Analisis strategi tax planning pph 21 atas pemberian natura dan kenikmatan dalam mengoptimalkan beban pajak AWAL
i
digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS
PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN DALAM
MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas – tugas dan Memenuhi Syarat – syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
VIA SYARA SAMUDRA
F3413078
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
commit to user
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN
NATURA DAN KENIKMATAN DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN
PAJAK
VIA SYARA SAMUDRA
F3413078
Penelitian ini mengkaji tentang strategi tax planning perusahaan terkait pemberian
Natura dan Kenikmatan pada karyawan dalam rangka mengoptimalkan beban
pajak namun tidak bertentangan dengan undang-undang perpajakan. Penelitian ini
bertujuan untuk mengetahui alasan perusahaan lebih memilih menggunakan
Natura dan Kenikmatan, Serta untuk mengetahui strategi tax planning PPh 21 atas
pemberian Natura dan Kenikmatan yang dilakukan perusahaan dalam
mengoptimalkan beban pajak. Langkah penelitian ini dilakukan dengan
membandingkan teori dan praktek yang dilakukan oleh perusahaan. Dalam
penelitiaan ini terdapat kelebihan dan kelemahan yang dilakukan oleh perusahaan.
Kesimpulan dari peneliatian ini adalah pemberian natura dan kenikmatan yang
dilakukan perusahaan dapat mengoptimalkan beban pajak perusahaan dan juga
dapat memotivasi karyawan dalam bekerja. Berdasarkan hasil penelitian, peneliti
memberikan saran yaitu seharusnya perusahaan melakukan evaluasi kebijakan
perusahaan dengan kebijakan pemerintah yang terkait dan lebih memperhatikan
pajak dari sudut pandang karyawan
Kata Kunci: Natura dan Kenikmatan, Tax Planning
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
ANALYSIS OF TAX PLANNING STRATEGIES PPH 21 ON GRANTING
NATURA AND ENJOYMENT IN OPTIMIZING THE TAX BURDEN
VIA SYARA SAMUDRA
F3413078
This study examines the company's tax planning strategies related to the provision
of Natura and Pleasure to the employees in order to optimize the tax burden, but
not in conflict with the tax laws. This study aims to determine why companies
prefer using Natura and enjoyment, as well as to determine the tax planning
strategy for the provision of the Income Tax 21 Natura and Enjoyment of the
company in optimizing the tax burden. Step study was conducted by comparing
theory and practice conducted by the company. In this research, there are
strengths and weaknesses conducted by the company. The conclusion of this
research was the natura and enjoyment of the company can optimize the corporate
tax burden and also can motivate employees to work. Based on the results of the
study, the researchers advise that the company should evaluate company policies
related to government policies and more attention from the standpoint of tax
employees.
Keywords: Natura and Enjoyment, Tax Planning
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Waktu adalah sabilah pedang, kalau engkau tidak memanfaatkannya, maka ia
akan memotongmu.(Ali bin Abu Thalib)
Man Jadda Wa Jadda.(Penulis)
Innasholaata tanhaa ‘anilfahsyaai wal munkar (Al Ankabut:45)
Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagi kamu. Dan
boleh jadi kamu mencintai sesuatu, padahal ia amat buruk bagimu. Allah maha
mengetahui sementara kamu tidak mengetahui. (Al Baqarah:216)
Kesuksesan bukan merupakan suatu tujuan, namun merupakan suatu
perjalanan. (Penulis)
Dream what you dare to dream, go where you want to go, be what you want to
be. (Penulis)
Jangan lihat masa lampau dengan penyesalan, jangan pula lihat masa depan
dengan ketakutan, tapi lihatlah sekitarmu dengan penuh kesabaran (James
Thurber)
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada :
1. Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat ,
hidayah serta karunia-Nya kepada hambamu.
2. Orang tuaku Bapak Suwardi dan Ibu Parni yang
telah
mendukung
segala
cita-citaku,
membimbing, memotivasi serta lantunan doa
kalian yang menguatkanku selama ini
3. Kakakku dan adikku tercinta yang selalu
membuatku bahagia dan penyemangatku.
