Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah (1)
BAB XVI
SIMULASI AKUNTANSI
A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD
Berikut adalah neraca awal dari SKPD Tentram dari Pemerintah Kota
Gemah Ripah :
Pemerintah Kota Gemah ripah
SKPD Tentram
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva
Kas di Bendahara
Penerimaan
Kas di Bendahara
Pengeluaran
Kendaraan
Gedung Kantor
Total Aktiva
Pasiva
- Ekuitas
5.125.000.000
125.000.000
5.000.000.000
5.125.000.000 Total Pasiva
5.125.000.000
Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota
Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk
penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan
kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus
dilakukan neraca penyesuaian ulang (restatement).
Dalam jurnal restatement ini
salah satu akun yang akan dipengaruhi
adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi operasi berjalan telah
dipindahkan ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi
akun EKUITAS.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
332
Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut:
a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7
tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7
tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar
Rp13.000.000.
Maka
nilai
beban
penyusutan
dan
akumulasi
penyusutan kendaraan (Rp125.000.000 – 13.000.000) : 7 tahun, adalah
sebesar Rp16.000.000.
Maka jurnal restatement sbb :
Tanggal
No Bukti
1 Jan
Kode Rek
3.1.2.02.01
2015
Uraian
Debit
Ekuitas
Kredit
16.000.000
Akumulasi
Penyusutan-
1.3.7.01.01
16.000.000
Kendaraan bermotor
b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50
tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi
50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0
maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung
Kantor
(Rp5.000.000.000
–
Rp0)
:
50
tahun,
adalah
sebesar
Rp100.000.000.
Tanggal
1 Jan
2015
No Bukti
Kode Rek
3.1.2.02.01
Uraian
Ekuitas
Debit
Kredit
100.000.000
Akumulasi
1.3.7.02.01
Penyusutan-Gedung
100.000.000
Kantor
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
333
Neraca Setelah Restatement
Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun Neraca,
maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai berikut :
PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH
SKPD TENTRAM
NERACA
Per 1 Januari 2014
AKTIVA
Kas di Bendahara
PASIVA
- Ekuitas
5.009.000.000
Penerimaan
Kas di Bendahara
-
Pengeluaran
Kendaraan
125.000.000
Akumulasi Penyusutan
(16.000.000)
109.000.000
Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan
5.000.000.000
(100.000.000)
4.900.000.000
Total Aktiva
5.009.000.000 Total Pasiva
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
5.009.000.000
334
Transaksi SKPD
Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun 2015:
1.
Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD
Tentram
untuk
tahun
2015
adalah
Rp500.000.000,
sedangkan
belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000.
2.
Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP
sebesar Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang
sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan
langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015
BUD menerbitkan SP2D UP.
3.
Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar
Rp215.000.000, dengan rincian sebagai berikut:
•
•
•
4.
Gaji Pokok
Rp180.000.000
Tunjangan Keluarga
Rp17.000.000
Tunjangan Jabatan
Rp18.000.000
Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram
membayar
makan
dan
April
2015
minum
rapat
dengan
uang
UP
senilai
Rp500.000.
5.
Tanggal
9
Bendahara
pengeluaran
SKPD
Tentram
melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja
ATK sebesar Rp2.500.000. Pembelian ATK dimaksud bertujuan untuk
digunakan segera dalam pelaksanaan kegiatan.
6.
Tanggal 28 Mei 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD
Tentram Rp30.000.000.
7.
Tanggal
10
Juni
2015
Bendahara
Penerimaan
SKPD
Tentram
menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas Daerah.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
335
8.
Tanggal 11 Juni 2015 dilakukan pemeriksaan atas pajak hotel yang
dibayarkan oleh Hotel Purnama, dinyatakan bahwa pendapatan pajak
hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000 dan ditemukan adanya
pajak
kurang
bayar
sebesar
Rp50.000.000.
Kemudian
Dinas
Pendapatan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) atas pajak Hotel Purnama.
9.
Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima
pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000
10. Tanggal
4
Juli
2015
Bendahara
penerimaan
SKPD
Tentram
menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang
diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke rekening Kas
Daerah.
11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk
pembelian kendaraan dinas senilai Rp250.000.000
12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 – 1
Okt 2016) senilai Rp36.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
336
JURNAL UMUM
1. Transaksi ini merupakan langkah opsional. Pemda bisa melakukan
penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau tidak menjurnalnya.
Bagi pemda yang akan menjurnal transaksi anggaran, maka pencatatan
untuk transaksi ini dilakukan pada awal periode setelah APBD
ditetapkan.
Jurnal anggaran dilakukan dengan mencatat Estimasi Pendapatan di
debit sebesar Rp500.000.000 dan Apropriasi Belanja di kredit sebesar
Rp650.000.000. Selisih antara keduanya dijurnal sebagai Estimasi
Perubahan SAL. Dalam transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar
daripada Estimasi Pendapatan sehingga Estimasi Perubahan SAL
dijurnal di bagian debit sebesar Rp150.000.000
Tanggal
No
Bukti
1 Jan
2015
Kode Rek
Uraian
Debit
3.1.2.02.01
Estimasi Pendapatan
500.000.000
3.1.2.05.01
Estimasi Perubahan SAL
150.000.000
3.1.2.03.01
Apropriasi Belanja
Kredit
650.000.000
2. Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal terbitnya
SP2D, yakni tanggal 16 Januari 2015. Kas di Bendahara Pengeluaran
dijurnal di bagian debit sebab ada penerimaan uang oleh bendahara
pengeluaran. RK PPKD dijurnal di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di
SKPD.
Tanggal
No
Kode Rek
Uraian
Debit
16 Jan
1.1.1.03.01
Kas di Bendahara Pengeluaran
25.000.000
2015
3.1.3.01.01
Bukti
RK PPKD
Kredit
25.000.000
3. Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA.
Transaksi pembayaran gaji dicatat secara rinci sebab setiap akun
memiliki kode rekeningnya masing-masing. Di LO Beban gaji pokok,
beban tunjangan keluarga, dan beban tunjangan jabatan dijurnal di
debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat Belanja gaji pokok, belanja
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
337
tunjangan keluarga, dan belanja tunjangan jabatan di debit dan
Perubahan SAL di kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
1 Feb
9.1.1.01.01
Beban Gaji Pokok
2015
9.1.1.01.02
Beban Tunjangan Keluarga
17.000.000
9.1.1.01.03
Beban Tunjangan Jabatan
18.000.000
Kredit
180.000.000
3.1.3.01.01
RK PPKD
215.000.000
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
17.000.000
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
18.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
180.000.000
215.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok PNS
1 Feb
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
17.000.000
2015
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
18.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Kredit
180.000.000
215.000.000
4. Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini dijurnal
untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban makan minum rapat
dijurnal di debit, dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA
dicatat Belanja makan dan minum rapat di debit dan Perubahan SAL di
kredit.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
338
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
26 Feb
9.1.2.11.02
2015
1.1.3.01.01
5.1.2.11.02
0.0.0.00.00
Uraian
Beban Makan Minum Rapat
Debit
500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran
Belanja Makan Minum Rapat
Kredit
500.000
500.000
Perubahan SAL
500.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
5.2.2.11.02
26 Feb
2015
0.0.0.00.00
Uraian
Belanja Makanan dan Minuman
Rapat
Debit
Kredit
500.000
Perubahan SAL
500.000
5. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini akan
segera digunakan dalam pelaksanaan kegiatan. Transaksi tersebut
dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis kantor
dijurnal di debit dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA
dicatat Belanja alat tulis kantor di debit dan Perubahan SAL di kredit.
(asumsi dalam kebijakan akuntansi menerapkan sistem pencatatan
persediaan secara periodik. Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat
sebagai “beban” ).
