PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) PADA PERUSAHAN INDUSTRI PENGOLAHAN KAYU DI KABUPATEN PURBALINGGA

PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) PADA PERUSAHAN INDUSTRI PENGOLAHAN KAYU DI KABUPATEN PURBALINGGA SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi sebagai Syarat Mencapai Derajat Sarjana S-1

Oleh: PRITA PUSPITA SARI 1002030111 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PURWOKERTO 2014

PERSEMBAHAN

Skripsi ini kupersembahkan untuk;  Papah dan Mamah tercinta yang selalu mendukung apapun yang terbaik untuk putrinya. Tiada kesuksesan tanpa kehadirannya yang tak pernah lelah merawatku, yang selalu penuh cinta dan tulus mendo’akan putrinya dalam setiap saat sujudmu. Semoga selalu diberi kesehatan dan umur yang panjang, supaya kelak kalian bisa melihat kesuksesan putrimu ini dan tumbuh menjadi dewasa, menikah dan mempunyai anak cucu

 Mbah Putri yang berada di Solo dan di Boyolali yang tak pernah lepas mendo’akan dan menyemangati perjuangan cucunya  Seluruh keluarga Solo & Boyolali yang tak bisa disebutin satu- satu  Sahabat setiaku di Solo Titik Setyowati, Intan, yang selalu memberi support dan selalu bawel ini itu   Dosen pembimbingku Ibu Ani Kusbandiyah, SE, M.Si yang sudah sabar membimbingku sampai selesainya skripsi ini  Sahabat-sahabatku Utien Marutin, Refa Aw Aw, Nur Atika,

Cunil, Novita S Dewi, Nana Naulida, Dewoll, Marina, Titi (Siwar), Eka, Nika, Shela, Intan Syirly, Dian, Widya, Dita, Ina Nah, Mba Linda, Mba Sri, Dicha, dan teman-temanku yang ngga bisa aku sebutin semuanya yang selalu kasih dukungan dan semangat serta kenangan bermain bersama v

MOTTO “Kegagalan bukan berarti kita tidak mampu yang penting kita telah berbuat untuk mencoba kegagalan bukan berarti kita telah kehilangan

segalanya mungkin belum saatnya kita mendapatkan

apa yang kita cari. Tapi kegagalan hanyalah kesuksesan yang tertunda.

Kegagalan bukan berarti Allah mengabaikan kita melainkan Allah punya rencana lain yang lebih indah untuk kita.

Karena hidup adalah perjuangan. Maka setiap perjuangan membutuhkan pengorbanan Dan akhir dari pengorbanan adalah kebahagiaan

Yang akan kita gapai ”.

”Hargailah cita-cita dan impianmu karena dua hal ini adalah anak jiwamu, dan cetak diri prestasi puncakmu karena itu bekal buatmu, usaha seseorang bukanlah apa yang mereka dapatkan dari usahanya tetapi perubahan diri akibat usaha itu, karena dunia masa depan adalah milik orang yang memiliki visi di hari ini” ”Bukanlah hidup kalau tidak ada masalah, bukanlah sukses kalau tidak melalui rintangan, bukanlah menang kalau tidak dengan pertarungan, bukanlah lulus kalau tidak ada ujian, dan bukanlah berhasil kalau tidak berusaha”

ABSTRAK

Tujuan penelitian ini adalah untuk menguji penerapan tax planning pada perusahaan industri pengolahan kayu di Purbalingga berdasarkan undang-undang perpajakan yang berlaku sehingga dapat mengefisienkan pajak penghasilan badan yang akan dibayarkan nantinya. Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian deskriptif kualitatif. Sumber data dalam penelitian ini menggunakan data sekunder. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis deskriptif kualitatif tanpa menggunakan analisis statistik, yaitu dengan cara mengumpulkan data yang diperlukan (laporan laba rugi komersial tahun 2012).

Dari hasil penelitian memperlihatkan bahwa terjadi perbedaan laba

sebelum pajak antara sebelum dan setelah dilakukan perencanaan pajak. Setelah

perencanaan pajak, pajak penghasilan terutang perusahaan berkurang sehingga

laba-laba setelah pajaknya meningkat. Penerapan sistem administrasi yang tertib

dan rapi dapat berjalan dengan lancar sesuai rencana sehingga menghasilkan penghematan pajak guna mendukung strategi perusahaan untuk meningkatkan kinerja. Semakin baik faktor-faktor pendukung tax planning, maka semakin

optimal beban pajak yang dapat dihemat serta semakin kecil resiko sanksi atau

denda pajak. Dari hasil yang di dapat tersebut, penulis menyarankan agar

perusahaan menerapkan perencanaan pajak tersebut.

