Pemeriksaan Pajak Sebagai Tindakan Pengawasan Atas Pelaksanaan Sistem Self Assessment Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota
LAPORAN
TUGAS AKHIR
PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI TINDAKAN PENGAWASAN ATAS
PELAKSANAAN SISTEM SELF ASSESSMENT PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN KOTA
DISUSUN
O
L
E
H
NAMA
NIM
: CORLINA FINCE SANTALIAN
: 102600061
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2013
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Segala Puji Syukur kepada Tuhan Yesus Kritus yang selalu menyertai dan
yang telah melimpahkan berkat serta anugerahNya kepada penulis sehingga dapat
menyelesaikan laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) dengan baik dan
tepat pada waktunya.
Laporan PKLM ini merupakan salah satu syarat menyelesaikan pendidikan
program studi D III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
(FISIP) Universitas Sumatera Utara. Judul dari Praktik Kerja Lapangna Mandiri
(PKLM) yang dibuat oleh penulis adalah : PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI
TINDAKAN
PENGAWASAN
ATAS
PELAKSANAAN
SISTEM
SELF
ASSESSMENT PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN
KOTA.
Adapun materi-materi yang penulis bahas dalam laporan PKLM ini adalah
mengenai kebijakan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan, jumlah Wajib Pajak yang dilakukan tindak pemeriksaan, pembahasan
materi yang dituangkan diambil dari berbagai sumber buku tentang Pemeriksaan
Pajak, Peraturan Pemerintah, Keputusan Dirjen Pajak, dan Surat Edaran Dirjen Pajak
yang terbaru.
Universitas Sumatera Utara
Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang tulus untuk
segala pihak yang telah memberikan dukungan, motivasi, kepercayaan, bantuan serta
doanya sehingga laporan ini dapat diselesaikan khususnya kepada :
1. Bapak Prof.Dr.Badaruddin, M.Si, selaku dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik (FISIP) Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. Alwi Hasyim Batubara, M.Si, selaku ketua jurusan Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Arlina, SH, M.Hum, selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Henri Sibarani, SE.Ak, M.Si selaku dosen pembimbing, yang telah
meluangkan
waktu
untuk
membimbing
dan
mengajari
penulis
dalam
menyelesaikan laporan Tugas Akhir ini.
5. Terimakasih kepada seluruh pegawai, Dosen Prodip III Administasi Perpajakan
yang telah banyak membantu dalam kelancaran penyelesaian studi.
6. Bapak Zulham, SE, Kepala Seksi Pemeriksaan selaku Supervisor saya yang telah
banyak membantu serta memberikan data dan informasi.
7. Bapak Irwan Harefa selaku Kepala Subbagian Umum Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Kota.
8. Teristimewa buat Orangtua tercinta J. Matondang dan E. N. Lbn Tobing,
terimakasih untuk dukungan doa, materi, motivasi, dan semangat yang kalian
berikan.
Universitas Sumatera Utara
9. Buat Kak Yohana Lbn Tobing, sepupu terbaikku yang telah banyak memberikan
dukungan, doa, dan semangat.
10. Buat Adik-Adikku Rio, Anggi, Eben yang telah memberikan dukungan untuk
lebih semangat.
11. Buat Tota Manalu, yang telah banyak memberikan motivasi, dukungan,semangat,
serta doa, sukses buat kamu.
12. Buat sahabat-sahabat terbaikku, Jenny, Nurma, Wirdha, Puput yang telah melalui
waktu bersama selama 3 (tiga) tahun untuk saling berbagi, saling membantu, serta
saling memberikan motivasi, sukses buat kita semua.
13. Buat Eki Prayudi, Alfan, Samuel yang telah berjuang bersama-sama selama
melakukan riset di KPP Pratama Medan Kota.
14. Buat teman-teman seperjuangan Tax B 2010 yang cantik-cantik dan gantengganteng selama 3 (tiga) tahun telah melewati waktu bersama dengan saling
berbagi, sukses buat kita semua.
15. Dan semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terimakasih banyak.
Penulis menyadari akan keterbatasan kemampuan, pengetahuan, dan pengalaman
dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini. Oleh karena itu penulis mengharapkan
kepada semua pembaca untuk memberikan kritik dan saran demi kesempurnaan
laporan ini.
Universitas Sumatera Utara
Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih, semoga Laporan Tugas Akhir ini
dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan.
Medan, Juli 2013
Penulis
Corlina Fince Santalian
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR………………………………………………………….
i
DAFTAR ISI……………………………………………………………………
v
DAFTAR TABEL…………………………………………………………. …..
viii
DAFTAR GAMBAR……………………………………………………… …..
ix
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang………………………………………………….. …..
