Pemeriksaan Pajak Sebagai Tindakan Pengawasan Atas Pelaksanaaan Sistem Self Assesment Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
LAPORAN
TUGAS AKHIR
PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI TINDAKAN PENGAWASAN ATAS
PELAKSANAAAN SISTEM SELF ASSEMENT PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA LUBUK PAKAM
DISUSUN OLEH
WINDA APRILIA SARAGIH
102600040
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POITIK
UNIVERSITAS SUMATERA
2013
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN
OLEH :
Nama
: Winda Aprilia Saragih
NIM
: 102600040
Program Studi
: Diploma III Administrasi Perpajakan
Judul
:Pemeriksaan Pajak Sebagai Tindakan
Pengawasan Atas Pelaksanaaan Sistem
Self Assesment Pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Lubuk Pakam
Ketua Program Studi Diploma III Dosen Pembimbing Supervisor Lapangan
Administrasi Perpajakan
Kepala Seksi Pemeriksaan
Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si Drs. Cyrus Sihaloho Daniel Zebua SE, M.Si
NIP. 195608311986011001
NIP. 06001223
NIP. 196807311987031001
Dekan
Prof. Dr.Badaruddin, M.Si
NIP. 196805251992031002
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri ini dipresentasikan
di depan Panitia Penguji
Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP
USU
Pada Hari :
Tanggal
:
Pukul
:
TIM MAJELIS PENGUJI
1. Ketua :
(
)
2. Anggota :
(
)
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Dengan segenap kerendahan hati penulis mengucap puji dan syukur
kepada Tuhan Yesus Kristus yang telah memberikan berkat dan penyertaanNya
kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul
“PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI TINDAKAN PENGAWASAN ATAS
SISTEM SELF ASSESMENT PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA LUBUK PAKAM”.
Menyusun Tugas Akhir merupakan suatu syarat untuk memperoleh gelar
Sarjana Muda Jurusan Administrasi Perpajakan. Seperti kata pepatah tak ada gading
yang tak retak. Dalam penulisan ini penulis menyadari sepenuhnya bahwa laporan
ini masih jauh dari kesempurnaan. Hal ini disebabkan oleh keterbatasan kemampuan
dan kurangnya pengalaman penulis.
Oleh karena itu dengan segala kerendahan hati, penulis sangat
mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun penulisan Tugas Akhir
yang lebih baik lagi. Semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaaat bagi kita semua
sebagai wacana untuk memperluas ilmu pengetahuan.
Universitas Sumatera Utara
Tugas akhir ini dibuat oleh penulis berdasarkan riset Praktik Kerja
Lapangan Mandiri pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam dan tentunya
tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak.
Pada kesempatan ini dengan kerendahan hati penulis ingin mengucapkan
terimakasih dan penghargaan tulus kepada :
1. Kepada kedua Orang Tua saya. Ayahanda L. Saragih dan Ibunda E.
Gurning yang selama ini mencurahkan kasih dan sayangnya dan telah
membiayai pendidikan saya dan memberikan dorongan semangat serta
doa, baik selama perkuliahan maupun dalam menyelesaikan Tugas
Akhir.
2. Bapak Drs. Cyrus Sihaloho selaku dosen pembimbing saya yang telah
banyak membantu , membimbing, serta berkenan meluangkan waktu
hingga Tugas Akhir ini selesai.
3. Bapak Prof. DR. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
4. Bapak Drs. Alwi Hasim Batubara, M.Si, selaku Ketua Jurusan Program
Studi Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara.
5. Staf Pengajar Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara yang telah memberikan ilmu pengetahuan dan
pengembangan wawasan berpikir penulis selama perkuliahan.
6. Ibu Eulis, selaku Kepala Sub Bagian Umum Kantor Pelayanan Pajak
Pratam Lubuk Pakam yang telah memberikan bantuan kepada penulis
dalam melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri.
7. Bapak Daniel Zebua, selaku Kepala Seksi Pemeriksaan Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam, Mas Yogi staf seksi
pemeriksaan dan bg Jems pada sub bagian umum Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Lubuk Pakam yang telah banyak membantu selama
melakukan Praktik Kerja Lapangan Mandiri.
8. Buat teman-teman Administrasi Perpajakan FISIP USU yang tidak
dapat disebutkan satu per satu oleh penulis, makasih buat kebersamaan
kita selama 3 tahun ini ya.
