Tinjauan atas Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
LAPORAN
TUGAS AKHIR
TINJAUAN ATAS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN (PPh)
PASAL 21 DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN TIMUR
O
L
E
H
NAMA
NIM
: DEVI HANDAYANI
: 102600111
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSTIAS SUMATERA UTARA
TAHUN
2013
i
Universitas Sumatera Utara
ii
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN TUGAS AKHIR INI DISETUJUI UNTUK DIPERSENTASIKAN
OLEH:
Nama
: DEVI HANDAYANI
NIM
: 102600111
Program Studi
: Diploma III Administrasi Perpajakan
Judul
: Tinjauan Atas Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh)
Pasal 21 Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur
Ketua Program Diploma III
Dosen Pembimbing
Supervisor Lapangan
Drs. Alwi Hashim Batubara, M. Si
Henri Sibarani, SE,Ak.M.Si
Nurida Dwiningrum
NIP. 195608311198601101
NIP. 196904071998031001
NIP. 196902241996032002
Administrasi Perpajakan
Dekan,
Prof. Dr. Badaruddin, M.Si
NIP. 196805251992031002
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji Syukur Penulis ucapkan kehadirat Allah SWT atas berkat dan hikmat
yang diberikan, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul “Tinjauan
atas Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur” yang sebagai salah satu syarat kelulusan di Jurusan
Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik (FISIP).
Penulis mendapatkan banyak sekali Do’a , bantuan dan dukungan dari
berbagai pihak dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. Atas berbagai bantuan dan
dukungan tersebut, pada kesempatan ini penulis menghaturkan ucapan terima kasih
yang sebesar-besarnya kepada :
1.
Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Politik Universitas Sumatera Utara Medan.
2.
Bapak Dr. Alwi Hasyim Batubara, M.Si, selaku ketua Program Studi D3
Administrasi Perpajakan FISIP USU.
3.
Bapak Henri Sibarani selaku dosen pembimbing selama Praktek Kerja
lapangan di KPP Pratama Medan Timur.
4.
Seluruh staf pengajar Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara
5. Kedua Orang Tua saya, Bapak tercinta dan Ibu tercinta yang tak hentihentinya memberikan semangat dan kasih sayang serta materil yang luar biasa
kepada penulis.
i
Universitas Sumatera Utara
6. Keempat Saudara saya, Bang Dedi dan Adik Aris, Rofiq, A’annisa yang telah
memberikan semangat dan do’a kepada penulis agar cepat selesai.
7. Tweety Lala ( Fani, Umi, Irma, Wanty, Devi, Rade, Dewik, Ihsan, Doni, Dira,
Anes, Putra) yang selalu membawa canda tawa kepada penulis.
8. Teman-Teman Tax C 2010 lainnya yang tidak bisa disebut satu persatu.
9. Rekan-rekan seperjuangan Tugas Akhir angkatan 2010 yang lainnya yang
tidak dapat disebut semuanya.
Semoga hasil Tugas Akhir ini dapat bermanfaat dan berguna bagi kemajuan
ilmu pengetahuan dalam bidang Administrasi Perpajakan khususnya tentang Pajak
Penghasilan Pasal 25. Dalam penyusunan Tugas Akhir ini, penulis menyadari adanya
kekurangan pada Tugas Akhir ini. Namun, penulis telah secara maksimal melakukan
penyempurnaan-penyempurnaan sedemikian rupa untuk memperbaiki Tugas Akhir
ini agar dapat lebih baik lagi. Penulis juga memohon maaf apabila ada kata-kata yang
salah atau kurang tepat dalam penulisan laporan ini.
Demikian yang dapat penulis sampaikan. Saya selaku penulis mengucapkan
terimakasih kepada semua pihak yang telah memberikan dukungannya. Besar
harapan penulis kiranya Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua.
Medan, 26 Juli 2013
Penulis
ii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ...................................................................................
i
DAFTAR ISI ..................................................................................................
iii
DAFTAR TABEL ..........................................................................................
vii
DAFTAR GAMBAR .....................................................................................
viii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ...............................
1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri .......................
3
C. Uraian Teoritis ....................................................................................
5
1.
Definisi Pajak ................................................................................
2.
Pengertian Penghasilan pph pasal 21, pemotongan pph pasal 21,
penerimaan penghasilan pph pasal 21 ..........................................
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri
5
6
..........................
7
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri ...........................................
7
F. Metode Pengumpulan Data .................................................................
9
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ......
10
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK PRAKTIK KERJA LAPANGAN
MANDIRI
A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur .......................................................................................
12
iii
Universitas Sumatera Utara
B. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Medan Timur .........................................................................
15
C. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai ..............
17
D. Uraian Tugas dan Fungsi Pegawai Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur .........................................................................
18
1. Sub Bagian Umum (subbag Umum) ...............................................
18
2. Seksi Pengolahan Data dan Informasi ( Seksi PDI ) .......................
18
3. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I, II, III, dan IV ( Waskon ) .....
19
4. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan .....................................................