1
B. Tujuan dan Manfaat……………………………………………. …..
5
C. Uraian Teoritis………………………………………………………
8
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri…………………..
12
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri…………………………...
12
F. Metode Pengumpulan Data…………………………………….. …..
14
G. Sistematika Penulisan Laporan PKLM……………………………..
15
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
A. Sejarah Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota…….
18
B. Struktur Organisasi dan Deskripsi Tugas KPP Pratama Medan Kota
23
Universitas Sumatera Utara
BAB III GAMBARAN DATA PKLM
A. Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak…………………………………...
30
B. Pengertian Tentang Pemeriksaan Pajak……………………………..
31
C. Kriteria Pemeriksaan………………………………………………..
34
D. Tujuan Pemeriksaan…………………………………………………
36
E. Jenis Pemeriksaan…………………………………………………...
39
F. Jangka Waktu Pemeriksaan…………………………………………
40
G. Standar Pemeriksaan………………………………………………..
42
H. Kewajiban dan Kewenangan Pemeriksa Pajak……………………..
46
I. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak……………………………………
50
J. Penyelesaian Pemeriksaan…………………………………………..
53
K. Pertemuan dengan Wajib Pajak……………………………………..
55
L. Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan dan Pembahasan Akhir Hasil
Pemeriksaan…………………………………………………………
56
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
A. Penyebab-Penyebab Dilakukan Pemeriksaan Pajak………………...
62
B. Prosedur dan Tata Cara Pemeriksaan………………………………..
63
C. Jumlah Wajib Pajak yang Diperiksa…………………………………
76
D. Penyebab Ketidakpatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak…...
76
E. Upaya-Upaya untuk Menanggulangi Masalah Wajib Pajak yang
dan Tidak Patuh……………………………………………………..
77
Universitas Sumatera Utara
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan………………………………………………………….
80
B. Saran………………………………………………………………...
82
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
1. Tabel IV.1 : Jumlah Wajib Pajak yang Diperiksa
oleh KPP Pratama Medan Kota……………………………….
76
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
1. Gambar II.1 : Bagan Struktur Organisasi Kantor Pelayanan
Pratama Medan Kota…………………………………….
28
Universitas Sumatera Utara
TUGAS AKHIR
PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI TINDAKAN PENGAWASAN ATAS
PELAKSANAAN SISTEM SELF ASSESSMENT PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN KOTA
DISUSUN
O
L
E
H
NAMA
NIM
: CORLINA FINCE SANTALIAN
: 102600061
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2013
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Segala Puji Syukur kepada Tuhan Yesus Kritus yang selalu menyertai dan
yang telah melimpahkan berkat serta anugerahNya kepada penulis sehingga dapat
menyelesaikan laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) dengan baik dan
tepat pada waktunya.
Laporan PKLM ini merupakan salah satu syarat menyelesaikan pendidikan
program studi D III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
(FISIP) Universitas Sumatera Utara. Judul dari Praktik Kerja Lapangna Mandiri
(PKLM) yang dibuat oleh penulis adalah : PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI
TINDAKAN
PENGAWASAN
ATAS
PELAKSANAAN
SISTEM
SELF
ASSESSMENT PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN
KOTA.
Adapun materi-materi yang penulis bahas dalam laporan PKLM ini adalah
mengenai kebijakan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan, jumlah Wajib Pajak yang dilakukan tindak pemeriksaan, pembahasan
materi yang dituangkan diambil dari berbagai sumber buku tentang Pemeriksaan
Pajak, Peraturan Pemerintah, Keputusan Dirjen Pajak, dan Surat Edaran Dirjen Pajak
yang terbaru.
Universitas Sumatera Utara
Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang tulus untuk
segala pihak yang telah memberikan dukungan, motivasi, kepercayaan, bantuan serta
doanya sehingga laporan ini dapat diselesaikan khususnya kepada :
1. Bapak Prof.Dr.Badaruddin, M.Si, selaku dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik (FISIP) Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. Alwi Hasyim Batubara, M.Si, selaku ketua jurusan Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Arlina, SH, M.Hum, selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Henri Sibarani, SE.Ak, M.Si selaku dosen pembimbing, yang telah
meluangkan
waktu
untuk
membimbing
dan
mengajari
penulis
dalam
menyelesaikan laporan Tugas Akhir ini.
