Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak (Tax Evasion)”.(Studi Empiris pada KPP Pratama Binjai)

SKRIPSI

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERSEPSI WAJIB PAJAK
MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION). STUDI
EMPIRIS PADA KPP PRATAMA BINJAI.

OLEH:

TOMMY SUHERI
120503056

PROGRAM STUDI STRATA I
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016

Universitas Sumatera Utara

PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya
bahwa skripsi saya yang berjudul “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi
Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak”.(Studi Empiris PadaKPP
Pratama Binjai).Adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai
tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan praturan yang berlaku.

Medan, 21 Juli 2016
Yang Membuat Pernyataan

Tommy Suheri
NIM 120503056

i
Universitas Sumatera Utara

ABSTRAK

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERSEPSI WAJIB PAJAK
MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION).
(STUDI EMPIRIS PADA KPP PRATAMA BINJAI)

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisa pengaruh intensitas
pemeriksaan pajak, kepatuhan wajib pajak, pengetahuan wajib pajak, sistem
perpajakan, dan kemungkinan terdeteksinya kecurangan terhadap persepsi wajib
pajak mengenai etika penggelapan pajak (tax evasion).Penelitian ini dilakukan di
KPP Pratama Binjai, dengan tehnik pengambilan sampel yaitu convenience
sampling dan melakukan penyebaran kuesioner sejumlah 50 buah
kuesioner.Dimana, penyebaran kuesioner diberikan kepada Wajib Pajak yang
terdaftar di KPP Pratama Binjai, dengan kriteria yang telah ditentukan.Metode
analisis penelitian yang digunakan adalah regresi linier berganda. Hasil dari
penelitian ini adalah intensitas pemeriksaan pajak berpengaruh negatif dan
signifikan terhadap etika penggelapan pajak, kepatuhan wajib pajak berpengaruh

negatif terhadap etika penggelapan pajak, pengetahuan wajib pajak berpengaruh
negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, sistem perpajakan
berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, dan
kemungkinan terdeteksinya kecurangan berpengaruh negatif terhadap etika
penggelapan pajak. Variabel yang paling berpengaruh terhadap etika penggelapan
pajak di dalam penelitian ini adalah kepatuhan wajib pajak karena memiliki nilai
koefisien beta sebesar 0.224.

Kata

Kunci:

intensitas pemeriksaan pajak, kepatuhan wajib pajak,
pengetahuanwajib pajak, sistem perpajakan, kemungkinan
terdeteksinya kecurangan, etika penggelapan pajak.

ii
Universitas Sumatera Utara

ABSTRACT

THE FACTORS AFFECTING THE PERCEPTIONS OF TAXPAYERS
ABOUT THE ETHICAL OF TAX EVASION. (EMPIRICAL STUDY IN THE
TAX SERVICE OFFICE PRATAMA BINJAI)

This research aims to analyze the influence of the intensity of tax audit, tax
compliance, tax knowledge, tax system, and the probability of fraud detection
against taxpayer perception about the ethical of tax evasion. This research was
conducted at the tax service office Pratama Binjai, with a sampling technique is
convenience sampling and distributing the questionnaires until fifty
questionnaires. All of the questionnaires given to the taxpayer who listed on tax
service office Pratama Binjai, with predetermined criteria. The method of analysis
used in this research is multiple linear regression. The results of this research is
the intensity of tax audit negative and significant impact on taxpayer perception
about the ethical of tax evasion, tax compliance negative on taxpayer perception
about the ethical of tax evasion, tax knowledge negative and significant impact on
taxpayer perception about the ethical of tax evasion, tax system negative and
significant impact on tax payer perception about the ethical of tax evasion, and
the probability of fraud detection negative on taxpayer perception about ethical of
tax evasion. The variable that most influence on the ethical of tax evasion in this

research is tax compliance because it has a coefficient beta of 0.224.
Keyword: intensity of tax audit, tax compliance, tax knowledge, tax system,
probability of fraud detection, ethical of tax evasion.

