Pengaruh Audit Internal Terhadap Pencegahan Kredit Macet (Studi Kasus di Bank Mandiri Kota Bandung).
ABSTRAK
Peran perbankan sangat penting terkait dengan perkembangan pola bisnis di
Indonesia, namun hal tersebut memiliki permasalahan baru seperti kredit macet.
Pernyebab terjadinya fenomena tersebut teridentifikasi dengan adanya
administrasi sistem informasi yang kurang baik, tata perbankan yang kurang dan
terdapat oknum yang bermain dalam penyaluran kredit. Penelitian ini bertujuan
untuk menguji seberapa besar pengaruh audit internal terhadap pencegahan kredit
macet. Bank Mandiri Kota Bandung dipilih sebagai lokasi penelitian dengan tim
audit internal dan tim analisis kredit sebagai sampel. Sampel yang digunakan
dalam penelitian ini berjumlah 30 sampel. Pengumpulan data menggunakan
kuisioner (angket) dan analisis regresi linier sederhana digunakan sebagai teknis
analisis. Hasil olah data memperlihatkan bahwa audit internal berpengaruh negatif
terhadap pencegahan kredit macet.
Kata-kata kunci: audit internal, dan pencegahan kredit macet
vi
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
The role of banking is very important towards development of business patterns in
Indonesia, but it has new problem such as bad credit. The cause of that
phenomenon is identified with their less-good administrative information systems,
the banking system is lacking and there are unscrupulous banks play in lending.
The study aims to examine how much influence that the internal audit has of the
the preventions of bad loans. Bank Mandiri Bandung was selected as the
research’s location with internal audit team and credit analysis team as samples.
The samples used in this research totaled 30 samples. Collecting data was done
using questionnaries and simple linear regression analysis is used as an
analytical technique. The result is internal audit has a negative influence towards
the prevention of bad loans.
Keywords: internal audit, and prevention of bad loans
vii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... ii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR ............................................. iii
KATA PENGANTAR .................................................................................... iv
ABSTRAK ...................................................................................................... vi
ABSTRACT ...................................................................................................... vii
DAFTAR ISI ................................................................................................... viii
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xi
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang ....................................................................................... 1
1.2 Identifikasi Masalah ............................................................................... 4
1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................... 4
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................. 5
1.4.1 Manfaat Teoritis ............................................................................ 5
1.4.2 Manfaat Praktis ............................................................................. 5
1.4.2.1 Bagi Akademisi ............................................................... 5
1.4.2.2 Bagi Perbankan ............................................................... 5
1.4.2.3 Bagi Penulis .................................................................... 6
BAB II LANDASAN TEORI
2.1 Kajian Pustaka ....................................................................................... 7
2.1.1 Audit Internal .............................................................................. 7
2.1.2 Bank
...................................................................................... 17
2.1.3 Kredit ..................................................................................... 21
2.1.4 Kredit Macet ............................................................................... 33
2.2 Penelitian Terdahulu .............................................................................. 39
2.3 Rerangka Teoritis ................................................................................... 41
2.4 Pengembangan Hipotesis ........................................................................ 41
2.5 Hipotesis Penelitian ................................................................................ 42
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian ...................................................................................... 43
3.2 Populasi dan Sampel .............................................................................. 43
3.3 Definisi Operasional Variabel (DOV) ................................................... 44
3.4 Teknik Pengumpulan Data .................................................................... 45
3.4.1 Skala Pengukuran Variabel ........................................................... 46
3.5 Teknik Pengujian Data .......................................................................... 47
3.5.1 Pengujian Pengaruh ....................................................................... 47
3.5.2 Uji Instrumen................................................................................. 47
3.5.2.1 Uji Validitas .................................................................... 47
3.5.2.2 Uji Reliabilitas ................................................................ 47
3.5.3 Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 48
viii
Universitas Kristen Maranatha
3.6
