Faktor-faktor yang mempengaruhi persepsi wajib pajak mengenai etika penggelapan pajak (tax evasion). (studi empiris di kpp pratama medan-polonia)
SKRIPSI
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERSEPSI WAJIB PAJAK
MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION). (STUDI
EMPIRIS DI KPP PRATAMA MEDAN-POLONIA)
Disajikan Oleh:
Raya Puspita Sari Hasibuan
110503072
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2014
Universitas Sumatera Utara
LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya
bahwa skripsi saya yang berjudul “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi
Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak”. (Studi Empiris di KPP Pratama
Medan-Polonia). Adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai
tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan praturan yang berlaku.
Medan, 09 Januari 2015
Raya Puspita Sari Hasibuan
NIM 110503072
Universitas Sumatera Utara
THE FACTORS AFFECTING THE PERCEPTIONS OF TAXPAYERS
ABOUT THE ETHICAL OF TAX EVASION. (EMPIRICAL STUDY IN THE
TAX SERVICE OFFICE PRATAMA MEDAN-POLONIA)
ABSTRACT
This research aims to analyze the influence of the intensity of tax audit, tax
fairness, tax compliance, tax knowledge, tax system, discrimination, and the
probability of fraud detection against taxpayer perception about the ethical of tax
evasion. This research was conducted at the tax service office Pratama MedanPolonia, with a sampling technique is convenience sampling and distributing the
questionnaires until fifty questionnaires. All of the questionnaires given to the
taxpayer who listed on tax service office Pratama Medan-Polonia, with
predetermined criteria. The method of analysis used in this research is multiple
linear regression. The results of this research is the intensity of tax audit negative
and significant impact on taxpayer perception about the ethical of tax evasion,
fairness positive and significant on taxpayer perception about the ethical of tax
evasion, tax compliance negative and significant on taxpayer perception about the
ethical of tax evasion, tax knowledge negative and significant impact on taxpayer
perception about the ethical of tax evasion, tax system negative and significant
impact on tax payer perception about the ethical of tax evasion, discrimination
positive and significant impact on taxpayer perception about the ethical of tax
evasion, and the probability of fraud detection negative and significant impact on
taxpayer perception about ethical of tax evasion. The variable that most influence
on the ethical of tax evasion in this research is discrimination because it has a
coefficient beta of 0.282.
Keyword: intensity of tax audit, tax fairness, tax compliance, tax knowledge, tax
system, discrimination, probability of fraud detection, ethical of tax
evasion.
Universitas Sumatera Utara
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERSEPSI WAJIB
PAJAK MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION).
(STUDI EMPIRIS DI KPP PRATAMA MEDAN-POLONIA)
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisa pengaruh intensitas
pemeriksaan pajak, keadilan, kepatuhan wajib pajak, pengetahuan wajib pajak,
sistem perpajakan, diskriminasi, dan kemungkinan terdeteksinya kecurangan
terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika penggelapan pajak (tax evasion).
Penelitian ini dilakukan di KPP Pratama Medan-Polonia, dengan tehnik
pengambilan sampel yaitu convenience sampling dan melakukan penyebaran
kuesioner sejumlah 50 buah kuesioner. Dimana, penyebaran kuesioner diberikan
kepada Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan-Polonia, dengan
kriteria yang telah ditentukan. Metode analisis penelitian yang digunakan adalah
regresi linier berganda. Hasil dari penelitian ini adalah intensitas pemeriksaan
pajak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak,
keadilan berpengaruh positif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak,
kepatuhan wajib pajak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika
penggelapan pajak, pengetahuan wajib pajak berpengaruh negatif dan signifikan
terhadap etika penggelapan pajak, sistem perpajakan berpengaruh negatif dan
signifikan terhadap etika penggelapan pajak, diskriminasi berpengaruh positif dan
signifikan terhadap etika penggelapan pajak, dan kemungkinan terdeteksinya
kecurangan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak.
Variabel yang paling berpengaruh terhadap etika penggelapan pajak di dalam
penelitian ini adalah diskriminasi karena memiliki nilai koefisien beta sebesar
0.282.
Kata Kunci: intensitas pemeriksaan pajak, keadilan, kepatuhan wajib pajak,
pengetahuan wajib pajak, sistem perpajakan, diskriminasi,
kemungkinan terdeteksinya kesurangan, etika penggelapan pajak.
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Assalamua’alaikum warohmatullahi wabarokatuh,
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat ALLAH SWT, dimana berkat
limpahan rahmat dan karunia-Nya maka skripsi yang berjudul “Faktor-Faktor
Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan
Pajak (Tax Evasion)”. (Studi Empiris di KPP Pratama Medan-Polonia) ini
dapat terselesaikan dengan baik. Tidak lupa pula sholawat berangkaikan salam
penulis ucapkan kepada junjungan kita Nabi Besar Muhammad SAW, keluarga,
serta para sahabat yang insyaALLAH akan memberikan syafa’atnya di yaumil
akhir kelak, Amin ya Rabbal’alamin. Penulis sangat bersyukur atas penyelesaian
skripsi ini, dimana skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memenuhi
penyelesaian pendidikan Program Strata Satu (S1) pada Program Sarjana di
Fakultas Ekonomi dan Bisnis di Universitas Sumatera Utara.