iii
Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR

Assalamua’alaikum warohmatullahi wabarokatuh,
Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat ALLAH SWT, dimana berkat
limpahan rahmat dan karunia-Nya maka skripsi yang berjudul “Faktor-Faktor
Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan
Pajak (Tax Evasion)”.(Studi Empiris pada KPP Pratama Binjai) ini dapat
terselesaikan dengan baik. Tidak lupa pula sholawat berangkaikan salam penulis
ucapkan kepada junjungan kita Nabi Besar Muhammad SAW, keluarga, serta para
sahabat yang insyaALLAH akan memberikan syafa’atnya di yaumil akhir kelak,
Amin ya Rabbal’alamin. Penulis sangat bersyukur atas penyelesaian skripsi ini,
dimana skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memenuhi penyelesaian
pendidikan Program Strata Satu (S1) pada Program Sarjana di Fakultas Ekonomi

dan Bisnis di Universitas Sumatera Utara.
Besar pengharapan penulis bahwa hasil dari penelitian ini akan
memberikan manfaat kepada setiap pembaca terkhusus untuk seluruh Wajib Pajak
di Indonesia, dan menjadikannya sebagai acuan untuk saling mengoreksi diri
untuk tidak melakukan penggelapan pajak. Selama penyusunan skripsi ini, penulis
mengucapkan rasa terima kasih yang luar biasa kepada pihak-pihak yang telah
membantu dan memberikan doa serta dukungan agar skripsi ini dapat
terselesaikan tepat pada waktunya. Pihak-pihak tersebut diantaranya adalah:

1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec.Ac., Ak., C.A., selaku Dekan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis (FEB) Universitas Sumatera Utara.

iv
Universitas Sumatera Utara

2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, M.A.F.I.S., Ak., selaku Ketua
Departemen S1 Akuntansi dan Bapak Drs. Hotmal Ja’far, M.M., Ak..
selaku Sekretaris Departemen S1 Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis (FEB) Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi S1

Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak. selaku Sekretaris Program
Studi S1 Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis (FEB) Universitas
Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing dalam
penulisan skripsi. Baliau adalah seorang pembimbing yang senantiasa
memberikan masukan yang bersifat membangun.
5. Bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak., CAdan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak.
selaku Dosen Penguji dan Pembanding dalam penulisan skripsi.
6. Kepada kedua orang tua saya yang senantiasa memberikan doa, dukungan
dan bimbingan untuk setiap langkah saya. Bapak Zam Zam seorang papa
yang senantiasa otoriter sekaligus motivator terbaik, terima kasih kepada
almarhumah ibu saya yang senantiasa menjadi motivasi untuk setiap
langkah saya, kakak dan adik saya yang selalu memberikan dukungan dan
doa. Kepada Bapak/Ibu, Abang/Kakak di KPP Pratama Binjai yang
senantiasa membantu saya dalam proses penyebaran kuesioner. Untuk
teman-teman seperjuangan Hendra, Taufik, Andri, Riza, dan seluruh
teman-teman seperjuangan pada program studi S1 Akuntansi Stambuk
2012 Fakultas Ekonomi dan Bisnis (FEB) Universitas Sumatera Utara.

v

Universitas Sumatera Utara

Setiap penelitian tidak ada yang sempurna, setiap hasil tidak ada yang
paling benar, kekurangan senantiasa menghampiri, namun demikian setiap
langkah adalah pembelajaran.Pembelajaran untuk senantiasa menjadi lebih baik
menuju suatu kesempurnaan.Berdirilah, melangkahlah, berjalanlah, dan bahkan
berlarilah untuk senantiasa belajar, menuntut ilmu, dalam setiap kebaikan hanya
karena ALLAH SWT. Mudah-mudahan penelitian ini tidak akan terhenti hanya
sampai disini, tetapi akan ada penelitian-penelitian lain yang lebih baik. Jadilah
seorang pejuang sejati yang senantiasa idealis dan realistis.Akhirul kalam, saya
ucapkan terima kasih banyak dan mohon maaf yang sebesar-besarnya untuk setiap
kesalahan dan kekhilafan.
Wassalamu’alaikum warohmatullah hiwabarokatuh.

