Audit Terhadap Siklus Pendapatan Penguji (7)
Nama : Maria Anggelia W. Kerro
Kelas : 4A1
NIM : 2014017027
Resume pengauditan BAB 13
Audit Terhadap Siklus Pendapatan:
Pengujian Pengendalian
Transaksi Penjualan atau Jasa (Kredit/Tunai).
Penjualan adalah suatu kegiatan yang terpadu
untuk mengembangkan rencana-rencana strategis yang
diarahkan pada usaha pemuasan kebutuhan dan keinginan
pembeli, guna mendapatkan penjualan yang menghasilkan
laba.
Retur Penjualan.
Retur penjualan adalah pengembalian barang dari
customer karena hal tertentu, mungkin karena rusak dalam
perjalanan atau pengiriman barang yang tidak memenuhi
spesifikasi yang diinginkan customer dll.
Pencadangan Kerugian Piutang.
Kerugian piutang tak tertagih ditentukan jumlahnya
melalui taksiran dan ditandingkan dengan penjualan pada
periode akuntansi yang sama dengan periode terjadinya
penjualan.
Penghapusan Piutang.
Penghapusan piutang adalah suatu kerugian yang
timbul karena adanya piutang yang tak tertagih oleh
perusahaan.Piutang kurang terjamin pelunasannya, karena
tidak dibuat dalam suatu perjanjian khusus seperti yang
diatur oleh peraturan hukum.
Sistem Informasi Akuntansi yang membentuk
Siklus Pendapatan:
1. Sistem Penjualan Kredit.
2. Sistem Penjualan Tunai.
3. Sistem Retur Penjualan.
4. Sistem Pencadangan Kerugian Piutang.
5. Sistem Penghapusan Piutang.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian:
1. Fungsi terkait.
2. Dokumen.
3. Catatan Akuntansi.
4. Bagan alir Sistem Informasi Akuntansi.
5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang
diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian
pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan.
7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian
terhadap transaksi yang bersangkutan.
8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian
terhadap transaksi yang bersangkutan.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi Penjualan Kredit
Fungsi yang terkait :
• Fungsi Penjualan.
Menerima surat order dari customer, Mengedit order dari
customer, Menentukan tanggal Pengiriman & Mengisi surat
order penjualan.
• Fungsi Otorisasi Kredit.
Meneliti status kredit customer dan Memberikan otorisasi
kredit kepada customer.
• Fungsi Penyimpanan Barang.
Menyimpan, menyiapkan dan menyerahkan barang yang
dipesan oleh customer kepada fungsi pengiriman.
• Fungsi Pengiriman Barang.
Menyerahkan barang atas dasar surat order pengiriman
yang diterimanya dari fungsi penjualan.
• Fungsi Penagihan.
Membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada
customer.
• Fungsi Pencatat Piutang.
Mencatat semua akun (perkiraan) yang berkaitan dengan
piutang.
• Fungsi Akuntansi Biaya.
Mencatat kos produk jadi yang dijual dalam buku
pembantu sediaan dan mencatat kos produk jadi yang
dikembalikan oleh customer dalam transaksi retur
pembelian.
• Fungsi Akuntansi Umum.
Mencatat transaksi penjualan tunai & kredit, retur
penjualan, pencadanga kerugian piutang dan penghapusan
piutang.
• Fungsi Penerimaan Barang.
Menerima barang dari transaksi pembelian dan retur
penjualan.
Dokumen:
• Surat Order Pengiriman.
• Tembusan Kredit (credit copy).
• Surat Pengakuan (acknowledgement copy).
• Surat Muat (bill of landing).
• Slip Pembungkus (packing slip).
• Tembusan Gudang (warehouse copy).
• Arsip Pengawasan Pengiriman (sales order follow-up copy).
• Arsip Indeks Silang (cross-index file copy).
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Penjualan Kredit
1. Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk
setiap penjualan.
2. Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua
customer baru.
3. Penentuan bahwa customer berada dalam daftar
customer yang telah disetujui.
4. Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit
dilaksanakan.
5. Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat
order pengiriman yang telah diotorisasi.
6. Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order
pengiriman.
7. Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi
penjualan.
8. Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman
barang.
9. Setiap faktur penjualan harus dilampiri dengan surat order
pengiriman yang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman.
10. Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen
pengiriman.
11. Pertanggung jawaban secara periodik dokumen
pengiriman.
12. Pengecekan independen terhadap pemberian harga
dalam faktur penjualan.
13. Setiap pencatatan harus dlandasi dokumen sumber
faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap.
14. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku
pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam buku
besar.
15. Pertanggung jawaban semua faktur penjualan secara
periodik.
16. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode
akun.
17. Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada kreditur.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi Retur Penjualan
Fungsi yang Terkait:
• Fungsi Penjualan.
Memberikan otorisasi retur penjualan dengan dokumen
memo kredit.
• Fungsi Gudang.
Menyimpan kembali barang yang dikembalikan oleh
customer melalui fungsi penerimaan barang.
• Fungsi Piutang.
Mencatat berkurangnya piutang karena transaksi retur
penjualan.
• Fungsi Akuntansi Biaya.
Mencatat bertambahnya kos produk jadi ang dijual dalam
buku pembantu sediaan.
• Fungsi Akuntansi Umum.
Mencatat trnsaksi retur penjualan dalam jurnal umum.
• Fungsi penerimaan Barang.
Menerima kembali barang yang berasal dari transaksi retur
penjualan.
• Buku Pembantu Piutang.
Mencatat berkurangnya piutang kepada debitur tertentu
berdasarkan memo kredit.
• Buku Pembantu Sediaan.
Mencatat kos produk jadi tertentu yang dikembalikan oleh
customer berdasarkan memo kredit.
• Buku Besar.
Mencatat Piutang Usaha, Sediaan Produk Jadi, Hasil
Penjualan, dan Kos Produk yang Dijual.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Retur Penjualan:
1. Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap
retur penjualan.
2. Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur
penjualan.
3. Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit.
4. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung
yang lengkap.
5. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan
akuntansi.
6. Pertanggung jawaban semua memo kredit secara
periodik.
7. Panduan akun dan review pemberian kode.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi Pencadangan Kerugian
Piutang
Fungsi yang Terkait.
• Fungsi Pencatat Piutang.
Membuat daftar umur piutang dan bukti memorial.
• Fungsi Akuntansi Biaya.
Mencatat biaya kerugian piutang yang dibebankan pada
periode akuntansi tertentu.
• Fungsi Akuntansi Umum.
Mencatat transaksi kerugian piutang dalam jurnal umum.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Pencadangan Kerugian Piutang.
1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap
pencadangan kerugian piutang.
2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen
sumber dan dokumen pendukung yang lengkap.
3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan
akuntansi.
4. Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara
periodik.
5. Panduan akun dan review pemberian kode.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi Penghapusan Piutang
Fungsi yang Terkait.
• Fungsi Pemberi Otorisasi Kredit.
Membuat bukti memorial atas dasar keputusan manajer
yang berwenang untuk penghapusan Piutang.
• Fungsi Pencatat Piutang.
Mencatat berkurangnya Piutang karena transaksi
Penghapusan Piutang yang tidak tertagih.
• Fungsi Akuntansi Umum.
Mencatat transaksi Penghapusan Piutang dalam jurnal
umum.
Dokumen:
• Bukti Memorial.
• Surat Keputusan manajer yang berwenang tentang
penghapusan piutang.
Catatan Akuntansi
• Jurnal Umum.
Cadangan Kerugian Piutang xxx
Piutang Usaha xxx
• Buku Pembantu Piutang.
Mencatat berkurangnya Piutang kepada debitur tertentu
berdasarkan bukti memorial.
• Buku Besar.
Piutang Usaha dan Cadangan Kerugian Piutang.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Penghapusan Piutang.
1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap
penghapusan piutang.
2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen
sumber dan dokumen pendukung yang lengkap.
3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan
akuntansi.
4. Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara
periodik.