Besar pengharapan penulis bahwa hasil dari penelitian ini akan
memberikan manfaat kepada setiap pembaca terkhusus untuk seluruh Wajib Pajak
di Indonesia, dan menjadikannya sebagai acuan untuk saling mengoreksi diri
untuk tidak melakukan penggelapan pajak. Selama penyusunan skripsi ini, penulis
mengucapkan rasa terima kasih yang luar biasa kepada pihak-pihak yang telah
membantu dan memberikan doa serta dukungan agar skripsi ini dapat
terselesaikan tepat pada waktunya. Pihak-pihak tersebut diantaranya adalah:
Universitas Sumatera Utara
1. ALLAH SWT, yang senantiasa memberikan rahmat-Nya dan nikmat iman,
islam, dan ihsan kepada saya yang menimbulkan rasa syukur luar biasa
tiada hentinya kepada-Nya.
2. Terima kasih saya ucapkan kepada kedua orang tua saya yang senantiasa
memberikan doa, dukungan dan bimbingan untuk setiap langkah saya.
Papa yang senantiasa otoriter sekaligus motivator terbaik, terima kasih
kepada almarhumah ibu saya yang senantiasa menjadi motivasi untuk
setiap langkah saya, kakak dan adik saya yang selalu memberikan
dukungan dan doa.
3. Terima kasih banyak saya ucapkan kepada bapak pembimbing saya yang
selalu
memberikan
dukungan,
motivasi,
nasihat
dan
senantiasa
memberikan respon yang positif dan menimbulkan optimisme bagi saya di
dalam pengerjaan skripsi ini yaitu bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak.
4. Terima kasih saya ucapkan kepada bapak Drs. Arifin Hamzah, MM., Ak.
dan bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak., CA yang telah memberikan masukan
dan senantiasa memberikan arahan yang positif kepada saya.
5. Terima kasih kepada pimpinan KPP Pratama Medan-Polonia, dan semua
staff di KPP Pratama Medan-Polonia yang senantiasa memberikan
dukungan dan respon yang positif untuk penyelesaian skripsi ini. Terutama
untuk bang Roland dan kak Ike yang sudah bersedia banyak membantu
saya dalam perjalanan penelitian ini.
Universitas Sumatera Utara
6. Terima kasih kepada setiap Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama
Medan-Polonia yang sudah bersedia merespon, dan sangat berbaik hati
telah meluangkan waktunya untuk membantu di dalam penelitian saya.
7. Terima kasih kepada teman-teman yang senantiasa memberikan semangat
di dalam perjuangan dan pengerjaan skripsi ini, diantaranya adalah Novia,
Dina, Lily, Lilis, Ika, Ade, Dian, dan semua teman-teman seperjuangan S1
akuntansi FEB USU Stambuk 2011, semoga kita senantiasa diberikan
kebaikan dan kesuksesan untuk setiap langkah oleh ALLAH SWT.
8. Terima kasih saya ucapkan kepada bapak Dekan FEB USU selaku
pimpinan, dan setiap staf ataupun pegawai yang senantiasa memberikan
bantuan administrasi dan lainnya untuk penyelesaian skripsi ini.
9. Terima kasih saya ucapkan kepada kak Irma Suryani Rahman yang telah
memberikan referensi skripsinya yang dapat saya jadikan sebagai panduan
untuk menyelesaikan skripsi ini, mudah-mudahan hasil penelitian saya ini
memberikan hasil yang bersifat meneruskan penelitian beliau dengan baik.
10. Terima kasih saya ucapkan kepada kak Hanifah selaku murabbi saya yang
senantiasa memberikan motivasi, doa, dan bahkan memberikan berbagai
pandangan yang positif untuk senantiasa bersemangat di dalam
mengerjakan skripsi ini.
11. Terima kasih banyak kepada setiap orang baik itu sahabat, teman, rekan,
dan setiap pihak yang saya kenal dengan baik dan tidak dapat saya
sebutkan namanya satu-persatu. Terima kasih banyak untuk semuanya,
saya bersyukur telah dipertemukan dengan kalian semua.
Universitas Sumatera Utara
Setiap penelitian tidak ada yang sempurna, setiap hasil tidak ada yang
paling benar, kekurangan senantiasa menghampiri, namun demikian setiap
langkah adalah pembelajaran. Pembelajaran untuk senantiasa menjadi lebih baik
menuju suatu kesempurnaan. Berdirilah, melangkahlah, berjalanlah, dan bahkan
berlarilah untuk senantiasa belajar, menuntut ilmu, dalam setiap kebaikan hanya
karena ALLAH SWT. Mudah-mudahan penelitian ini tidak akan terhenti hanya
sampai disini, tetapi akan ada penelitian-penelitian lain yang lebih baik. Jadilah
seorang pejuang sejati yang senantiasa idealis dan realistis. Akhirul kalam, saya
ucapkan terima kasih banyak dan mohon maaf yang sebesar-besarnya untuk setiap
kesalahan dan kekhilafan.
