Pengaruh Return on Assets, Leverage, dan Corporate Governance terhadap Tax Avoidance.
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh indikator dari laporan
keuangan pada tax avoidance. ROA, leverage, dan corporate governance
digunakan sebagai variabel bebas yang diduga memberikan pengaruh terhadap
variabel terikat tax avoidance dengan menggunakan Cash Effective Tax Rates
(CETR). Penelitian ini menggunakan kriteria purposive sampling dan
menggunakan uji analisis regresi linear berganda.
Hasil Penelitian ini adalah Return on Assets (ROA) dan Corporate Governance
berpengaruh signifikan secara parsial terhadap Tax Avoidance perusahaan
manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2014 dan 2015, sedangkan Leverage
tidak berpengaruh signifikan secara parsial terhadap Tax Avoidance perusahaan
manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2014 dan 2015.
Kata Kunci: Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Tax Avoidance.
vii
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
This research studied the impact of financial statement indicator to tax avoidance.
ROA, leverage, and corporate governance were used as an independent variable
which were assumed have an impact to tax avoidance (dependent variable) using
Cash Effective Tax Rates (CETR). This research used purposive sampling criteria
and double linear regression analysis test.
The result of this research was Return on Assets (ROA) and Corporate
Governance had a partial significant impact to tax avoidance in manufacture
companies listed in BEI 2014 and 2015 period, while Leverage had no partial
significant impact to tax avoidance in manufacture companies listed in BEI 2014
and 2015 period.
Key Words: Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Tax Avoidance.
viii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...................................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................................... ii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR .......................................................... iii
KATA PENGANTAR ................................................................................................. iv
ABSTRAK .................................................................................................................. vii
ABSTRACT ................................................................................................................. viii
DAFTAR ISI ................................................................................................................ ix
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................... xi
DAFTAR TABEL ....................................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................................. xiii
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................................. 1
1.1
Latar Belakang................................................................................................ 1
1.2
Identifikasi Masalah ....................................................................................... 4
1.3
Tujuan Penelitian ............................................................................................ 4
1.4
Manfaat Penelitian .......................................................................................... 5
BAB II LANDASAN TEORI ....................................................................................... 6
2.1
Kajian Pustaka ................................................................................................ 6
2.1.1
Definisi Pajak .......................................................................................... 6
2.1.2
Subjek Pajak Penghasilan ....................................................................... 8
2.1.3
Objek Pajak Penghasilan ......................................................................... 9
2.1.4
Bukan Objek Pajak Penghasilan ........................................................... 11
2.1.5
Sistem Pemungutan Pajak ..................................................................... 14
2.1.6
Pengurangan Penghasilan (Biaya)......................................................... 16
2.1.7
Return On Assets ................................................................................... 18
2.1.8
Leverage ................................................................................................ 21
2.1.9
Corporate Governance.......................................................................... 22
2.1.10 Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) ................................................... 26
2.2
Penelitian Terdahulu..................................................................................... 29
2.3
Kerangka Teoritis ......................................................................................... 32
2.4
Rerangka Pemikiran ..................................................................................... 34
2.4.1
Return On Assets Terhadap Tax Avoidance .......................................... 34
2.4.2
Leverage Terhadap Tax Avoidance ....................................................... 35
2.4.3
Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance................................. 35
2.4.4
Model Penelitian ................................................................................... 36
BAB III METODE PENELITIAN .............................................................................. 37
3.1
Jenis Penelitian ............................................................................................. 37
3.2
Populasi dan Sampel Penelitian.................................................................... 37
3.3
Definisi Operasional Variabel ...................................................................... 38
3.4
Teknik Pengumpulan Data ........................................................................... 41
3.5
Teknik Pengujian Data ................................................................................. 42
3.5.1
Uji Normalitas ....................................................................................... 42
3.5.2
Uji Multikolinearitas ............................................................................. 43
3.5.3
Uji Heteroskedastisitas .......................................................................... 44
3.5.4
Uji Autokorelasi .................................................................................... 44
ix
Universitas Kristen Maranatha
3.6
Teknik Analisis Data .................................................................................... 45
3.6.1
Uji Regresi Berganda ............................................................................ 45
3.6.2
Uji Goodness of Fit ............................................................................... 46
3.6.2.1 Koefisien Determinasi ....................................................................... 47
3.6.2.2 Uji Statistik t ...................................................................................... 47
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ............................................ 49
4.1
Gambaran Umum Objek Penelitian.............................................................. 49
4.2
Hasil Penelitian............................................................................................. 49
4.2.1
Uji Asumsi Klasik ................................................................................. 49
4.2.1.1 Uji Normalitas ................................................................................... 49
4.2.1.2 Uji Multikolinearitas ......................................................................... 50
4.2.1.3 Uji Heteroskedastisitas ...................................................................... 51
4.2.1.4 Uji Autokorelasi ................................................................................ 51
4.2.2
Uji Regresi Berganda ............................................................................ 52
4.2.3
Uji Goodness of Fit ............................................................................... 53
4.3
Pembahasan .................................................................................................. 54
BAB V PENUTUP ...................................................................................................... 57
5.1
Simpulan ....................................................................................................... 57
5.2
Keterbatasan Penelitian ................................................................................ 57
5.3
Saran ............................................................................................................. 58
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................. 59
LAMPIRAN ................................................................................................................ 62
x
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Model Penelitian ................................................................................... 36
xi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................................. 30
Tabel 3.1 Operasional Variabel ................................................................................ 40
xii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A
Lampiran B
Lampiran C
Lampiran D
Lampiran E
Lampiran F
Lampiran G
Lampiran H
Data Keuangan Perusahaan ................................................................... 61
Nama Perusahaan .................................................................................. 65
Uji Normalitas ....................................................................................... 67
Uji Multikolinearitas ............................................................................. 68
Uji Heteroskedastisitas .......................................................................... 69
Uji Autokorelasi .................................................................................... 70
Uji Regresi Berganda ............................................................................ 71
Uji Goodness Of Fit .............................................................................. 72
xiii
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Salah satu penopang pendapatan nasional yaitu berasal dari penerimaan pajak
yang menyumbang sekitar 70% dari seluruh penerimaan negara (Iqbal, 2015).
Pajak memiliki peranan yang sangat penting dalam kehidupan suatu negara,
khususnya dalam pelaksanaan pembangunan dimana pajak digunakan untuk
membiayai semua pengeluaran yang digunakan untuk pembangunan negara.
Menurut Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undangundang Nomor 16 tahun 2009 dalam pasal 1 menyatakan bahwa pajak adalah
kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan
secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya
untuk kemakmuran rakyat. Sifat pajak yang memaksa tersebut, membuat adanya
perbedaan keinginan antara wajib pajak seperti perusahaan dengan pemerintah.
Perusahaan ingin membayar pajak dengan nilai yang kecil agar mendapatkan laba
yang optimum karena dengan membayar pajak berarti mengurangi kemampuan
ekonomis wajib pajak. Di lain pihak, pemerintah memerlukan dana sebanyakbanyaknya dari penerimaan pajak untuk membiayai pengeluaran pemerintah.