4. Sahabat – sahabatku tercinta
5. Almamaterku, Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas
Sebelas Maret
commit
to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah segala puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT
yang telah melimpahkan rahmat, taufik dan karunia-Nya, sehingga pada akhirnya
penulis dapat menyelesaikan laporan tugas akhir ini dengan baik walau dengan
segala keterbatasan. Tidak lupa pula shalawat beserta salam semoga senantiasa
terlimpah curahkan kepada Nabi Muhammad SAW, kepada keluarganya, para
sahabatnya, hingga kepada umatnya hingga akhir zaman, amin. Tugas akhir ini
penulis sajikan dalam bentuk buku yang sederhana. Adapun judul penulisan
Laporan Tugas Akhir yang penulis ambil adalah “ ANALISIS STRATEGI TAX
PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN
DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK “.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat–syarat mencapai gelar
Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta tahun 2016 / 2017.
Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapat saran,
dorongan, bimbingan serta keterangan–keterangan dari berbagai pihak. Oleh
karena itu dengan segala hormat dan kerendahan hati perkenankanlah penulis
mengucapkan terima kasih kepada :
1.
Allah SWT yang senantiasa memberikan limpahan rahmat dan hidayah-Nya
serta kenikmatan yang selalu dilimpahkan-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan lancar dan tepat waktu.
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
2.
digilib.uns.ac.id
Orang tua saya yaitu Bapak Suwardi dan Ibu Parni yang telah sabar
merawatku dari kecil, membimbing, melatih, memberikan begitu banyak
motivasi hingga saat ini. Terima kasih telah menjadi kedua orang tuaku yang
selalu mendoakan yang terbaik untukku, memberiku kenyamanan dan
perlindungan selama ini. Aku tahu bahwa yang kucapai dan lakukan saat ini
adalah berkat doa-doa kalian. Love you so much my super women and my
heros, I promise to make you happy now and forever Insyaallah .
3.
Ibu Dr. Hunik Sri Runing selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku ketua program studi
Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret
Surakarta.
5.
Ibu Juliati S.E., M.A., Ak selaku dosen pembimbing yang telah membimbing
dan memberi arahan serta masukan selama penyusunan tugas akhir hingga
laporan tugas akhir dapat diselesaikan dengan baik.
6.
Kepada seluruh dosen – dosen Program Studi Diploma III Perpajakan yang
telah memberikan ilmu yang bermanfaat kepada saya.
7.
Ibu Nunung, Bapak Hendiyan, Bapak Andri, Ibu Indi, Ibu Darti dan Bapak
Ibu konsultan Nurmalasari yang telah berbagi ilmunya selama magang.
8.
Kakakku tercinta Mas Wisnu dan Mbak Colin yang selalu memberikan
semangat dan motivasi tak pernah lelah menasehatiku dalam kebaikan,
mengajarkanku untuk terus berjuang tak mengenal kata lelah.
commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
9.
digilib.uns.ac.id
Adikku yang paling gendut Arland Daud Satria dan keponakanku yang paling
ganteng Hegan Severin Angkoso yang selalu membuatku tersenyum dan
selalu jadi pelipur kesedihan dan kepenatanku.
10. Seluruh teman seperjuangan di Program Studi Diploma III Perpajakan
angkatan 2013, terima kasih atas kebersamaan selama ini dan mohon maaf
atas kesalahan yang pernah aku lakukan.
11. Untuk sahabat kosku Anita Woo terima kasih yang setiap malam meluangkan
waktu untuk mendengarkan celotehanku dan berbagi pengalaman serta ilmu
yang sangat bermanfaat dalam segala hal.
12. Untuk sahabatku Utami yang ku kenal saat kuliah dari semester 1 sampai
semester 6 yang selalu sabar menghadapi sifatku yang menyebalkan. Semoga
persahabatan kita masih bisa berlanjut meskipun kita sudah berpisah.
13. Untuk teman-temanku Hayin, Anisa, Inas, Mira, Wida, Sakhina, Nila, dan
teman-teman pajak B terima kasih atas kebersamaannya selama tiga tahun.
