EVALUASI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21PADA PT. TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA EVALUASI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 PADA PT. TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA.
EVALUASI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21
PADA PT. TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
SEAN ERSIKAPUTRI
B 200 070 067
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2011
i
iii
MOTTO
Sesungguhnya setelah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai
(dari satu urusan) kerjakanlah dengan sesungguh sungguhnya (urusan) yang lain dan
hanya kepada tuhanlah hendaknya kamu berharap
(QS. Al-Insyirah: 6-8)
Kita tidak akan dipaksa menerima kelemahan hidup di masa depan, jika hari ini kita
tidak menolak mempelajari cara berpikir, cara bersikap, dan cara bertindak yang baik.
Masa tua yang lemah adalah hasil dari keengganan masa muda untuk belajar
menjadikan diri lebih tahu cara memenangkan kebaikan hidup, dan menjadikan diri
mampu melakukan yang harus dilakukan.
Mulailah keberhasilan Anda semuda mungkin.
(Mario Teguh)
iv
PERSEMBAHAN
ertama terimakasihku kepada allah SWT yang telah memberikan kekuatan, ketabahan serta
P
kesabaran selama ini. Terimakasih juga atas segala nikmat yang telah kau curahkan dan ampuni
segala rasa ketidakpuasan sehingga seringkali kurasakan ketidakadilan.
Alm. Ayah makasih y yah.. karena walaupun ayah uda enggak ada tapi cece ngerasa ayah selalu
ada buat cece. Pesan ayah yang selalu cece inget supaya cece bisa menjadi orang sukses.
Papa, Mama dan Adek makasih banyak tanpa kalian mungkin cece gak akan seperti ini.
Omelan mama yang gak ada tandingannya, ledekan papa yang selalu bikin cece ketawa dan
adek yang kadang menyebalkan. Maafin cece yang selalu ngeselin dan keras kepala tapi apapun
yang cece lakukan selalu punya alasan.
Wiwi dan Om uam makasih karena adanya kalian Alhamdulillah cece bisa menyelesaikan
kuliah. Wiwi dan Om uam uda menjadi orang tua kedua bagi cece.
Tante-tante dan Om-om (Om sondi, tante nuning, pipap, om aday, pipi, om putra, kiki, om
putut, nana, om epi, dan ucu) serta adek-adekku tersayang (dissa, tari, oi, abin, ata, rifky, davin,
jane, ayu dan ginar) makasi ya..cece bersyukur punya keluarga yang selalu kompak.
Buat iib makasi banyak atas bantuannya saking banyaknya jadi gak bisa disebutin satu-satu.
Makasi juga karena iib selalu bisa menyemangatin aku, selalu bisa mendengar keluhanku dan
memberikan solusi atas semua permasalahanku..seringkali aku omelin kalo aku lagi
badmood..hehe..sekali lagi makasi
Buat falon, rahma, eva dan ida makasi selama kurang lebih 4 tahun ini kita selalu bareng walau
kadang satu sama lain sering nyebelin hehehe gak terasa ya? padahal baru kemarin ospek
bareng oh iya buat gamon yang dulu sering belajar bareng dan gokil-gokilan bareng
Buat anak-anak kelas C (retno, rambat, tita, ifa, mona, lutfi, diana, yanti, novita, ana, dian,
mega, denis, jumadi, bom2, robi, tata, riki, ananto, yunus, anggita, rahmat, odi, wahyudi)
makasi juga hampir 4 tahun kita sekelas kadang menunggu dosen lama banget sampai
akhirnya pulang duluan. Kapan nih buka puasa bareng lagi? Hehehe
harapanku semoga
kelak kita bisa kayak gini terus walau gak sekelas lagi.