Universitas Sumatera Utara
9. Buat sahabat-sahabatku elfrida, grace, semoga persahabatan kita mulai
SMA tetap terjalin ya. Kita satu didalam doa pastinya.
10. Buat tiodora (nande ribu), meime (nande bolon), muel (pria teseksi se
FISIP), makasih buat hal-hal indah kita selama ini ya. Sukses buat kita
semua.
11. Buat teman-teman kost bahagia, Pue, Ponti, ka Tarjok, saninaku
Maria serta edakku Sabet makasih buat semangatnya.
12. Buat Alfredo, makasih buat waktu dan semangatnya selama ini.
Medan, Juli 2013
Penulis
Winda Aprilia Saragih
102600040
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR...........................................................................................................
i
DAFTAR ISI...........................................................................................................................
v
BAB
I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri.....................................
1
1.2
Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri.............................
4
Tujuan Pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan Mandiri.................. 4
1.2.2
Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri..................................... 5
1.3
Uraian Teoritis........................................................................................... 6
1.4
Ruang Lingkup.......................................................................................... 9
1.5
Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri.................................................
9
1.6
Metode Pengumpulan Data.......................................................................
11
1.7
Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri............. 11
BAB
2.3
1.2.1
II
GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA LUBUK PAKAM
2.1
Sejarah Singkat KPP Pratama Lubuk Pakam............................................
13
2.2
Struktur Organisasi KPP Pratama Lubuk Pakam......................................
16
Uraian Tugas dan Fungsi setiap seksi KPP Pratama Lubuk Pakam...............................
16
Universitas Sumatera Utara
BAB
III
GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
3.1
Ketentuan Pemeriksaan Pajak................................................................................
21
3.2
Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak..........................................................................
21
3.3
Pengertian Pemeriksaan Pajak...............................................................................
23
3.4
Tujuan Pemeriksaan Pajak.....................................................................................
24
3.5
Jangka Waktu Pemeriksaan..................................................................................... 25
3.6
Pelaksanaan Pemeriksaan......................................................................................... 26
3.7
Standar Pemeriksaan................................................................................................ 28
3.7.1 Standar Umum Pemeriksaan (pasal 7)..................................................................... 28
3.7.2 Standar Pelaksanaan Pemeriksaan (pasal 8)............................................................ 29
3.7.3 Kertas Kerja Pemeriksaan........................................................................................ 30
3.7.4 Standar Pelaporan Hasil Pemeriksaan..................................................................... 31
3.8
Norma Pemeriksaan Pajak...................................................................................... 32
3.9
Laporan Hasil Pemeriksaan..................................................................................... 32
vi
3.10
Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan dan Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan..... 33
Universitas Sumatera Utara
BAB
IV
ANALISIS DAN EVALUASI
4.1
Prosedur dan Tata Cara Pemeriksaan Pajak............................................................ 41
4.2
Penyebab-Penyebab Dilakukannya Pemeriksaan Pajak Oleh Fiskus...................... 42
4.3
Usaha-Usaha Untuk Menanggulangi Masalah Wajib Pajak yang Kurang Atau Tidak
Patuh........................................................................................................................ 43
4.4
Upaya-Upaya Untuk Menanggulangi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Pelaksanaan
Tindak Pemeriksaan.................................................................................................. 45
BAB
V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1
Kesimpulan............................................................................................................... 47
5.2
Saran......................................................................................................................... 48
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vii
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN
OLEH :
Nama
: Winda Aprilia Saragih
NIM
: 102600040
Program Studi
: Diploma III Administrasi Perpajakan
: Pemeriksaan Pajak Sebagai Tindakan Pengawasan
Judul
Atas Pelaksanaaan Sistem Self Assesment Pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
Ketua Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
Dosen Pembimbing
Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si
NIP. 195608311986011001
196807311987031001
Drs. Cyrus Sihaloho
NIP. 060012235
Supervisor Lapangan
Kepala Seksi Waskon II
Daniel Zebua SE, M.Si
NIP.
