dan pengambilan
keputusan manajemen dapat dilakukan sebaik-baiknya. Diperlukan suatu laporan
yang menggambarkan kegiatan yang terjadi dalam suatu perusahaan, sehingga
hasil suatu perusahaan akan tercermin dalam laporan tersebut (Tugiman,
2001:21).
Pentingnya pengendalian internal di setiap perusahaan tidak hanya untuk
mencapai hasil yang sangat diharapkan atas laba dan peramalan dimasa yang
akan datang, tetapi juga untuk mencegah terjadinya pemborosan dan untuk
menghindari penyelewengan efisiensi usaha. Perusahaan juga secara berkala
harus menghitung persediaan barang yang ada dan mencocokkannya dengan
persediaan menurut kartu persediaan barang. Persediaan barang juga sebaiknya
diasuransikan terhadap risiko rusak barang-barang akibat kebakaran, kebanjiran,
atau bencana-bencana lainnya. (Tuanakota 1982:95)

Universitas Kristen Maranatha [6]

Bab I / Pendahuluan 

Ikatan Akuntan Indonesia (lAI) dalam Standar Profesional Akuntan Publik
(SPAP) tahun 2001, mengatakan bahwa pengendalian intern adalah satuan usaha
terdiri dari kebijakan dan prosedur yang diterapkan untuk memberikan keyakinan
yang memadai bahwa tujuan-tujuan dari satuan usaha akan tercapai.
Prosedur pengendalian dalam struktur pengendalian intern yang baik
menurut IAI (2001) mengandung beberapa unsur, yaitu:
1. Otorisasi yang semestinya atas transaksi dan kegiatan.
2. Pemisahan tugas sehingga mengurangi kesempatan yang memungkinkan
seseorang dalam posisi dapat melakukan dan sekaligus menutupi kekeliruan
dalam pelaksanaan pelaksanaan tugasnya sehari-hari. Oleh sebab itu tanggung
jawab untuk memberikan otorisasi transaksi, mencatat transaksi dan
menyimpan aktiva perlu dipisahkan di tangan karyawan yang berbeda.
Perancangan, penggunaan dokumen, dan catatan yang memadai untuk
membantu pencatatan transaksi dan peristiwa secara semestinya.
3. Pengamanan yang cukup atas akses dan penggunaan aktiva perusahaan dan
catatan.
4. Pengecekan secara independen atas pelaksanaan.
Menurut

Tuanakotta (1982:97), ada tiga persyaratan yang harus ada

dalam pengendalian intern yang baik, yaitu:
1. Prosedur
Pertama-tama harus ada prosedur tertentu dan prosedur ini harus dijalankan.
Prosedur yang telah ditentukan tetapi tidak dijalankan sebenarnya tidak
mempunyai arti apa-apa dari segi pengendalian. Perhatian bukan saja harus

Universitas Kristen Maranatha [7]

Bab I / Pendahuluan 

diberikan kepada apa yang direncanakan, tetapi juga pada pelaksanaan
rencana-rencana tersebut
2. Pelaksanaan
Syarat kedua adalah prosedur yang telah ditetapkan itu dilaksanakan oleh
orang-orang yang cakap (competent). Kecakapan meliputi kombinasi dari
keahlian, pengetahuan, ketelitian dan adanya wewenang yang cukup.
3. Pemisahan Tugas
Pelaksanaan prosedur yang telah ditetapkan oleh orang yang cakap saja tidak
cukup. Jika seseorang menjalankan beberapa prosedur yang satu sama lainnya
bertentangan (incompatible), sistem pengendalian intern tidak berfungsi lagi
sebagaimana mestinya.
Audit internal merupakan bagian dari sistem pengendalian internal dan
merupakan alat bantu bagi manajemen untuk mengamankan harta kekayaan
perusahaan dan juga untuk mengetahui sampai sejauh mana prosedur telah ditaati.
Informasi dari audit internal penting sebagai alat bantu dalam pengambilan
keputusan manajemen. Seorang auditor internal dalam melaksanakan tugasnya
tidak mempunyai kekuasaan secara langsung terhadap bagian atau individu dalam
perusahaan (Tuanakotta,1982:98).
Sebaik apapun suatu pengendalian intern, tetapi bila pelaksanaannya tidak
mentaati setiap prosedur dan ketentuan yang dibuat, maka pengendalian tidak
akan berjalan sebagaimana mestinya. Jadi pada pelaksanaannya, pengendalian
intern tidak dapat terlepas dari faktor manusia. Diperlukan pengawasan dan
evaluasi secara terus menerus sehingga dapat diketahui apakah pengendalian yang
ada telah berjalan dengan baik. Pengendalian intern harus cukup fleksibel