Perbedaan keinginan tersebut membuat perusahaan mencari cara untuk
dapat meminimalkan pengeluaran untuk pajak, salah satu caranya yaitu dengan
penghindaran pajak (tax avoidance) yang merupakan perbuatan legal perpajakan
1
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan | 2
yang tidak melanggar ketentuan perpajakan dan dapat di terima dari sisi fiskus.
Menurut Mardiasmo (2011), penghindaran pajak (tax avoidance) adalah suatu
usaha meringankan beban pajak dengan tidak melanggar undang-undang yang ada.
Terdapat beberapa indikator yang mempengaruhi penghindaran pajak,
yaitu antara lain return on asset (ROA), leverage dan corporate governance.
Return on asset merupakan indikator yang melihat sejauh mana investasi yang
telah ditanamkan mampu memberikan pengembalian keuntungan sesuai dengan
yang diharapkan (Fahmi, 2014). Semakin tinggi ROA suatu perusahaan maka
semakin tinggi pula laba bersih dan profitabilitas perusahaan tersebut. Perusahaan
yang memiliki profitabilitas yang tinggi, memiliki kesempatan untuk melakukan
penghindaran pajak untuk mengurangi jumlah beban kewajiban pajak. Menurut
Surbakti (2012), profitabilitas perusahaan dengan penghindaran pajak akan
memiliki hubungan yang positif dan apabila perusahaan ingin melakukan
penghindaran pajak maka harus efisien dari segi beban sehingga tidak perlu
membayar pajak dalam jumlah besar.
Indikator lainnya yang mempengaruhi penghindaran pajak adalah
leverage. Leverage adalah ukuran seberapa besar perusahaan dibiayai dengan
utang (Fahmi, 2014). Perusahaan yang sangat bergantung dengan utang dapat
meminimalkan beban pajak karena semakin tinggi utang pada pihak ketiga, maka
akan semakin tinggi pula biaya bunga yang akan timbul dan akan memberikan
pengaruh berkurangnya beban kewajiban pajak. Menurut Undang-undang Nomor
36 Tahun 2008 Pasal 6 ayat (1), menyatakan bahwa biaya bunga merupakan biaya
yang diperkenankan sebagai pengurangan (deductible expense). Oleh sebab itu
perusahaan dapat menggunakannya untuk melakukan penghindaran pajak dan
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan | 3
akan menjadi keuntungan bagi perusahaan yang bergantung pada pendanaan pihak
ketiga.
Corporate governance dapat menjadi indikator dalam penghindaran pajak
karena mempengaruhi cara sebuah perusahaan dalam memenuhi kewajiban
pajaknya. Corporate governance menunjukkan perbedaan kepentingan antara
manajer dan pemilik suatu perusahaan yang berkaitan dengan keadaan baikburuknya tatakelola suatu perusahaan dengan tindakan pengambilan keputusan
perpajakannya (Kurniasih dan Sari, 2013). Tujuan dari corporate governance
adalah untuk meminimalkan konfik, dengan keberadaan komisaris independen
dalam suatu perusahaan diharapkan dapat melaksanakan tujuan tersebut dengan
melakukan pengawasan dan memberikan nasihat kepada direksi secara efektif.
Perusahaan yang memiliki corporate governance yang baik akan patuh terhadap
kewajiban pajaknya, maka akan semakin kecil perusahaan melakukan
penghindaran pajak.
Berdasarkan latar belakang di atas, peneliti ingin melakukan penelitian
yang berfokus untuk mengetahui apakah return on asset (ROA), leverage dan
corporate governance memiliki pengaruh terhadap tax avoidance.
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan | 4
1.2
Identifikasi Masalah
Berdasarkan uraian dalam latar belakang penelitian di atas, maka penulis
mengidentifikasi masalah pokok yang akan diteliti sebagai berikut:
1. Apakah terdapat pengaruh return on asset terhadap tax avoidance pada
perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015
dan 2014?
2. Apakah terdapat pengaruh leverage terhadap tax avoidance pada perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014?
3. Apakah terdapat pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance pada
perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015
dan 2014?
1.3
Tujuan Penelitian
Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka tujuan dari penelitian ini adalah
untuk menemukan bukti empirik mengenai:
1. Pengaruh return on asset terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur
yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014.
2. Pengaruh leverage terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang
terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014.
3. Pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance pada perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014.
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan | 5
1.4
Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut:
1. Bagi Pihak Regulator
Bagi pihak regulator seperti Direktorat Jenderal Pajak, diharapkan hasil
penelitian ini dapat memberikan informasi bagi para penetapan kebijakan pajak
untuk menyempurnakan peraturan perpajakan.
2. Bagi Investor
Diharapkan hasil dari penelitian ini dapat memberikan informasi yang relevan
untuk pengambilan keputusan dan untuk mempertimbangkan agar tidak
mengambil langkah yang salah dalam berinvestasi.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
PENUTUP
5.1
Simpulan
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh return on assets, leverage, dan
corporate governance terhadap penghindaran pajak (tax avoidance) pada
perusahaan manufaktur. Berdasarkan pada hasil penelitian, kesimpulan yang
didapat adalah:
1. Return on assets secara parsial memiliki pengaruh terhadap penghindaran
pajak (tax avoidance) pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa
Efek Indonesia.
2. Leverage secara parsial tidak memiliki pengaruh terhadap penghindaran pajak
(tax avoidance) pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia.
3. Corporate
governance
secara
parsial
memiliki
pengaruh
terhadap
penghindaran pajak (tax avoidance) pada perusahaan manufaktur yang
terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
5.2
Keterbatasan Penelitian
Dalam penelitian ini terdapat beberapa keterbatasan penelitian antara lain sebagai
berikut:
1. Penentuan jumlah sampel tidak dilakukan secara random, tetapi dengan
menggunakan kriteria-kriteria tertentu yaitu hanya
57
untuk perusahaan
Universitas Kristen Maranatha
Bab V Penutup | 58
manufaktur, oleh karena itu hasil penelitian ini tidak dapat dijadikan
perbandingan untuk perusahaan selain perusahaan manufaktur.
2. Periode pengamatan hanya selama 2 tahun menyebabkan jumlah sampel
terbatas yaitu sebanyak 100 (2 x 50 perusahaan).
5.3
Saran
Beberapa saran yang dapat diberikan sehubungan dengan hasil penelitian ini
adalah sebagai berikut:
1. Sampel penelitian tidak hanya sektor manufaktur, tetapi bisa dikembangkan
pada seluruh sektor usaha yang ada.
2. Memperpanjang jangka waktu penelitian dan menambah jumlah perusahaan
untuk memperbanyak jumlah sampel.
3. Bagi pihak Direktorat Jenderal Pajak agar lebih mengawasi atas pelaksanaan
kewajiban
pajak
perusahaan
untuk
menghindari
terjadinya
tindakan
penghindaran pajak.
4. Bagi pihak investor agar lebih berhati-hati dalam memilih perusahaan ketika
akan berinvestasi, karena sebagian besar perusahaan akan melakukan
penghindaran pajak agar dapat memaksimalkan keuntungan perusahaan.