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
9 Apr
2015
No
Bukti
Kode Rek
9.1.2.01.01
1.1.1.03.01
5.1.2.01.01
0.0.0.00.00
Uraian
Beban Alat Tulis Kantor
Debit
2.500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran
Belanja Alat Tulis Kantor
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
2.500.000
2.500.000
2.500.000
339
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
9 Apr
5.2.2.01.01
2015
0.0.0.00.00
Uraian
Debit
Belanja Alat Tulis Kantor
Kredit
2.500.000
Perubahan SAL
2.500.000
6. Transaksi pembayaran pajak ini akan mempengaruhi LO dan LRA. Di LO
menjurnal Pendapatan Pajak Hotel-LO di kredit dan kas di bendahara
penerimaan di debit. Di LRA dicatat di sisi debit untuk akun Perubahan
SAL, dan di kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
1.1.1.02.01
Kas di Bendahara Penerimaan
8.1.1.06.01
28 Mei
2015
0.0.0.00.00
4.1.1.06.01
Debit
30.000.000
Pendapatan Pajak Hotel–
30.000.000
LO
Perubahan SAL
Kredit
30.000.000
Pendapatan Pajak Hotel–
30.000.000
LRA
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
28 Mei
0.0.0.00.00
2015
4.1.1.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan Pajak Hotel
Debit
Kredit
30.000.000
30.000.000
7. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi LO saja,
sebab tidak mempengaruhi realisasi anggaran sehingga tidak di jurnal
ke LRA. Dicatat dengan menjurnal RK-PPKD di debit, dan kas di
bendahara penerimaan di kredit.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
340
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
3.1.3.01.01
29 Mei
2015
Uraian
Debit
RK PPKD
Kas
1.1.1.02.01
Kredit
30.000.000
di
Bendahara
30.000.000
Penerimaan
8. Transaksi penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP-KB)
hanya akan mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan pendapatan LO
pajak. Maka, piutang pajak akan dijurnal di bagian debit (sebab belum
ada kas yang masuk) dan pendapatan pajak-LO dijurnal di kredit.
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1.1.3.01.06
10 Jun
2015
8.1.1.06.01
Uraian
Debit
Piutang Pajak Hotel
Kredit
50.000.000
Pendapatan Pajak Hotel –
50.000.000
LO
9. Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan parkir di
tepi jalan akan dicatat di LO dan LRA. Pada LO
menjurnal kas di bendahara penerimaan di
dicatat dengan
debit dan pendapatan
retribusi-LO di kredit. Di LRA dijurnal sisi debit Perubahan SAL dan
pendapatan retribusi pelayanan parkir-LRA di sisi kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
3 Jul
No
Bukti
Kode Rek
1.1.1.02.01
2015
Uraian
Kas di Bendahara Penerimaan
Debit
Kredit
15.000.000
Pendapatan Retribusi
8.1.2.05.01
Pelayanan Parkir di Tepi
15.000.000
Jalan Umum -LO
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
15.000.000
Pendapatan Retribusi
4.1.2.05.01
Pelayanan Parkir di Tepi
15.000.000
Jalan Umum -LRA
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
341
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
0.0.0.00.00
3 Jul
Uraian
Debit
Perubahan SAL
Kredit
15.000.000
Pendapatan Retribusi
2015
4.1.2.01.05
Pelayanan Parkir di Tepi
15.000.000
Jalan Umum
10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di
LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realisasi anggaran.
Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara
penerimaan.
Tanggal
No
Bukti
3.1.3.01.01
4 Jul
2015
11. Transaksi
Kode Rek
1.1.1.02.01
Uraian
Debit
RK PPKD
Kas
Kredit
15.000.000
di
Bendahara
15.000.000
Penerimaan
pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk kepentingan
LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas diakui sebagai aset
tetap-kendaraan dinas di sisi debit. RK-PPKD disisi kredit, sebab
transaksi menggunakan SP2D-LS. Di LRA dicatat sebagai Belanja modalkendaraan dinas di debit dan Perubahan SAL di kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
9 Sep
2015
No
Bukti
Kode Rek
1.3.2.04.01
3.1.3.01.01
5.2.2.04.01
0.0.0.00.00
Uraian
Aset
tetap-
Kendaraan
Dinas Bermotor
Debit
250.000.000
RK PPKD
Belanja modal pengadaan
kendaraan Dinas bermotor
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
250.000.000
250.000.000
250.000.000
342
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
Kredit
Belanja modal pengadaan
5.2.3.03.01
9 Sep
Alat-alat angkutan darat
bermotor
2015
0.0.0.00.00
12. Transaksi
250.000.000
pembayaran
Perubahan SAL
sewa
alat
berat
250.000.000
eskavator
dicatat
untuk
kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban sewa dibayar
dimuka di bagian debit dan RK PPKD bagian kredit. Di LRA akan dicatat
sisi debit akun Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun Perubahan SAL.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1 Okt
1.1.6.04.02
2015
3.1.3.01.01
5.1.2.09.01
0.0.0.00.00
Uraian
Beban sewa dibayar dimuka
Debit
36.000.000
RK PPKD
Belanja sewa eskavator
Kredit
36.000.000
36.000.000
Perubahan SAL
36.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1 Okt
5.2.2.09.01
2015
0.0.0.00.00
Uraian
Belanja sewa eskavator
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
36.000.000
36.000.000
343
BUKU BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
1.1.1.02.01
Kas di Bendahara Penerimaan
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
-
28-Mei-15
Penerimaan pajak hotel
29-Mei-15
Penyetoran pajak hotel
3-Jul-15
Penerimaan retribusi
4-Jul-15
Penyetoran retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
30.000.000
30.000.000
30.000.000
15.000.000
15.000.000
15.000.000
-
1.1.1.03.01
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
-
16-Jan-15
Pemberian UP
26-Feb-15
Pembelian mamin
9-Apr-15
Pembelian ATK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
25.000.000
:
:
:
:
25.000.000
500.000
24.500.000
2.500.000
22.000.000
1.1.3.01.06
Piutang Pajak Hotel
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
10-Jun-15
Penerimaan SKP-KB
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Okt-15
31-Des-15
-
:
:
:
:
50.000.000
50.000.000
1.1.6.04.02
Beban Sewa Dibayar Dimuka
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Pembayaran sewa
Penyesuaian
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
36.000.000
Saldo
36.000.000
9.000.000
27.000.000
344
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
1.3.2.04.01
Kendaraan Dinas Bermotor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1-Jan-15
Saldo awal
125.000.000
125.000.000
9-Sep-15
Pembelian kendaraan
250.000.000
375.000.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
9-Sep-15
31-Des-15
:
:
:
:
9.1.7.01.02
Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Pembelian kendaraan
16.000.000
16.000.000
Penyesuaian
30.000.000
46.000.000
*Angka Rp46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + Kendaraan baru :
(Rp125.000.000 – Rp13.000.000 : 7 = Rp16.000.000) + (Rp250.000.000 – Rp40.000.000 : 7 =
Rp30.000.000).