Universitas Kristen Maranatha [8]

Bab I / Pendahuluan 

sehingga dapat disesuaikan mengikuti perubahan situasi dan kondisi yang terjadi
pada saat itu (Tuanakotta 1982:99).
Arens

and Lockbbocke (2006:306) mengatakan bahwa pemeriksaan

terhadap persediaan merupakan bagian yang rumit dan memerlukan banyak waktu
karena alasan-alasan berikut:
1. Persediaan adalah bagian utama dalam neraca, dan seringkali merupakan akun
terbesar yang melibatkan modal kerja.
2. Persediaan dapat tersebar di beberapa lokasi yang menyulitkan penghitungan
dan pengendalian fisik. Perusahaan menempatkan persediaannya sedemikian
rupa untuk efisiensi produksi dan penjualan, tetapi penyebaran ini sering
menimbulkan kesulitan auditor yang besar.
3. Bermacam ragam persediaan juga menyulitkan auditor, seperti suku cadang
elektronik yang menyulitkan pengamatan dan penilaian.
4. Penilaian persediaan juga dipersulit oleh faktor keusangan dan perlunya
mengalokasikan biaya manufaktur ke persediaan.
5. Ada beberapa metode penilaian persediaan yang dapat diterima, tapi klien
harus memakai metode tersebut secara konsisten dari tahun ke tahun. Terlebih
lagi, sering perusahaan menggunakan metode penilaian persediaan yang
berbeda untuk jenis persediaan yang berbeda.
Pengendalian intern atas persediaan merupakan kegiatan yang penting
dalam perusahaan karena persediaan merupakan salah satu harta perusahaan yang
penting dan memiliki nilai yang signifikan dalam laporan keuangan. Perusahaan
memerlukan suatu kegiatan pemeriksaan untuk mengetahui apakah pengendalian
berjalan dengan efektif. Fungsi pemeriksaan ini dilakukan oleh suatu staf audit

Universitas Kristen Maranatha [9]

Bab I / Pendahuluan 

yang merupakan bagian dari pengendalian intern itu sendiri, yaitu internal audit.
Fungsi internal audit ini harus independen dari pihak yang diperiksa sehingga
hasil auditnya tidak dipengaruhi oleh pandangan subyektif pihak yang diperiksa.
Dukungan manajemen sangat diperlukan dalam menentukan hubungan antara
petugas internal audit dengan bagian-bagian lainnya untuk menghindari salah
pengertian dalam kedudukan masing-masing (Tuanakotta 1982:99).
Pentingnya fungsi internal audit bagi suatu perusahaan telah dikemukakan
oleh General Accounting Office (GAO) dan dikutip oleh Tuanakotta (1982:99)
sebagai berikut:
1. Menemukan berbagai situasi untuk meniadakan pemborosan dan
inefisiensi.
2. Menyarankan perbaikan dalam bidang kebijaksanaan, prosedur, dan
struktur organisasi.
3. Menciptakan alat-alat penguji terhadap hasil pekerjaan para individu dan
berbagai unit organisasi.
4. Mengawasi ketaatan pada syarat-syarat yang ditentukan oleh anggaran
dasar dan undang-undang.
5. Mengecek adanya tindakan-tindakan yang tidak atau belum disetujui, yang
menyeleweng dan tindakan yang tidak sesuai lainnya.
6. Mengidentifikasikan tempat-tempat yang mengandung kemungkinan
timbulnya kesulitan dalam kegiatan di masa depan.
7. Menciptakan saluran komunikasi antara berbagai tingkat kegiatan.

Universitas Kristen Maranatha [10]

Bab I / Pendahuluan 

Pengendalian Internal yang baik atas persediaan harus diselenggarakan
oleh perusahaan. Dua tujuan utama dari pengendalian internal atas persediaan
adalah mengamankan persediaan dan melaporkannya secara tepat dalam laporan
keuangan. Pengendalian internal ini bisa bersifat preventif maupun detektif.
Pengendalian preventif dirancang untuk mencegah kesalahan atau kekeliruan
pencatatan. Pengendalian detektif ditujukan untuk mendeteksi kesalahan atau
kekeliruan yang telah terjadi (Warren et al. 2005:452).
Berdasarkan rerangka pemikiran diatas, maka penulis menarik suatu
hipotesa yaitu sebagai berikut: "Audit internal mempunyai peranan dalam
meningkatkan efektivitas pengendalian intern persediaan barang jadi."