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, S., & Ardana, I.C. (2011). Etika Bisnis dan Profesi: Tantangan
Membangun Manusia Seutuhnya. Edisi Revisi. Salemba Empat. Jakarta.
Annisa, N.A., & Kurniasih L. (2012). Pengaruh Corporate Governance Terhadap
Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi & Auditing, 2 (8), 95-189.
Brigham & Houston. (2010). Dasar-dasar Manajemen Keuangan. Volume 1.
Edisi 11. Salemba Empat. Jakarta.
Chen, S., Chen, X, Cheng, Q., & Shelvin, T. (2010). Are Family Firms More Tax
Aggressive Than Non-family Firms?. Journal of Financial Economics, 91, 4161.
Damayanti, F., & Susanto, T. (2015). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit,
Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan, dan Return On Assets Terhadap
Tax Avoidance. Jurnal Bisnis dan Manajemen, 2 (5).
Darmawan, I.G.H. & Sukartha, I.M. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate
Governance, Leverage, Return On Assets, dan Ukuran Perusahaan pada
Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 1 (9), 143-161.
Dewi, G.A.P., & Sari, M.M.R. (2015). Pengaruh Insentif Eksekutif, Corporate
Risk, dan Corporate Governance pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi
Universitas Udayana, 1 (13), 50-67.
Fahmi, I. (2014). Analisis Laporan Keuangan. Alfabeta. Bandung
Ghozali, I. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program: IBM SPSS
21Update PLS Regresi. Cetakan VII. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Semarang.
Hadianto, B., & Tjun, L.T. (2009). Pengaruh Leverage Operasi, Leverage
Keuangan, dan Karakteristik Perusahaan terhadap Risiko Sistematik Saham:
Studi Empirik pada Emiten Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia.
Jurnal Akuntansi, 1 (1), 1-16.
Hanafi, M.M. (2006). Analisis Laporan Keuangan. UPP AMP YKPN.
Yogyakarta.
Ilyas, W.B., & Priantara, D. (2013). Manajemen & Perencanaan Pajak Berbasis
Risiko. In Media. Jakarta.
Iqbal, M. (2015). Pajak Sebagai Ujung Tombak Pembangunan. Diakses pada 15
Januari 2015, dari http://www.pajak.go.id/content/article/pajak-sebagai-ujungtombak-pembangunan
59
Universitas Kristen Maranatha
Daftar Pustaka | 60
Jogiyanto, H.M. (2010). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan
Pengalaman-pengalaman. Edisi Pertama. Cetakan Ketiga. BPFE-Yogyakarta.
Yogyakarta.
Jonathan & Tandean, V.A. (2016). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai
Perusahaan Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Pemoderasi. Prosiding
Seminar Nasional Multi Disiplin Ilmu & Call For Papers. Semarang: Unisbank.
Kurniasih, T., & Sari, M.M.R. (2013). Pengaruh Return On Assets, Leverage,
Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Kompensasi Rugi Fiskal pada
Tax Avoidance. Bulettin Studi Ekonomi, 1 (18), 58-66.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Edisi Revisi. Andi. Yogyakarta.
Mertayasa, P., Cipta, W., & Suwendra, I. W. (2014). Pengaruh Return On Assets
dan Economic Value Added Terhadap Market Value Added Pada Perusahaan
Perbankan Go Public. e-Journal Bisma Universitas Pendidikan Ganesha
Jurnal Manajemen, 2.
Munawir. (2001). Analisa Laporan Keuangan. Liberty. Yogyakarta.
Resmi, S. (2014). Perpajakan: Teori dan Kasus. Salemba Empat. Jakarta.
Rinati, I., & Budiman. (2009). Effect of Net Profit Margin (NPM), Return On
Assets (ROA), and Return On Equity (ROE) to Price in Stock Included in
Index LQ45. Jurnal Ekonomi dan Manajemen, 2 (1).
Sandy, S., & Lukviarman, N. (2015). Pengaruh Corporate Governance Terhadap
Tax Avoidance: Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur. JAAI, 2 (19), 8598.
Santoso, S. (2010). Metode Penelitian Kuantitatif: Plus Aplikasi Program SPSS.
P2FE_UMP. Ponorogo.
Simamora, H. (2000). Akuntansi Basis Pengambilan Keputusan Bisnis. Salemba
Empat. Jakarta.
Simanjuntak, T.H., & Mukhlis, I. (2012). Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam
Pembangunan Ekonomi. Raih Asa Sukses. Jakarta.
Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak. Salemba Empat. Jakarta.
Subramanyam, K.R., & Wild, J.J. (2010). Financial Statement Analysis. Buku 1.
Edisi 10. Salemba Empat. Jakarta.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan Kombinasi
(Mixed Methods). Alfabeta. Bandung.
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH RETURN ON ASSETS, LEVERAGE,
DAN CORPORATE GOVERNANCE
TERHADAP TAX AVOIDANCE
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
SYLVIA LIEFTING
1351161
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
THE IMPACT OF RETURN ON ASSETS, LEVERAGE,
AND CORPORATE GOVERNANCE
TO TAX AVOIDANCE
In Partial Fulfillment of The Requirements for The Degree of
Bachelor of Science in Accounting
By
SYLVIA LIEFTING
1351161
BACHELOR PROGRAM IN ACCOUNTING
FACULTY OF ECONOMICS
MARANATHA CHRISTIAN UNIVERSITY
BANDUNG
2016
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas
berkat dan kasih karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang
berjudul “Pengaruh Return On Assets, Leverage, dan Corporate Governance
Terhadap Tax Avoidance”. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat
menempuh sidang sarjana Strata 1 (S-1). Tujuan penelitian ini adalah untuk
memberikan informasi bagi pihak regulator, investor, dan juga untuk peneliti
selanjutnya.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna dan masih
banyak terdapat kekurangan. Segala kritik dan saran yang membangun akan
penulis terima dengan hati terbuka sebagai bahan perbaikan untuk menambah
wawasan penulis dan untuk penelitian berikutnya di masa yang akan datang.
Pada kesempatan ini dengan kerendahan hati, penulis ingin mengucapkan
terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1.
Bapak Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak., CA. selaku Dekan
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
2.
Ibu Dr. Dra. Ratna Widyastuti, M. T. selaku Wakil Dekan I Fakultas
Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
3.
Ibu Elyzabet Indrawati Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA. selaku Ketua
Program Studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
4.
Ibu Debbianita, S.E., M.Ak. selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi
Universitas Kristen Maranatha.
iv
5.
Ibu Verani Carolina, S.E., M.Ak., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing yang
telah menyediakan waktu untuk memberi bimbingan dan masukan kepada
penulis selama proses penyusunan skripsi.
6.
Bapak Tan Kwang En, S.E., M.Si., Ak. selaku Dosen Wali yang selalu
memberikan masukan positif kepada penulis sehingga penulis dapat
menyelesaikan pendidikan dengan tepat waktu.
7.
Yang tercinta Papah Denny dan Mamah Leni atas semua dukungan baik
moral dan materi, doa, dan kasih sayang yang telah diberikan sehingga
penulis dapat menyelesaikan pendidikan hingga jenjang S-1.