Kode rekening
Nama rekening
: 1.3.7.01.04
: Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat
Bermotor
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1-Jan-15
Saldo awal
16.000.000
16.000.000
9-Sep-15
Pembelian kendaraan
30.000.000
46.000.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
1.3.3.01.01
Bangunan Gedung Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Saldo awal
Debit
Kredit
5.000.000.000
Saldo
5.000.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 9.1.7.02.01
: Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat
Kerja
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
9-Sep-15
Uraian
Ref
Penyesuain
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
100.000.000
Kredit
Saldo
100.000.000
345
Kode rekening
Nama rekening
: 1.3.7.02.01
: Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung
Tempat Kerja
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1-Jan-15
Saldo awal
100.000.000
100.000.000
9-Sep-15
Penyesuaian
100.000.000
200.000.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
3.1.1.01.01
Ekuitas
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Saldo awal setelah
restatement
31-Des-15
Perubahan SAL
31-Des-15
Defisit-LO
1-Feb-15
26-Feb-15
9-Apr-15
28-Mei-15
3-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
31-Des-15
:
:
:
:
Saldo
5.009.000.000
5.009.000.000
459.000.000
5.468.000.000
278.100.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Kredit
5.189.900.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Gaji
Pembelian mamin
Pembelian ATK
Kredit
Saldo
215.000.000
215.000.000
500.000
215.500.000
2.500.000
218.000.000
Penerimaan pajak hotel
30.000.000
188.000.000
Penerimaan retribusi
15.000.000
173.000.000
Pembelian kendaraan
Dinas Bermotor
Pembayaran sewa
Penutup
459.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
250.000.000
423.000.000
36.000.000
459.000.000
-
346
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
3.1.3.01.01
RK PPKD
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
16-Jan-15
1-Feb-15
29-Mei-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
-
Pemberian UP
Gaji
25.000.000
215.000.000
240.000.000
Penyetoran pajak
30.000.000
210.000.000
Penyetoran retribusi
15.000.000
195.000.000
Pembelian kendaraan
Dinas Bermotor
250.000.000
445.000.000
36.000.000
481.000.000
Pembayaran sewa
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
28-Mei-15
25.000.000
:
:
:
:
4.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Pajak hotel
Kredit
Saldo
30.000.000
30.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 4.1.2.05.01
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum –LRA
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
3-Jul-15
Uraian
Debit
Retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-15
Ref
:
:
:
:
Kredit
Saldo
15.000.000
15.000.000
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Gaji pokok
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
180.000.000
Kredit
Saldo
180.000.000
347
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-15
1-Feb-15
9-Apr-15
1-Okt-15
:
:
:
:
:
:
:
:
Ref
Debit
17.000.000
Kredit
Saldo
18.000.000
Ref
Debit
Pembelian ATK
18.000.000
Kredit
Saldo
2.500.000
:
:
:
:
Uraian
Ref
Debit
Pembayaran sewa
:
:
:
:
Kredit
Saldo
36.000.000
36.000.000
5.1.2.11.02
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. -
Uraian
26-Feb-15
Pembelian mamin
:
:
:
:
2.500.000
5.1.2.09.01
Belanja Sewa Eskavator
Rp. Rp. -
Tanggal
9-Sep-15
Saldo
5.1.2.01.01
Belanja Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Kredit
17.000.000
Tunjangan jabatan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Ref
Tunjangan keluarga
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
500.000
Saldo
500.000
5.2.2.04.01
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor
Rp. Rp. -
Uraian
Pembelian kendaraan
Ref
Debit
250.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
250.000.000
348
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
8.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
28-Mei-15
Pembayaran Pajak hotel
30.000.000
30.000.000
10-Jun-15
Piutang pajak
50.000.000
80.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 8.1.2.05.01
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum-LO
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
3-Jul-15
Uraian
1-Feb-15
1-Feb-15
1-Feb-15
Kredit
Saldo
15.000.000
15.000.000
9.1.1.01.01
Beban Gaji Pokok PNS
Rp. Rp. Ref
Gaji pokok
Debit
Kredit
180.000.000
:
:
:
:
Ref
Tunjangan keluarga
:
:
:
:
Saldo
180.000.000
9.1.1.01.02
Beban Tunjangan Keluarga
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
Retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Ref
Debit
Kredit
17.000.000
Saldo
17.000.000
9.1.1.01.03
Beban Tunjangan Jabatan
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Tunjangan jabatan
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
18.000.000
Kredit
Saldo
18.000.000
349
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Pembelian ATK
31-Des-15
Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
26-Feb-15
9.1.2.01.01
Beban Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
9-Apr-15
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
2.500.000
2.500.000
150.000
:
:
:
:
Saldo
2.350.000
9.1.2.11.02
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. -
Uraian
Pembelian mamin
Ref
Debit
500.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
500.000
350
BUKU BESAR
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
10-Jun-15
:
:
:
:
4.1.1.01.01
Pendapatan Pajak Hotel
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Pajak hotel
Kredit
Saldo
30.000.000
30.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 4.1.2.01.05
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
3-Jul-15
Uraian
Tanggal
1-Feb-15
1-Feb-15
Kredit
Saldo
15.000.000
15.000.000
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok PNS
Rp. Rp. Ref
Gaji pokok
Debit
Kredit
180.000.000
:
:
:
:
Ref
Tunjangan keluarga
:
:
:
:
Saldo
180.000.000
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
Retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
1-Feb-15
Ref
Debit
Kredit
17.000.000
Saldo
17.000.000
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Tunjangan jabatan
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
18.000.000
Kredit
Saldo
18.000.000
351
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
9-Apr-15
5.2.2.01.01
Belanja Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Pembelian ATK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Okt-15
:
:
:
:
Saldo
2.500.000
:
:
:
:
Ref
Debit
Pembayaran sewa
:
:
:
:
2.500.000
5.2.2.09.01
Belanja Sewa Eskavator
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Kredit
Kredit
Saldo
36.000.000
36.000.000
5.2.2.11.02
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. -
Tanggal
Uraian
26-Feb-15
Pembelian mamin
Ref
Debit
Kredit
500.000
Saldo
500.000
Kode rekening
Nama rekening
: 5.2.3.03.01
: Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan
darat bermotor
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
9-Sep-15
Uraian
Pembelian kendaraan
Ref
Debit
250.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
250.000.000
352
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya
adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:
NERACA SALDO
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.6.04.02
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.06.01
4.1.2.05.01
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.1.2.01.01
5.1.2.09.01
5.1.2.11.02
5.2.2.04.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.11.02
Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Tempat Kerja
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum –LRA
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
Dinas Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum–LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Makanan dan Minuman Rapat
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
36.000.000
375.000.000
5.000.000.000
16.000.000
100.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
500.000
6.205.000.000
6.205.000.000
353
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
NERACA SALDO
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.6.04.02
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.01.01
4.1.2.01.05
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.2.2.01.01
5.2.2.09.01
5.2.2.11.02
5.2.3.03.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.11.02
Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Tempat Kerja
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
angkutan darat Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum–LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Makanan dan Minuman Rapat
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
36.000.000
375.000.000
5.000.000.000
16.000.000
100.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
500.000
6.205.000.000
6.205.000.000
354
Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember 2015
13. Tanggal 31 Desember 2015 SKPD Tentram melakukan penyesuaian
yang dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK dan sewa mesin
proyek. Diketahui dari hasil stock opname
terhadap persediaan ATK
bahwa masih tersisa ATK senilai Rp150.000
Jurnal Penyesuaian
13. Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk transaksi
sebagai berikut :
a) Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai berikut:
•
•
Pembelian ATK selama tahun 2015 = Rp 2.500.000
Sisa ATK di akhir tahun 2015
= Rp
150.000
Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang terpakai
selama tahun 2015 adalah sebesar Rp2.350.000
Maka, jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal persediaan
ATK di debit sebesar Rp150.000 (yang merupakan sisa ATK) dan
beban ATK di kredit (mengurangi beban ATK sebesar Rp150.000
karena
nilai
beban
selama
tahun
2015
sebenarnya
hanya
Rp2.350.000, bukan Rp2.500.000)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
31 Des
1.1.7.01.01
Persediaan Alat Tulis Kantor
2015
9.1.2.01.01
Beban Alat Tulis Kantor
Debit
Kredit
150.000
150.000
b) Jurnal penyesuaian yang dilakukan untuk beban sewa dapat
dijelaskan sebagai berikut:
Pencatatan beban sewa Dibayar dimuka = Rp36.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
355
(dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1 Oktober
2015)
Biaya sewa per bulan = Rp36.000.000 / 12 bulan = Rp3.000.000 per
bulan
Beban sewa yang terjadi selama tahun 2015 (1 Oktober – 31
Desember) = 3 bulan x Rp3.000.000 = Rp9.000.000
Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun 2015 adalah
Rp9.000.000,
sehingga
jurnal
penyesuaian
dicatat
dengan
menjurnal Beban Sewa sebesar Rp9.000.000 di sisi debit, dan beban
sewa di bayar di muka di kredit sebesar Rp9.000.000 (mengurangi
beban sewa dibayar dimuka menjadi Rp27.000.000).
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
31 Des
1.1.3.01.06
2015
9.1.2.09.01
Uraian
Sewa di bayar di muka
Debit
Kredit
27.000.000
Beban sewa eskavator
27.000.000
c) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan
bermotor (kendaraan dinas) yg umur manfaatnya selama 7 tahun.
Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka
pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah
sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun
(Rp250.000.000 – Rp40.000.000 = Rp210.000.000 : 7) sebesar
Rp30.000.000 untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan
Kendaraan Dinas bermotor akan dijurnal di sisi debit Beban
penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun akumulasi
penyusutan kendaraan dinas bermotor. Jurnal sebagai berikut :
Tanggal
31 des
2015
No
Bukti
Kode Rek
9.1.7.01.04
Uraian
Beban Penyusutan Alat
Debit
Kredit
30.000.000
Angkutan Darat
Bermotor
1.3.7.01.04
Akumulasi
Penyusutan Alat
30.000.000
Angkutan Darat
Bermotor
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
356
d) Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode
berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan
kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase piutang yang tidak
tertagih sebagai berikut :
NO
KUALITAS PIUTANG
%
1
LANCAR
0,5%
2
KURANG LANCAR
10%
3
DALAM PERHATIAN
50%
4
MACET
100%
Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari saldo
piutang pada akhir tahun adalah sebesar 0,5% x Rp50.000.000 =
Rp250.000.