3.5.3.1 Uji Normalitas ................................................................... 48
3.5.3.2 Uji Heterokedastisitas ....................................................... 48
Teknik Analisis Data .............................................................................. 49
3.6.1 Regresi Linier Sederhana .............................................................. 49
3.6.2 Uji Goodness of Fit Model ............................................................ 50
3.6.3 Koefisien Determinasi ................................................................... 50
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ....................................................... 52
4.2 Analisis Deskriptif ................................................................................. 53
4.2.1 Analisis Deskriptif Variabel Audit Internal .................................. 53
4.2.2 Analisis Deskriptif Variabel Pencegahan Kredit Macet ............... 58
4.3 Hasil Penelitian ....................................................................................... 60
4.3.1 Uji Instrumen................................................................................. 60
4.3.1.1 Uji Validitas ...................................................................... 60
4.3.1.2 Uji Reliabilitas................................................................... 61
4.3.2 Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 62
4.3.2.1 Uji Normalitas ................................................................... 62
4.3.2.2 Uji Heterokedastisitas ....................................................... 63
4.3.3 Uji Regresi Linier Sederhana ........................................................ 65
4.3.4 Uji Goodness of Fit Model ............................................................ 66
4.3.5 Koefisien Determinasi ................................................................... 67
4.4 Pembahasan ............................................................................................ 68
BAB V PENUTUP
5.1 Simpulan ................................................................................................ 70
5.2 Keterbatasan dan Saran .......................................................................... 70
5.2.1 Keterbatasan .................................................................................. 70
5.2.2 Saran .............................................................................................. 71
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 73
LAMPIRAN .................................................................................................... 75
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE) ............. 90
ix
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Gambar 2.2
Rerangka Teoritis .................................................................... 41
Model Penelitian ....................................................................... 42
x
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Tabel 2.2
Tabel 3.1
Tabel 3.2
Tabel 4.1
Tabel 4.2
Tabel 4.3
Tabel 4.4
Tabel 4.5
Tabel 4.6
Tabel 4.7
Tabel 4.8
Tabel 4.9
Tabel 4.10
Tabel 4.11
Golongan Predikat Kesehatan Bank .......................................... 20
Penelitian Terdahulu .................................................................. 39
Definisi Operasional Variabel .................................................... 44
Skala Likert ................................................................................. 46
Hasil Penyebaran Kuisioner ....................................................... 51
Analisis Deskriptif Variabel Audit Internal ................................ 52
Analisis Deskriptif Variabel Pencegahan Kredit Macet ............ 57
Uji Kecukupan Sampel .............................................................. 59
Uji Validitas ............................................................................... 60
Uji Reliabilitas ............................................................................ 61
Uji Normalitas............................................................................. 62
Uji Heterokedastisitas ................................................................ 63
Uji Regresi Linier Sederhana ...................................................... 64
Uji Goodness Fit of Model.......................................................... 65
Koefisien Determinasi ................................................................ 66
xi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN A
LAMPIRAN B
LAMPIRAN C
LAMPIRAN D
LAMPIRAN E
LAMPIRAN F
LAMPIRAN G
LAMPIRAN H
LAMPIRAN I
LAMPIRAN J
Kuesioner
Hasil Kuisioner Variabel X dan Variabel Y
Uji Validitas
Uji Reliabilitas
Uji Normalitas
Uji Heterokedastisitas
Uji Goodness Fit of Model
Koefisien Determinasi
Uji Regresi Linier Sederhana
Surat Keterangan Penelitian Perusahaan
xii
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Perbankan memiliki peran yang penting dalam perkembangan perekonomian
Indonesia, karena hal tersebut terkait dengan pola bisnis yang berkembang di
Indonesia yaitu jika memulai usaha dan menjadi berkembang maka akan langsung
melakukan peminjaman ke bank. Kesehatan suatu bank dapat dijadikan tolak ukur
bagi masyarakat yang ingin melakukan peminjaman ke bank, karena bank yang sehat
mencerminkan bahwa bank tersebut tidak akan mengalami likuidasi saat bank
tersebut mengalami permasalahan terutama yang berkaitan dengan peminjaman
(kredit). Oleh karena itu, bank sebagai lembaga keuangan membutuhkan peran audit
internal sebagai quality control dalam pelaksanaan tertulis ataupun saat pelaksanaan
lapangan (pencairan kredit).