8.
Cici Novi dan Dede Billy yang telah memberikan semangat yang membuat
penulis terus belajar sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan S-1
dengan hasil yang memuaskan.
9.
Erich Gunawan yang telah menemani dan mendukung penulis selama proses
penyusunan skripsi.
10. Seluruh Dosen dan Staff Tata Usaha Jurusan Akuntansi Universitas Kristen
Maranatha yang telah memberi ilmu dan pelayanan selama menempuh
pendidikan S-1 jurusan Akuntansi.
11. Seluruh Staff Perpustakaan Universitas Kristen Maranatha yang telah
membantu penulis dalam memenuhi kebutuhan pustaka penulis selama proses
penyusunan skripsi.
12. Teman-teman satu perjuangan yang saling mendukung dan membantu satu
sama lain.
13. Sahabat-sahabat yang selalu mendukung penulis dalam proses penyusunan
skripsi.
v
14. Seluruh pihak yang membantu secara langsung maupun tidak langsung dalam
proses penyusunan skripsi ini yang tidak penulis ucapkan satu per satu.
Akhir kata, penulis harapkan agar Tuhan selalu melimpahkan berkat dan
kasih karunia-Nya kepada semua pihak yang telah memberikan segala bantuan
kepada penulis. Penulis harapkan semoga skripsi ini dapat berguna bagi semua
pihak yang membacanya. Terima kasih, Tuhan memberkati.
Bandung, Januari 2017
Sylvia Liefting
vi
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, S., & Ardana, I.C. (2011). Etika Bisnis dan Profesi: Tantangan
Membangun Manusia Seutuhnya. Edisi Revisi. Salemba Empat. Jakarta.
Annisa, N.A., & Kurniasih L. (2012). Pengaruh Corporate Governance Terhadap
Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi & Auditing, 2 (8), 95-189.
Brigham & Houston. (2010). Dasar-dasar Manajemen Keuangan. Volume 1.
Edisi 11. Salemba Empat. Jakarta.
Chen, S., Chen, X, Cheng, Q., & Shelvin, T. (2010). Are Family Firms More Tax
Aggressive Than Non-family Firms?. Journal of Financial Economics, 91, 4161.
Damayanti, F., & Susanto, T. (2015). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit,
Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan, dan Return On Assets Terhadap
Tax Avoidance. Jurnal Bisnis dan Manajemen, 2 (5).
Darmawan, I.G.H. & Sukartha, I.M. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate
Governance, Leverage, Return On Assets, dan Ukuran Perusahaan pada
Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 1 (9), 143-161.
Dewi, G.A.P., & Sari, M.M.R. (2015). Pengaruh Insentif Eksekutif, Corporate
Risk, dan Corporate Governance pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi
Universitas Udayana, 1 (13), 50-67.
Fahmi, I. (2014). Analisis Laporan Keuangan. Alfabeta. Bandung
Ghozali, I. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program: IBM SPSS
21Update PLS Regresi. Cetakan VII. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Semarang.
Hadianto, B., & Tjun, L.T. (2009). Pengaruh Leverage Operasi, Leverage
Keuangan, dan Karakteristik Perusahaan terhadap Risiko Sistematik Saham:
Studi Empirik pada Emiten Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia.
Jurnal Akuntansi, 1 (1), 1-16.
Hanafi, M.M. (2006). Analisis Laporan Keuangan. UPP AMP YKPN.
Yogyakarta.
Ilyas, W.B., & Priantara, D. (2013). Manajemen & Perencanaan Pajak Berbasis
Risiko. In Media. Jakarta.
Iqbal, M. (2015). Pajak Sebagai Ujung Tombak Pembangunan. Diakses pada 15
Januari 2015, dari http://www.pajak.go.id/content/article/pajak-sebagai-ujungtombak-pembangunan
59
Universitas Kristen Maranatha
Daftar Pustaka | 60
Jogiyanto, H.M. (2010). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan
Pengalaman-pengalaman. Edisi Pertama. Cetakan Ketiga. BPFE-Yogyakarta.
Yogyakarta.
Jonathan & Tandean, V.A. (2016). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai
Perusahaan Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Pemoderasi. Prosiding
Seminar Nasional Multi Disiplin Ilmu & Call For Papers. Semarang: Unisbank.
Kurniasih, T., & Sari, M.M.R. (2013). Pengaruh Return On Assets, Leverage,
Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Kompensasi Rugi Fiskal pada
Tax Avoidance. Bulettin Studi Ekonomi, 1 (18), 58-66.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Edisi Revisi. Andi. Yogyakarta.
Mertayasa, P., Cipta, W., & Suwendra, I. W. (2014). Pengaruh Return On Assets
dan Economic Value Added Terhadap Market Value Added Pada Perusahaan
Perbankan Go Public. e-Journal Bisma Universitas Pendidikan Ganesha
Jurnal Manajemen, 2.
Munawir. (2001). Analisa Laporan Keuangan. Liberty. Yogyakarta.
Resmi, S. (2014). Perpajakan: Teori dan Kasus. Salemba Empat. Jakarta.
Rinati, I., & Budiman. (2009). Effect of Net Profit Margin (NPM), Return On
Assets (ROA), and Return On Equity (ROE) to Price in Stock Included in
Index LQ45. Jurnal Ekonomi dan Manajemen, 2 (1).
Sandy, S., & Lukviarman, N. (2015). Pengaruh Corporate Governance Terhadap
Tax Avoidance: Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur. JAAI, 2 (19), 8598.
Santoso, S. (2010). Metode Penelitian Kuantitatif: Plus Aplikasi Program SPSS.
P2FE_UMP. Ponorogo.
Simamora, H. (2000). Akuntansi Basis Pengambilan Keputusan Bisnis. Salemba
Empat. Jakarta.
Simanjuntak, T.H., & Mukhlis, I. (2012). Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam
Pembangunan Ekonomi. Raih Asa Sukses. Jakarta.
Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak. Salemba Empat. Jakarta.
Subramanyam, K.R., & Wild, J.J. (2010). Financial Statement Analysis. Buku 1.
Edisi 10. Salemba Empat. Jakarta.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan Kombinasi
(Mixed Methods). Alfabeta. Bandung.
Universitas Kristen Maranatha
Daftar Pustaka | 61
Suliyanto. (2009). Metode Riset Bisnis. Edisi Kedua. Andi. Yogyakarta.
Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-46/PJ.4/1995 tentang Perlakukan
Biaya Bunga yang Dibayar atau Terutang dalam Hal Wajib Pajak Menerima
atau Memperoleh Penghasilan Berupa Bunga Deposito atau Tabungan Lainnya.
Surbakti, T.A.V. (2012). Pengaruh Karakteristik Perusahaan dan Reformasi
Perpajakan Terhadap Penghindaran Pajak di Perusahaan Industri Manufaktur
yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2010. Skripsi. Universitas
Indonesia.
Sutedi, A. (2011). Good Corporate Governance. Sinar Grafika. Jakarta.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak
Penghasilan.
www.idx.co.id
Zain, M. (2003). Manajemen Perpajakan. Salemba Empat. Jakarta.