Jurnalnya sbb :
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
9.1.8.01.01
31 des
20xx
1.1.5.01.01
Uraian
Debit
Beban Penyisihan piutang
pajak daerah
Penyisihan Piutang pajak
daerah
Kredit
250.000
250.000
e) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yg
umur manfaatnya selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode
garis lurus (stright line method).
disesuaikan
menjadi
beban
Maka pada periode ini yg
penyusutan
adalah
sebesar
nilai
perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun (Rp5.000.000.000 –
0 = Rp5.000.000.000 : 50) sebesar Rp100.000.000 untuk peride
berjalan. Maka beban penyusutan akan dijurnal di sisi debit Beban
penyusutan gedung kantor, di kredit akun akumulasi penyusutangedung kantor. Jurnal sebagai berikut :
Tanggal
31 des
20xx
No
Bukti
Kode Rek
9.1.7.02.01
1.3.7.02.01
Uraian
Beban Penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Akumulasi
Penyusutan
bangunan Gedung Tempat
Kerja
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
100.000.000
100.000.000
357
Buku Besar Setelah Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
:
:
:
:
9.1.2.09.01
Beban Sewa Eskavator
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
Kredit
9.000.000
:
:
:
:
Saldo
9.000.000
1.1.7.01.01
Persediaan Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
31-Des-15
Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
31-Des-15
150.000
:
:
:
:
Uraian
Ref
Debit
Uraian
Penyesuaian
Kredit
250.000
:
:
:
:
150.000
1.1.5.01.01
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Rp. Rp. -
Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
-
Saldo
250.000
9.1.8.01.01
Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Rp. Rp. Ref
Debit
250.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
250.000
358
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.3.01.06
1.1.5.01.01
1.1.7.01.01
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.06.01
4.1.2.05.01
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.1.2.01.01
5.1.2.09.01
5.1.2.11.02
5.2.2.04.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
9.1.8.01.01
Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Persediaan Alat Tulis Kantor
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum –LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Sewa Eskavator
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Beban penyusutan- Alat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutan – Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Beban Penyisihan Piutang
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
27.000.000
250.000
150.000
375.000.000
5.000.000.000
62.000.000
200.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
6.351.250.000
6.351.250.000
359
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.3.01.06
1.1.5.01.01
1.1.7.01.01
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.01.01
4.1.2.01.05
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.2.2.01.01
5.2.2.09.01
5.2.2.11.02
5.2.3.03.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
9.1.8.01.01
Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Persediaan Alat Tulis Kantor
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
angkutan darat Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum –LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Sewa Eskavator
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Beban penyusutan- Alat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutan – Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Beban Penyisihan Piutang
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
27.000.000
250.000
150.000
375.000.000
5.000.000.000
62.000.000
200.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
6.351.250.000
6.351.250.000
360
SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
URAIAN
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Jumlah Belanja Operasi
ANGGARAN
2015
REALISASI
2015
30.000.000
15.000.000
0
0
45.000.000
45.000.000
215.000.000
39.000.000
254.000.000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah
Belanja Peralatan dan Mesin
Belanja Gedung dan Bangunan
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan
Belanja Aset Tetap lainnya
Belanja Aset lainnya
Jumlah Belanja Modal
0
250.000.000
0
0
0
0
250.000.000
JUMLAH BELANJA
504.000.000
SURPLUS/DEFISIT
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
(459.000.000)
361
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
URAIAN
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai
Jumlah Belanja Tidak Langsung
ANGGARAN
2015
REALISASI
2015
30.000.000
15.000.000
0
0
45.000.000
45.000.000
215.000.000
215.000.000
BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Belanja Modal
Jumlah Belanja Langsung
0
39.000.000
250.000.000
289.000.000
JUMLAH BELANJA
504.000.000
SURPLUS/DEFISIT
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
(459.000.000)
362
JURNAL PENUTUP LRA
Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Estimasi Pendapatan, Apropriasi Belanja, dan Estimasi Perubahan SAL.
Tanggal
No
Bukti
31-
Kode Rek
4.1.1.06.01
Des-15
Uraian
Debit
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Kredit
30.000.000
Pendapatan Retribusi
4.1.2.05.01
Pelayanan Parkir di Tepi Jalan
15.000.000
Umum-LRA
0.2.1.00.00
Belanja Gaji Pokok PNS
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
17.000.000
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
18.000.000
5.1.2.01.01
Belanja Alat Tulis Kantor
5.1.2.09.01
Belanja Sewa Eskavator
5.2.2.04.01
No
Bukti
Kode Rek
31-
3.1.2.00.00
Des-15
0.2.1.00.00
Tanggal
No
180.000.000
2.500.000
36.000.000
Belanja Makanan dan
500.000
Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan
250.000.000
Kendaraan Bermotor
Uraian
Ekuitas SAL
Debit
Uraian
31-
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Des-15
3.1.1.01.01
Ekuitas
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
459.000.000
Surplus/Defisit LRA
Kode Rek
Bukti
459.000.000
5.1.1.01.01
5.1.2.11.02
Tanggal
Surplus/Defisit LRA
459.000.000
Debit
Kredit
459.000.000
459.000.000
363
Buku Besar Penutup LRA
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
0.2.1.00.00
Surplus/Defisit LRA
Rp. Rp. Ref
31-Des-15
31-Des-15
31-Des-15
Kredit
459.000.000
Penutup
Saldo
459.000.000
459.000.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
:
:
:
:
Uraian
-
3.1.2.00.00
Ekuitas SAL
Rp. Rp. Ref
Debit
459.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
459.000.000
364
SKPD TENTRAM
LAPORAN OPERASIONAL
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
URAIAN
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BEBAN
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Pegawai
Persedian
Jasa
Pemeliharaan
Perjalanan Dinas
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Penyusutan
JUMLAH BEBAN
SURPLUS (DEFISIT) – LO
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
2015
80.000.000
15.000.000
0
0
95.000.000
95.000.000
215.000.000
2.350.000
9.500.000
0
0
250.000
146.000.000
373.100.000
(278.100.000)
365
JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan
Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun Surplus/Defisit-LO.
Tanggal
No
Bukti
31-Des15
Kode Rek
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
3.1.1.02.01
Uraian
Pendapatan Pajak HotelLO
Pendapatan Retribusi
Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum –LO
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.8.01.01
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
No
Bukti
31-Des15
Kode Rek
3.1.1.01.01
3.1.1.02.01
15.000.000
278.100.000
Beban Gaji Pokok
PNS
Beban Tunjangan
Keluarga
Beban Tunjangan
Jabatan
Beban Alat Tulis
Kantor
Beban Sewa
Eskavator
Beban Makanan
dan Minuman
Rapat
Beban Penyisihan
Piutang Daerah
Beban PenyusutanAlat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutangedung Tempat
Kerja
9.1.1.01.02
Kredit
80.000.000
Surplus/Defisit-LO
9.1.1.01.01
Tanggal
Debit
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
Uraian
Debit
Ekuitas
Surplus/Defisit-LO
Kredit
278.100.000
278.100.000
Buku Besar Penutup LO
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
31-Des-15
Uraian
:
:
:
:
3.1.1.02.01
Surplus/Defisit LO
Rp. Rp. -
Ref
Debit
278.100.000
Penutup
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
278.100.000
Saldo
278.100.000
-
366
NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
1.1.1.02.01
Kas di Bendahara Penerimaan
-
1.1.1.03.01
Kas di Bendahara Pengeluaran
22.000.000
1.1.3.01.06
Piutang Pajak Hotel
50.000.000
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
1.1.3.01.06
Sewa Dibayar Di Muka
1.1.7.01.01
Persediaan Alat Tulis Kantor
1.3.2.04.01
Kendaraan Bermotor
250.000
27.000.000
150.000
375.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat
Angkutan Darat Bermotor
1.3.3.01.01
Bangunan Gedung Kantor
62.000.000
5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
200.000.000
3.1.1.01.01
Ekuitas
278.100.000
3.1.2.01.01
Ekuitas SAL
459.000.000
3.1.3.01.01
RK PPKD
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
5.468.000.000
481.000.000
6.211.250.000
6.211.250.000
367
SKPD TENTRAM
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
Uraian
EKUITAS AWAL
Ekuitas
Ekuitas SAL
RK PPKD
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN
KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR
EKUITAS AKHIR
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
2015
5.009.000.000
180.900.000
(459.000.000)
481.000.000
-
5.211.900.000
368
SKPD TENTRAM
NERACA
Per 31 Desember 2015
URAIAN
ASET
ASET LANCAR
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak
Penyisihan Piutang
Sewa Dibayar Dimuka
Persediaan ATK
Jumlah Aset Lancar
2015
22.000.000
50.000.000
(250.000)
27.000.000
150.000
98.900.000
ASET TETAP
Kendaraan
Gedung dan Bangunan
Akumulasi Penyusutan Kendaraan
Akumulasi Penyusutan Gedung dan
Bangunan
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
Aset Tetap Lainnya
Jumlah Aset Tetap
0
0
5.113.000.000
JUMLAH ASET
5.211.900.000
375.000.000
5.000.000.000
(62.000.000)
(200.000.000)
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
0
JUMLAH KEWAJIBAN
0
EKUITAS
EKUITAS
EKUITAS SAL
RK PPKD
JUMLAH EKUITAS
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
5.189.900.000
(459.000.000)
481.000.000
5.211.900.000
5.211.900.000
369
SIMULASI AKUNTANSI
A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD
Berikut adalah neraca awal dari SKPD Tentram dari Pemerintah Kota
Gemah Ripah :
Pemerintah Kota Gemah ripah
SKPD Tentram
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva
Kas di Bendahara
Penerimaan
Kas di Bendahara
Pengeluaran
Kendaraan
Gedung Kantor
Total Aktiva
Pasiva
- Ekuitas
5.125.000.000
125.000.000
5.000.000.000
5.125.000.000 Total Pasiva
5.125.000.000
Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota
Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk
penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan
kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus
dilakukan neraca penyesuaian ulang (restatement).