Menurut Undang-undang No. 10 Tahun 1998, Bank adalah badan usaha
yang
menghimpun
dana
dari
masyarakat
dalam
bentuk
simpanan
dan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk
lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Peran bank adalah
sebagai agen pembangunan (agent of development), yaitu sebagai lembaga yang
bertujuan mendukung pelaksanaan pembangunan nasional, mempunyai kegiatan
utama menghimpun (funding) dan menyalurkan dana (lending). Kegiatan penyaluran
dana ini dikenal dengan istilah alokasi dana, dimana salah satunya dapat diwujudkan
dalam bentuk pinjaman atau lebih dikenal dengan kredit (Wildan, 2013). Menurut
1
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
2
Ismail kredit dibagi menjadi 2 yaitu kredit performing atau kredit lancar dan kredit
non-performing atau kredit bermasalah, dimana dalam kredit non-performing dibagi
menjadi 3 yaitu kredit kurang lancar (Substandard), kredit diragukan (Doubtful), dan
kredit macet (Loss).
Kredit macet atau Non Performing Loan (NPL) menurut Kashmir, adalah
kredit yang tidak mampu dilunasi oleh nasabah baik bunga maupun pokoknya. Kredit
bermasalah biasanya disebabkan oleh adanya kesulitan keuangan yang dialami oleh
debitur akibat meningkatnya beban bunga dan produk. ( Fauzi, 2013 )
Salah satu contoh kasus yang terjadi pada bank di Indonesia berkaitan
dengan Net Perrforming Loan (NPL) adalah PT. Bank Mandiri Tbk membukukan
piutang macet sebesar Rp 32,75 triliun per 31 Desember 2012. Dalam kasus ini
segmentasi terbesar adalah nasabah korporasi dan terbesar kedua berasal dari 5.624
debitur di sektor non-UMKM (Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah), beberapa faktor
yang menyebabkan hal tersebut karena terdapat beberapa debitur yang bernasalah
dalam
melaksanakan
kewajiban
pembayarannya
(Adam
dan
Budiawati,
Vivanews.com, 2013).
Dari contoh kasus diatas penyebab dominan terjadinya kredit macet sesuai
dengan pernyataan dari Kepala Ekonom BCA David Sumual dalam wawancara
dengan Akbar dari Vivanews.com (2015) bahwa ada sejumlah pemicu terjadinya
kredit macet yaitu administrasi sistem informasi yang kurang baik, tata perbankan
seperti agunan yang kurang, dan terdapat oknum di bank yang bermain dalam
penyaluran kredit seperti memverifikasi aplikasi pengajuan kredit tanpa perlu
memenuhi persyaratan kredit pada awal transaksi.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
3
Faktor penyebab lain kredit macet salah satunya adalah pelaksanaan audit
internal yang kurang maksimal. Menurut Tunggal audit internal adalah kegiatan
assurance dan konsultasi yang independen dan objektif dalam suatu organisasi yang
dirancang untuk memberikan nilai tambah dan meningkatkan kegiatan operasi
organisasi. Audit internal membantu organisasi dalam usaha mencapai tujuannya,
melalui suatu pendekatan disiplin yang sistematis dan teratur untuk mengevaluasi dan
meningkatkan efektivitas manajemen resiko, pengendalian dan proses pengaturan dan
pengelolaan organisasi. Agar pelaksanaan audit internal berjalan maksimal menurut
Sawyer harus memperhatikan wujud profesionalisme dan peran audit internal yang
dibagi menjadi 5 kategori yaitu: 1) Independensi dan objektivitas, 2) Keahlian dan
kecermatan profesional, 3) Ruang lingkup pekerjaan audit internal, 4) Pelaksanaan
kegiatan pemeriksaan dan 5) Manajemen bagian audit internal.