Universitas Kristen Maranatha
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh indikator dari laporan
keuangan pada tax avoidance. ROA, leverage, dan corporate governance
digunakan sebagai variabel bebas yang diduga memberikan pengaruh terhadap
variabel terikat tax avoidance dengan menggunakan Cash Effective Tax Rates
(CETR). Penelitian ini menggunakan kriteria purposive sampling dan
menggunakan uji analisis regresi linear berganda.
Hasil Penelitian ini adalah Return on Assets (ROA) dan Corporate Governance
berpengaruh signifikan secara parsial terhadap Tax Avoidance perusahaan
manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2014 dan 2015, sedangkan Leverage
tidak berpengaruh signifikan secara parsial terhadap Tax Avoidance perusahaan
manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2014 dan 2015.
Kata Kunci: Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Tax Avoidance.
vii
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
This research studied the impact of financial statement indicator to tax avoidance.
ROA, leverage, and corporate governance were used as an independent variable
which were assumed have an impact to tax avoidance (dependent variable) using
Cash Effective Tax Rates (CETR). This research used purposive sampling criteria
and double linear regression analysis test.
The result of this research was Return on Assets (ROA) and Corporate
Governance had a partial significant impact to tax avoidance in manufacture
companies listed in BEI 2014 and 2015 period, while Leverage had no partial
significant impact to tax avoidance in manufacture companies listed in BEI 2014
and 2015 period.
Key Words: Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Tax Avoidance.
viii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...................................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................................... ii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR .......................................................... iii
KATA PENGANTAR ................................................................................................. iv
ABSTRAK .................................................................................................................. vii
ABSTRACT ................................................................................................................. viii
DAFTAR ISI ................................................................................................................ ix
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................... xi
DAFTAR TABEL ....................................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................................. xiii
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................................. 1
1.1
Latar Belakang................................................................................................ 1
1.2
Identifikasi Masalah ....................................................................................... 4
1.3
Tujuan Penelitian ............................................................................................ 4
1.4
Manfaat Penelitian .......................................................................................... 5
BAB II LANDASAN TEORI ....................................................................................... 6
2.1
Kajian Pustaka ................................................................................................ 6
2.1.1
Definisi Pajak .......................................................................................... 6
2.1.2
Subjek Pajak Penghasilan ....................................................................... 8
2.1.3
Objek Pajak Penghasilan ......................................................................... 9
2.1.4
Bukan Objek Pajak Penghasilan ........................................................... 11
2.1.5
Sistem Pemungutan Pajak ..................................................................... 14
2.1.6
Pengurangan Penghasilan (Biaya)......................................................... 16
2.1.7
Return On Assets ................................................................................... 18
2.1.8
Leverage ................................................................................................ 21
2.1.9
Corporate Governance.......................................................................... 22
2.1.10 Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) ................................................... 26
2.2
Penelitian Terdahulu..................................................................................... 29
2.3
Kerangka Teoritis ......................................................................................... 32
2.4
Rerangka Pemikiran ..................................................................................... 34
2.4.1
Return On Assets Terhadap Tax Avoidance .......................................... 34
2.4.2
Leverage Terhadap Tax Avoidance ....................................................... 35
2.4.3
Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance................................. 35
2.4.4
Model Penelitian ................................................................................... 36
BAB III METODE PENELITIAN .............................................................................. 37
3.1
Jenis Penelitian ............................................................................................. 37
3.2
Populasi dan Sampel Penelitian.................................................................... 37
3.3
Definisi Operasional Variabel ...................................................................... 38
3.4
Teknik Pengumpulan Data ........................................................................... 41
3.5
Teknik Pengujian Data ................................................................................. 42
3.5.1
Uji Normalitas ....................................................................................... 42
3.5.2
Uji Multikolinearitas ............................................................................. 43
3.5.3
Uji Heteroskedastisitas .......................................................................... 44
3.5.4
Uji Autokorelasi .................................................................................... 44
ix
Universitas Kristen Maranatha
3.6
Teknik Analisis Data .................................................................................... 45
3.6.1
Uji Regresi Berganda ............................................................................ 45
3.6.2
Uji Goodness of Fit ............................................................................... 46
3.6.2.1 Koefisien Determinasi ....................................................................... 47
3.6.2.2 Uji Statistik t ...................................................................................... 47
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ............................................ 49
4.1
Gambaran Umum Objek Penelitian.............................................................. 49
4.2
Hasil Penelitian............................................................................................. 49
4.2.1
Uji Asumsi Klasik ................................................................................. 49
4.2.1.1 Uji Normalitas ................................................................................... 49
4.2.1.2 Uji Multikolinearitas ......................................................................... 50
4.2.1.3 Uji Heteroskedastisitas ...................................................................... 51
4.2.1.4 Uji Autokorelasi ................................................................................ 51
4.2.2
Uji Regresi Berganda ............................................................................ 52
4.2.3
Uji Goodness of Fit ............................................................................... 53
4.3
Pembahasan .................................................................................................. 54
BAB V PENUTUP ...................................................................................................... 57
5.1
Simpulan ....................................................................................................... 57
5.2
Keterbatasan Penelitian ................................................................................ 57
5.3
Saran ............................................................................................................. 58
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................. 59
LAMPIRAN ................................................................................................................ 62
x
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Model Penelitian ................................................................................... 36
xi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................................. 30
Tabel 3.1 Operasional Variabel ................................................................................ 40
xii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A
Lampiran B
Lampiran C
Lampiran D
Lampiran E
Lampiran F
Lampiran G
Lampiran H
Data Keuangan Perusahaan ................................................................... 61
Nama Perusahaan .................................................................................. 65
Uji Normalitas ....................................................................................... 67
Uji Multikolinearitas ............................................................................. 68
Uji Heteroskedastisitas .......................................................................... 69
Uji Autokorelasi .................................................................................... 70
Uji Regresi Berganda ............................................................................ 71
Uji Goodness Of Fit .............................................................................. 72
xiii
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Salah satu penopang pendapatan nasional yaitu berasal dari penerimaan pajak
yang menyumbang sekitar 70% dari seluruh penerimaan negara (Iqbal, 2015).
Pajak memiliki peranan yang sangat penting dalam kehidupan suatu negara,
khususnya dalam pelaksanaan pembangunan dimana pajak digunakan untuk
membiayai semua pengeluaran yang digunakan untuk pembangunan negara.
Menurut Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undangundang Nomor 16 tahun 2009 dalam pasal 1 menyatakan bahwa pajak adalah
kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan
secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya
untuk kemakmuran rakyat. Sifat pajak yang memaksa tersebut, membuat adanya
perbedaan keinginan antara wajib pajak seperti perusahaan dengan pemerintah.
Perusahaan ingin membayar pajak dengan nilai yang kecil agar mendapatkan laba
yang optimum karena dengan membayar pajak berarti mengurangi kemampuan
ekonomis wajib pajak. Di lain pihak, pemerintah memerlukan dana sebanyakbanyaknya dari penerimaan pajak untuk membiayai pengeluaran pemerintah.