14. Untuk rekan-rekan magangku Ayu, Mega, Arkan, Irfan, Fahrul terima kasih
atas kerjasamanya selama di tempat magang.
15. Untuk tim ARP Berlian Wonogiri barakallahu fii umarik telah memberikan
semangat selalu berbuat baik dan selalu mengingatkan untuk cepet-cepet
menyelesaikan tugas akhir ini.
16. Untuk teman-teman Pondok Pesantren Al Amanah Sidoharjo Ustadz Ardian,
Ustadz Nopri, Ustadz Ma’ruf, Ustadz Dedy, Ustadz Arief, Ustadz Farid, dan
Ustadz Danang yang telah memberikan pelajaran kehidupan dan mengajarkan
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ilmu sabar dan ikhlasnya. Jazakumullah khairan katsiran wa jazakumullah
ahsanal jaza .
17. Untuk adik-adikku TPQ Al Fatah yang aku cintai Hananta, Fawaz, Faiz,
Sabila, Ayda, Erika, Arum, dan Anisa syukron jazillan atas doa-doanya.
18. Semua pihak yang telah banyak membantu dalam penyelesaian tugas akhir ini
yang tidak dapat penulis sabutkan satu persatu.
Penulis menyadari bahwa penulisan Tugas Akhir ini belum sempurna.
Oleh karena itu, kritik dan saran membangun atas penulisan Tugas Akhir Ini
senantiasa penulis harapkan demi perbaikan dan kemajuan penyusun di masa
datang. Semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat berguna dan bermanfaat bagi
pembelajaran semua pihak. Aminnn.
Surakarta,
juni 2016
Penulis
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL …………………..……………….……..…………………...i
ABSTRAK………………………………………………………………………...ii
HALAMAN PERSETUJUAN.....…………....…………………………………...iv
HALAMAN PENGESAHAN…………………………………………………….v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN………………………………………………..vi
KATA PENGANTAR…………………………………………………………...vii
DAFTAR ISI……………………………………………………………………...xi
DAFTAR TABEL……………………………………………………………….xiii
DAFTAR GAMBAR……………………………………………………………xiv
DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………………………..xv
BAB I
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan…….………………………...…1
B. Latar Belakang Masalah…………….…………….………….10
C. Perumusan Masalah………………………………………….13
D. Tujuan Penelitian…………………………………………….13
E. Manfaat Penelitian…………………………………...............13
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pajak..............………………………………………………...15
1. Definisi pajak…………………….…………....………....15
commit to user
2. Fungsi Pajak…………………….…………....………......16
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
3. Sistem Perpajakan……………….…....………....……….17
4. Jenis Pajak……………….………....……....…………….18
B. Pajak Penghasilan………………………….…………………20
1. Definisi Pajak Penghasilan………………………….…....20
2. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 21……………………..20
3. Objek Pajak Penghasilan………………………….….......20
4. Penghasilan yang Dapat Dikenai Pajak Bersifat Final …..23
5. Biaya yang Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto…27
6. Objek Pajak Pph Pasal 21……...………...….……......….30
C. Manajemen Pajak dan Perencanaan Pajak………………...…32
D. Motivasi dilakukannnya Tax Planning………………...….....36
E. Natura.............………………………………………………..38
1. Pengertian Natura……..….….…..……….….......…..…...38
2. Mekanisme Pemberian Natura dan Kenikmatan………....38
3. Perlakuan Pajak terhadap Natura dan Kenikmatan…...….40
BAB III
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah………………………………………...46
B. Temuan……………………………………………………….58
BAB IV
PENUTUP
A. Kesimpulan…………………………………………………..60
B. Saran……………………………………….…………………61
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
3.1
Natura dan Kenikmatan Dalam Bentuk Tunjangan……………………...47
3.2
Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Tax Planning……………………..……….50
3.3
Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Tax Planning……………………..……….56
commit to user
xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
Gambar
1.1
Halaman
Struktur Organisasi Perusahaan X………………………………………...2
commit to user
xiv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Laporan Keuangan
Lampiran 2 Peraturan Mentri Keuangan Nomor 83/ PMK.03/2009
commit to user
xv
digilib.uns.ac.id
perpustakaan.uns.ac.id
ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS
PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN DALAM
MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas – tugas dan Memenuhi Syarat – syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
VIA SYARA SAMUDRA
F3413078
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
commit to user
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN
NATURA DAN KENIKMATAN DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN
PAJAK
VIA SYARA SAMUDRA
F3413078
Penelitian ini mengkaji tentang strategi tax planning perusahaan terkait pemberian
Natura dan Kenikmatan pada karyawan dalam rangka mengoptimalkan beban
pajak namun tidak bertentangan dengan undang-undang perpajakan. Penelitian ini
bertujuan untuk mengetahui alasan perusahaan lebih memilih menggunakan
Natura dan Kenikmatan, Serta untuk mengetahui strategi tax planning PPh 21 atas
pemberian Natura dan Kenikmatan yang dilakukan perusahaan dalam
mengoptimalkan beban pajak. Langkah penelitian ini dilakukan dengan
membandingkan teori dan praktek yang dilakukan oleh perusahaan. Dalam
penelitiaan ini terdapat kelebihan dan kelemahan yang dilakukan oleh perusahaan.