Pelaksanaan audit internal yang maksimal mampu membantu suatu bank
untuk menilai dan mengawasi prosedur pemberian kredit yang kurang baik dan harus
dievaluasi. Hal tersebut dilakukan agar tujuan bank yaitu menciptakan siklus
ekonomi yang baik dan mendapatkan keuntungan dari kegiatan kredit dapat tercapai
dan kredit macet yang terjadi dalam suatu bank mengalami penurunan. Hasil
penelitian dari Noverdi (2014) dalam penelitiannya menunjukkan
bahwa audit
internal berperan secara signifikan terhadap kredit macet. Fauzi (2013) dan Wildan
(2013) pun menemukan bukti bahwa audit internal secara signifikan mempengaruhi
pencegahan kredit macet.
Dalam penelitian lain seperti Yasa dan Jati (2013) menunjukkan bahwa
79,3% kredit bermasalah dipengaruhi oleh komponen pengendalian internal kredit.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
4
Sedangkan sisanya sebesar 20,7% dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak dijelaskan
dalam model. Penelitian serupa dilakukan oleh Mieta (2007) yang menunjukkan
bahwa sebesar 55% audit internal berfungsi menekan kredit macet dan sisanya
dipengaruhi oleh faktor lain.
Peneliti tertarik untuk meneliti lebih lanjut mengenai besar pengaruh audit
internal terhadap pencegahan kredit macet karena hasil yang bersifat konsisten dan
fenomena yang terjadi secara berulang-ulang di perbankan Indonesia. Berdasarkan
latar belakang diatas, maka peneliti mengambil judul “Pengaruh Audit Internal
terhadap Pencegahan Kredit Macet (Studi Kasus pada Bank Mandiri Kota
Bandung).
1.2
Identifikasi Masalah
Berdasarkan dari latar belakang yang telah disebutkan di atas, rumusan
penelitian ini dirumuskan sebagai berikut:
1. Seberapa besar pengaruh Audit Internal terhadap Pencegahan Kredit Macet?
1.3
Tujuan Penelitian
Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka tujuan dari penelitian ini
adalah sebagai berikut:
1. Untuk menguji sebesar pengaruh audit internal terhadap pencegahan kredit
macet.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
1.4
5
Manfaat Penelitian
Dengan adanya penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak
yang membutuhkan, baik secara teoritis maupun praktis. Berikut beberapa manfaat
dari penelitian ini:
1.4.1
Manfaat Teoritis
Menambah pengetahuan mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi kredit
macet berdasarkan komponen-kompenen prosedur pemberian kredit pada bank-bank
yang berada di Indonesia dan sebagai referensi untuk penelitian di masa yang akan
datang serta meningkatkan kemampuan yang dipelajari peneliti selama masa
perkuliahan.
1.4.2
Manfaat Praktis
1.4.2.1 Bagi Akademisi
Hasil dari penelitian ini dapat menambah wawasan mengenai peran auditor
internal lain selain peran auditor internal di perusahaan dan diharapkan hasil
penelitian ini dapat digunakan sebagai dasar dan kerangka kerja bagi penelitian
selanjutnya yang ingin mengkaji bidang pengauditan yaitu pengaruh audit internal
terhadap pencegahan kredit macet.
1.4.2.2 Bagi Perbankan
Hasil dari penelitian dapat digunakan sebagai salah satu pertimbangan dalam
penyelesaian masalah berkaitan dengan kredit macet bahwa audit internal dari suatu
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
6
bank dapat memberikan kontribusinya melalui pengawasan terhadap hal-hal yang
berkaitan dengan pengawasan pemberian kredit.