Kata kunci : Perencanaan pajak, tax planning, pajak penghasilan badan vii

ABSTRACT

The study was aimed at examining the implementation of tax planning in

wood industries in Purbalingga, based on the law. Tax planning was done to

minimize the deffered income tax to be paid by a company. This was a qualitative

descriptive study. The data used were secondary data, which then were analyzed

qualitatively, by collecting the necessary data (the report of commercial profit- loss in 2012.

Based on the result of analysis, it could be concluded that there is a

difference of earning before tax between the period before and the period after the

tax planning implemented. By implementing tax planning, the deffered income tax

is less, which in turn increases the earning after tax. The implementation of a

good administration system runs well and it results in tax saving to support the

manufacturer’s strategies to enchance the performance. With a better supporting

factors of tax planning, there will be more to save in the deffered tax and it will

lessen the risk of tax fine. Based on the finding, it is suggested that the industry

should make the tax planning in future.

Keywords: Tax Planning, Income Tax Of Organization, Tax Saving

viii Alhamdulillahirrobbil’alamiin segala puji dan syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT atas berkat, rakhmat, dan karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan

skripsi ini dengan judul Penerapan Perencanaan Pajak (TaxPlanning) Pada

“

Perusahaan Industri Pengolahan Kayu di Kabupaten Purbalingga Oleh “

karena itu maka pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang setulus- tulusnya kepada Ibu Ani Kusbandiyah, SE., M.Si, yang telah berkenan membimbing dan mengarahkan penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

Ucapan terimakasih juga penulis sampaikan kepada yang terhormat Bapak Amir, SE., M.Si dan Ibu Rina Mudjiyanti, SE., M.Si, selaku penguji yang telah memberikan sumbangan pemikiran dan serta untuk kesempurnaan skripsi ini. Selain kepada beliau

terhormat, penulis juga ingin menyampaikan ucapan terima kasih yang setulus-tulusnya

kepada yang terhormat;

1. Bapak Dr. H. Syamsuhadi Irsyad, SH., M.H selaku rektor Universitas

Muhammadiyah Purwokerto.

2. Bapak Iwan Fakhruddin, SE., M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Purwokerto.

3. Bapak Hadi Pramono, SE. M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntansi SI

Universitas Muhammadiyah Purwokerto.

4. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto

yang telah membimbing dan memberikan ilmunya kepada penulis.

5. Segenap karyawan Tata Usaha Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah

Purwokerto

6. Bapak Lucky Hanifan, ST., selaku Direktur CV. SN Jaya Prima

7. Bapak Drs. Supriyanto, selaku Manajer Produksi PT. Majapura

8. Mr. Sugimoto Kenzaburo, selaku Direktur Utama PT. NYP Woodwork Semoga Allah SWT yang akan melimpahkan rakhmatnya kepada mereka semua. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan kepada para pembaca umumnya.

Purwokerto, Februari 2014 Prita Puspita Sari

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL................................................................................ ...... i HALAMAN PERSETUJUAN................................................................. ...... ii HALAMAN PENGESAHAN.................................................................. ...... iii SURAT PERNYATAAN............................................................................... iv PERSEMBAHAN.................................................................................... ...... v MOTTO..................................................................................................... .... vi ABSTRAK................................................................................................ ..... vii ABSTRACT.............................................................................................. ..... viii KATA PENGANTAR.............................................................................. ..... ix DAFTAR ISI............................................................................................. ..... x DAFTAR TABEL..................................................................................... ..... xii DAFTAR GAMBAR................................................................................ ..... xiii DAFTAR LAMPIRAN............................................................................ ...... xiv

BAB I PENDAHULUAN 1 1.1. Latar Belakang Masalah ....................................................

1 1.2. Perumusan Masalah ...........................................................

6 1.3. Pembatasan Masalah ..........................................................

7 1.4. Tujuan Penelitian ...............................................................

7 1.5. Manfaat Penelitian .............................................................

8 BAB II TINJAUAN PUSTAKA ..............................................................

9 2.1. Tinjauan Teoritis ................................................................

9 2.1.1. Pengertian Pajak ....................................................