v
Buat anak-anak FoSEI (iben,wili, rici, espan, angga, dibyo, puji, gusti, dila, viki, tia, septi, joko,
islam, salbi, mahda, fahmi, vina, rahma, anggi, fahmi 09, pak lek yeyen, arif, lia, bayu, rahma,
cuplis, team bawel lisa, santin dan uffun serta yang lain) makasi ya..canda tawa, susah senang
bareng kalian pasti sangat ngangenin titip FoSEI ya
Buat mba widia makasi ya uda bantu dan juga kasih masukan dalam pembuatan skripsiku dan
buat bang ipul makasi uda bantuin benerin komputerku Alhamdulillah aku jadi bisa buat
skripsi dan 1 lagi makasi uda minjemin buku-bukunya ke aku hehehe
Buat kakak-kakak tingkatku mas mumtaz, mas dana, mas mukhlis, mb bekti, mb wiwin, mb
ana, mas yasin,dll
Serta orang-orang yang uda membantu aku selama ini
vi
ABSTRAKSI
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk Mengevaluasi pelaksanakan pemotongan
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada PT. Taspen (Persero) Cabang Surakarta sesuai
dengan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku. Berdasarkan hasil penelitian
diharapkan dapat memberikan informasi yang penting bagi perusahaan tentang
pengetahuan perpajakan sehingga akan lebih memahami sesuatu yang menjadi
kewajibannya selaku subyek pajak.
Metode penelitian yang digunakan dalam penulisan skripsi ini adalah deskriptif
karena memberikan fakta dari prosedur atau kejadian yang terjadi dengan tujuan
untuk membuat gambaran secara sistematis dan akurat. Data dalam penelitian ini
adalah data primer dan data sekunder.
Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa terdapat kesalahan dalam
penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 pensiunan yaitu tidak ada kesesuaian
penghitungan yang dilakukan oleh Perusahaan dengan Peraturan Perpajakan.
Penghitungan PPh pasal 21 yang diterapkan perusahaan dalam pemotongan pajak
dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak yang jumlahnya sama besar dengan
jumlah pajak yang akan dipotong dari pensiunan dengan menggunakan net method.
Padahal seharusnya menurut Peraturan Perpajakan dimana perusahaan memberikan
tunjangan pajak yang jumlahnya sama besar dengan jumlah pajak yang akan dipotong
dari pensiunan dalam penghitungan PPh pasal 21 menggunakan metode gross-up.
Total penghitungan PPh pasal 21 Tahunan perusahaan yang telah dipotong sebesar
Rp. 13.715.050 sedangkan penghitungan PPh pasal 21 Tahunan yang sesuai dengan
Peraturan Perpajakan adalah sebesar Rp. 14.436.897. Dengan demikian terdapat
selisih antara PPh pasal 21 berdasarkan ketentuan perpajakan yang berlaku dengan
PPh pasal 21 setahun berdasarkan perusahaan sebesar Rp. 721.847 yang merupakan
kurang bayar perusahaan sehingga perusahaan mendapat sanksi administrasi berupa
bunga 2% setiap bulannya yang dihitung mulai dari jatuh tempo pembayaran.
Kata kunci: evaluasi penghitungan PPh pasal 2, net method, gross up
vii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.
W Wb
llah SWT yang telah
Alhamdulillah.
h. Puji
P syukur penulis panjatkan kehadirat Alla
skripsi
melimpahkan rahmat
at dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
me
K PENGHASILAN
ini dengan judul “EVALUASI
“E
PENGHITUNGAN PAJAK
G SURAKARTA”.
(PPh) PASAL 21 PADA
PA
PT. TASPEN (PERSERO) CABANG
S
ah satu syarat dalam
Skripsi ini disusun
susun dengan maksud untuk memenuhi salah
rangka menyelesaika
ikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhamm
madiyah Surakarta.
ima pemikiran serta
Selam penyusuna
usunan skripsi ini, penulis banyak menerim
dorongan dari berbaga
agai pihak baik secara langsung maupun tidakk llangsung. Untuk itu
ulus ke
kepada:
dalam kesempatan
n ini,
ini penulis mengucapkan terimakasih yang tulus
Ekonomi Universitas
ono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonom
1. Bapak Dr. Triyono,
h Surakarta
Muhammadiyah
Sur
n Akuntansi
Fakultas
han Achyani, M.Si., selaku Ketua Jurusan
A
2. Bapak Dr. Fatcha
rsitas Muhammadiyah Surakarta
Ekonomi Universit
engan sabar dan tulus
ti, M.Si., selaku Pembimbing Skripsi yang den
3. Ibu Dra. Mujiyati,
kan banyak masukan, arahan, bimbingan kepada
kepa penulis dalam
telah memberikan
skripsi penulis.