Kesimpulan dari peneliatian ini adalah pemberian natura dan kenikmatan yang
dilakukan perusahaan dapat mengoptimalkan beban pajak perusahaan dan juga
dapat memotivasi karyawan dalam bekerja. Berdasarkan hasil penelitian, peneliti
memberikan saran yaitu seharusnya perusahaan melakukan evaluasi kebijakan
perusahaan dengan kebijakan pemerintah yang terkait dan lebih memperhatikan
pajak dari sudut pandang karyawan
Kata Kunci: Natura dan Kenikmatan, Tax Planning
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
ANALYSIS OF TAX PLANNING STRATEGIES PPH 21 ON GRANTING
NATURA AND ENJOYMENT IN OPTIMIZING THE TAX BURDEN
VIA SYARA SAMUDRA
F3413078
This study examines the company's tax planning strategies related to the provision
of Natura and Pleasure to the employees in order to optimize the tax burden, but
not in conflict with the tax laws. This study aims to determine why companies
prefer using Natura and enjoyment, as well as to determine the tax planning
strategy for the provision of the Income Tax 21 Natura and Enjoyment of the
company in optimizing the tax burden. Step study was conducted by comparing
theory and practice conducted by the company. In this research, there are
strengths and weaknesses conducted by the company. The conclusion of this
research was the natura and enjoyment of the company can optimize the corporate
tax burden and also can motivate employees to work. Based on the results of the
study, the researchers advise that the company should evaluate company policies
related to government policies and more attention from the standpoint of tax
employees.
Keywords: Natura and Enjoyment, Tax Planning
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Waktu adalah sabilah pedang, kalau engkau tidak memanfaatkannya, maka ia
akan memotongmu.(Ali bin Abu Thalib)
Man Jadda Wa Jadda.(Penulis)
Innasholaata tanhaa ‘anilfahsyaai wal munkar (Al Ankabut:45)
Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagi kamu. Dan
boleh jadi kamu mencintai sesuatu, padahal ia amat buruk bagimu. Allah maha
mengetahui sementara kamu tidak mengetahui. (Al Baqarah:216)
Kesuksesan bukan merupakan suatu tujuan, namun merupakan suatu
perjalanan. (Penulis)
Dream what you dare to dream, go where you want to go, be what you want to
be. (Penulis)
Jangan lihat masa lampau dengan penyesalan, jangan pula lihat masa depan
dengan ketakutan, tapi lihatlah sekitarmu dengan penuh kesabaran (James
Thurber)
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada :
1. Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat ,
hidayah serta karunia-Nya kepada hambamu.
2. Orang tuaku Bapak Suwardi dan Ibu Parni yang
telah
mendukung
segala
cita-citaku,
membimbing, memotivasi serta lantunan doa
kalian yang menguatkanku selama ini
3. Kakakku dan adikku tercinta yang selalu
membuatku bahagia dan penyemangatku.