1.4.2.3 Bagi Penulis
Hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai pembanding antara teori yang
didapat selama di bangku kuliah dengan aplikasi yang ada di dunia kerja.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
PENUTUP
5.1
Simpulan
penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh audit internal terhadap
pencegahan kredit macet pada PT. Bank Mandiri Tbk. (Persero). Berdasarkan
hasil analisis data, kesimpulan yang dapat diambik dari hasil penelitian ini adalah:
1.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa terdapat pengaruh yang negatif
audit internal terhadap pencegahan kredit macet. Besar pengaruh audit
internal terhadap pencegahan kredit macet dalam penelitian ini sebesar
10,5%, sedangkan sisanya sebesar 89,5% dipengaruhi faktor lain yang
tidak dijelaskan dalam model. Penelitian ini konsisten dengan penelitian
yang dilakukan oleh Yasa (2013) dan Noverdhi (2014).
5.2
Keterbatasan dan Saran
5.2.1
Keterbatasan
Beberapa keterbatasan sehubungan dengan penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.
Penelitian ini hanya menggunakan audit internal sebagai variabel
independen dalam pengaruhnya terhadap pencegahan kredit macet,
diharapkan peneliti selanjutnya dapat menambahkan variabel independen
lainnya.
2.
Pemilihan sampel tidak dilakukan secara random, tetapi mensyaratkan
kriteria-kriteria tertentu (purposive sampling) yaitu dengan membatasi
kriteria sampel hanya untuk PT. Bank Mandiri Tbk. (Persero). Disarankan
70
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP
71
untuk penelitian selanjutnya menambah kriteria sampel lain sehingga
kedua kriteria sampel tersebut dapat dijadikan penelitian komparasi untuk
mengetahui sistem mana yang lebih baik.
3.
Jumlah sampel yang sedikit hanya 30 kuisioner. Disarankan untuk
penelitian selanjutnya melakukan pengumpulan data yang lebih lama,
sehingga dapat menghasilkan sampel yang lebih banyak.
4.
Dalam kuisioner Audit Internal (X), pernyataan hanya memusatkan pada
bagaimana tindakan preventif dari audit internal secara umum untuk
mengatasi kredit macet secara umum tetapi belum mengarah pada jenis
kredit yang biasanya mengalami kemacetan dalam suatu bank.
5.2.2
Saran
Berdasarkan hasil dari penelitian yang telah dilakukan, peneliti
mengajukan
beberapa
saran
yang
diharapkan
dapat
bermanfaat
bagi
perkembangan perbankan di masa yang akan datang serta bagi peneliti
selanjutnya, sebagai berikut:
1. PT. Bank Mandiri Tbk. (Persero) dapat mempertahankan sistem
pemberian kredit yang secara umum sudah baik yang memudahkan
nasabahnya untuk melakukan pinjaman.
2. Pengukuran variabel selain menggunakan kuisioner, perlu diperkuat
dengan wawancara, sehingga data yang diperoleh dari responden akan
lebih valid.
3. Untuk mengoptimalkan pencegahan kredit macet pada suatu bank, perlu
adanya
penelitian
lanjutan
terhadap
variabel-variabel
lain
yang
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP
72
mempengaruhi pencegahan kredit macet seperti
administrasi sistem
informasi dan tata perbankan.
4. Penelitian selanjutnya hendaknya menambah objek penelitian yang lebih
luas, agar hasil penelitian dapat dibandingkan dan dapat digeneralisasikan.
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH AUDIT INTERNAL TERHADAP
PENCEGAHAN KREDIT MACET
(Studi Kasus di Bank Mandiri
Kota Bandung)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
FANYA NINDYA KANZA
1251176
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, Puji Syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat, serta karunia-Nya. Shalawat serta salam semoga tercurah
pada junjungan kita Nabi Besar Muhammad SAW beserta keluarganya dan para
sahabatnya. Hingga pada akhirnya penulis dapat menyelesaikan penelitian ini
demi memenuhi persyaratan sidang usulan penelitian dengan judul “Pengaruh
Audit Internal Terhadap Pencegahan Kredit Macet (Studi Kasus di Bank
Mandiri Kota Bandung)”.