1.6

Metode Penelitian
Dalam melakukan penelitian penulis menggunakan metode deskriptif

analisis yaitu mengumpulkan data untuk kemudian diolah, dianalisis dan diproses
lebih lanjut dengan dasar-dasar teori yang ada sehingga dapat memberikan
gambaran yang jelas mengenai objek penelitian. Data ini diperoleh melalui tehnik
pengumpulan data sebagai berikut (Santoso, 2004 : 63-64):
1. Data Primer, yaitu data yang diperoleh langsung dari PT. LAJ yang
bersangkutan dengan maksud untuk memperoleh data dan informasi yang
diperlukan.
2. Data Sekunder, yaitu data yang diperoleh dengan cara membaca dan
mempelajari bahan-bahan dari buku-buku literatur, catatan kuliah serta
sumber-sumber lainnya yang berhubungan dengan masalah yang diteliti

Universitas Kristen Maranatha [11]

Bab I / Pendahuluan 

agar memperoleh pemahaman yang mendalam serta menunjang proses
pembahasan mengenai masalah-masalah yang diidentifikasikan.
Teknik pengumpulan data adalah sebagai berikut (Cooper dan Emory, 1996:289):
1. Penelitian Lapangan (Field Research)
Tujuan penelitian ini adalah untuk memperoleh data primer yaitu dengan cara:
a. Wawancara
yaitu cara mengumpulkan data penelitian dengan mengadakan tanya jawab
secara langsung dengan pihak-pihak yang re1evan atau yang berhubungan
dengan obyek penelitian.
b. Kuesioner
yaitu membuat daftar pertanyaan-pertanyaan untuk diajukan dan
disampaikan kepada pihak perusahaan yang berhubungan dengan
penelitian ini.
c. Observasi
yaitu melakukan pengamatan di lapangan secara langsung terhadap aktivitas
perusahaan yang diteliti dan hal-hal lain yang berhubungan dengan
permasalahan untuk mengetahui pelaksanaan yang sebenarnya.
2. Penelitian Kepustakaan (Library Research)
yaitu dengan pengumpulan data yang dilakukan dengan membaca literatur,
buku-buku akuntansi, dan juga tulisan-tulisan yang ada hubungannya dengan
pemasalahan

yang

akan

dibahas.

Data

tersebut

diperlukan

untuk

membandingkan antara teori-teori yang ada dengan keadaan sebenarnya pada
perusahaan yang menjadi obyek penelitian. Penelitian ini diharapkan dapat

Universitas Kristen Maranatha [12]

Bab I / Pendahuluan 

memperluas wawasan penulis sehubungan dengan permasalahan yang akan
dibahas (Hasan, 2004:5).
Setelah data terkumpul yang dilakukan selanjutnya adalah menganalisis
data. Analisis ini dilakukan berdasarkan metode Regresi Linear karena penulis
ingin mengukur besarnya pengaruh variabel bebas terhadap variabel tergantung
dan memprediksi variabel tergantung dengan menggunakan variabel bebas.
(Santoso, 2004:315).

1.7

Lokasi dan Waktu Penelitian
Penulis melakukan penelitian pada PT. LAJ, yang berlokasi di Jl. Terusan

Jakarta No. 109 C, Bandung. Waktu yang dipergunakan untuk penelitian mulai
Agustus 2008 sampai selesai.

Universitas Kristen Maranatha [13]

Bab V / Kesimpulan dan Saran              
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN

5.1

Kesimpulan
Berdasarkan data hasil penelitian pada PT. LAJ serta pembahasan yang

berlandaskan teori, maka penulis menarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Audit internal atas persediaan barang jadi pada PT. LAJ telah dilaksanakan
dengan cukup baik. Hal ini dikarenakan audit internal sangat berperan dalam
mengamankan persediaan barang jadi. Audit internal merupakan salah satu
unsur dari pengendalian intern yang dapat mencegah pencurian-pencurian atas
persediaan barang jadi. Audit internal sebagai karyawan independen ikut serta
dalam proses stock opname bersama-sama dengan karyawan bagian gudang
dan akuntansi. Jadi jika laporan stock opname menunjukkan jumlah
persediaan yang tidak wajar, audit internal dapat mengambil tindakan korektif
untuk menyelidikinya.
2. Peranan audit internal pada PT. LAJ dalam meningkatkan efektivitas
pengendalian intern persediaan barang jadi telah berperan dengan cukup baik.
Hal ini didukung dengan hipotesis penelitian dapat diterima karena tingkat
signifikansi menunjukkan hasil 0.049 ≤ 0.05 sehingga dapat disimpulkan
“audit internal berperan dalam meningkatkan efektifitas pengendalian internal
persediaan barang jadi. Hasil regresi linear menunjukkan Ho ditolak sehingga
H1 diterima.