Perbedaan keinginan tersebut membuat perusahaan mencari cara untuk
dapat meminimalkan pengeluaran untuk pajak, salah satu caranya yaitu dengan
penghindaran pajak (tax avoidance) yang merupakan perbuatan legal perpajakan
1
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan | 2
yang tidak melanggar ketentuan perpajakan dan dapat di terima dari sisi fiskus.
Menurut Mardiasmo (2011), penghindaran pajak (tax avoidance) adalah suatu
usaha meringankan beban pajak dengan tidak melanggar undang-undang yang ada.
Terdapat beberapa indikator yang mempengaruhi penghindaran pajak,
yaitu antara lain return on asset (ROA), leverage dan corporate governance.
Return on asset merupakan indikator yang melihat sejauh mana investasi yang
telah ditanamkan mampu memberikan pengembalian keuntungan sesuai dengan
yang diharapkan (Fahmi, 2014). Semakin tinggi ROA suatu perusahaan maka
semakin tinggi pula laba bersih dan profitabilitas perusahaan tersebut. Perusahaan
yang memiliki profitabilitas yang tinggi, memiliki kesempatan untuk melakukan
penghindaran pajak untuk mengurangi jumlah beban kewajiban pajak. Menurut
Surbakti (2012), profitabilitas perusahaan dengan penghindaran pajak akan
memiliki hubungan yang positif dan apabila perusahaan ingin melakukan
penghindaran pajak maka harus efisien dari segi beban sehingga tidak perlu
membayar pajak dalam jumlah besar.
Indikator lainnya yang mempengaruhi penghindaran pajak adalah
leverage. Leverage adalah ukuran seberapa besar perusahaan dibiayai dengan
utang (Fahmi, 2014). Perusahaan yang sangat bergantung dengan utang dapat
meminimalkan beban pajak karena semakin tinggi utang pada pihak ketiga, maka
akan semakin tinggi pula biaya bunga yang akan timbul dan akan memberikan
pengaruh berkurangnya beban kewajiban pajak. Menurut Undang-undang Nomor
36 Tahun 2008 Pasal 6 ayat (1), menyatakan bahwa biaya bunga merupakan biaya
yang diperkenankan sebagai pengurangan (deductible expense). Oleh sebab itu
perusahaan dapat menggunakannya untuk melakukan penghindaran pajak dan
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan | 3
akan menjadi keuntungan bagi perusahaan yang bergantung pada pendanaan pihak
ketiga.
Corporate governance dapat menjadi indikator dalam penghindaran pajak
karena mempengaruhi cara sebuah perusahaan dalam memenuhi kewajiban
pajaknya. Corporate governance menunjukkan perbedaan kepentingan antara
manajer dan pemilik suatu perusahaan yang berkaitan dengan keadaan baikburuknya tatakelola suatu perusahaan dengan tindakan pengambilan keputusan
perpajakannya (Kurniasih dan Sari, 2013). Tujuan dari corporate governance
adalah untuk meminimalkan konfik, dengan keberadaan komisaris independen
dalam suatu perusahaan diharapkan dapat melaksanakan tujuan tersebut dengan
melakukan pengawasan dan memberikan nasihat kepada direksi secara efektif.
Perusahaan yang memiliki corporate governance yang baik akan patuh terhadap
kewajiban pajaknya, maka akan semakin kecil perusahaan melakukan
penghindaran pajak.
Berdasarkan latar belakang di atas, peneliti ingin melakukan penelitian
yang berfokus untuk mengetahui apakah return on asset (ROA), leverage dan
corporate governance memiliki pengaruh terhadap tax avoidance.
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan | 4
1.2
Identifikasi Masalah
Berdasarkan uraian dalam latar belakang penelitian di atas, maka penulis
mengidentifikasi masalah pokok yang akan diteliti sebagai berikut:
1. Apakah terdapat pengaruh return on asset terhadap tax avoidance pada
perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015
dan 2014?
2. Apakah terdapat pengaruh leverage terhadap tax avoidance pada perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014?
3. Apakah terdapat pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance pada
perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015
dan 2014?
1.3
Tujuan Penelitian
Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka tujuan dari penelitian ini adalah
untuk menemukan bukti empirik mengenai:
1. Pengaruh return on asset terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur
yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014.
2. Pengaruh leverage terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang
terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014.
3. Pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance pada perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014.
Universitas Kristen Maranatha
Bab I Pendahuluan | 5
1.4
Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut:
1. Bagi Pihak Regulator
Bagi pihak regulator seperti Direktorat Jenderal Pajak, diharapkan hasil
penelitian ini dapat memberikan informasi bagi para penetapan kebijakan pajak
untuk menyempurnakan peraturan perpajakan.
2. Bagi Investor
Diharapkan hasil dari penelitian ini dapat memberikan informasi yang relevan
untuk pengambilan keputusan dan untuk mempertimbangkan agar tidak
mengambil langkah yang salah dalam berinvestasi.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
PENUTUP
5.1
Simpulan
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh return on assets, leverage, dan
corporate governance terhadap penghindaran pajak (tax avoidance) pada
perusahaan manufaktur. Berdasarkan pada hasil penelitian, kesimpulan yang
didapat adalah:
1. Return on assets secara parsial memiliki pengaruh terhadap penghindaran
pajak (tax avoidance) pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa
Efek Indonesia.
2. Leverage secara parsial tidak memiliki pengaruh terhadap penghindaran pajak
(tax avoidance) pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia.
3. Corporate
governance
secara
parsial
memiliki
pengaruh
terhadap
penghindaran pajak (tax avoidance) pada perusahaan manufaktur yang
terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
5.2
Keterbatasan Penelitian
Dalam penelitian ini terdapat beberapa keterbatasan penelitian antara lain sebagai
berikut:
1. Penentuan jumlah sampel tidak dilakukan secara random, tetapi dengan
menggunakan kriteria-kriteria tertentu yaitu hanya
57
untuk perusahaan
Universitas Kristen Maranatha
Bab V Penutup | 58
manufaktur, oleh karena itu hasil penelitian ini tidak dapat dijadikan
perbandingan untuk perusahaan selain perusahaan manufaktur.
2. Periode pengamatan hanya selama 2 tahun menyebabkan jumlah sampel
terbatas yaitu sebanyak 100 (2 x 50 perusahaan).
5.3
Saran
Beberapa saran yang dapat diberikan sehubungan dengan hasil penelitian ini
adalah sebagai berikut:
1. Sampel penelitian tidak hanya sektor manufaktur, tetapi bisa dikembangkan
pada seluruh sektor usaha yang ada.
2. Memperpanjang jangka waktu penelitian dan menambah jumlah perusahaan
untuk memperbanyak jumlah sampel.
3. Bagi pihak Direktorat Jenderal Pajak agar lebih mengawasi atas pelaksanaan
kewajiban
pajak
perusahaan
untuk
menghindari
terjadinya
tindakan
penghindaran pajak.
4. Bagi pihak investor agar lebih berhati-hati dalam memilih perusahaan ketika
akan berinvestasi, karena sebagian besar perusahaan akan melakukan
penghindaran pajak agar dapat memaksimalkan keuntungan perusahaan.