penulisan demi kemajuan
kem
viii
4. Bapak Zulfikar, SE, M.Si., selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan
bimbingan dan saran selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta
yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama masa studi
6. PT. Taspen (Persero) Cabang Surakarta terutama Om Bangun dan Om Heru
7. Mama & Papa, Wiwi & Om Uam serta Iib yang telah banyak memberikan bantuan
baik materiil dan moril sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan dan
penulisan skripsi ini. Terimakasih atas segala doa, cinta, dan kasih sayang yang tak
pernah berhenti mengalir.
8. Semua pihak yang membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu.
Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna, maka
penulis sangat berterimakasih apabila diantara pembaca ada yang memberikan saran
atau kritik yang mebangun guna memperluas wawasan penulis sebagai proses
pembelajaran diri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, 1 Februari 2011
Penulis
SEAN ERSIKAPUTRI
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i
HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ........................................................ iii
HALAMAN MOTTO .......................................................................................... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... v
ABSTRAKSI ....................................................................................................... vii
KATA PENGANTAR .........................................................................................viii
DAFTAR ISI ........................................................................................................ x
DAFTAR TABEL ................................................................................................xiii
BAB 1 PENDAHULUAN ................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ........................................................................... 1
B. Perumusan Masalah ................................................................................. 6
C. Batasan Masalah ....................................................................................... 6
D. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 6
E. Manfaat Penelitian ................................................................................... 7
F. Sistematika Penulisan Skripsi .................................................................. 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .......................................................................... 9
A. Definisi Pajak ........................................................................................... 9
B. Fungsi Pajak ............................................................................................. 9
C. Pembagian Pajak Menurut Golongan, Sifat, dan Pemungutannya .......... 10
x
D. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................................ 12
E. Definisi Pajak Penghasilan ....................................................................... 13
F. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ............................................................ 14
G. Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ....................................... 14
H. Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ............................... 15
I. Penerima Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21 .................... 15
J. Penghasilan Yang Merupakan Objek PPh Pasal 21 ................................. 16
K. Tidak Termasuk Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ................... 19
L. Pengurangan Penghasilan Bruto Yang Diperbolehkan ............................ 19
M. Tarif Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ................................................... 21
N. Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Bagi
Penerima Pensiun ..................................................................................... 22
O. Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Pemberian Tunjangan Pajak
(Metode Gross-up) ................................................................................... 24
P. Contoh Penghitungan PPh Pasal 21 Dengan Metode Groos-up .............. 25
Q. Surat Pemberitahuan (SPT) ...................................................................... 26
R. Jenis – Jenis Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................ 26
S. Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan ................................................. 27
T. Sanksi Administrasi ................................................................................. 29
BAB III METODA PENELITIAN ...................................................................... 31
A. Rancangan Penelitian ............................................................................... 31
B. Jenis dan Sumber Data ............................................................................. 31
xi
C. Metode Pengumpulan Data ...................................................................... 32
D. Populasi dan Sampel ................................................................................ 32
E. Teknik Analisis Data ................................................................................ 33
BAB IV PEMBAHASAN .................................................................................... 35
A. Gambaran Umum Perusahaan .................................................................. 35
B. Hasil Penelitian ........................................................................................ 43
C. Interpretasi Hasil Penelitian ..................................................................... 49
BAB V PENUTUP ............................................................................................... 53
A. Simpulan .................................................................................................. 53
B. Saran ......................................................................................................... 54
DAFTAR KEPUSTAKAAN
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Tarif Pajak PPh Pasal 21 .......................................................................
21
Tabel 2 Daftar Gaji Pensiunan Bulanan .............................................................
43
Tabel 3 Penghitungan PPh Pasal 21 Menurut Perusahaan .................................
44
Tabel 4 Penghitungan PPh Pasal 21 Menurut Peraturan Perpajakan .................
46
Tabel 5 Perbandingan Penghitungan PPh Pasal 21 ............................................