Wassalamu’alaikum warohmatullah hiwabarokatuh.
Medan, 09 Januari 2015
(Raya Puspita Sari hasibuan)
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ....................................................... i
ABSTRACT ........................................................................................................................ ii
ABSTRAK ......................................................................................................................... iii
KATA PENGANTAR ....................................................................................................... iv
DAFTAR ISI ...................................................................................................................... viii
DAFTAR TABEL ............................................................................................................. xi
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................................... xiv
BAB I
PENDAHULUAN ........................................................................................... 1
BAB II
A. Latar Belakang Masalah ...........................................................................
B. Perumusan Masalah .................................................................................
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ................................................................
1. Tujuan Penelitian ...............................................................................
2. Manfaat Penelitian .............................................................................
TINJAUAN PUSTAKA.................................................................................
1
13
14
14
15
18
A.
18
18
20
22
23
25
25
29
30
30
31
32
33
33
35
B.
C.
D.
Intensitas Pemeriksaan Pajak ...................................................................
1. Pengertian Pemeriksaan Pajak ...........................................................
2. Pemeriksaan Pajak Yang Telah Diterapkan .......................................
3. Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak ......................................................
4. Kebijakan Umum Pemeriksaan Pajak ................................................
Keadilan ...................................................................................................
1. Keadilan Pajak ...................................................................................
2. Parameter Penerapan Keadilan Dalam Perpajakan ............................
Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................................
1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak....................................................
2. Kepatuhan Wajib Pajak Meningkatkan Penerimaan Pajak ................
3. Pentingnya Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
Pengetahuan Wajib Pajak.........................................................................
1. Pengertian Pengetahuan Wajib Pajak ................................................
2. Pengetahuan Wajib Pajak Sebagai Ukuran Kepatuhan......................
Universitas Sumatera Utara
E.
BAB III
Sistem Perpajakan ....................................................................................
1. Sistem Perpajakan Berkontribusi Terhadap Penerimaan Pajak .........
2. Asas-Asas Pemungutan Pajak ............................................................
3. Sistem Pemungutan Pajak ..................................................................
F. Diskriminasi .............................................................................................
1. Pengertian Diskriminasi .....................................................................
2. Diskriminasi dalam Bidang Perpajakan .............................................
G. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan ...............................................
1. Kecurangan dalam Bidang Perpajakan ..............................................
2. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan Akan Mengurangi
Penggelapan Pajak .............................................................................
H. Etika .........................................................................................................
1. Pengertian Etika .................................................................................
2. Jenis-Jenis Etika .................................................................................
I. Penggelapan Pajak ...................................................................................
1. Pengertian Penggelapan Pajak ...........................................................
2. Dampak Melakukan Penggelapan Pajak ............................................
J. Penelitian Terdahulu ................................................................................
K. Keterkaitan Antar Variabel dengan Hipotesis..........................................
1. Intensitas Pemeriksaan Pajak dengan Etika Penggelapan
Pajak ...................................................................................................
2. Keadilan dengan Etika Penggelapan Pajak ........................................
3. Kepatuhan Wajib Pajak dengan Etika Penggelapan Pajak ................
4. Pengetahuan Wajib Pajak dengan Etika Penggelapan Pajak .............
5. Sistem Perpajakan dengan Etika Penggelapan Pajak .........................
6. Diskriminasi dengan Etika Penggelapan Pajak ..................................
7. Kemungkinan Terdeteksi Kecurangan dengan Etika
Penggelapan Pajak .............................................................................
L. Kerangka Konseptual ...............................................................................
M. Kerangka Operasional Penelitian .............................................................
METODOLOGI PENELITIAN ...................................................................
37
37
38
39
41
41
42
43
43
A.
B.
C.
D.
70
70
71
72
72
73
75
77
79
Ruang Lingkup Penelitian ........................................................................
Metode Penentuan Sampel .......................................................................
Metode Pengumpulan Data ......................................................................
Metode Analisis Data ...............................................................................
1. Statistik Deskriptif .............................................................................
2. Uji Kualitas Data ................................................................................
3. Uji Asumsi Klasik ..............................................................................
4. Uji Regresi Linier Berganda ..............................................................
5. Uji Hipotesis Penelitian .....................................................................
Universitas Sumatera Utara
45
46
46
47
48
48
50
52
57
57
58
60
61
62
64
65
67
68
70
E.
BAB IV
Operasionalisasi Variabel Penelitian........................................................
