Audit Terhadap Siklus Pendapatan PENGUJI (9)
Andinie Fatimah
2014017083/4a3
Audit Terhadap Siklus Pendapatan: PENGUJIAN
PENGENDALIAN
Siklus pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa, baik secara
kredit maupun secara tunai, retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan
penghapusan piutang. Siklus pendapatan terdiri dari berbagai sistem informasi
akuntansi berikut ini:
1. Sistem penjualan kredit, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur
order penjualan, persetujuan kredit, pengiriman barang, penagihan,
pencatatan piutang, pencatatan pendapatan pejualan kredit, pencatatan
kos produk jadi yang dijual.
2. Sistem penjualan tunai, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur order
penjualan, penerimaan kas, penyerahan barang, pencatatan penerimaan
kas, pencatatan pendapatan penjualan tunai, pencatatan kos produk jadi
yang dijual.
3. Sistem retur penjualan, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur
penerimaan baan, pencatatan piutang usaha, pencatatan retur penjualan.
4. Sistem pencadangan kerugian piutang, terdiri dari berbagai prosedur yaitu
prosedur pembuatan bukti memorial, pencatatan cadangan kerugian
piutang.
5. Sistem pengahapusan piutang, terdiri dari berbagai prosedur yaitu
prosedur pembuatan bukti memorial, pencatatan penghapusan piutang.
Asersi-asersi dalam siklus pendapatan:
1.
2.
3.
4.
5.
Keberadaan atau keterjadian
Kelengkapan
Hak dan kewajiban
Penilaian atau alokasi
Penyajian dan pengungkapan
Pengamatan yang dilakukan oleh auditor terhadap:
a. Transaksi Penjualan Kredit:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan penjualan, pengiiman
barang, penagihan, dan pengiriman pernyataan piutang.
- Ambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan
pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
- Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
- Ambil samel surat order pengiriman yang disetujui dan lakukan
pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang
bersangkutan.
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.
b. Transaksi Retur Penjualan:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan retur penjualan.
- Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukan
pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
- Periksa bukti digunakannya fomulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
- Ambil sampel memo kredir yang disetujui dan lakukan pengusutan ke
dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
Andinie Fatimah
2014017083/4a3
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.
c. Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan
kerugian piutang.
- Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen
pendukung.
- Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formlir tersebut.
- Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen
dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.
d. Transaksi Penghapusan Piutang:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan
kerugian piutang.
- Periksa dari jurnal umum dan lakkukan pemerikasaan terhadap dokumen
pendukung.
- Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakai formulir tersebut.
- Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen
dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.
Aktivitas pengendalian dalam SIA:
a. Penjualan Kredit:
- Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan
- Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru
- Penentuan bahwa customer berada dalam daftar customer yang telah
disetujui
- Pengecekan batas kerdit sebelum penjualan kredit dilaksanakan
- Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman
b. Retur Penjualan:
- Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan
- Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan
- Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit
- Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap
- Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi
- Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik
- Panduan akun dan review pemberian kode
c. Pencadangan Kerugian Piutang:
- Penggunaan bukti memorial yang dotorisasi untuk setiap pencadangan
kerugian piutang
- Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber dan dokumen
pendukung yang lengkap
- Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi
- Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodik
- Panduan akun dan review pemberian kode
d. Penghapusan Piutang:
- Penggunaan bukti memorial yang dotorisasi untuk setiap penghapusan
piutang
-
Andinie Fatimah
2014017083/4a3
sumber dan dokumen
Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen
pendukung yang lengkap
Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi
Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodik
Panduan akun dan review pemberian kode
Sumber Referensi: Mulyadi. 2014. Auditing Edisi 6, Buku 2. Jakarta: Salemba
Empat.
2014017083/4a3
Audit Terhadap Siklus Pendapatan: PENGUJIAN
PENGENDALIAN
Siklus pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa, baik secara
kredit maupun secara tunai, retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan
penghapusan piutang. Siklus pendapatan terdiri dari berbagai sistem informasi
akuntansi berikut ini:
1. Sistem penjualan kredit, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur
order penjualan, persetujuan kredit, pengiriman barang, penagihan,
pencatatan piutang, pencatatan pendapatan pejualan kredit, pencatatan
kos produk jadi yang dijual.
2. Sistem penjualan tunai, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur order
penjualan, penerimaan kas, penyerahan barang, pencatatan penerimaan
kas, pencatatan pendapatan penjualan tunai, pencatatan kos produk jadi
yang dijual.
3. Sistem retur penjualan, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur
penerimaan baan, pencatatan piutang usaha, pencatatan retur penjualan.
4. Sistem pencadangan kerugian piutang, terdiri dari berbagai prosedur yaitu
prosedur pembuatan bukti memorial, pencatatan cadangan kerugian
piutang.
5. Sistem pengahapusan piutang, terdiri dari berbagai prosedur yaitu
prosedur pembuatan bukti memorial, pencatatan penghapusan piutang.
Asersi-asersi dalam siklus pendapatan:
1.
2.
3.
4.
5.
Keberadaan atau keterjadian
Kelengkapan
Hak dan kewajiban
Penilaian atau alokasi
Penyajian dan pengungkapan
Pengamatan yang dilakukan oleh auditor terhadap:
a. Transaksi Penjualan Kredit:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan penjualan, pengiiman
barang, penagihan, dan pengiriman pernyataan piutang.
- Ambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan
pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
- Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
- Ambil samel surat order pengiriman yang disetujui dan lakukan
pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang
bersangkutan.
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.
b. Transaksi Retur Penjualan:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan retur penjualan.
- Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukan
pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
- Periksa bukti digunakannya fomulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
- Ambil sampel memo kredir yang disetujui dan lakukan pengusutan ke
dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
Andinie Fatimah
2014017083/4a3
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.
c. Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan
kerugian piutang.
- Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen
pendukung.
- Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formlir tersebut.
- Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen
dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.
d. Transaksi Penghapusan Piutang:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan
kerugian piutang.
- Periksa dari jurnal umum dan lakkukan pemerikasaan terhadap dokumen
pendukung.
- Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakai formulir tersebut.
- Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen
dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.
Aktivitas pengendalian dalam SIA:
a. Penjualan Kredit:
- Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan
- Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru
- Penentuan bahwa customer berada dalam daftar customer yang telah
disetujui
- Pengecekan batas kerdit sebelum penjualan kredit dilaksanakan
- Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman
b. Retur Penjualan:
- Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan
- Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan
- Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit
- Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap
- Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi
- Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik
- Panduan akun dan review pemberian kode
c. Pencadangan Kerugian Piutang:
- Penggunaan bukti memorial yang dotorisasi untuk setiap pencadangan
kerugian piutang
- Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber dan dokumen
pendukung yang lengkap
- Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi
- Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodik
- Panduan akun dan review pemberian kode
d. Penghapusan Piutang:
- Penggunaan bukti memorial yang dotorisasi untuk setiap penghapusan
piutang
-
Andinie Fatimah
2014017083/4a3
sumber dan dokumen
Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen
pendukung yang lengkap
Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi
Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodik
Panduan akun dan review pemberian kode
Sumber Referensi: Mulyadi. 2014. Auditing Edisi 6, Buku 2. Jakarta: Salemba
Empat.