Universitas Kristen Maranatha [78]

Bab V / Kesimpulan dan Saran              
Peranan audit internal tersebut digambarkan sesuai dengan unsur-unsurnya
yaitu:
a. Independensi
Struktur organisasi audit internal yang diterapkan pada PT. LAJ sudah
mencerminkan independensi. Audit internal memiliki akses langsung untuk
mengadakan pemeriksaan atas aktiva atau catatan perusahaan.
b. Kecakapan profesional
Auditor internal PT. LAJ telah memiliki kecakapan profesional yang
memadai. Perusahaan dapat meningkatkan kualitas karyawan dengan
memberikan pelatihan agar kinerjanya sesuai dengan harapan pimpinan.
c. Perencanaan dan program pemeriksaan
Auditor internal PT. LAJ selalu membuat perencanaan dan program
pemeriksaan sebelum melaksanakan tugas, sehingga dapat melakukan
pemeriksaan secara terarah dan teratur jadi pemeriksaan dapat selesai tepat
waktu. Perencanaan tersebut harus disetujui oleh pimpinan setelah itu baru
dapat dilaksanakan
d. Laporan hasil pemeriksaan
Auditor internal membuat laporan hasil pemeriksaan setelah selesai
melaksanakan pemeriksaan. Laporan ini memuat ruang lingkup, tujuan
pemeriksaan, dan disajikan secara jelas, ringkas, dan tepat waktu. Laporan
ini juga menyajikan temuan dan kesimpulan atas pemeriksaan secara
objektif, lengkap, dan akurat. Audit internal dapat memberikan saran yang
membangun untuk perbaikan perusahaan.

Universitas Kristen Maranatha [79]

Bab V / Kesimpulan dan Saran              
e. Follow up (tindak lanjut)
Saran-saran dan kesimpulan yang diberikan dalam laporan pemeriksaan
dilaksanakan sebagai tindak lanjut. Follow up merupakan tahap akhir dari
langkah kerja audit internal. Tindak lanjut merupakan keyakinan dari audit
internal atas tindakan yang layak dan tepat dari hasil temuannya.
Pengendalian internal persediaan barang jadi pada PT. LAJ dapat
dikatakan efektif karena telah sesuai dengan unsur-unsur:
a) Penetapan tanggung jawab dan kewenangan yang jelas atas persediaan
PT. LAJ telah memiliki struktur organisasi yang jelas disertai dengan
pemisahan fungsi dan uraian tugas.
b) Sasaran dan kebijaksaan persediaan
Sasaran dan kebijaksanaan persediaan ditetapkan dengan maksud untuk
mempertahankan jumlah persediaan yang optimal dan kebijaksaan dalam
melakukan stock opname.
c) Fasilitas penyimpanan dan penanganan persediaan
Fasilitas penyimpanan telah sesuai dengan keadaan dan bentuk persediaan.
Denah gudang telah dirancang sebaik mungkin.
d) Klasifikasi dan identifikasi persediaan
Klasifikasi persediaan dibedakan menurut jenis barang dan kemasannya.
e) Standarisasi dan simplikasi persediaan
PT. LAJ mengusahakan memelihara kontinuitas persediaan barang jadi untuk
selalu menjaga jumlah persediaan yang optimal dan mencegah kelangkaan
produk.

Universitas Kristen Maranatha [80]

Bab V / Kesimpulan dan Saran              
f) Catatan dan laporan yang memadai
Metode pencatatan yang digunakan secara perpetual dengan metode penilaian
FIFO. Catatan dan laporan dapat dijadikan dasar laporan mengenai
pengelolaan persediaan barang jadi sehingga dapat dipergunakan sebagai alat
bantu manajemen yang bermanfaat.
g) Tenaga kerja yang memuaskan
Tenaga kerja yang diperoleh sangat efektif dan melalui proses pengujian
terlebih dahulu, agar tenaga kerja yang dimiliki berkualitas dalam bidangnya.