48
xiii
PADA PT. TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
SEAN ERSIKAPUTRI
B 200 070 067
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2011
i
iii
MOTTO
Sesungguhnya setelah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai
(dari satu urusan) kerjakanlah dengan sesungguh sungguhnya (urusan) yang lain dan
hanya kepada tuhanlah hendaknya kamu berharap
(QS. Al-Insyirah: 6-8)
Kita tidak akan dipaksa menerima kelemahan hidup di masa depan, jika hari ini kita
tidak menolak mempelajari cara berpikir, cara bersikap, dan cara bertindak yang baik.
Masa tua yang lemah adalah hasil dari keengganan masa muda untuk belajar
menjadikan diri lebih tahu cara memenangkan kebaikan hidup, dan menjadikan diri
mampu melakukan yang harus dilakukan.
Mulailah keberhasilan Anda semuda mungkin.
(Mario Teguh)
iv
PERSEMBAHAN
ertama terimakasihku kepada allah SWT yang telah memberikan kekuatan, ketabahan serta
P
kesabaran selama ini. Terimakasih juga atas segala nikmat yang telah kau curahkan dan ampuni
segala rasa ketidakpuasan sehingga seringkali kurasakan ketidakadilan.
Alm. Ayah makasih y yah.. karena walaupun ayah uda enggak ada tapi cece ngerasa ayah selalu
ada buat cece. Pesan ayah yang selalu cece inget supaya cece bisa menjadi orang sukses.
Papa, Mama dan Adek makasih banyak tanpa kalian mungkin cece gak akan seperti ini.
Omelan mama yang gak ada tandingannya, ledekan papa yang selalu bikin cece ketawa dan
adek yang kadang menyebalkan. Maafin cece yang selalu ngeselin dan keras kepala tapi apapun
yang cece lakukan selalu punya alasan.
Wiwi dan Om uam makasih karena adanya kalian Alhamdulillah cece bisa menyelesaikan
kuliah. Wiwi dan Om uam uda menjadi orang tua kedua bagi cece.
Tante-tante dan Om-om (Om sondi, tante nuning, pipap, om aday, pipi, om putra, kiki, om
putut, nana, om epi, dan ucu) serta adek-adekku tersayang (dissa, tari, oi, abin, ata, rifky, davin,
jane, ayu dan ginar) makasi ya..cece bersyukur punya keluarga yang selalu kompak.
Buat iib makasi banyak atas bantuannya saking banyaknya jadi gak bisa disebutin satu-satu.
Makasi juga karena iib selalu bisa menyemangatin aku, selalu bisa mendengar keluhanku dan
memberikan solusi atas semua permasalahanku..seringkali aku omelin kalo aku lagi
badmood..hehe..sekali lagi makasi
Buat falon, rahma, eva dan ida makasi selama kurang lebih 4 tahun ini kita selalu bareng walau
kadang satu sama lain sering nyebelin hehehe gak terasa ya? padahal baru kemarin ospek
bareng oh iya buat gamon yang dulu sering belajar bareng dan gokil-gokilan bareng
Buat anak-anak kelas C (retno, rambat, tita, ifa, mona, lutfi, diana, yanti, novita, ana, dian,
mega, denis, jumadi, bom2, robi, tata, riki, ananto, yunus, anggita, rahmat, odi, wahyudi)
makasi juga hampir 4 tahun kita sekelas kadang menunggu dosen lama banget sampai
akhirnya pulang duluan. Kapan nih buka puasa bareng lagi? Hehehe
harapanku semoga
kelak kita bisa kayak gini terus walau gak sekelas lagi.