1. Variabel Independen (X) ....................................................................
2. Variabel Dependen (Y) ......................................................................
ANALISIS DAN PEMBAHASAN ................................................................
81
81
89
94
BAB V
A. Gambaran Umum Objek Penelitian .........................................................
1. Tempat dan Waktu Penelitian ............................................................
2. Data Responden .................................................................................
B. Hasil dan Pembahasan ................................................................................
1. Hasil Uji Statistik Deskriptif ................................................................
2. Hasil Uji Kualitas Data ........................................................................
a. Hasil Uji Validitas ..........................................................................
b. Hasil Uji Reliabilitas ......................................................................
3. Hasil Uji Asumsi Klasik.......................................................................
a. Hasil Uji Normalitas.......................................................................
b. Hasil Uji Multikolinearitas .............................................................
c. Hasil Uji Heteroskedastisitas .........................................................
4. Hasil Uji Regresi Linier Berganda .......................................................
5. Hasil Uji Hipotesis Penelitian ..............................................................
a. Hasil Uji Statistik t (Uji Signifikansi Parsial) ................................
b. Hasil Uji Statistik F (Uji Signifikansi Simultan) ...........................
c. Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) ..............................
C. Interpretasi ..................................................................................................
KESIMPULAN DAN SARAN .......................................................................
94
94
95
100
100
103
103
108
110
110
114
115
117
120
120
132
134
137
145
A. Kesimpulan ................................................................................................
B. Implikasi ....................................................................................................
C. Saran ..........................................................................................................
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................
145
148
149
151
LAMPIRAN ....................................................................................................................... 157
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1
Realisasi Penerimaan Negara (Milyar-Rupiah) Tahun 2007- 2013 ................ 3
Tabel 1.2
Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah di Pemprovsu....................... 4
Tabel 1.3
Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di Kota Medan ................................. 4
Tabel 1.4
Beberapa Kasus Tindak Pidana Penggelapan dan Mafia Pajak
di Indonesia ..................................................................................................... 6
Tabel 2.1
Penelitian Terdahulu ....................................................................................... 52
Tabel 3.1
Operasional Variabel Penelitian...................................................................... 90
Tabel 4.1
Data Distribusi Sampel Penelitian .................................................................. 94
Tabel 4.2
Sampel Penelitian............................................................................................ 95
Tabel 4.3
Data Statistik Responden ................................................................................ 96
Tabel 4.4
Statistik Deskriptif .......................................................................................... 101
Tabel 4.5
Hasil Uji Validitas Variabel Intensitas Pemeriksaan Pajak ............................ 103
Tabel 4.6
Hasil Uji Validitas Variabel Keadilan Pajak................................................... 104
Tabel 4.7
Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ..................................... 105
Tabel 4.8
Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan Wajib Pajak .................................. 105
Tabel 4.9
Hasil Uji Validitas Variabel Sistem Perpajakan ............................................. 106
Tabel 4.10 Hasil Uji Validitas Variabel Diskriminasi Perpajakan ................................... 106
Tabel 4.11 Hasil Uji Validitas Variabel Kemungkinan Terdeteksinya
Kecurangan ..................................................................................................... 107
Tabel 4.12 Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika
Penggelapan Pajak .......................................................................................... 108
Tabel 4.13 Hasil Uji Reliabilitas ....................................................................................... 109
Tabel 4.14 Hasil Uji Normalitas Data ............................................................................... 113
Universitas Sumatera Utara
Tabel 4.15 Hasil Uji Multikolinearitas Data ..................................................................... 114
Tabel 4.16 Hasil Uji Heteroskedastisitas Data .................................................................. 116
Tabel 4.17 Hasil Uji Regresi Linier Berganda .................................................................. 118
Tabel 4.18 Hasil Uji Statistik t (Uji Signifikansi Parsial) ................................................. 120
Tabel 4.19 Hasil Uji Statistik F (Uji Signifikansi Simultan) ............................................ 133
Tabel 4.20 Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) .............................................. 135
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Kerangka Konseptual .................................................................................. 67
Gambar 2.2
Kerangka Pemikiran Penelitian ................................................................... 68
Gambar 4.1
Data Statistik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin................................ 97
Gambar 4.2
Data Statistik Responden Berdasarkan Umur Responden .......................... 98
Gambar 4.3
Data Statistik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ...................... 99
Gambar 4.4
Data Statistik Responden Berdasarkan Pekerjaan ....................................... 100
Gambar 4.5
Hasil Uji Normalitas Data (Grafik Plot) ..................................................... 111
Gambar 4.6
Hasil Uji Normalitas Data (Histogram) ...................................................... 112
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Kuesioner Penelitian .................................................................................... 157
Lampiran 2
Data Mentah Hasil Jawaban Responden ..................................................... 163
Lampiran 3
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas ............................................................. 173
Lampiran 4
Hasil Uji Regresi Linier Berganda .............................................................. 185
Lampiran 5
Surat Riset Penelitian .................................................................................. 189
Lampiran 6
Amplov Surat Riset Penelitian .................................................................... 190
Universitas Sumatera Utara
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERSEPSI WAJIB PAJAK
MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION). (STUDI
EMPIRIS DI KPP PRATAMA MEDAN-POLONIA)
Disajikan Oleh:
Raya Puspita Sari Hasibuan
110503072
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2014
Universitas Sumatera Utara
LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya
bahwa skripsi saya yang berjudul “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi
Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak”. (Studi Empiris di KPP Pratama
Medan-Polonia). Adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai
tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan praturan yang berlaku.