4. Sahabat – sahabatku tercinta
5. Almamaterku, Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas
Sebelas Maret
commit
to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah segala puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT
yang telah melimpahkan rahmat, taufik dan karunia-Nya, sehingga pada akhirnya
penulis dapat menyelesaikan laporan tugas akhir ini dengan baik walau dengan
segala keterbatasan. Tidak lupa pula shalawat beserta salam semoga senantiasa
terlimpah curahkan kepada Nabi Muhammad SAW, kepada keluarganya, para
sahabatnya, hingga kepada umatnya hingga akhir zaman, amin. Tugas akhir ini
penulis sajikan dalam bentuk buku yang sederhana. Adapun judul penulisan
Laporan Tugas Akhir yang penulis ambil adalah “ ANALISIS STRATEGI TAX
PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN
DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK “.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat–syarat mencapai gelar
Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta tahun 2016 / 2017.
Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapat saran,
dorongan, bimbingan serta keterangan–keterangan dari berbagai pihak. Oleh
karena itu dengan segala hormat dan kerendahan hati perkenankanlah penulis
mengucapkan terima kasih kepada :
1.
Allah SWT yang senantiasa memberikan limpahan rahmat dan hidayah-Nya
serta kenikmatan yang selalu dilimpahkan-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan lancar dan tepat waktu.
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
2.
digilib.uns.ac.id
Orang tua saya yaitu Bapak Suwardi dan Ibu Parni yang telah sabar
merawatku dari kecil, membimbing, melatih, memberikan begitu banyak
motivasi hingga saat ini. Terima kasih telah menjadi kedua orang tuaku yang
selalu mendoakan yang terbaik untukku, memberiku kenyamanan dan
perlindungan selama ini. Aku tahu bahwa yang kucapai dan lakukan saat ini
adalah berkat doa-doa kalian. Love you so much my super women and my
heros, I promise to make you happy now and forever Insyaallah .
3.
Ibu Dr. Hunik Sri Runing selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku ketua program studi
Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret
Surakarta.
5.
Ibu Juliati S.E., M.A., Ak selaku dosen pembimbing yang telah membimbing
dan memberi arahan serta masukan selama penyusunan tugas akhir hingga
laporan tugas akhir dapat diselesaikan dengan baik.
6.
Kepada seluruh dosen – dosen Program Studi Diploma III Perpajakan yang
telah memberikan ilmu yang bermanfaat kepada saya.
7.
Ibu Nunung, Bapak Hendiyan, Bapak Andri, Ibu Indi, Ibu Darti dan Bapak
Ibu konsultan Nurmalasari yang telah berbagi ilmunya selama magang.
8.
Kakakku tercinta Mas Wisnu dan Mbak Colin yang selalu memberikan
semangat dan motivasi tak pernah lelah menasehatiku dalam kebaikan,
mengajarkanku untuk terus berjuang tak mengenal kata lelah.
commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
9.
digilib.uns.ac.id
Adikku yang paling gendut Arland Daud Satria dan keponakanku yang paling
ganteng Hegan Severin Angkoso yang selalu membuatku tersenyum dan
selalu jadi pelipur kesedihan dan kepenatanku.
10. Seluruh teman seperjuangan di Program Studi Diploma III Perpajakan
angkatan 2013, terima kasih atas kebersamaan selama ini dan mohon maaf
atas kesalahan yang pernah aku lakukan.
11. Untuk sahabat kosku Anita Woo terima kasih yang setiap malam meluangkan
waktu untuk mendengarkan celotehanku dan berbagi pengalaman serta ilmu
yang sangat bermanfaat dalam segala hal.
12. Untuk sahabatku Utami yang ku kenal saat kuliah dari semester 1 sampai
semester 6 yang selalu sabar menghadapi sifatku yang menyebalkan. Semoga
persahabatan kita masih bisa berlanjut meskipun kita sudah berpisah.
13. Untuk teman-temanku Hayin, Anisa, Inas, Mira, Wida, Sakhina, Nila, dan
teman-teman pajak B terima kasih atas kebersamaannya selama tiga tahun.