v
Buat anak-anak FoSEI (iben,wili, rici, espan, angga, dibyo, puji, gusti, dila, viki, tia, septi, joko,
islam, salbi, mahda, fahmi, vina, rahma, anggi, fahmi 09, pak lek yeyen, arif, lia, bayu, rahma,
cuplis, team bawel lisa, santin dan uffun serta yang lain) makasi ya..canda tawa, susah senang
bareng kalian pasti sangat ngangenin titip FoSEI ya
Buat mba widia makasi ya uda bantu dan juga kasih masukan dalam pembuatan skripsiku dan
buat bang ipul makasi uda bantuin benerin komputerku Alhamdulillah aku jadi bisa buat
skripsi dan 1 lagi makasi uda minjemin buku-bukunya ke aku hehehe
Buat kakak-kakak tingkatku mas mumtaz, mas dana, mas mukhlis, mb bekti, mb wiwin, mb
ana, mas yasin,dll
Serta orang-orang yang uda membantu aku selama ini
vi
ABSTRAKSI
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk Mengevaluasi pelaksanakan pemotongan
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada PT. Taspen (Persero) Cabang Surakarta sesuai
dengan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku. Berdasarkan hasil penelitian
diharapkan dapat memberikan informasi yang penting bagi perusahaan tentang
pengetahuan perpajakan sehingga akan lebih memahami sesuatu yang menjadi
kewajibannya selaku subyek pajak.
Metode penelitian yang digunakan dalam penulisan skripsi ini adalah deskriptif
karena memberikan fakta dari prosedur atau kejadian yang terjadi dengan tujuan
untuk membuat gambaran secara sistematis dan akurat. Data dalam penelitian ini
adalah data primer dan data sekunder.
Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa terdapat kesalahan dalam
penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 pensiunan yaitu tidak ada kesesuaian
penghitungan yang dilakukan oleh Perusahaan dengan Peraturan Perpajakan.
Penghitungan PPh pasal 21 yang diterapkan perusahaan dalam pemotongan pajak
dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak yang jumlahnya sama besar dengan
jumlah pajak yang akan dipotong dari pensiunan dengan menggunakan net method.
Padahal seharusnya menurut Peraturan Perpajakan dimana perusahaan memberikan
tunjangan pajak yang jumlahnya sama besar dengan jumlah pajak yang akan dipotong
dari pensiunan dalam penghitungan PPh pasal 21 menggunakan metode gross-up.
Total penghitungan PPh pasal 21 Tahunan perusahaan yang telah dipotong sebesar
Rp. 13.715.050 sedangkan penghitungan PPh pasal 21 Tahunan yang sesuai dengan
Peraturan Perpajakan adalah sebesar Rp. 14.436.897. Dengan demikian terdapat
selisih antara PPh pasal 21 berdasarkan ketentuan perpajakan yang berlaku dengan
PPh pasal 21 setahun berdasarkan perusahaan sebesar Rp. 721.847 yang merupakan
kurang bayar perusahaan sehingga perusahaan mendapat sanksi administrasi berupa
bunga 2% setiap bulannya yang dihitung mulai dari jatuh tempo pembayaran.
Kata kunci: evaluasi penghitungan PPh pasal 2, net method, gross up
vii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.
W Wb
llah SWT yang telah
Alhamdulillah.
h. Puji
P syukur penulis panjatkan kehadirat Alla
skripsi
melimpahkan rahmat
at dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
me
K PENGHASILAN
ini dengan judul “EVALUASI
“E
PENGHITUNGAN PAJAK
G SURAKARTA”.
(PPh) PASAL 21 PADA
PA
PT. TASPEN (PERSERO) CABANG
S
ah satu syarat dalam
Skripsi ini disusun
susun dengan maksud untuk memenuhi salah
rangka menyelesaika
ikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhamm
madiyah Surakarta.
ima pemikiran serta
Selam penyusuna
usunan skripsi ini, penulis banyak menerim
dorongan dari berbaga
agai pihak baik secara langsung maupun tidakk llangsung. Untuk itu
ulus ke
kepada:
dalam kesempatan
n ini,
ini penulis mengucapkan terimakasih yang tulus
Ekonomi Universitas
ono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonom
1. Bapak Dr. Triyono,
h Surakarta
Muhammadiyah
Sur
n Akuntansi
Fakultas
han Achyani, M.Si., selaku Ketua Jurusan
A
2. Bapak Dr. Fatcha
rsitas Muhammadiyah Surakarta
Ekonomi Universit
engan sabar dan tulus
ti, M.Si., selaku Pembimbing Skripsi yang den
3. Ibu Dra. Mujiyati,
kan banyak masukan, arahan, bimbingan kepada
kepa penulis dalam
telah memberikan
skripsi penulis.