5. Terimakasih kepada seluruh pegawai, Dosen Prodip III Administasi Perpajakan
yang telah banyak membantu dalam kelancaran penyelesaian studi.
6. Bapak Zulham, SE, Kepala Seksi Pemeriksaan selaku Supervisor saya yang telah
banyak membantu serta memberikan data dan informasi.
7. Bapak Irwan Harefa selaku Kepala Subbagian Umum Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Kota.
8. Teristimewa buat Orangtua tercinta J. Matondang dan E. N. Lbn Tobing,
terimakasih untuk dukungan doa, materi, motivasi, dan semangat yang kalian
berikan.
Universitas Sumatera Utara
9. Buat Kak Yohana Lbn Tobing, sepupu terbaikku yang telah banyak memberikan
dukungan, doa, dan semangat.
10. Buat Adik-Adikku Rio, Anggi, Eben yang telah memberikan dukungan untuk
lebih semangat.
11. Buat Tota Manalu, yang telah banyak memberikan motivasi, dukungan,semangat,
serta doa, sukses buat kamu.
12. Buat sahabat-sahabat terbaikku, Jenny, Nurma, Wirdha, Puput yang telah melalui
waktu bersama selama 3 (tiga) tahun untuk saling berbagi, saling membantu, serta
saling memberikan motivasi, sukses buat kita semua.
13. Buat Eki Prayudi, Alfan, Samuel yang telah berjuang bersama-sama selama
melakukan riset di KPP Pratama Medan Kota.
14. Buat teman-teman seperjuangan Tax B 2010 yang cantik-cantik dan gantengganteng selama 3 (tiga) tahun telah melewati waktu bersama dengan saling
berbagi, sukses buat kita semua.
15. Dan semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terimakasih banyak.
Penulis menyadari akan keterbatasan kemampuan, pengetahuan, dan pengalaman
dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini. Oleh karena itu penulis mengharapkan
kepada semua pembaca untuk memberikan kritik dan saran demi kesempurnaan
laporan ini.
Universitas Sumatera Utara
Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih, semoga Laporan Tugas Akhir ini
dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan.
Medan, Juli 2013
Penulis
Corlina Fince Santalian
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR………………………………………………………….
i
DAFTAR ISI……………………………………………………………………
v
DAFTAR TABEL…………………………………………………………. …..
viii
DAFTAR GAMBAR……………………………………………………… …..
ix
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang………………………………………………….. …..
1
B. Tujuan dan Manfaat……………………………………………. …..
5
C. Uraian Teoritis………………………………………………………
8
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri…………………..
12
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri…………………………...
12
F. Metode Pengumpulan Data…………………………………….. …..
14
G. Sistematika Penulisan Laporan PKLM……………………………..
15
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
A. Sejarah Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota…….
18
B. Struktur Organisasi dan Deskripsi Tugas KPP Pratama Medan Kota
23
Universitas Sumatera Utara
BAB III GAMBARAN DATA PKLM
A. Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak…………………………………...
30
B. Pengertian Tentang Pemeriksaan Pajak……………………………..
31
C. Kriteria Pemeriksaan………………………………………………..
34
D. Tujuan Pemeriksaan…………………………………………………
36
E. Jenis Pemeriksaan…………………………………………………...
39
F. Jangka Waktu Pemeriksaan…………………………………………
40
G. Standar Pemeriksaan………………………………………………..
42
H. Kewajiban dan Kewenangan Pemeriksa Pajak……………………..
46
I. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak……………………………………
50
J. Penyelesaian Pemeriksaan…………………………………………..
53
K. Pertemuan dengan Wajib Pajak……………………………………..
55
L. Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan dan Pembahasan Akhir Hasil
Pemeriksaan…………………………………………………………
56
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
A. Penyebab-Penyebab Dilakukan Pemeriksaan Pajak………………...
62
B. Prosedur dan Tata Cara Pemeriksaan………………………………..
63
C. Jumlah Wajib Pajak yang Diperiksa…………………………………
76
D. Penyebab Ketidakpatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak…...
76
E. Upaya-Upaya untuk Menanggulangi Masalah Wajib Pajak yang
dan Tidak Patuh……………………………………………………..
77
Universitas Sumatera Utara
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan………………………………………………………….
80
B. Saran………………………………………………………………...
82
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
1. Tabel IV.1 : Jumlah Wajib Pajak yang Diperiksa
oleh KPP Pratama Medan Kota……………………………….
76
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
1. Gambar II.1 : Bagan Struktur Organisasi Kantor Pelayanan
Pratama Medan Kota…………………………………….
28
Universitas Sumatera Utara