Dalam jurnal restatement ini
salah satu akun yang akan dipengaruhi
adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi operasi berjalan telah
dipindahkan ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi
akun EKUITAS.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
332
Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut:
a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7
tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7
tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar
Rp13.000.000.
Maka
nilai
beban
penyusutan
dan
akumulasi
penyusutan kendaraan (Rp125.000.000 – 13.000.000) : 7 tahun, adalah
sebesar Rp16.000.000.
Maka jurnal restatement sbb :
Tanggal
No Bukti
1 Jan
Kode Rek
3.1.2.02.01
2015
Uraian
Debit
Ekuitas
Kredit
16.000.000
Akumulasi
Penyusutan-
1.3.7.01.01
16.000.000
Kendaraan bermotor
b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50
tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi
50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0
maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung
Kantor
(Rp5.000.000.000
–
Rp0)
:
50
tahun,
adalah
sebesar
Rp100.000.000.
Tanggal
1 Jan
2015
No Bukti
Kode Rek
3.1.2.02.01
Uraian
Ekuitas
Debit
Kredit
100.000.000
Akumulasi
1.3.7.02.01
Penyusutan-Gedung
100.000.000
Kantor
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
333
Neraca Setelah Restatement
Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun Neraca,
maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai berikut :
PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH
SKPD TENTRAM
NERACA
Per 1 Januari 2014
AKTIVA
Kas di Bendahara
PASIVA
- Ekuitas
5.009.000.000
Penerimaan
Kas di Bendahara
-
Pengeluaran
Kendaraan
125.000.000
Akumulasi Penyusutan
(16.000.000)
109.000.000
Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan
5.000.000.000
(100.000.000)
4.900.000.000
Total Aktiva
5.009.000.000 Total Pasiva
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
5.009.000.000
334
Transaksi SKPD
Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun 2015:
1.
Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD
Tentram
untuk
tahun
2015
adalah
Rp500.000.000,
sedangkan
belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000.
2.
Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP
sebesar Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang
sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan
langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015
BUD menerbitkan SP2D UP.
3.
Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar
Rp215.000.000, dengan rincian sebagai berikut:
•
•
•
4.
Gaji Pokok
Rp180.000.000
Tunjangan Keluarga
Rp17.000.000
Tunjangan Jabatan
Rp18.000.000
Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram
membayar
makan
dan
April
2015
minum
rapat
dengan
uang
UP
senilai
Rp500.000.
5.
Tanggal
9
Bendahara
pengeluaran
SKPD
Tentram
melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja
ATK sebesar Rp2.500.000. Pembelian ATK dimaksud bertujuan untuk
digunakan segera dalam pelaksanaan kegiatan.
6.
Tanggal 28 Mei 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD
Tentram Rp30.000.000.
7.
Tanggal
10
Juni
2015
Bendahara
Penerimaan
SKPD
Tentram
menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas Daerah.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
335
8.
Tanggal 11 Juni 2015 dilakukan pemeriksaan atas pajak hotel yang
dibayarkan oleh Hotel Purnama, dinyatakan bahwa pendapatan pajak
hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000 dan ditemukan adanya
pajak
kurang
bayar
sebesar
Rp50.000.000.
Kemudian
Dinas
Pendapatan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) atas pajak Hotel Purnama.
9.
Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima
pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000
10. Tanggal
4
Juli
2015
Bendahara
penerimaan
SKPD
Tentram
menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang
diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke rekening Kas
Daerah.
11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk
pembelian kendaraan dinas senilai Rp250.000.000
12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 – 1
Okt 2016) senilai Rp36.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
336
JURNAL UMUM
1. Transaksi ini merupakan langkah opsional. Pemda bisa melakukan
penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau tidak menjurnalnya.
Bagi pemda yang akan menjurnal transaksi anggaran, maka pencatatan
untuk transaksi ini dilakukan pada awal periode setelah APBD
ditetapkan.
Jurnal anggaran dilakukan dengan mencatat Estimasi Pendapatan di
debit sebesar Rp500.000.000 dan Apropriasi Belanja di kredit sebesar
Rp650.000.000. Selisih antara keduanya dijurnal sebagai Estimasi
Perubahan SAL. Dalam transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar
daripada Estimasi Pendapatan sehingga Estimasi Perubahan SAL
dijurnal di bagian debit sebesar Rp150.000.000
Tanggal
No
Bukti
1 Jan
2015
Kode Rek
Uraian
Debit
3.1.2.02.01
Estimasi Pendapatan
500.000.000
3.1.2.05.01
Estimasi Perubahan SAL
150.000.000
3.1.2.03.01
Apropriasi Belanja
Kredit
650.000.000
2. Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal terbitnya
SP2D, yakni tanggal 16 Januari 2015. Kas di Bendahara Pengeluaran
dijurnal di bagian debit sebab ada penerimaan uang oleh bendahara
pengeluaran. RK PPKD dijurnal di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di
SKPD.
Tanggal
No
Kode Rek
Uraian
Debit
16 Jan
1.1.1.03.01
Kas di Bendahara Pengeluaran
25.000.000
2015
3.1.3.01.01
Bukti
RK PPKD
Kredit
25.000.000
3. Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA.
Transaksi pembayaran gaji dicatat secara rinci sebab setiap akun
memiliki kode rekeningnya masing-masing. Di LO Beban gaji pokok,
beban tunjangan keluarga, dan beban tunjangan jabatan dijurnal di
debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat Belanja gaji pokok, belanja
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
337
tunjangan keluarga, dan belanja tunjangan jabatan di debit dan
Perubahan SAL di kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
1 Feb
9.1.1.01.01
Beban Gaji Pokok
2015
9.1.1.01.02
Beban Tunjangan Keluarga
17.000.000
9.1.1.01.03
Beban Tunjangan Jabatan
18.000.000
Kredit
180.000.000
3.1.3.01.01
RK PPKD
215.000.000
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
17.000.000
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
18.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
180.000.000
215.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok PNS
1 Feb
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
17.000.000
2015
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
18.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Kredit
180.000.000
215.000.000
4. Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini dijurnal
untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban makan minum rapat
dijurnal di debit, dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA
dicatat Belanja makan dan minum rapat di debit dan Perubahan SAL di
kredit.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
338
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
26 Feb
9.1.2.11.02
2015
1.1.3.01.01
5.1.2.11.02
0.0.0.00.00
Uraian
Beban Makan Minum Rapat
Debit
500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran
Belanja Makan Minum Rapat
Kredit
500.000
500.000
Perubahan SAL
500.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
5.2.2.11.02
26 Feb
2015
0.0.0.00.00
Uraian
Belanja Makanan dan Minuman
Rapat
Debit
Kredit
500.000
Perubahan SAL
500.000
5. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini akan
segera digunakan dalam pelaksanaan kegiatan. Transaksi tersebut
dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis kantor
dijurnal di debit dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA
dicatat Belanja alat tulis kantor di debit dan Perubahan SAL di kredit.
(asumsi dalam kebijakan akuntansi menerapkan sistem pencatatan
persediaan secara periodik. Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat
sebagai “beban” ).