Medan, 09 Januari 2015
Raya Puspita Sari Hasibuan
NIM 110503072
Universitas Sumatera Utara
THE FACTORS AFFECTING THE PERCEPTIONS OF TAXPAYERS
ABOUT THE ETHICAL OF TAX EVASION. (EMPIRICAL STUDY IN THE
TAX SERVICE OFFICE PRATAMA MEDAN-POLONIA)
ABSTRACT
This research aims to analyze the influence of the intensity of tax audit, tax
fairness, tax compliance, tax knowledge, tax system, discrimination, and the
probability of fraud detection against taxpayer perception about the ethical of tax
evasion. This research was conducted at the tax service office Pratama MedanPolonia, with a sampling technique is convenience sampling and distributing the
questionnaires until fifty questionnaires. All of the questionnaires given to the
taxpayer who listed on tax service office Pratama Medan-Polonia, with
predetermined criteria. The method of analysis used in this research is multiple
linear regression. The results of this research is the intensity of tax audit negative
and significant impact on taxpayer perception about the ethical of tax evasion,
fairness positive and significant on taxpayer perception about the ethical of tax
evasion, tax compliance negative and significant on taxpayer perception about the
ethical of tax evasion, tax knowledge negative and significant impact on taxpayer
perception about the ethical of tax evasion, tax system negative and significant
impact on tax payer perception about the ethical of tax evasion, discrimination
positive and significant impact on taxpayer perception about the ethical of tax
evasion, and the probability of fraud detection negative and significant impact on
taxpayer perception about ethical of tax evasion. The variable that most influence
on the ethical of tax evasion in this research is discrimination because it has a
coefficient beta of 0.282.
Keyword: intensity of tax audit, tax fairness, tax compliance, tax knowledge, tax
system, discrimination, probability of fraud detection, ethical of tax
evasion.
Universitas Sumatera Utara
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERSEPSI WAJIB
PAJAK MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION).
(STUDI EMPIRIS DI KPP PRATAMA MEDAN-POLONIA)
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisa pengaruh intensitas
pemeriksaan pajak, keadilan, kepatuhan wajib pajak, pengetahuan wajib pajak,
sistem perpajakan, diskriminasi, dan kemungkinan terdeteksinya kecurangan
terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika penggelapan pajak (tax evasion).
Penelitian ini dilakukan di KPP Pratama Medan-Polonia, dengan tehnik
pengambilan sampel yaitu convenience sampling dan melakukan penyebaran
kuesioner sejumlah 50 buah kuesioner. Dimana, penyebaran kuesioner diberikan
kepada Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan-Polonia, dengan
kriteria yang telah ditentukan. Metode analisis penelitian yang digunakan adalah
regresi linier berganda. Hasil dari penelitian ini adalah intensitas pemeriksaan
pajak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak,
keadilan berpengaruh positif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak,
kepatuhan wajib pajak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika
penggelapan pajak, pengetahuan wajib pajak berpengaruh negatif dan signifikan
terhadap etika penggelapan pajak, sistem perpajakan berpengaruh negatif dan
signifikan terhadap etika penggelapan pajak, diskriminasi berpengaruh positif dan
signifikan terhadap etika penggelapan pajak, dan kemungkinan terdeteksinya
kecurangan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak.
Variabel yang paling berpengaruh terhadap etika penggelapan pajak di dalam
penelitian ini adalah diskriminasi karena memiliki nilai koefisien beta sebesar
0.282.
Kata Kunci: intensitas pemeriksaan pajak, keadilan, kepatuhan wajib pajak,
pengetahuan wajib pajak, sistem perpajakan, diskriminasi,
kemungkinan terdeteksinya kesurangan, etika penggelapan pajak.
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Assalamua’alaikum warohmatullahi wabarokatuh,
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat ALLAH SWT, dimana berkat
limpahan rahmat dan karunia-Nya maka skripsi yang berjudul “Faktor-Faktor
Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan
Pajak (Tax Evasion)”. (Studi Empiris di KPP Pratama Medan-Polonia) ini
dapat terselesaikan dengan baik. Tidak lupa pula sholawat berangkaikan salam
penulis ucapkan kepada junjungan kita Nabi Besar Muhammad SAW, keluarga,
serta para sahabat yang insyaALLAH akan memberikan syafa’atnya di yaumil
akhir kelak, Amin ya Rabbal’alamin. Penulis sangat bersyukur atas penyelesaian
skripsi ini, dimana skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memenuhi
penyelesaian pendidikan Program Strata Satu (S1) pada Program Sarjana di
Fakultas Ekonomi dan Bisnis di Universitas Sumatera Utara.