19
5. Seksi Penagihan .............................................................................
20
6. Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal ...................................
20
7. Seksi Pelayanan ............................................................................
21
8. Kelompok Jabatan Fungsional ........................................................
21
9. Kedudukan Seorang AR Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak
Penghasilan Pasal 21 ......................................................................
21
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
A. Pengertian Perpajakan .........................................................................
25
B. Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................................
27
1. Pengertian Pajak Penghasilan 21 ...................................................
27
2. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21.....................................
28
3. Wajib Pajak ...................................................................................
29
4. Objek Pajak ...................................................................................
31
iv
Universitas Sumatera Utara
5. Penghasilan Yang Dikecualikan dari Pengenaan Pajak
Penghasilan Pasal 21 ......................................................................
34
6. Subjek Pajak...................................................................................
35
7. Penerimaan Penghasilan Yang Dipotong Pph Pasal 21 ................
36
8. Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun...................................................
38
9. Tarif dan PTKP ..............................................................................
39
10. Tarif Pph 21 Final ..........................................................................
42
11. Cara Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 ...............................
43
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
A. Tinjauan atas Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ..............................................
45
B. Cara Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ..................................
47
1. Menganalisa SPT yang dilaporkan oleh Wajib Pajak ....................
47
2. Menerapkan sanksi administrasi atas terlambat lapor ...................
48
3. Menerbitkan Surat Tagihan Pajak (STP) .......................................
48
4. Mengirim Himbauan kepada Pemotong Pajak ...............................
48
5. Menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) secara Jabatan .
49
6. Meningkatkan Pelayanan Bagi Wajib Pajak ..................................
49
7. Peningkatan Profesionalisme Aparatur Perpajakan.... ....................
50
8. Melakukan Pengasawan terhadap Wajib Pajak ..............................
50
v
Universitas Sumatera Utara
C. Kendala-Kendala Yang Dihadapi Dalam Meningkatkan
Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur ........................................................................
51
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ..........................................................................................
53
B. Saran.....................................................................................................
54
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................
viii
LAMPIRAN
vi
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Jumlah Pegawai di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan
Timur .............................................................................................
24
Tabel 3.1 Tarif Pajak ....................................................................................
39
Tabel 3.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak ......................................................
42
Tabel 4.1 Data Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan Timur .
45
Tabel 4.2 Jumlah Penerimaan SPT Masa PPH Pasal 21 Dan Penerimaan Pajak
PPH Pasal 21 tahun 2009-2011 .....................................................
46
vii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Timur ............................................................................
23
viii
Universitas Sumatera Utara
TUGAS AKHIR
TINJAUAN ATAS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN (PPh)
PASAL 21 DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN TIMUR
O
L
E
H
NAMA
NIM
: DEVI HANDAYANI
: 102600111
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSTIAS SUMATERA UTARA
TAHUN
2013
i
Universitas Sumatera Utara
ii
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN TUGAS AKHIR INI DISETUJUI UNTUK DIPERSENTASIKAN
OLEH:
Nama
: DEVI HANDAYANI
NIM
: 102600111
Program Studi
: Diploma III Administrasi Perpajakan
Judul
: Tinjauan Atas Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh)
Pasal 21 Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur
Ketua Program Diploma III
Dosen Pembimbing
Supervisor Lapangan
Drs. Alwi Hashim Batubara, M. Si
Henri Sibarani, SE,Ak.M.Si
Nurida Dwiningrum
NIP. 195608311198601101
NIP. 196904071998031001
NIP. 196902241996032002
Administrasi Perpajakan
Dekan,
Prof. Dr. Badaruddin, M.Si
NIP. 196805251992031002
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji Syukur Penulis ucapkan kehadirat Allah SWT atas berkat dan hikmat
yang diberikan, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul “Tinjauan
atas Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur” yang sebagai salah satu syarat kelulusan di Jurusan
Administrasi Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik (FISIP).
Penulis mendapatkan banyak sekali Do’a , bantuan dan dukungan dari
berbagai pihak dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. Atas berbagai bantuan dan
dukungan tersebut, pada kesempatan ini penulis menghaturkan ucapan terima kasih
yang sebesar-besarnya kepada :
1.
Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Politik Universitas Sumatera Utara Medan.
2.
Bapak Dr. Alwi Hasyim Batubara, M.Si, selaku ketua Program Studi D3
Administrasi Perpajakan FISIP USU.
3.
Bapak Henri Sibarani selaku dosen pembimbing selama Praktek Kerja
lapangan di KPP Pratama Medan Timur.
4.
Seluruh staf pengajar Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara
5. Kedua Orang Tua saya, Bapak tercinta dan Ibu tercinta yang tak hentihentinya memberikan semangat dan kasih sayang serta materil yang luar biasa
kepada penulis.
i
Universitas Sumatera Utara
6. Keempat Saudara saya, Bang Dedi dan Adik Aris, Rofiq, A’annisa yang telah
memberikan semangat dan do’a kepada penulis agar cepat selesai.