5.2

Saran
Untuk mengatasi kelemahan yang ada pada perusahaan, penulis

menyarankan hal-hal sebagai berikut:
1. Pada gudang sebaiknya ditata ulang agar penempatan produk atau barang
yang ada lebih tersusun secara rapi dan teratur.
2. Atap gudang sebaiknya diperbaiki agar tidak terus menerus bocor dan
merusak barang persediaan.
3. Diadakan program pelatihan karyawan agar dapat meningkatkan kualitas
dan kompeten di bidang yang menjadi tanggung jawabnya.

Universitas Kristen Maranatha [81]

DAFTAR PUSTAKA

Arens, Alvin. A., James. K Locbbocke. (2006). Auditing and Integrated
Approach, 11th, Prenhall, New Jersey.
Arens, Alvin. A., James. K Locbbocke. (2003). Auditing dan Pelayanan
Verifikasi, edisi 9, Indeks, Jakarta.
Arens, Alvin. A., James. K Locbbocke. (2006). Auditing dan Pelayanan
Verifikasi, edisi 9, Indeks, Jakarta.
Agoes, Sukrisno. (1999). Auditing oleh Akuntan Publik, LP FEUI, Jakarta.
Boynton and Kell. (2002). Modern Auditing, jilid 2, Erlangga, Jakarta.
Brink, Victor. Z. and Herbert Witt. (1991). Modern Internal Auditing, Salemba
Empat, Jakarta.
Cooper dan Emory (1996). Metode Penelitian Bisnis, Erlangga, Jakarta.
Halim, Abdul. (2001). Auditing 2, UPP STIM YKPN, Jakarta.
Hasan Iqbal, (2002). Pokok-Pokok Materi Statisitik 2 (Statistik Inferensif), Bumi
Aksara, Jakarta.
Hasan, Iqbal. (2004). Analisis Data Penelitian dengan Statistik, Bumi Aksara,
Jakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia. (2002). Standar Akuntansi Keuangan, Salemba
Empat, Jakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia. (2001). Standar Profesional Akuntan Publik,
Salemba Empat, Jakarta.
Irdiantoro. (1999). Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen,
BPFE, Yogyakarta.
Komaruddin. (1996). Ensiklopedia Manajemen, Edisi ke-2, Bina Aksara, Jakarta.
Kuncoro, Mudrajad. (2003). Metode Riset Untuk Bisnis dan Ekonomi, Erlangga
Jakarta.
Maynard Greg R. (1999). Internal Auditing as a Function of Risk Management,
Journal The Institute of Internal Auditors.

Universitas Kristen Maranatha [82]

Mcdonald, Malcom H.B., Warren J. Keegan. (2005). Prinsip-Prinsip Akuntansi,
Salemba Empat, Jakarta.
Messier, Glover (2005). Auditing and Assurance Service a Systematic Approach,
4th, Salemba Empat, Jakarta.
Santoso, Singgih. (2004). Mengatasi Berbagai Masalah Statistik dengan SPSS
11.5, Elex Media komputindo, Jakarta.
Sawyer B Lawrence. (2005). Internal Audit, Salemba Empat, Jakarta.
Stice, Skousen. (2004). Intermediate Accounting, 15th, Salemba Empat, Jakarta.
Sugiono. (2004). Metode Penelitian Bisnis, Alfabeta, Bandung.
Tuanakotta, Theodorus M. (1982). Auditing: Petunjuk Pemeriksaan Akuntan
Publik, Edisi ke-3, Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas
Indonesia, Jakarta.
Tugiman, Hiro. (2000). Pengenalan Internal Audit, Edisi ke-5, Kanisius,
Yogyakarta.
Tugiman, Hiro. (2001). Standar Profesional Akuntan Publik, Kanisius,
Yogyakarta.
Tugiman, Hiro. (2002). Pandangan Baru Internal Auditing, Kanisius, Yogyakarta.
Widjayanto, Nugroho. (1991). Pemeriksaan Operasional Perusahaan, FEUI,
Jakarta.
Wilson, James D, dan John B. Campbell. (1991). Controllership: Tugas Akuntan
Manajemen, Erlangga, 1996, Jakarta.
Zamit, Yulian. (1999). Manajemen Persediaan, BPFE, Yogyakarta.

Universitas Kristen Maranatha [83]