Medan, 21 Juli 2016
Penulis

Tommy Suheri
NIM 120503056

vi
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR ISI
Halaman
PERNYATAAN ...................................................................................................... i
ABSTRAK ............................................................................................................. ii
ABSTRACT .......................................................................................................... iii
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iv
DAFTAR ISI ........................................................................................................ vii
DAFTAR TABEL ................................................................................................ xi
DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xiii
BAB I

PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Masalah .................................................................1
1.2. Perumusan Masalah .....................................................................10
1.3. Tujuan Penelitian dan Manfaat Penelitian ...................................11
1.3.1. Tujuan Penelitian ................................................................11

1.3.2. Manfaat Penelitian ..............................................................12

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA DAN PEMBENTUKAN HIPOTESIS
2.1. Intensitas Pemeriksaan Pajak (Tax Audit) ....................................15
2.1.1. Pengertian Pemeriksaan Pajak ............................................15
2.1.2. Pemeriksaan Pajak Yang Telah Di Terapkan .....................17
2.1.3. Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak.......................................18
2.1.4. Kebijakan Umum Pemeriksaan Pajak ................................20
2.2. Kepatuhan Wajib Pajak (Tax Compliance) ...................................21
2.2.1. Pengertian Kepatuhan Perpajakan ......................................21
2.2.2. Kepatuhan Wajib Pajak Meningkatkan
Penerimaan Perpajakan ......................................................22
2.2.3. Pentingnya Kepatuhan Wajib Pajak ...................................23
2.3. Pengetahuan Wajib Pajak (Tax Knowledge) .................................24
2.3.1. Pengertian Pengetahuan Wajib Pajak .................................24
2.3.2. Pengetahuan Wajib Pajak Sebagai Ukuran Kepatuhan ......25
2.4. Sistem Perpajakan (Tax System) ...................................................26
2.4.1. Sistem Perpajakan Berkontribusi Terhadap

Penerimaan Pajak ...............................................................26
2.4.2. Asas-Asas Pemungutan Pajak.............................................27
2.4.3. Sistem Pemungutan Pajak...................................................28
2.5. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan (Fiscal Fraud) ...........31
2.5.1. Kecurangan Dalam Bidang Perpajakan ..............................31
2.5.2. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan
Akan Mengurangi Penggelapan Pajak ...............................32
2.6. Etika .............................................................................................34
2.8.1. Pengertian Etika .................................................................34
2.8.2. Jenis-Jenis Etika ................................................................34
2.7. Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ................................................35
2.7.1. Pengertian Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ...................35
2.7.2. Dampak Melakukan Penggelapan Pajak ...........................36

vii
Universitas Sumatera Utara

2.8. Penelitian Terdahulu .....................................................................39
2.9. Keterkaitan Antar Variabel Dengan Hipotesis ..............................44
2.9.1. Intensitas Pemeriksaan Pajak Dengan Etika
Penggelapan Pajak ..........................................................44

viii
Universitas Sumatera Utara

2.9.2. Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Etika Penggelapan
Pajak ................................................................................45
2.9.3. Pengetahuan Wajib Pajak Dengan Etika
Penggelapan Pajak ..........................................................46
2.9.4. Sistem Perpajakan Dengan Etika Penggelapan Pajak .......47
2.9.5. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan Dengan
Etika Penggelapan Pajak .................................................49
2.10. Kerangka Konseptual ..................................................................51
2.11. Kerangka Operasional Penelitian ................................................52
BAB III

METODE PENELITIAN
3.1 Ruang Lingkup Penelitian ............................................................54
3.2 Metode Penentuan Sampel ...........................................................54
3.3 Metode Pengumpulan Data ..........................................................55
3.4 Metode Analisis Data ...................................................................56
3.4.1. Statistik Deskriptif ..............................................................56
3.4.2. Uji Kualitas Data ................................................................56
3.4.3. Uji Asumsi Klasik ..............................................................58
3.4.4. Uji Regresi Linier Berganda ...............................................60
3.4.5. Uji Hipotesis Penelitian ......................................................61
3.4.6. Operasionalisasi Variabel Penelitian ..................................63
3.4.6.1. Variabel Independen .............................................63
3.4.6.1.1. Intensitas Pemeriksaan Pajak................63
3.4.6.1.2. Kepatuhan Wajib Pajak ........................64
3.4.6.1.3. Pengetahuan Wajib Pajak .....................65
3.4.6.1.4. Sistem Perpajakan.................................66
3.4.6.1.5. Kemungkinan Terdeteksinya
Kecurangan ..........................................67
3.4.6.2. Variabel Dependen ................................................68
3.4.6.2.1. Etika Penggelapan Pajak ......................68