Besar pengharapan penulis bahwa hasil dari penelitian ini akan
memberikan manfaat kepada setiap pembaca terkhusus untuk seluruh Wajib Pajak
di Indonesia, dan menjadikannya sebagai acuan untuk saling mengoreksi diri
untuk tidak melakukan penggelapan pajak. Selama penyusunan skripsi ini, penulis
mengucapkan rasa terima kasih yang luar biasa kepada pihak-pihak yang telah
membantu dan memberikan doa serta dukungan agar skripsi ini dapat
terselesaikan tepat pada waktunya. Pihak-pihak tersebut diantaranya adalah:
Universitas Sumatera Utara
1. ALLAH SWT, yang senantiasa memberikan rahmat-Nya dan nikmat iman,
islam, dan ihsan kepada saya yang menimbulkan rasa syukur luar biasa
tiada hentinya kepada-Nya.
2. Terima kasih saya ucapkan kepada kedua orang tua saya yang senantiasa
memberikan doa, dukungan dan bimbingan untuk setiap langkah saya.
Papa yang senantiasa otoriter sekaligus motivator terbaik, terima kasih
kepada almarhumah ibu saya yang senantiasa menjadi motivasi untuk
setiap langkah saya, kakak dan adik saya yang selalu memberikan
dukungan dan doa.
3. Terima kasih banyak saya ucapkan kepada bapak pembimbing saya yang
selalu
memberikan
dukungan,
motivasi,
nasihat
dan
senantiasa
memberikan respon yang positif dan menimbulkan optimisme bagi saya di
dalam pengerjaan skripsi ini yaitu bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak.
4. Terima kasih saya ucapkan kepada bapak Drs. Arifin Hamzah, MM., Ak.
dan bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak., CA yang telah memberikan masukan
dan senantiasa memberikan arahan yang positif kepada saya.
5. Terima kasih kepada pimpinan KPP Pratama Medan-Polonia, dan semua
staff di KPP Pratama Medan-Polonia yang senantiasa memberikan
dukungan dan respon yang positif untuk penyelesaian skripsi ini. Terutama
untuk bang Roland dan kak Ike yang sudah bersedia banyak membantu
saya dalam perjalanan penelitian ini.
Universitas Sumatera Utara
6. Terima kasih kepada setiap Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama
Medan-Polonia yang sudah bersedia merespon, dan sangat berbaik hati
telah meluangkan waktunya untuk membantu di dalam penelitian saya.
7. Terima kasih kepada teman-teman yang senantiasa memberikan semangat
di dalam perjuangan dan pengerjaan skripsi ini, diantaranya adalah Novia,
Dina, Lily, Lilis, Ika, Ade, Dian, dan semua teman-teman seperjuangan S1
akuntansi FEB USU Stambuk 2011, semoga kita senantiasa diberikan
kebaikan dan kesuksesan untuk setiap langkah oleh ALLAH SWT.
8. Terima kasih saya ucapkan kepada bapak Dekan FEB USU selaku
pimpinan, dan setiap staf ataupun pegawai yang senantiasa memberikan
bantuan administrasi dan lainnya untuk penyelesaian skripsi ini.
9. Terima kasih saya ucapkan kepada kak Irma Suryani Rahman yang telah
memberikan referensi skripsinya yang dapat saya jadikan sebagai panduan
untuk menyelesaikan skripsi ini, mudah-mudahan hasil penelitian saya ini
memberikan hasil yang bersifat meneruskan penelitian beliau dengan baik.
10. Terima kasih saya ucapkan kepada kak Hanifah selaku murabbi saya yang
senantiasa memberikan motivasi, doa, dan bahkan memberikan berbagai
pandangan yang positif untuk senantiasa bersemangat di dalam
mengerjakan skripsi ini.
11. Terima kasih banyak kepada setiap orang baik itu sahabat, teman, rekan,
dan setiap pihak yang saya kenal dengan baik dan tidak dapat saya
sebutkan namanya satu-persatu. Terima kasih banyak untuk semuanya,
saya bersyukur telah dipertemukan dengan kalian semua.
Universitas Sumatera Utara
Setiap penelitian tidak ada yang sempurna, setiap hasil tidak ada yang
paling benar, kekurangan senantiasa menghampiri, namun demikian setiap
langkah adalah pembelajaran. Pembelajaran untuk senantiasa menjadi lebih baik
menuju suatu kesempurnaan. Berdirilah, melangkahlah, berjalanlah, dan bahkan
berlarilah untuk senantiasa belajar, menuntut ilmu, dalam setiap kebaikan hanya
karena ALLAH SWT. Mudah-mudahan penelitian ini tidak akan terhenti hanya
sampai disini, tetapi akan ada penelitian-penelitian lain yang lebih baik. Jadilah
seorang pejuang sejati yang senantiasa idealis dan realistis. Akhirul kalam, saya
ucapkan terima kasih banyak dan mohon maaf yang sebesar-besarnya untuk setiap
kesalahan dan kekhilafan.