Dekan
Prof. Dr.Badaruddin, M.Si
NIP. 196805251992031002
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri ini dipresentasikan
di depan Panitia Penguji
Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU
Pada Hari :
Tanggal
:
Pukul
:
TIM MAJELIS PENGUJI
1. Ketua :
(
)
2. Anggota :
(
)
Universitas Sumatera Utara
TUGAS AKHIR
PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI TINDAKAN PENGAWASAN ATAS
PELAKSANAAAN SISTEM SELF ASSEMENT PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA LUBUK PAKAM
DISUSUN OLEH
WINDA APRILIA SARAGIH
102600040
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POITIK
UNIVERSITAS SUMATERA
2013
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN
OLEH :
Nama
: Winda Aprilia Saragih
NIM
: 102600040
Program Studi
: Diploma III Administrasi Perpajakan
Judul
:Pemeriksaan Pajak Sebagai Tindakan
Pengawasan Atas Pelaksanaaan Sistem
Self Assesment Pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Lubuk Pakam
Ketua Program Studi Diploma III Dosen Pembimbing Supervisor Lapangan
Administrasi Perpajakan
Kepala Seksi Pemeriksaan
Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si Drs. Cyrus Sihaloho Daniel Zebua SE, M.Si
NIP. 195608311986011001
NIP. 06001223
NIP. 196807311987031001
Dekan
Prof. Dr.Badaruddin, M.Si
NIP. 196805251992031002
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri ini dipresentasikan
di depan Panitia Penguji
Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP
USU
Pada Hari :
Tanggal
:
Pukul
:
TIM MAJELIS PENGUJI
1. Ketua :
(
)
2. Anggota :
(
)
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Dengan segenap kerendahan hati penulis mengucap puji dan syukur
kepada Tuhan Yesus Kristus yang telah memberikan berkat dan penyertaanNya
kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul
“PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI TINDAKAN PENGAWASAN ATAS
SISTEM SELF ASSESMENT PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA LUBUK PAKAM”.
Menyusun Tugas Akhir merupakan suatu syarat untuk memperoleh gelar
Sarjana Muda Jurusan Administrasi Perpajakan. Seperti kata pepatah tak ada gading
yang tak retak. Dalam penulisan ini penulis menyadari sepenuhnya bahwa laporan
ini masih jauh dari kesempurnaan. Hal ini disebabkan oleh keterbatasan kemampuan
dan kurangnya pengalaman penulis.
Oleh karena itu dengan segala kerendahan hati, penulis sangat
mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun penulisan Tugas Akhir
yang lebih baik lagi. Semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaaat bagi kita semua
sebagai wacana untuk memperluas ilmu pengetahuan.
Universitas Sumatera Utara
Tugas akhir ini dibuat oleh penulis berdasarkan riset Praktik Kerja
Lapangan Mandiri pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam dan tentunya
tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak.
Pada kesempatan ini dengan kerendahan hati penulis ingin mengucapkan
terimakasih dan penghargaan tulus kepada :
1. Kepada kedua Orang Tua saya. Ayahanda L. Saragih dan Ibunda E.
Gurning yang selama ini mencurahkan kasih dan sayangnya dan telah
membiayai pendidikan saya dan memberikan dorongan semangat serta
doa, baik selama perkuliahan maupun dalam menyelesaikan Tugas
Akhir.
2. Bapak Drs. Cyrus Sihaloho selaku dosen pembimbing saya yang telah
banyak membantu , membimbing, serta berkenan meluangkan waktu
hingga Tugas Akhir ini selesai.
3. Bapak Prof. DR. Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
4. Bapak Drs. Alwi Hasim Batubara, M.Si, selaku Ketua Jurusan Program
Studi Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Universitas Sumatera Utara.
5. Staf Pengajar Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara yang telah memberikan ilmu pengetahuan dan
pengembangan wawasan berpikir penulis selama perkuliahan.
6. Ibu Eulis, selaku Kepala Sub Bagian Umum Kantor Pelayanan Pajak
Pratam Lubuk Pakam yang telah memberikan bantuan kepada penulis
dalam melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri.
7. Bapak Daniel Zebua, selaku Kepala Seksi Pemeriksaan Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam, Mas Yogi staf seksi
pemeriksaan dan bg Jems pada sub bagian umum Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Lubuk Pakam yang telah banyak membantu selama
melakukan Praktik Kerja Lapangan Mandiri.
8. Buat teman-teman Administrasi Perpajakan FISIP USU yang tidak
dapat disebutkan satu per satu oleh penulis, makasih buat kebersamaan
kita selama 3 tahun ini ya.