penulisan demi kemajuan
kem
viii
4. Bapak Zulfikar, SE, M.Si., selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan
bimbingan dan saran selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta
yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama masa studi
6. PT. Taspen (Persero) Cabang Surakarta terutama Om Bangun dan Om Heru
7. Mama & Papa, Wiwi & Om Uam serta Iib yang telah banyak memberikan bantuan
baik materiil dan moril sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan dan
penulisan skripsi ini. Terimakasih atas segala doa, cinta, dan kasih sayang yang tak
pernah berhenti mengalir.
8. Semua pihak yang membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu.
Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna, maka
penulis sangat berterimakasih apabila diantara pembaca ada yang memberikan saran
atau kritik yang mebangun guna memperluas wawasan penulis sebagai proses
pembelajaran diri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, 1 Februari 2011
Penulis
SEAN ERSIKAPUTRI
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i
HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ........................................................ iii
HALAMAN MOTTO .......................................................................................... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... v
ABSTRAKSI ....................................................................................................... vii
KATA PENGANTAR .........................................................................................viii
DAFTAR ISI ........................................................................................................ x
DAFTAR TABEL ................................................................................................xiii
BAB 1 PENDAHULUAN ................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ........................................................................... 1
B. Perumusan Masalah ................................................................................. 6
C. Batasan Masalah ....................................................................................... 6
D. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 6
E. Manfaat Penelitian ................................................................................... 7
F. Sistematika Penulisan Skripsi .................................................................. 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .......................................................................... 9
A. Definisi Pajak ........................................................................................... 9
B. Fungsi Pajak ............................................................................................. 9
C. Pembagian Pajak Menurut Golongan, Sifat, dan Pemungutannya .......... 10
x
D. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................................ 12
E. Definisi Pajak Penghasilan ....................................................................... 13
F. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ............................................................ 14
G. Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ....................................... 14
H. Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ............................... 15
I. Penerima Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21 .................... 15
J. Penghasilan Yang Merupakan Objek PPh Pasal 21 ................................. 16
K. Tidak Termasuk Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ................... 19
L. Pengurangan Penghasilan Bruto Yang Diperbolehkan ............................ 19
M. Tarif Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ................................................... 21
N. Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Bagi
Penerima Pensiun ..................................................................................... 22
O. Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Pemberian Tunjangan Pajak
(Metode Gross-up) ................................................................................... 24
P. Contoh Penghitungan PPh Pasal 21 Dengan Metode Groos-up .............. 25
Q. Surat Pemberitahuan (SPT) ...................................................................... 26
R. Jenis – Jenis Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................ 26
S. Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan ................................................. 27
T. Sanksi Administrasi ................................................................................. 29
BAB III METODA PENELITIAN ...................................................................... 31
A. Rancangan Penelitian ............................................................................... 31
B. Jenis dan Sumber Data ............................................................................. 31
xi
C. Metode Pengumpulan Data ...................................................................... 32
D. Populasi dan Sampel ................................................................................ 32
E. Teknik Analisis Data ................................................................................ 33
BAB IV PEMBAHASAN .................................................................................... 35
A. Gambaran Umum Perusahaan .................................................................. 35
B. Hasil Penelitian ........................................................................................ 43
C. Interpretasi Hasil Penelitian ..................................................................... 49
BAB V PENUTUP ............................................................................................... 53
A. Simpulan .................................................................................................. 53
B. Saran ......................................................................................................... 54
DAFTAR KEPUSTAKAAN
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Tarif Pajak PPh Pasal 21 .......................................................................
21
Tabel 2 Daftar Gaji Pensiunan Bulanan .............................................................
43
Tabel 3 Penghitungan PPh Pasal 21 Menurut Perusahaan .................................
44
Tabel 4 Penghitungan PPh Pasal 21 Menurut Peraturan Perpajakan .................
46
Tabel 5 Perbandingan Penghitungan PPh Pasal 21 ............................................
48
xiii