Wassalamu’alaikum warohmatullah hiwabarokatuh.
Medan, 09 Januari 2015
(Raya Puspita Sari hasibuan)
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ....................................................... i
ABSTRACT ........................................................................................................................ ii
ABSTRAK ......................................................................................................................... iii
KATA PENGANTAR ....................................................................................................... iv
DAFTAR ISI ...................................................................................................................... viii
DAFTAR TABEL ............................................................................................................. xi
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................................... xiv
BAB I
PENDAHULUAN ........................................................................................... 1
BAB II
A. Latar Belakang Masalah ...........................................................................
B. Perumusan Masalah .................................................................................
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ................................................................
1. Tujuan Penelitian ...............................................................................
2. Manfaat Penelitian .............................................................................
TINJAUAN PUSTAKA.................................................................................
1
13
14
14
15
18
A.
18
18
20
22
23
25
25
29
30
30
31
32
33
33
35
B.
C.
D.
Intensitas Pemeriksaan Pajak ...................................................................
1. Pengertian Pemeriksaan Pajak ...........................................................
2. Pemeriksaan Pajak Yang Telah Diterapkan .......................................
3. Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak ......................................................
4. Kebijakan Umum Pemeriksaan Pajak ................................................
Keadilan ...................................................................................................
1. Keadilan Pajak ...................................................................................
2. Parameter Penerapan Keadilan Dalam Perpajakan ............................
Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................................
1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak....................................................
2. Kepatuhan Wajib Pajak Meningkatkan Penerimaan Pajak ................
3. Pentingnya Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
Pengetahuan Wajib Pajak.........................................................................
1. Pengertian Pengetahuan Wajib Pajak ................................................
2. Pengetahuan Wajib Pajak Sebagai Ukuran Kepatuhan......................
Universitas Sumatera Utara
E.
BAB III
Sistem Perpajakan ....................................................................................
1. Sistem Perpajakan Berkontribusi Terhadap Penerimaan Pajak .........
2. Asas-Asas Pemungutan Pajak ............................................................
3. Sistem Pemungutan Pajak ..................................................................
F. Diskriminasi .............................................................................................
1. Pengertian Diskriminasi .....................................................................
2. Diskriminasi dalam Bidang Perpajakan .............................................
G. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan ...............................................
1. Kecurangan dalam Bidang Perpajakan ..............................................
2. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan Akan Mengurangi
Penggelapan Pajak .............................................................................
H. Etika .........................................................................................................
1. Pengertian Etika .................................................................................
2. Jenis-Jenis Etika .................................................................................
I. Penggelapan Pajak ...................................................................................
1. Pengertian Penggelapan Pajak ...........................................................
2. Dampak Melakukan Penggelapan Pajak ............................................
J. Penelitian Terdahulu ................................................................................
K. Keterkaitan Antar Variabel dengan Hipotesis..........................................
1. Intensitas Pemeriksaan Pajak dengan Etika Penggelapan
Pajak ...................................................................................................
2. Keadilan dengan Etika Penggelapan Pajak ........................................
3. Kepatuhan Wajib Pajak dengan Etika Penggelapan Pajak ................
4. Pengetahuan Wajib Pajak dengan Etika Penggelapan Pajak .............
5. Sistem Perpajakan dengan Etika Penggelapan Pajak .........................
6. Diskriminasi dengan Etika Penggelapan Pajak ..................................
7. Kemungkinan Terdeteksi Kecurangan dengan Etika
Penggelapan Pajak .............................................................................
L. Kerangka Konseptual ...............................................................................
M. Kerangka Operasional Penelitian .............................................................
METODOLOGI PENELITIAN ...................................................................
37
37
38
39
41
41
42
43
43
A.
B.
C.
D.
70
70
71
72
72
73
75
77
79
Ruang Lingkup Penelitian ........................................................................
Metode Penentuan Sampel .......................................................................
Metode Pengumpulan Data ......................................................................
Metode Analisis Data ...............................................................................
1. Statistik Deskriptif .............................................................................
2. Uji Kualitas Data ................................................................................
3. Uji Asumsi Klasik ..............................................................................
4. Uji Regresi Linier Berganda ..............................................................
5. Uji Hipotesis Penelitian .....................................................................
Universitas Sumatera Utara
45
46
46
47
48
48
50
52
57
57
58
60
61
62
64
65
67
68
70
E.
BAB IV
Operasionalisasi Variabel Penelitian........................................................
1. Variabel Independen (X) ....................................................................
2. Variabel Dependen (Y) ......................................................................
ANALISIS DAN PEMBAHASAN ................................................................