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, S., & Ardana, I.C. (2011). Etika Bisnis dan Profesi: Tantangan
Membangun Manusia Seutuhnya. Edisi Revisi. Salemba Empat. Jakarta.
Annisa, N.A., & Kurniasih L. (2012). Pengaruh Corporate Governance Terhadap
Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi & Auditing, 2 (8), 95-189.
Brigham & Houston. (2010). Dasar-dasar Manajemen Keuangan. Volume 1.
Edisi 11. Salemba Empat. Jakarta.
Chen, S., Chen, X, Cheng, Q., & Shelvin, T. (2010). Are Family Firms More Tax
Aggressive Than Non-family Firms?. Journal of Financial Economics, 91, 4161.
Damayanti, F., & Susanto, T. (2015). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit,
Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan, dan Return On Assets Terhadap
Tax Avoidance. Jurnal Bisnis dan Manajemen, 2 (5).
Darmawan, I.G.H. & Sukartha, I.M. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate
Governance, Leverage, Return On Assets, dan Ukuran Perusahaan pada
Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 1 (9), 143-161.
Dewi, G.A.P., & Sari, M.M.R. (2015). Pengaruh Insentif Eksekutif, Corporate
Risk, dan Corporate Governance pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi
Universitas Udayana, 1 (13), 50-67.
Fahmi, I. (2014). Analisis Laporan Keuangan. Alfabeta. Bandung
Ghozali, I. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program: IBM SPSS
21Update PLS Regresi. Cetakan VII. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Semarang.
Hadianto, B., & Tjun, L.T. (2009). Pengaruh Leverage Operasi, Leverage
Keuangan, dan Karakteristik Perusahaan terhadap Risiko Sistematik Saham:
Studi Empirik pada Emiten Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia.
Jurnal Akuntansi, 1 (1), 1-16.
Hanafi, M.M. (2006). Analisis Laporan Keuangan. UPP AMP YKPN.
Yogyakarta.
Ilyas, W.B., & Priantara, D. (2013). Manajemen & Perencanaan Pajak Berbasis
Risiko. In Media. Jakarta.
Iqbal, M. (2015). Pajak Sebagai Ujung Tombak Pembangunan. Diakses pada 15
Januari 2015, dari http://www.pajak.go.id/content/article/pajak-sebagai-ujungtombak-pembangunan
59
Universitas Kristen Maranatha
Daftar Pustaka | 60
Jogiyanto, H.M. (2010). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan
Pengalaman-pengalaman. Edisi Pertama. Cetakan Ketiga. BPFE-Yogyakarta.
Yogyakarta.
Jonathan & Tandean, V.A. (2016). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai
Perusahaan Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Pemoderasi. Prosiding
Seminar Nasional Multi Disiplin Ilmu & Call For Papers. Semarang: Unisbank.
Kurniasih, T., & Sari, M.M.R. (2013). Pengaruh Return On Assets, Leverage,
Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Kompensasi Rugi Fiskal pada
Tax Avoidance. Bulettin Studi Ekonomi, 1 (18), 58-66.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Edisi Revisi. Andi. Yogyakarta.
Mertayasa, P., Cipta, W., & Suwendra, I. W. (2014). Pengaruh Return On Assets
dan Economic Value Added Terhadap Market Value Added Pada Perusahaan
Perbankan Go Public. e-Journal Bisma Universitas Pendidikan Ganesha
Jurnal Manajemen, 2.
Munawir. (2001). Analisa Laporan Keuangan. Liberty. Yogyakarta.
Resmi, S. (2014). Perpajakan: Teori dan Kasus. Salemba Empat. Jakarta.
Rinati, I., & Budiman. (2009). Effect of Net Profit Margin (NPM), Return On
Assets (ROA), and Return On Equity (ROE) to Price in Stock Included in
Index LQ45. Jurnal Ekonomi dan Manajemen, 2 (1).
Sandy, S., & Lukviarman, N. (2015). Pengaruh Corporate Governance Terhadap
Tax Avoidance: Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur. JAAI, 2 (19), 8598.
Santoso, S. (2010). Metode Penelitian Kuantitatif: Plus Aplikasi Program SPSS.
P2FE_UMP. Ponorogo.
Simamora, H. (2000). Akuntansi Basis Pengambilan Keputusan Bisnis. Salemba
Empat. Jakarta.
Simanjuntak, T.H., & Mukhlis, I. (2012). Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam
Pembangunan Ekonomi. Raih Asa Sukses. Jakarta.
Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak. Salemba Empat. Jakarta.
Subramanyam, K.R., & Wild, J.J. (2010). Financial Statement Analysis. Buku 1.
Edisi 10. Salemba Empat. Jakarta.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan Kombinasi
(Mixed Methods). Alfabeta. Bandung.
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH RETURN ON ASSETS, LEVERAGE,
DAN CORPORATE GOVERNANCE
TERHADAP TAX AVOIDANCE
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
SYLVIA LIEFTING
1351161
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
THE IMPACT OF RETURN ON ASSETS, LEVERAGE,
AND CORPORATE GOVERNANCE
TO TAX AVOIDANCE
In Partial Fulfillment of The Requirements for The Degree of
Bachelor of Science in Accounting
By
SYLVIA LIEFTING
1351161
BACHELOR PROGRAM IN ACCOUNTING
FACULTY OF ECONOMICS
MARANATHA CHRISTIAN UNIVERSITY
BANDUNG
2016
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas
berkat dan kasih karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang
berjudul “Pengaruh Return On Assets, Leverage, dan Corporate Governance
Terhadap Tax Avoidance”. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat
menempuh sidang sarjana Strata 1 (S-1). Tujuan penelitian ini adalah untuk
memberikan informasi bagi pihak regulator, investor, dan juga untuk peneliti
selanjutnya.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna dan masih
banyak terdapat kekurangan. Segala kritik dan saran yang membangun akan
penulis terima dengan hati terbuka sebagai bahan perbaikan untuk menambah
wawasan penulis dan untuk penelitian berikutnya di masa yang akan datang.
Pada kesempatan ini dengan kerendahan hati, penulis ingin mengucapkan
terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1.
Bapak Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak., CA. selaku Dekan
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
2.
Ibu Dr. Dra. Ratna Widyastuti, M. T. selaku Wakil Dekan I Fakultas
Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
3.
Ibu Elyzabet Indrawati Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA. selaku Ketua
Program Studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
4.
Ibu Debbianita, S.E., M.Ak. selaku Sekretaris Program Studi Akuntansi
Universitas Kristen Maranatha.
iv
5.
Ibu Verani Carolina, S.E., M.Ak., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing yang
telah menyediakan waktu untuk memberi bimbingan dan masukan kepada
penulis selama proses penyusunan skripsi.
6.
Bapak Tan Kwang En, S.E., M.Si., Ak. selaku Dosen Wali yang selalu
memberikan masukan positif kepada penulis sehingga penulis dapat
menyelesaikan pendidikan dengan tepat waktu.
7.
Yang tercinta Papah Denny dan Mamah Leni atas semua dukungan baik
moral dan materi, doa, dan kasih sayang yang telah diberikan sehingga
penulis dapat menyelesaikan pendidikan hingga jenjang S-1.