5. Panduan akun review pemberian kode.
Kelas : 4A1
NIM : 2014017027
Resume pengauditan BAB 13
Audit Terhadap Siklus Pendapatan:
Pengujian Pengendalian
Transaksi Penjualan atau Jasa (Kredit/Tunai).
Penjualan adalah suatu kegiatan yang terpadu
untuk mengembangkan rencana-rencana strategis yang
diarahkan pada usaha pemuasan kebutuhan dan keinginan
pembeli, guna mendapatkan penjualan yang menghasilkan
laba.
Retur Penjualan.
Retur penjualan adalah pengembalian barang dari
customer karena hal tertentu, mungkin karena rusak dalam
perjalanan atau pengiriman barang yang tidak memenuhi
spesifikasi yang diinginkan customer dll.
Pencadangan Kerugian Piutang.
Kerugian piutang tak tertagih ditentukan jumlahnya
melalui taksiran dan ditandingkan dengan penjualan pada
periode akuntansi yang sama dengan periode terjadinya
penjualan.
Penghapusan Piutang.
Penghapusan piutang adalah suatu kerugian yang
timbul karena adanya piutang yang tak tertagih oleh
perusahaan.Piutang kurang terjamin pelunasannya, karena
tidak dibuat dalam suatu perjanjian khusus seperti yang
diatur oleh peraturan hukum.
Sistem Informasi Akuntansi yang membentuk
Siklus Pendapatan:
1. Sistem Penjualan Kredit.
2. Sistem Penjualan Tunai.
3. Sistem Retur Penjualan.
4. Sistem Pencadangan Kerugian Piutang.
5. Sistem Penghapusan Piutang.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian:
1. Fungsi terkait.
2. Dokumen.
3. Catatan Akuntansi.
4. Bagan alir Sistem Informasi Akuntansi.
5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang
diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian
pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan.
7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian
terhadap transaksi yang bersangkutan.
8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian
terhadap transaksi yang bersangkutan.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi Penjualan Kredit
Fungsi yang terkait :
• Fungsi Penjualan.
Menerima surat order dari customer, Mengedit order dari
customer, Menentukan tanggal Pengiriman & Mengisi surat
order penjualan.
• Fungsi Otorisasi Kredit.
Meneliti status kredit customer dan Memberikan otorisasi
kredit kepada customer.
• Fungsi Penyimpanan Barang.
Menyimpan, menyiapkan dan menyerahkan barang yang
dipesan oleh customer kepada fungsi pengiriman.
• Fungsi Pengiriman Barang.
Menyerahkan barang atas dasar surat order pengiriman
yang diterimanya dari fungsi penjualan.
• Fungsi Penagihan.
Membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada
customer.
• Fungsi Pencatat Piutang.
Mencatat semua akun (perkiraan) yang berkaitan dengan
piutang.
• Fungsi Akuntansi Biaya.
Mencatat kos produk jadi yang dijual dalam buku
pembantu sediaan dan mencatat kos produk jadi yang
dikembalikan oleh customer dalam transaksi retur
pembelian.
• Fungsi Akuntansi Umum.
Mencatat transaksi penjualan tunai & kredit, retur
penjualan, pencadanga kerugian piutang dan penghapusan
piutang.
• Fungsi Penerimaan Barang.
Menerima barang dari transaksi pembelian dan retur
penjualan.
Dokumen:
• Surat Order Pengiriman.
• Tembusan Kredit (credit copy).
• Surat Pengakuan (acknowledgement copy).
• Surat Muat (bill of landing).
• Slip Pembungkus (packing slip).
• Tembusan Gudang (warehouse copy).
• Arsip Pengawasan Pengiriman (sales order follow-up copy).
• Arsip Indeks Silang (cross-index file copy).
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Penjualan Kredit
1. Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk
setiap penjualan.
2. Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua
customer baru.
3. Penentuan bahwa customer berada dalam daftar
customer yang telah disetujui.
4. Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit
dilaksanakan.
5. Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat
order pengiriman yang telah diotorisasi.
6. Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order
pengiriman.
7. Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi
penjualan.
8. Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman
barang.
9. Setiap faktur penjualan harus dilampiri dengan surat order
pengiriman yang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman.
10. Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen
pengiriman.
11. Pertanggung jawaban secara periodik dokumen
pengiriman.
12. Pengecekan independen terhadap pemberian harga
dalam faktur penjualan.
13. Setiap pencatatan harus dlandasi dokumen sumber
faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap.
14. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku
pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam buku
besar.
15. Pertanggung jawaban semua faktur penjualan secara
periodik.
16. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode
akun.
17. Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada kreditur.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi Retur Penjualan
Fungsi yang Terkait:
• Fungsi Penjualan.
Memberikan otorisasi retur penjualan dengan dokumen
memo kredit.
• Fungsi Gudang.
Menyimpan kembali barang yang dikembalikan oleh
customer melalui fungsi penerimaan barang.
• Fungsi Piutang.
Mencatat berkurangnya piutang karena transaksi retur
penjualan.
• Fungsi Akuntansi Biaya.
Mencatat bertambahnya kos produk jadi ang dijual dalam
buku pembantu sediaan.
• Fungsi Akuntansi Umum.
Mencatat trnsaksi retur penjualan dalam jurnal umum.
• Fungsi penerimaan Barang.
Menerima kembali barang yang berasal dari transaksi retur
penjualan.
• Buku Pembantu Piutang.
Mencatat berkurangnya piutang kepada debitur tertentu
berdasarkan memo kredit.
• Buku Pembantu Sediaan.
Mencatat kos produk jadi tertentu yang dikembalikan oleh
customer berdasarkan memo kredit.
• Buku Besar.
Mencatat Piutang Usaha, Sediaan Produk Jadi, Hasil
Penjualan, dan Kos Produk yang Dijual.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Retur Penjualan:
1. Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap
retur penjualan.
2. Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur
penjualan.
3. Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit.
4. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung
yang lengkap.
5. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan
akuntansi.
6. Pertanggung jawaban semua memo kredit secara
periodik.
7. Panduan akun dan review pemberian kode.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi Pencadangan Kerugian
Piutang
Fungsi yang Terkait.
• Fungsi Pencatat Piutang.
Membuat daftar umur piutang dan bukti memorial.
• Fungsi Akuntansi Biaya.
Mencatat biaya kerugian piutang yang dibebankan pada
periode akuntansi tertentu.
• Fungsi Akuntansi Umum.
Mencatat transaksi kerugian piutang dalam jurnal umum.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Pencadangan Kerugian Piutang.
1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap
pencadangan kerugian piutang.
2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen
sumber dan dokumen pendukung yang lengkap.
3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan
akuntansi.
4. Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara
periodik.
5. Panduan akun dan review pemberian kode.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi Penghapusan Piutang
Fungsi yang Terkait.
• Fungsi Pemberi Otorisasi Kredit.
Membuat bukti memorial atas dasar keputusan manajer
yang berwenang untuk penghapusan Piutang.
• Fungsi Pencatat Piutang.
Mencatat berkurangnya Piutang karena transaksi
Penghapusan Piutang yang tidak tertagih.
• Fungsi Akuntansi Umum.
Mencatat transaksi Penghapusan Piutang dalam jurnal
umum.
Dokumen:
• Bukti Memorial.
• Surat Keputusan manajer yang berwenang tentang
penghapusan piutang.
Catatan Akuntansi
• Jurnal Umum.
Cadangan Kerugian Piutang xxx
Piutang Usaha xxx
• Buku Pembantu Piutang.
Mencatat berkurangnya Piutang kepada debitur tertentu
berdasarkan bukti memorial.
• Buku Besar.
Piutang Usaha dan Cadangan Kerugian Piutang.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi
Akuntansi Penghapusan Piutang.
1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap
penghapusan piutang.
2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen
sumber dan dokumen pendukung yang lengkap.
3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan
akuntansi.
4. Pertanggung jawaban semua bukti memorial secara
periodik.
5. Panduan akun review pemberian kode.