81
81
89
94
BAB V
A. Gambaran Umum Objek Penelitian .........................................................
1. Tempat dan Waktu Penelitian ............................................................
2. Data Responden .................................................................................
B. Hasil dan Pembahasan ................................................................................
1. Hasil Uji Statistik Deskriptif ................................................................
2. Hasil Uji Kualitas Data ........................................................................
a. Hasil Uji Validitas ..........................................................................
b. Hasil Uji Reliabilitas ......................................................................
3. Hasil Uji Asumsi Klasik.......................................................................
a. Hasil Uji Normalitas.......................................................................
b. Hasil Uji Multikolinearitas .............................................................
c. Hasil Uji Heteroskedastisitas .........................................................
4. Hasil Uji Regresi Linier Berganda .......................................................
5. Hasil Uji Hipotesis Penelitian ..............................................................
a. Hasil Uji Statistik t (Uji Signifikansi Parsial) ................................
b. Hasil Uji Statistik F (Uji Signifikansi Simultan) ...........................
c. Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) ..............................
C. Interpretasi ..................................................................................................
KESIMPULAN DAN SARAN .......................................................................
94
94
95
100
100
103
103
108
110
110
114
115
117
120
120
132
134
137
145
A. Kesimpulan ................................................................................................
B. Implikasi ....................................................................................................
C. Saran ..........................................................................................................
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................
145
148
149
151
LAMPIRAN ....................................................................................................................... 157
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1
Realisasi Penerimaan Negara (Milyar-Rupiah) Tahun 2007- 2013 ................ 3
Tabel 1.2
Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah di Pemprovsu....................... 4
Tabel 1.3
Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di Kota Medan ................................. 4
Tabel 1.4
Beberapa Kasus Tindak Pidana Penggelapan dan Mafia Pajak
di Indonesia ..................................................................................................... 6
Tabel 2.1
Penelitian Terdahulu ....................................................................................... 52
Tabel 3.1
Operasional Variabel Penelitian...................................................................... 90
Tabel 4.1
Data Distribusi Sampel Penelitian .................................................................. 94
Tabel 4.2
Sampel Penelitian............................................................................................ 95
Tabel 4.3
Data Statistik Responden ................................................................................ 96
Tabel 4.4
Statistik Deskriptif .......................................................................................... 101
Tabel 4.5
Hasil Uji Validitas Variabel Intensitas Pemeriksaan Pajak ............................ 103
Tabel 4.6
Hasil Uji Validitas Variabel Keadilan Pajak................................................... 104
Tabel 4.7
Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ..................................... 105
Tabel 4.8
Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan Wajib Pajak .................................. 105
Tabel 4.9
Hasil Uji Validitas Variabel Sistem Perpajakan ............................................. 106
Tabel 4.10 Hasil Uji Validitas Variabel Diskriminasi Perpajakan ................................... 106
Tabel 4.11 Hasil Uji Validitas Variabel Kemungkinan Terdeteksinya
Kecurangan ..................................................................................................... 107
Tabel 4.12 Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika
Penggelapan Pajak .......................................................................................... 108
Tabel 4.13 Hasil Uji Reliabilitas ....................................................................................... 109
Tabel 4.14 Hasil Uji Normalitas Data ............................................................................... 113
Universitas Sumatera Utara
Tabel 4.15 Hasil Uji Multikolinearitas Data ..................................................................... 114
Tabel 4.16 Hasil Uji Heteroskedastisitas Data .................................................................. 116
Tabel 4.17 Hasil Uji Regresi Linier Berganda .................................................................. 118
Tabel 4.18 Hasil Uji Statistik t (Uji Signifikansi Parsial) ................................................. 120
Tabel 4.19 Hasil Uji Statistik F (Uji Signifikansi Simultan) ............................................ 133
Tabel 4.20 Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2) .............................................. 135
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Kerangka Konseptual .................................................................................. 67
Gambar 2.2
Kerangka Pemikiran Penelitian ................................................................... 68
Gambar 4.1
Data Statistik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin................................ 97
Gambar 4.2
Data Statistik Responden Berdasarkan Umur Responden .......................... 98
Gambar 4.3
Data Statistik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ...................... 99
Gambar 4.4
Data Statistik Responden Berdasarkan Pekerjaan ....................................... 100
Gambar 4.5
Hasil Uji Normalitas Data (Grafik Plot) ..................................................... 111
Gambar 4.6
Hasil Uji Normalitas Data (Histogram) ...................................................... 112
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Kuesioner Penelitian .................................................................................... 157
Lampiran 2
Data Mentah Hasil Jawaban Responden ..................................................... 163
Lampiran 3
Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas ............................................................. 173
Lampiran 4
Hasil Uji Regresi Linier Berganda .............................................................. 185
Lampiran 5
Surat Riset Penelitian .................................................................................. 189
Lampiran 6
Amplov Surat Riset Penelitian .................................................................... 190
Universitas Sumatera Utara