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
9 Apr
2015
No
Bukti
Kode Rek
9.1.2.01.01
1.1.1.03.01
5.1.2.01.01
0.0.0.00.00
Uraian
Beban Alat Tulis Kantor
Debit
2.500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran
Belanja Alat Tulis Kantor
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
2.500.000
2.500.000
2.500.000
339
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
9 Apr
5.2.2.01.01
2015
0.0.0.00.00
Uraian
Debit
Belanja Alat Tulis Kantor
Kredit
2.500.000
Perubahan SAL
2.500.000
6. Transaksi pembayaran pajak ini akan mempengaruhi LO dan LRA. Di LO
menjurnal Pendapatan Pajak Hotel-LO di kredit dan kas di bendahara
penerimaan di debit. Di LRA dicatat di sisi debit untuk akun Perubahan
SAL, dan di kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
1.1.1.02.01
Kas di Bendahara Penerimaan
8.1.1.06.01
28 Mei
2015
0.0.0.00.00
4.1.1.06.01
Debit
30.000.000
Pendapatan Pajak Hotel–
30.000.000
LO
Perubahan SAL
Kredit
30.000.000
Pendapatan Pajak Hotel–
30.000.000
LRA
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
28 Mei
0.0.0.00.00
2015
4.1.1.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan Pajak Hotel
Debit
Kredit
30.000.000
30.000.000
7. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi LO saja,
sebab tidak mempengaruhi realisasi anggaran sehingga tidak di jurnal
ke LRA. Dicatat dengan menjurnal RK-PPKD di debit, dan kas di
bendahara penerimaan di kredit.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
340
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
3.1.3.01.01
29 Mei
2015
Uraian
Debit
RK PPKD
Kas
1.1.1.02.01
Kredit
30.000.000
di
Bendahara
30.000.000
Penerimaan
8. Transaksi penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKP-KB)
hanya akan mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan pendapatan LO
pajak. Maka, piutang pajak akan dijurnal di bagian debit (sebab belum
ada kas yang masuk) dan pendapatan pajak-LO dijurnal di kredit.
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1.1.3.01.06
10 Jun
2015
8.1.1.06.01
Uraian
Debit
Piutang Pajak Hotel
Kredit
50.000.000
Pendapatan Pajak Hotel –
50.000.000
LO
9. Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan parkir di
tepi jalan akan dicatat di LO dan LRA. Pada LO
menjurnal kas di bendahara penerimaan di
dicatat dengan
debit dan pendapatan
retribusi-LO di kredit. Di LRA dijurnal sisi debit Perubahan SAL dan
pendapatan retribusi pelayanan parkir-LRA di sisi kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
3 Jul
No
Bukti
Kode Rek
1.1.1.02.01
2015
Uraian
Kas di Bendahara Penerimaan
Debit
Kredit
15.000.000
Pendapatan Retribusi
8.1.2.05.01
Pelayanan Parkir di Tepi
15.000.000
Jalan Umum -LO
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
15.000.000
Pendapatan Retribusi
4.1.2.05.01
Pelayanan Parkir di Tepi
15.000.000
Jalan Umum -LRA
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
341
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
0.0.0.00.00
3 Jul
Uraian
Debit
Perubahan SAL
Kredit
15.000.000
Pendapatan Retribusi
2015
4.1.2.01.05
Pelayanan Parkir di Tepi
15.000.000
Jalan Umum
10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di
LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realisasi anggaran.
Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara
penerimaan.
Tanggal
No
Bukti
3.1.3.01.01
4 Jul
2015
11. Transaksi
Kode Rek
1.1.1.02.01
Uraian
Debit
RK PPKD
Kas
Kredit
15.000.000
di
Bendahara
15.000.000
Penerimaan
pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk kepentingan
LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas diakui sebagai aset
tetap-kendaraan dinas di sisi debit. RK-PPKD disisi kredit, sebab
transaksi menggunakan SP2D-LS. Di LRA dicatat sebagai Belanja modalkendaraan dinas di debit dan Perubahan SAL di kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
9 Sep
2015
No
Bukti
Kode Rek
1.3.2.04.01
3.1.3.01.01
5.2.2.04.01
0.0.0.00.00
Uraian
Aset
tetap-
Kendaraan
Dinas Bermotor
Debit
250.000.000
RK PPKD
Belanja modal pengadaan
kendaraan Dinas bermotor
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
250.000.000
250.000.000
250.000.000
342
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
Kredit
Belanja modal pengadaan
5.2.3.03.01
9 Sep
Alat-alat angkutan darat
bermotor
2015
0.0.0.00.00
12. Transaksi
250.000.000
pembayaran
Perubahan SAL
sewa
alat
berat
250.000.000
eskavator
dicatat
untuk
kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban sewa dibayar
dimuka di bagian debit dan RK PPKD bagian kredit. Di LRA akan dicatat
sisi debit akun Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun Perubahan SAL.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1 Okt
1.1.6.04.02
2015
3.1.3.01.01
5.1.2.09.01
0.0.0.00.00
Uraian
Beban sewa dibayar dimuka
Debit
36.000.000
RK PPKD
Belanja sewa eskavator
Kredit
36.000.000
36.000.000
Perubahan SAL
36.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1 Okt
5.2.2.09.01
2015
0.0.0.00.00
Uraian
Belanja sewa eskavator
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
36.000.000
36.000.000
343
BUKU BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
1.1.1.02.01
Kas di Bendahara Penerimaan
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
-
28-Mei-15
Penerimaan pajak hotel
29-Mei-15
Penyetoran pajak hotel
3-Jul-15
Penerimaan retribusi
4-Jul-15
Penyetoran retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
30.000.000
30.000.000
30.000.000
15.000.000
15.000.000
15.000.000
-
1.1.1.03.01
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
-
16-Jan-15
Pemberian UP
26-Feb-15
Pembelian mamin
9-Apr-15
Pembelian ATK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
25.000.000
:
:
:
:
25.000.000
500.000
24.500.000
2.500.000
22.000.000
1.1.3.01.06
Piutang Pajak Hotel
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
10-Jun-15
Penerimaan SKP-KB
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Okt-15
31-Des-15
-
:
:
:
:
50.000.000
50.000.000
1.1.6.04.02
Beban Sewa Dibayar Dimuka
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Pembayaran sewa
Penyesuaian
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
36.000.000
Saldo
36.000.000
9.000.000
27.000.000
344
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
1.3.2.04.01
Kendaraan Dinas Bermotor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1-Jan-15
Saldo awal
125.000.000
125.000.000
9-Sep-15
Pembelian kendaraan
250.000.000
375.000.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
9-Sep-15
31-Des-15
:
:
:
:
9.1.7.01.02
Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Pembelian kendaraan
16.000.000
16.000.000
Penyesuaian
30.000.000
46.000.000
*Angka Rp46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + Kendaraan baru :
(Rp125.000.000 – Rp13.000.000 : 7 = Rp16.000.000) + (Rp250.000.000 – Rp40.000.000 : 7 =
Rp30.000.000).
Kode rekening
Nama rekening
: 1.3.7.01.04
: Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat
Bermotor
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1-Jan-15
Saldo awal
16.000.000
16.000.000
9-Sep-15
Pembelian kendaraan
30.000.000
46.000.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
1.3.3.01.01
Bangunan Gedung Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Saldo awal
Debit
Kredit
5.000.000.000
Saldo
5.000.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 9.1.7.02.01
: Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat
Kerja
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
9-Sep-15
Uraian
Ref
Penyesuain
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
100.000.000
Kredit
Saldo
100.000.000
345
Kode rekening
Nama rekening
: 1.3.7.02.01
: Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung
Tempat Kerja
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1-Jan-15
Saldo awal
100.000.000
100.000.000
9-Sep-15
Penyesuaian
100.000.000
200.000.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
3.1.1.01.01
Ekuitas
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Saldo awal setelah
restatement
31-Des-15
Perubahan SAL
31-Des-15
Defisit-LO
1-Feb-15
26-Feb-15
9-Apr-15
28-Mei-15
3-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
31-Des-15
:
:
:
:
Saldo
5.009.000.000
5.009.000.000
459.000.000
5.468.000.000
278.100.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Kredit
5.189.900.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Gaji
Pembelian mamin
Pembelian ATK
Kredit
Saldo
215.000.000
215.000.000
500.000
215.500.000
2.500.000
218.000.000
Penerimaan pajak hotel
30.000.000
188.000.000
Penerimaan retribusi
15.000.000
173.000.000
Pembelian kendaraan
Dinas Bermotor
Pembayaran sewa
Penutup
459.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
250.000.000
423.000.000
36.000.000
459.000.000
-
346
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
3.1.3.01.01
RK PPKD
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
16-Jan-15
1-Feb-15
29-Mei-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
-
Pemberian UP
Gaji
25.000.000
215.000.000
240.000.000
Penyetoran pajak
30.000.000
210.000.000
Penyetoran retribusi
15.000.000
195.000.000
Pembelian kendaraan
Dinas Bermotor
250.000.000
445.000.000
36.000.000
481.000.000
Pembayaran sewa
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
28-Mei-15
25.000.000
:
:
:
:
4.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Pajak hotel
Kredit
Saldo
30.000.000
30.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 4.1.2.05.01
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum –LRA
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
3-Jul-15
Uraian
Debit
Retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-15