8.
Cici Novi dan Dede Billy yang telah memberikan semangat yang membuat
penulis terus belajar sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan S-1
dengan hasil yang memuaskan.
9.
Erich Gunawan yang telah menemani dan mendukung penulis selama proses
penyusunan skripsi.
10. Seluruh Dosen dan Staff Tata Usaha Jurusan Akuntansi Universitas Kristen
Maranatha yang telah memberi ilmu dan pelayanan selama menempuh
pendidikan S-1 jurusan Akuntansi.
11. Seluruh Staff Perpustakaan Universitas Kristen Maranatha yang telah
membantu penulis dalam memenuhi kebutuhan pustaka penulis selama proses
penyusunan skripsi.
12. Teman-teman satu perjuangan yang saling mendukung dan membantu satu
sama lain.
13. Sahabat-sahabat yang selalu mendukung penulis dalam proses penyusunan
skripsi.
v
14. Seluruh pihak yang membantu secara langsung maupun tidak langsung dalam
proses penyusunan skripsi ini yang tidak penulis ucapkan satu per satu.
Akhir kata, penulis harapkan agar Tuhan selalu melimpahkan berkat dan
kasih karunia-Nya kepada semua pihak yang telah memberikan segala bantuan
kepada penulis. Penulis harapkan semoga skripsi ini dapat berguna bagi semua
pihak yang membacanya. Terima kasih, Tuhan memberkati.
Bandung, Januari 2017
Sylvia Liefting
vi
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, S., & Ardana, I.C. (2011). Etika Bisnis dan Profesi: Tantangan
Membangun Manusia Seutuhnya. Edisi Revisi. Salemba Empat. Jakarta.
Annisa, N.A., & Kurniasih L. (2012). Pengaruh Corporate Governance Terhadap
Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi & Auditing, 2 (8), 95-189.
Brigham & Houston. (2010). Dasar-dasar Manajemen Keuangan. Volume 1.
Edisi 11. Salemba Empat. Jakarta.
Chen, S., Chen, X, Cheng, Q., & Shelvin, T. (2010). Are Family Firms More Tax
Aggressive Than Non-family Firms?. Journal of Financial Economics, 91, 4161.
Damayanti, F., & Susanto, T. (2015). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit,
Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan, dan Return On Assets Terhadap
Tax Avoidance. Jurnal Bisnis dan Manajemen, 2 (5).
Darmawan, I.G.H. & Sukartha, I.M. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate
Governance, Leverage, Return On Assets, dan Ukuran Perusahaan pada
Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 1 (9), 143-161.
Dewi, G.A.P., & Sari, M.M.R. (2015). Pengaruh Insentif Eksekutif, Corporate
Risk, dan Corporate Governance pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi
Universitas Udayana, 1 (13), 50-67.
Fahmi, I. (2014). Analisis Laporan Keuangan. Alfabeta. Bandung
Ghozali, I. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program: IBM SPSS
21Update PLS Regresi. Cetakan VII. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Semarang.
Hadianto, B., & Tjun, L.T. (2009). Pengaruh Leverage Operasi, Leverage
Keuangan, dan Karakteristik Perusahaan terhadap Risiko Sistematik Saham:
Studi Empirik pada Emiten Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia.
Jurnal Akuntansi, 1 (1), 1-16.
Hanafi, M.M. (2006). Analisis Laporan Keuangan. UPP AMP YKPN.
Yogyakarta.
Ilyas, W.B., & Priantara, D. (2013). Manajemen & Perencanaan Pajak Berbasis
Risiko. In Media. Jakarta.
Iqbal, M. (2015). Pajak Sebagai Ujung Tombak Pembangunan. Diakses pada 15
Januari 2015, dari http://www.pajak.go.id/content/article/pajak-sebagai-ujungtombak-pembangunan
59
Universitas Kristen Maranatha
Daftar Pustaka | 60
Jogiyanto, H.M. (2010). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan
Pengalaman-pengalaman. Edisi Pertama. Cetakan Ketiga. BPFE-Yogyakarta.
Yogyakarta.
Jonathan & Tandean, V.A. (2016). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai
Perusahaan Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Pemoderasi. Prosiding
Seminar Nasional Multi Disiplin Ilmu & Call For Papers. Semarang: Unisbank.
Kurniasih, T., & Sari, M.M.R. (2013). Pengaruh Return On Assets, Leverage,
Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Kompensasi Rugi Fiskal pada
Tax Avoidance. Bulettin Studi Ekonomi, 1 (18), 58-66.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Edisi Revisi. Andi. Yogyakarta.
Mertayasa, P., Cipta, W., & Suwendra, I. W. (2014). Pengaruh Return On Assets
dan Economic Value Added Terhadap Market Value Added Pada Perusahaan
Perbankan Go Public. e-Journal Bisma Universitas Pendidikan Ganesha
Jurnal Manajemen, 2.
Munawir. (2001). Analisa Laporan Keuangan. Liberty. Yogyakarta.
Resmi, S. (2014). Perpajakan: Teori dan Kasus. Salemba Empat. Jakarta.
Rinati, I., & Budiman. (2009). Effect of Net Profit Margin (NPM), Return On
Assets (ROA), and Return On Equity (ROE) to Price in Stock Included in
Index LQ45. Jurnal Ekonomi dan Manajemen, 2 (1).
Sandy, S., & Lukviarman, N. (2015). Pengaruh Corporate Governance Terhadap
Tax Avoidance: Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur. JAAI, 2 (19), 8598.
Santoso, S. (2010). Metode Penelitian Kuantitatif: Plus Aplikasi Program SPSS.
P2FE_UMP. Ponorogo.
Simamora, H. (2000). Akuntansi Basis Pengambilan Keputusan Bisnis. Salemba
Empat. Jakarta.
Simanjuntak, T.H., & Mukhlis, I. (2012). Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam
Pembangunan Ekonomi. Raih Asa Sukses. Jakarta.
Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak. Salemba Empat. Jakarta.
Subramanyam, K.R., & Wild, J.J. (2010). Financial Statement Analysis. Buku 1.
Edisi 10. Salemba Empat. Jakarta.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan Kombinasi
(Mixed Methods). Alfabeta. Bandung.
Universitas Kristen Maranatha
Daftar Pustaka | 61
Suliyanto. (2009). Metode Riset Bisnis. Edisi Kedua. Andi. Yogyakarta.
Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-46/PJ.4/1995 tentang Perlakukan
Biaya Bunga yang Dibayar atau Terutang dalam Hal Wajib Pajak Menerima
atau Memperoleh Penghasilan Berupa Bunga Deposito atau Tabungan Lainnya.
Surbakti, T.A.V. (2012). Pengaruh Karakteristik Perusahaan dan Reformasi
Perpajakan Terhadap Penghindaran Pajak di Perusahaan Industri Manufaktur
yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2010. Skripsi. Universitas
Indonesia.
Sutedi, A. (2011). Good Corporate Governance. Sinar Grafika. Jakarta.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak
Penghasilan.
www.idx.co.id
Zain, M. (2003). Manajemen Perpajakan. Salemba Empat. Jakarta.
Universitas Kristen Maranatha