7. Tweety Lala ( Fani, Umi, Irma, Wanty, Devi, Rade, Dewik, Ihsan, Doni, Dira,
Anes, Putra) yang selalu membawa canda tawa kepada penulis.
8. Teman-Teman Tax C 2010 lainnya yang tidak bisa disebut satu persatu.
9. Rekan-rekan seperjuangan Tugas Akhir angkatan 2010 yang lainnya yang
tidak dapat disebut semuanya.
Semoga hasil Tugas Akhir ini dapat bermanfaat dan berguna bagi kemajuan
ilmu pengetahuan dalam bidang Administrasi Perpajakan khususnya tentang Pajak
Penghasilan Pasal 25. Dalam penyusunan Tugas Akhir ini, penulis menyadari adanya
kekurangan pada Tugas Akhir ini. Namun, penulis telah secara maksimal melakukan
penyempurnaan-penyempurnaan sedemikian rupa untuk memperbaiki Tugas Akhir
ini agar dapat lebih baik lagi. Penulis juga memohon maaf apabila ada kata-kata yang
salah atau kurang tepat dalam penulisan laporan ini.
Demikian yang dapat penulis sampaikan. Saya selaku penulis mengucapkan
terimakasih kepada semua pihak yang telah memberikan dukungannya. Besar
harapan penulis kiranya Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua.
Medan, 26 Juli 2013
Penulis
ii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ...................................................................................
i
DAFTAR ISI ..................................................................................................
iii
DAFTAR TABEL ..........................................................................................
vii
DAFTAR GAMBAR .....................................................................................
viii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ...............................
1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri .......................
3
C. Uraian Teoritis ....................................................................................
5
1.
Definisi Pajak ................................................................................
2.
Pengertian Penghasilan pph pasal 21, pemotongan pph pasal 21,
penerimaan penghasilan pph pasal 21 ..........................................
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri
5
6
..........................
7
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri ...........................................
7
F. Metode Pengumpulan Data .................................................................
9
G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ......
10
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK PRAKTIK KERJA LAPANGAN
MANDIRI
A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur .......................................................................................
12
iii
Universitas Sumatera Utara
B. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Medan Timur .........................................................................
15
C. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai ..............
17
D. Uraian Tugas dan Fungsi Pegawai Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur .........................................................................
18
1. Sub Bagian Umum (subbag Umum) ...............................................
18
2. Seksi Pengolahan Data dan Informasi ( Seksi PDI ) .......................
18
3. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I, II, III, dan IV ( Waskon ) .....
19
4. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan .....................................................
19
5. Seksi Penagihan .............................................................................
20
6. Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal ...................................
20
7. Seksi Pelayanan ............................................................................
21
8. Kelompok Jabatan Fungsional ........................................................
21
9. Kedudukan Seorang AR Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak
Penghasilan Pasal 21 ......................................................................
21
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
A. Pengertian Perpajakan .........................................................................
25
B. Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................................
27
1. Pengertian Pajak Penghasilan 21 ...................................................
27
2. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21.....................................
28
3. Wajib Pajak ...................................................................................
29
4. Objek Pajak ...................................................................................
31
iv
Universitas Sumatera Utara
5. Penghasilan Yang Dikecualikan dari Pengenaan Pajak
Penghasilan Pasal 21 ......................................................................
34
6. Subjek Pajak...................................................................................
35
7. Penerimaan Penghasilan Yang Dipotong Pph Pasal 21 ................
36
8. Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun...................................................
38
9. Tarif dan PTKP ..............................................................................
39
10. Tarif Pph 21 Final ..........................................................................
42
11. Cara Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 ...............................
43
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
A. Tinjauan atas Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ..............................................
45
B. Cara Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ..................................
47
1. Menganalisa SPT yang dilaporkan oleh Wajib Pajak ....................
47
2. Menerapkan sanksi administrasi atas terlambat lapor ...................
48
3. Menerbitkan Surat Tagihan Pajak (STP) .......................................
48
4. Mengirim Himbauan kepada Pemotong Pajak ...............................
48
5. Menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) secara Jabatan .
49
6. Meningkatkan Pelayanan Bagi Wajib Pajak ..................................
49
7. Peningkatan Profesionalisme Aparatur Perpajakan.... ....................
50
8. Melakukan Pengasawan terhadap Wajib Pajak ..............................
50
v
Universitas Sumatera Utara
C. Kendala-Kendala Yang Dihadapi Dalam Meningkatkan
Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur ........................................................................
51
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ..........................................................................................
53
B. Saran.....................................................................................................
54
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................
viii
LAMPIRAN
vi
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Jumlah Pegawai di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan
Timur .............................................................................................
24
Tabel 3.1 Tarif Pajak ....................................................................................
39
Tabel 3.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak ......................................................
42
Tabel 4.1 Data Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan Timur .
45
Tabel 4.2 Jumlah Penerimaan SPT Masa PPH Pasal 21 Dan Penerimaan Pajak
PPH Pasal 21 tahun 2009-2011 .....................................................
46
vii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Timur ............................................................................
23
viii
Universitas Sumatera Utara