Ref
:
:
:
:
Kredit
Saldo
15.000.000
15.000.000
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Gaji pokok
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
180.000.000
Kredit
Saldo
180.000.000
347
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-15
1-Feb-15
9-Apr-15
1-Okt-15
:
:
:
:
:
:
:
:
Ref
Debit
17.000.000
Kredit
Saldo
18.000.000
Ref
Debit
Pembelian ATK
18.000.000
Kredit
Saldo
2.500.000
:
:
:
:
Uraian
Ref
Debit
Pembayaran sewa
:
:
:
:
Kredit
Saldo
36.000.000
36.000.000
5.1.2.11.02
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. -
Uraian
26-Feb-15
Pembelian mamin
:
:
:
:
2.500.000
5.1.2.09.01
Belanja Sewa Eskavator
Rp. Rp. -
Tanggal
9-Sep-15
Saldo
5.1.2.01.01
Belanja Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Kredit
17.000.000
Tunjangan jabatan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Ref
Tunjangan keluarga
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
500.000
Saldo
500.000
5.2.2.04.01
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor
Rp. Rp. -
Uraian
Pembelian kendaraan
Ref
Debit
250.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
250.000.000
348
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
8.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
28-Mei-15
Pembayaran Pajak hotel
30.000.000
30.000.000
10-Jun-15
Piutang pajak
50.000.000
80.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 8.1.2.05.01
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum-LO
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
3-Jul-15
Uraian
1-Feb-15
1-Feb-15
1-Feb-15
Kredit
Saldo
15.000.000
15.000.000
9.1.1.01.01
Beban Gaji Pokok PNS
Rp. Rp. Ref
Gaji pokok
Debit
Kredit
180.000.000
:
:
:
:
Ref
Tunjangan keluarga
:
:
:
:
Saldo
180.000.000
9.1.1.01.02
Beban Tunjangan Keluarga
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
Retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Ref
Debit
Kredit
17.000.000
Saldo
17.000.000
9.1.1.01.03
Beban Tunjangan Jabatan
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Tunjangan jabatan
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
18.000.000
Kredit
Saldo
18.000.000
349
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Pembelian ATK
31-Des-15
Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
26-Feb-15
9.1.2.01.01
Beban Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
9-Apr-15
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
2.500.000
2.500.000
150.000
:
:
:
:
Saldo
2.350.000
9.1.2.11.02
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. -
Uraian
Pembelian mamin
Ref
Debit
500.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
500.000
350
BUKU BESAR
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
10-Jun-15
:
:
:
:
4.1.1.01.01
Pendapatan Pajak Hotel
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Pajak hotel
Kredit
Saldo
30.000.000
30.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 4.1.2.01.05
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
3-Jul-15
Uraian
Tanggal
1-Feb-15
1-Feb-15
Kredit
Saldo
15.000.000
15.000.000
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok PNS
Rp. Rp. Ref
Gaji pokok
Debit
Kredit
180.000.000
:
:
:
:
Ref
Tunjangan keluarga
:
:
:
:
Saldo
180.000.000
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
Retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
1-Feb-15
Ref
Debit
Kredit
17.000.000
Saldo
17.000.000
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Tunjangan jabatan
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
18.000.000
Kredit
Saldo
18.000.000
351
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
9-Apr-15
5.2.2.01.01
Belanja Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Pembelian ATK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Okt-15
:
:
:
:
Saldo
2.500.000
:
:
:
:
Ref
Debit
Pembayaran sewa
:
:
:
:
2.500.000
5.2.2.09.01
Belanja Sewa Eskavator
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Kredit
Kredit
Saldo
36.000.000
36.000.000
5.2.2.11.02
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. -
Tanggal
Uraian
26-Feb-15
Pembelian mamin
Ref
Debit
Kredit
500.000
Saldo
500.000
Kode rekening
Nama rekening
: 5.2.3.03.01
: Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan
darat bermotor
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
9-Sep-15
Uraian
Pembelian kendaraan
Ref
Debit
250.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
250.000.000
352
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya
adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:
NERACA SALDO
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.6.04.02
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.06.01
4.1.2.05.01
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.1.2.01.01
5.1.2.09.01
5.1.2.11.02
5.2.2.04.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.11.02
Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Tempat Kerja
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum –LRA
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
Dinas Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum–LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Makanan dan Minuman Rapat
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
36.000.000
375.000.000
5.000.000.000
16.000.000
100.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
500.000
6.205.000.000
6.205.000.000
353
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
NERACA SALDO
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.6.04.02
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.01.01
4.1.2.01.05
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.2.2.01.01
5.2.2.09.01
5.2.2.11.02
5.2.3.03.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.11.02
Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Tempat Kerja
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
angkutan darat Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum–LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Makanan dan Minuman Rapat
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
36.000.000
375.000.000
5.000.000.000
16.000.000
100.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
500.000
6.205.000.000
6.205.000.000
354
Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember 2015
13. Tanggal 31 Desember 2015 SKPD Tentram melakukan penyesuaian
yang dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK dan sewa mesin
proyek. Diketahui dari hasil stock opname
terhadap persediaan ATK
bahwa masih tersisa ATK senilai Rp150.000
Jurnal Penyesuaian
13. Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk transaksi
sebagai berikut :
a) Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai berikut:
•
•
Pembelian ATK selama tahun 2015 = Rp 2.500.000
Sisa ATK di akhir tahun 2015
= Rp
150.000
Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang terpakai
selama tahun 2015 adalah sebesar Rp2.350.000
Maka, jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal persediaan
ATK di debit sebesar Rp150.000 (yang merupakan sisa ATK) dan
beban ATK di kredit (mengurangi beban ATK sebesar Rp150.000
karena
nilai
beban
selama
tahun
2015
sebenarnya
hanya
Rp2.350.000, bukan Rp2.500.000)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
31 Des
1.1.7.01.01
Persediaan Alat Tulis Kantor
2015
9.1.2.01.01
Beban Alat Tulis Kantor
Debit
Kredit
150.000
150.000
b) Jurnal penyesuaian yang dilakukan untuk beban sewa dapat
dijelaskan sebagai berikut:
Pencatatan beban sewa Dibayar dimuka = Rp36.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
355
(dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1 Oktober
2015)
Biaya sewa per bulan = Rp36.000.000 / 12 bulan = Rp3.000.000 per
bulan
Beban sewa yang terjadi selama tahun 2015 (1 Oktober – 31
Desember) = 3 bulan x Rp3.000.000 = Rp9.000.000
Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun 2015 adalah
Rp9.000.000,
sehingga
jurnal
penyesuaian
dicatat
dengan
menjurnal Beban Sewa sebesar Rp9.000.000 di sisi debit, dan beban
sewa di bayar di muka di kredit sebesar Rp9.000.000 (mengurangi
beban sewa dibayar dimuka menjadi Rp27.000.000).
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
31 Des
1.1.3.01.06
2015
9.1.2.09.01
Uraian
Sewa di bayar di muka
Debit
Kredit
27.000.000
Beban sewa eskavator
27.000.000
c) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan
bermotor (kendaraan dinas) yg umur manfaatnya selama 7 tahun.
Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka
pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah
sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun
(Rp250.000.000 – Rp40.000.000 = Rp210.000.000 : 7) sebesar
Rp30.000.000 untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan
Kendaraan Dinas bermotor akan dijurnal di sisi debit Beban
penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun akumulasi
penyusutan kendaraan dinas bermotor. Jurnal sebagai berikut :
Tanggal
31 des
2015
No
Bukti
Kode Rek
9.1.7.01.04
Uraian
Beban Penyusutan Alat
Debit
Kredit
30.000.000
Angkutan Darat
Bermotor
1.3.7.01.04
Akumulasi
Penyusutan Alat
30.000.000
Angkutan Darat
Bermotor
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
356
d) Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode
berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan
kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase piutang yang tidak
tertagih sebagai berikut :
NO
KUALITAS PIUTANG
%
1
LANCAR
0,5%
2
KURANG LANCAR
10%
3
DALAM PERHATIAN
50%
4
MACET
100%
Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari saldo
piutang pada akhir tahun adalah sebesar 0,5% x Rp50.000.000 =
Rp250.000.