Universitas Sumatera Utara
9. Buat sahabat-sahabatku elfrida, grace, semoga persahabatan kita mulai
SMA tetap terjalin ya. Kita satu didalam doa pastinya.
10. Buat tiodora (nande ribu), meime (nande bolon), muel (pria teseksi se
FISIP), makasih buat hal-hal indah kita selama ini ya. Sukses buat kita
semua.
11. Buat teman-teman kost bahagia, Pue, Ponti, ka Tarjok, saninaku
Maria serta edakku Sabet makasih buat semangatnya.
12. Buat Alfredo, makasih buat waktu dan semangatnya selama ini.
Medan, Juli 2013
Penulis
Winda Aprilia Saragih
102600040
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR...........................................................................................................
i
DAFTAR ISI...........................................................................................................................
v
BAB
I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri.....................................
1
1.2
Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri.............................
4
Tujuan Pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan Mandiri.................. 4
1.2.2
Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri..................................... 5
1.3
Uraian Teoritis........................................................................................... 6
1.4
Ruang Lingkup.......................................................................................... 9
1.5
Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri.................................................
9
1.6
Metode Pengumpulan Data.......................................................................
11
1.7
Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri............. 11
BAB
2.3
1.2.1
II
GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA LUBUK PAKAM
2.1
Sejarah Singkat KPP Pratama Lubuk Pakam............................................
13
2.2
Struktur Organisasi KPP Pratama Lubuk Pakam......................................
16
Uraian Tugas dan Fungsi setiap seksi KPP Pratama Lubuk Pakam...............................
16
Universitas Sumatera Utara
BAB
III
GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
3.1
Ketentuan Pemeriksaan Pajak................................................................................
21
3.2
Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak..........................................................................
21
3.3
Pengertian Pemeriksaan Pajak...............................................................................
23
3.4
Tujuan Pemeriksaan Pajak.....................................................................................
24
3.5
Jangka Waktu Pemeriksaan..................................................................................... 25
3.6
Pelaksanaan Pemeriksaan......................................................................................... 26
3.7
Standar Pemeriksaan................................................................................................ 28
3.7.1 Standar Umum Pemeriksaan (pasal 7)..................................................................... 28
3.7.2 Standar Pelaksanaan Pemeriksaan (pasal 8)............................................................ 29
3.7.3 Kertas Kerja Pemeriksaan........................................................................................ 30
3.7.4 Standar Pelaporan Hasil Pemeriksaan..................................................................... 31
3.8
Norma Pemeriksaan Pajak...................................................................................... 32
3.9
Laporan Hasil Pemeriksaan..................................................................................... 32
vi
3.10
Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan dan Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan..... 33
Universitas Sumatera Utara
BAB
IV
ANALISIS DAN EVALUASI
4.1
Prosedur dan Tata Cara Pemeriksaan Pajak............................................................ 41
4.2
Penyebab-Penyebab Dilakukannya Pemeriksaan Pajak Oleh Fiskus...................... 42
4.3
Usaha-Usaha Untuk Menanggulangi Masalah Wajib Pajak yang Kurang Atau Tidak
Patuh........................................................................................................................ 43
4.4
Upaya-Upaya Untuk Menanggulangi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Pelaksanaan
Tindak Pemeriksaan.................................................................................................. 45
BAB
V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1
Kesimpulan............................................................................................................... 47
5.2
Saran......................................................................................................................... 48
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vii
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN
OLEH :
Nama
: Winda Aprilia Saragih
NIM
: 102600040
Program Studi
: Diploma III Administrasi Perpajakan
: Pemeriksaan Pajak Sebagai Tindakan Pengawasan
Judul
Atas Pelaksanaaan Sistem Self Assesment Pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
Ketua Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
Dosen Pembimbing
Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si
NIP. 195608311986011001
196807311987031001
Drs. Cyrus Sihaloho
NIP. 060012235
Supervisor Lapangan
Kepala Seksi Waskon II
Daniel Zebua SE, M.Si
NIP.
Dekan
Prof. Dr.Badaruddin, M.Si
NIP. 196805251992031002
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri ini dipresentasikan
di depan Panitia Penguji
Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU
Pada Hari :
Tanggal
:
Pukul
:
TIM MAJELIS PENGUJI
1. Ketua :
(
)
2. Anggota :
(
)
Universitas Sumatera Utara