10 2.1.2. Pajak Penghasilan ..................................................

12 2.1.3. Tarif Pajak Badan ..................................................

13 2.1.4. Perencanaan Pajak .................................................

14 x

2.1.4.1. Perencanaan dan Manajemen Strategis ...

14 2.1.4.2. Pengertian Tax Planning ..........................

16 2.1.4.3. Manfaat Perencanaan Pajak .....................

18 2.1.4.4. Jenis-jenis Tax Planning ..........................

19 2.1.4.5. Strategi Umum Perencanaan Pajak ..........

2.1.4.6. Laporan Keuangan Komersial dan Koreksi Fiskal ..........................................

2.1.4.7. Biaya Yang Diijinkan Undang-Undang Sebagai Pengurang Penghasilan (Biaya Deduktibel/ Deductible Cost) .................

25 2.2. Tinjauan Penelitian Terdahulu ...........................................

45 2.3. Kerangka Pemikiran ..........................................................

48 BAB III METODOLOGI PENELITIAN ..................................................

50 3.1 Jenis Penelitian ..................................................................

50 3.2 Objek Penelitian .................................................................

50 3.3 Populasi dan Sampel ..........................................................

50 3.4 Sumber dan Metode Pengumpulan Data ...........................

51 3.4.1 Sumber Data ...........................................................

51 3.4.2 Metode Pengumpulan Data ....................................

51 3.5 Metode Analisis Data ........................................................

52 3.6 Langkah Pengujian ............................................................

52 BAB 1V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..........................

54 4.1 Deskripsi Sampel ...............................................................

54 xi

4.2 Analisis dan Pembahasan PT. X ........................................

56 4.3 Analisis dan Pembahasan PT. Y ........................................

64 4.4 Analisis dan Pembahasan PT. Z ........................................

73 BAB V PENUTUP ...................................................................................

83 5.1. Kesimpulan ........................................................................

83 5.2. Keterbatasan Penelitian .....................................................

84 5.3. Saran ..................................................................................

85 DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................

87 LAMPIRAN xii

13 DAFTAR TABEL

67 Tabel 4.9 Perhitungan Penerapan Tax Planning PT. Y ..............................

79 Tabel 4.15 Perbandingan Perhitungan Efisiensi Beban Pajak Penghasilan Dalam Prosentase (%) .................................................................

77 Tabel 4.14 Perhitungan PPh Badan Sebelum Tax Planning dan Setelah Tax Planning ...............................................................................

76 Tabel 4.13 Perhitungan Penerapan Tax Planning PT ...................................

73 Tabel 4.12 Non Deductible Expense & Deductible Expense PT. Z .............

71 Tabel 4.11 Laporan Laba Rugi PT. Z ...........................................................

68 Tabel 4.10 Perhitungan PPh Badan Sebelum Tax Planning dan Setelah Tax Planning ...............................................................................

64 Tabel 4.8 Non Deductible Expense & Deductible Expense PT. Y .............

No Judul Tabel Halaman

62 Tabel 4.7 Laporan Laba Rugi PT. Y ...........................................................

60 Tabel 4.6 Perhitungan PPh Badan Sebelum Tax Planning dan Setelah Tax Planning ...............................................................................

59 Tabel 4.5 Perhitungan Penerapan Tax Planning PT. X ..............................

56 Tabel 4.4 Non Deductible Expense & Deductible Expense PT. X .............

55 Tabel 4.3 Laporan Laba Rugi PT. X ...........................................................

Tabel 4.1 Proses pengambilan sampel ........................................................ .54 Tabel 4.2 Daftar Perusahaan Sampel ..........................................................

80 xiii

DAFTAR GAMBAR No Judul Gambar Halaman

2.1 Model Penelitian…………….................................................. ............ 17 xiv

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran Judul Lampiran

1 Laporan Laba Rugi PT. X

2 Laporan Laba Rugi PT. Y

3 Laporan Laba Rugi PT. Z

4 Daftar Wawancara PT. X

5 Daftar Wawancara PT. Y

6 Daftar Wawancara PT. Z

7 Surat Keterangan Pernyataan Penelitian PT. SN Jaya Prima

8 Surat Keterangan Pernyataan Penelitian PT. Majapura

9 Surat Keterangan Pernyataan Penelitian PT. NYP Woodwork xv

PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) PADA PERUSAHAN INDUSTRI PENGOLAHAN KAYU DI KABUPATEN PURBALINGGA