Jurnalnya sbb :
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
9.1.8.01.01
31 des
20xx
1.1.5.01.01
Uraian
Debit
Beban Penyisihan piutang
pajak daerah
Penyisihan Piutang pajak
daerah
Kredit
250.000
250.000
e) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yg
umur manfaatnya selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode
garis lurus (stright line method).
disesuaikan
menjadi
beban
Maka pada periode ini yg
penyusutan
adalah
sebesar
nilai
perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun (Rp5.000.000.000 –
0 = Rp5.000.000.000 : 50) sebesar Rp100.000.000 untuk peride
berjalan. Maka beban penyusutan akan dijurnal di sisi debit Beban
penyusutan gedung kantor, di kredit akun akumulasi penyusutangedung kantor. Jurnal sebagai berikut :
Tanggal
31 des
20xx
No
Bukti
Kode Rek
9.1.7.02.01
1.3.7.02.01
Uraian
Beban Penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Akumulasi
Penyusutan
bangunan Gedung Tempat
Kerja
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
100.000.000
100.000.000
357
Buku Besar Setelah Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
:
:
:
:
9.1.2.09.01
Beban Sewa Eskavator
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
Kredit
9.000.000
:
:
:
:
Saldo
9.000.000
1.1.7.01.01
Persediaan Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo awal
31-Des-15
Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
31-Des-15
150.000
:
:
:
:
Uraian
Ref
Debit
Uraian
Penyesuaian
Kredit
250.000
:
:
:
:
150.000
1.1.5.01.01
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Rp. Rp. -
Penyesuaian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
-
Saldo
250.000
9.1.8.01.01
Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Rp. Rp. Ref
Debit
250.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
250.000
358
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.3.01.06
1.1.5.01.01
1.1.7.01.01
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.06.01
4.1.2.05.01
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.1.2.01.01
5.1.2.09.01
5.1.2.11.02
5.2.2.04.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
9.1.8.01.01
Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Persediaan Alat Tulis Kantor
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum –LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Sewa Eskavator
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Beban penyusutan- Alat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutan – Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Beban Penyisihan Piutang
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
27.000.000
250.000
150.000
375.000.000
5.000.000.000
62.000.000
200.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
6.351.250.000
6.351.250.000
359
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.3.01.06
1.1.5.01.01
1.1.7.01.01
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.01.01
4.1.2.01.05
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.2.2.01.01
5.2.2.09.01
5.2.2.11.02
5.2.3.03.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
9.1.8.01.01
Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Persediaan Alat Tulis Kantor
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
angkutan darat Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum –LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Sewa Eskavator
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Beban penyusutan- Alat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutan – Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Beban Penyisihan Piutang
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
27.000.000
250.000
150.000
375.000.000
5.000.000.000
62.000.000
200.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
6.351.250.000
6.351.250.000
360
SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
URAIAN
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Jumlah Belanja Operasi
ANGGARAN
2015
REALISASI
2015
30.000.000
15.000.000
0
0
45.000.000
45.000.000
215.000.000
39.000.000
254.000.000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah
Belanja Peralatan dan Mesin
Belanja Gedung dan Bangunan
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan
Belanja Aset Tetap lainnya
Belanja Aset lainnya
Jumlah Belanja Modal
0
250.000.000
0
0
0
0
250.000.000
JUMLAH BELANJA
504.000.000
SURPLUS/DEFISIT
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
(459.000.000)
361
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
URAIAN
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai
Jumlah Belanja Tidak Langsung
ANGGARAN
2015
REALISASI
2015
30.000.000
15.000.000
0
0
45.000.000
45.000.000
215.000.000
215.000.000
BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Belanja Modal
Jumlah Belanja Langsung
0
39.000.000
250.000.000
289.000.000
JUMLAH BELANJA
504.000.000
SURPLUS/DEFISIT
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
(459.000.000)
362
JURNAL PENUTUP LRA
Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Estimasi Pendapatan, Apropriasi Belanja, dan Estimasi Perubahan SAL.
Tanggal
No
Bukti
31-
Kode Rek
4.1.1.06.01
Des-15
Uraian
Debit
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Kredit
30.000.000
Pendapatan Retribusi
4.1.2.05.01
Pelayanan Parkir di Tepi Jalan
15.000.000
Umum-LRA
0.2.1.00.00
Belanja Gaji Pokok PNS
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
17.000.000
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
18.000.000
5.1.2.01.01
Belanja Alat Tulis Kantor
5.1.2.09.01
Belanja Sewa Eskavator
5.2.2.04.01
No
Bukti
Kode Rek
31-
3.1.2.00.00
Des-15
0.2.1.00.00
Tanggal
No
180.000.000
2.500.000
36.000.000
Belanja Makanan dan
500.000
Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan
250.000.000
Kendaraan Bermotor
Uraian
Ekuitas SAL
Debit
Uraian
31-
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Des-15
3.1.1.01.01
Ekuitas
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
459.000.000
Surplus/Defisit LRA
Kode Rek
Bukti
459.000.000
5.1.1.01.01
5.1.2.11.02
Tanggal
Surplus/Defisit LRA
459.000.000
Debit
Kredit
459.000.000
459.000.000
363
Buku Besar Penutup LRA
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
0.2.1.00.00
Surplus/Defisit LRA
Rp. Rp. Ref
31-Des-15
31-Des-15
31-Des-15
Kredit
459.000.000
Penutup
Saldo
459.000.000
459.000.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
:
:
:
:
Uraian
-
3.1.2.00.00
Ekuitas SAL
Rp. Rp. Ref
Debit
459.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
Saldo
459.000.000
364
SKPD TENTRAM
LAPORAN OPERASIONAL
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
URAIAN
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BEBAN
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Pegawai
Persedian
Jasa
Pemeliharaan
Perjalanan Dinas
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Penyusutan
JUMLAH BEBAN
SURPLUS (DEFISIT) – LO
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
2015
80.000.000
15.000.000
0
0
95.000.000
95.000.000
215.000.000
2.350.000
9.500.000
0
0
250.000
146.000.000
373.100.000
(278.100.000)
365
JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan
Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun Surplus/Defisit-LO.
Tanggal
No
Bukti
31-Des15
Kode Rek
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
3.1.1.02.01
Uraian
Pendapatan Pajak HotelLO
Pendapatan Retribusi
Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum –LO
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.8.01.01
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
No
Bukti
31-Des15
Kode Rek
3.1.1.01.01
3.1.1.02.01
15.000.000
278.100.000
Beban Gaji Pokok
PNS
Beban Tunjangan
Keluarga
Beban Tunjangan
Jabatan
Beban Alat Tulis
Kantor
Beban Sewa
Eskavator
Beban Makanan
dan Minuman
Rapat
Beban Penyisihan
Piutang Daerah
Beban PenyusutanAlat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutangedung Tempat
Kerja
9.1.1.01.02
Kredit
80.000.000
Surplus/Defisit-LO
9.1.1.01.01
Tanggal
Debit
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
Uraian
Debit
Ekuitas
Surplus/Defisit-LO
Kredit
278.100.000
278.100.000
Buku Besar Penutup LO
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
31-Des-15
Uraian
:
:
:
:
3.1.1.02.01
Surplus/Defisit LO
Rp. Rp. -
Ref
Debit
278.100.000
Penutup
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
278.100.000
Saldo
278.100.000
-
366
NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
1.1.1.02.01
Kas di Bendahara Penerimaan
-
1.1.1.03.01
Kas di Bendahara Pengeluaran
22.000.000
1.1.3.01.06
Piutang Pajak Hotel
50.000.000
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
1.1.3.01.06
Sewa Dibayar Di Muka
1.1.7.01.01
Persediaan Alat Tulis Kantor
1.3.2.04.01
Kendaraan Bermotor
250.000
27.000.000
150.000
375.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat
Angkutan Darat Bermotor
1.3.3.01.01
Bangunan Gedung Kantor
62.000.000
5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
200.000.000
3.1.1.01.01
Ekuitas
278.100.000
3.1.2.01.01
Ekuitas SAL
459.000.000
3.1.3.01.01
RK PPKD
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
5.468.000.000
481.000.000
6.211.250.000
6.211.250.000
367
SKPD TENTRAM
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
Uraian
EKUITAS AWAL
Ekuitas
Ekuitas SAL
RK PPKD
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN
KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR
EKUITAS AKHIR
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
2015
5.009.000.000
180.900.000
(459.000.000)
481.000.000
-
5.211.900.000
368
SKPD TENTRAM
NERACA
Per 31 Desember 2015
URAIAN
ASET
ASET LANCAR
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak
Penyisihan Piutang
Sewa Dibayar Dimuka
Persediaan ATK
Jumlah Aset Lancar
2015
22.000.000
50.000.000
(250.000)
27.000.000
150.000
98.900.000
ASET TETAP
Kendaraan
Gedung dan Bangunan
Akumulasi Penyusutan Kendaraan
Akumulasi Penyusutan Gedung dan
Bangunan
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
Aset Tetap Lainnya
Jumlah Aset Tetap
0
0
5.113.000.000
JUMLAH ASET
5.211.900.000
375.000.000
5.000.000.000
(62.000.000)
(200.000.000)
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
0
JUMLAH KEWAJIBAN
0
EKUITAS
EKUITAS
EKUITAS SAL
RK PPKD
JUMLAH EKUITAS
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
5.189.900.000
(459.000.000)
481.000.000
5.211.900.000
5.211.900.000
369