BAB IV

ANALISIS DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian .............................................72
4.1.1 Tempat dan Waktu Penelitian ............................................72
4.1.2 Data Responden .................................................................73
4.1.3 Hasil dan Pembahasan........................................................77
4.1.3.1. Hasil Uji Statistik Deskriptif .................................77
4.1.3.2. Hasil Uji Kualitas Data .........................................78
4.1.3.2.1. Hasil Uji Validitas ................................78
4.1.3.2.2. Hasil Uji Reliabilitas ............................80
4.1.3.3. Hasil Uji Asumsi Klasik .......................................81
4.1.3.3.1. Hasil Uji Normalitas .............................81
4.1.3.3.2. Hasil Uji Multikolinearitas ...................83
4.1.3.3.3. Hasil Uji Heteroskedastisitas ................84
4.1.3.4. Hasil Uji Regresi Linier Berganda ........................85
4.1.3.5. Hasil Uji Hipotesis Penelitian ...............................87
4.1.3.5.1. Hasil Uji Statistik F ..............................87
4.1.3.5.2. Hasil Uji Statistik t ...............................88

ix
Universitas Sumatera Utara

4.1.3.5.3. Hasil Uji Koefisien Determinasi...........95
4.1.4. Interpretasi ..........................................................................97
BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ................................................................................102
5.2 Implikasi .....................................................................................104
5.3 Saran ...........................................................................................105

DAFTAR PUSTAKA .........................................................................................107
LAMPIRAN ......................................................................................................110

x
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR TABEL
No. Tabel
1.1
1.2
1.3
2.1
3.1
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10
4.11
4.12
4.13
4.14
4.15
4.16
4.17
4.18
4.19
4.20
4.21

Judul

Halaman

Realisasi Penerimaan Negara (Trilyun-Rupiah)
Tahun (2010-2014) ......................................................................3
Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah
Di Provinsi Sumatera Utara .........................................................3
Beberapa Kasus Tindak Pidana Penggelapan dan Mafia
Pajak di Indonesia ........................................................................6
Penelitian Terdahulu ..................................................................39
Operasional Variabel Penelitian ................................................70
Data Distribusi Sampel Penelitian .............................................72
Sampel Penelitian ......................................................................73
Data Statistik Responden ...........................................................74
Statistik Deskriptif .....................................................................77
Hasil Uji Validitas Variabel Intensitas Pemeriksaan Pajak .......78
Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak................79
Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan Wajib Pajak ............79
Hasil Uji Validitas Variabel Sistem Perpajakan ........................79
Hasil Uji Validitas Variabel Kemungkinan
Terdeteksinya Kecurangan ........................................................79
Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Wajib Pajak
Mengenai Etika Penggelapan Pajak ..........................................80
Hasil Uji Reliabilitas..................................................................80
Hasil Uji Normalitas Data .........................................................81
Hasil Uji Multikolinearitas Data ................................................82
Hasil Uji Heteroskedastisitas Data ............................................85
Hasil Uji Regresi Linier Berganda ............................................86
Koefisien Regresi Beserta Interpretasinya.................................87
Hasil Uji Statistik F ...................................................................87
Hasil Uji Statistik t.....................................................................88
Menguji Signifikan Pengaruh dengan Nilai t ............................89
Menguji Signifikan Pengaruh dengan Nilai Probabilitas ..........89
Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) .........................96

xi
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR GAMBAR
No. Gambar
2.1
2.2
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6

Judul

Halaman

Kerangka Konseptual ..............................................................52
Kerangka Operasional Penelitian ............................................53
Data Statistik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ........... 74
Data Statistik Responden Berdasarkan Umur
Responden ............................................................................. 75
Data Statistik Responden Berdasarkan Pendidikan
Terakhir ................................................................................. 76
Data Statistik Responden Berdasarkan Pekerjaan .................. 76
Scatterplot Hasil Uji Normalitas Data .....................................82
Histogram Hasil Uji Normalitas Data .....................................82

xii
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR LAMPIRAN
No. Lampiran
Lampiran 1
Lampiran 2
Lampiran 3
Lampiran 4

Judul

Halaman

Kuesioner Penelitian .............................................................110
Data Mentah Hasil Jawaban Responden ...............................115
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas .......................................123
Hasil Uji Regresi Linier Berganda ........................................126

xiii
Universitas Sumatera Utara