14. Untuk rekan-rekan magangku Ayu, Mega, Arkan, Irfan, Fahrul terima kasih
atas kerjasamanya selama di tempat magang.
15. Untuk tim ARP Berlian Wonogiri barakallahu fii umarik telah memberikan
semangat selalu berbuat baik dan selalu mengingatkan untuk cepet-cepet
menyelesaikan tugas akhir ini.
16. Untuk teman-teman Pondok Pesantren Al Amanah Sidoharjo Ustadz Ardian,
Ustadz Nopri, Ustadz Ma’ruf, Ustadz Dedy, Ustadz Arief, Ustadz Farid, dan
Ustadz Danang yang telah memberikan pelajaran kehidupan dan mengajarkan
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ilmu sabar dan ikhlasnya. Jazakumullah khairan katsiran wa jazakumullah
ahsanal jaza .
17. Untuk adik-adikku TPQ Al Fatah yang aku cintai Hananta, Fawaz, Faiz,
Sabila, Ayda, Erika, Arum, dan Anisa syukron jazillan atas doa-doanya.
18. Semua pihak yang telah banyak membantu dalam penyelesaian tugas akhir ini
yang tidak dapat penulis sabutkan satu persatu.
Penulis menyadari bahwa penulisan Tugas Akhir ini belum sempurna.
Oleh karena itu, kritik dan saran membangun atas penulisan Tugas Akhir Ini
senantiasa penulis harapkan demi perbaikan dan kemajuan penyusun di masa
datang. Semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat berguna dan bermanfaat bagi
pembelajaran semua pihak. Aminnn.
Surakarta,
juni 2016
Penulis
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL …………………..……………….……..…………………...i
ABSTRAK………………………………………………………………………...ii
HALAMAN PERSETUJUAN.....…………....…………………………………...iv
HALAMAN PENGESAHAN…………………………………………………….v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN………………………………………………..vi
KATA PENGANTAR…………………………………………………………...vii
DAFTAR ISI……………………………………………………………………...xi
DAFTAR TABEL……………………………………………………………….xiii
DAFTAR GAMBAR……………………………………………………………xiv
DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………………………..xv
BAB I
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan…….………………………...…1
B. Latar Belakang Masalah…………….…………….………….10
C. Perumusan Masalah………………………………………….13
D. Tujuan Penelitian…………………………………………….13
E. Manfaat Penelitian…………………………………...............13
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pajak..............………………………………………………...15
1. Definisi pajak…………………….…………....………....15
commit to user
2. Fungsi Pajak…………………….…………....………......16
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
3. Sistem Perpajakan……………….…....………....……….17
4. Jenis Pajak……………….………....……....…………….18
B. Pajak Penghasilan………………………….…………………20
1. Definisi Pajak Penghasilan………………………….…....20
2. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 21……………………..20
3. Objek Pajak Penghasilan………………………….….......20
4. Penghasilan yang Dapat Dikenai Pajak Bersifat Final …..23
5. Biaya yang Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto…27
6. Objek Pajak Pph Pasal 21……...………...….……......….30
C. Manajemen Pajak dan Perencanaan Pajak………………...…32
D. Motivasi dilakukannnya Tax Planning………………...….....36
E. Natura.............………………………………………………..38
1. Pengertian Natura……..….….…..……….….......…..…...38
2. Mekanisme Pemberian Natura dan Kenikmatan………....38
3. Perlakuan Pajak terhadap Natura dan Kenikmatan…...….40
BAB III
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah………………………………………...46
B. Temuan……………………………………………………….58
BAB IV
PENUTUP
A. Kesimpulan…………………………………………………..60
B. Saran……………………………………….…………………61
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
3.1
Natura dan Kenikmatan Dalam Bentuk Tunjangan……………………...47
3.2
Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Tax Planning……………………..……….50
3.3
Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Tax Planning……………………..……….56
commit to user
xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
Gambar
1.1
Halaman
Struktur Organisasi Perusahaan X………………………………………...2
commit to user
xiv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Laporan Keuangan
Lampiran 2 Peraturan Mentri Keuangan Nomor 83/ PMK.03/2009
commit to user
xv