Adapun tujuan penelitian ini merupakan salah satu syarat yang harus
dipenuhi untuk melengkapi program perkuliahan S-1 Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
Penulis menyadari bahwa kegiatan penelitian ini masih jauh dari
sempurna, mengingat keterbatasan, kemampuan dan pengetahuan penulis. Oleh
karena itu saran dan kritik akan sangat bermanfaat untuk menjalankan penelitian
ini menjadi lebih bermakna dan lebih baik di masa yang akan datang.
Atas bantuan, dukungan serta dorongan dari berbagai pihak, pada
kesempatan ini penulis ucapkan terima kasih. Terima kasih ini khususnya
diberikan kepada kedua orang tua ibu Dedey Sugiharti dan Bapak Welly Ardianto
yang berkorban materil dan senantiasa memotivasi saya, pendamping kedua orang
tua saya saat ini Bapak Aris Nasrudin dan Ibu Lula Farah terima kasih sudah
mendampingi orang tua saya saat sudah berpisah, serta Ibu Christine Dwi Karya
S., S.E., M.Si., Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang telah banyak
menyediakan waktu dan tenaga untuk membimbing, mengarahkan serta
memberikan petunjuk-petunjuk demi menyelesaikan penelitian ini dan Ibu Endah
Purnama Sari Eddy, S.E., M.Ak., Ak., CA. selaku dosen wali yang telah banyak
membantu dan menyediakan tenaganya selama 4 tahun menjalani perkuliahan.
Terima kasih juga kepada:
1. Prof. Ir. Armein Zainal Rahmat Langi, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor
Universitas Kristen Maranatha Bandung.
2. Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak., CA. selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
3. Elyzabet I. Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA. Selaku Ketua Program Studi S-1
Akuntansi.
4. Debbianita, S.E., M.S.Ak., selaku Sekretaris Program Studi S-1 Akuntansi.
5. Seluruh Staff Program Studi S-1 Akuntansi.
6. M. Dana Kumbuh beserta seluruh staff PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk.
Credit Operations Region IV Jawa I yang telah membantu penulis
memperlancar pelaksanaan studi kasus.
7. Kakak dan Adik saya Fikry Sakti Arianda dan Mutiara Anderistantia yang
selalu memberi dukungan dan motivasi.
8. Om, Tante dan Saudara Sepupu saya yang sudah banyak memberikan
tambahan ilmu bagi penulis untuk memperlancar pelaksanaan studi kasus.
9. Paket Hemat yang selalu berjuang bersama dari awal semester kuliah Dela
Safarila, Novita Vellantika, dan Tri wahyunengsih selangkah lagi kita bisa
lulus dan wisuda bareng.
10. Geng Eden yang selalu dapat menghibur Rinaldi Ramadhan, Aristya Wibawa,
Azka Fauzan, Fariq Rahardiyan, Jonathan Aldo, Muhammad Reynaldi,
Aditya Affandi, Daniel Stevanus, Nerti Aprilia, Atiya Putri.
11. Teman-teman Akuntansi 2012 yang selalu memberikan semangat dan
dukungan.
12. Anita Aprilavita, terima kasih selalu menemani saat menuju lokasi penelitian
yang kadang tidak disambut dengan baik, dan terima kasih untuk kartu
perpustakaannya karena selalu meminjam buku atau jurnal tiap minggu.
13. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah
membantu baik langsung maupun tidak langsung. Semoga Allah SWT
melimpahkan pahala yang berlipat ganda, amin.
Akhir kata, semoga laporan ini dapat memberikan kontribusi yang positif
bagi penulis khususnya, serta pembaca pada umumnya. Serta mampu menambah
khasanah, keilmuan, sehingga kelak bisa bermanfaat dalam menghadapi dunia
kerja.
Bandung, Juni 2016
Penulis
Fanya Nindya Kanza
DAFTAR PUSTAKA
Adam , M. & Budiawati, A. D. 2013, 8 April. Kredit Macet Bank Mandiri Rp32
Triliun. Diakses dari http://bisnis.news.viva.co.id/news/read/403475-kreditmacet-bank-mandiri-rp32-triliun.
Akbar, R. J. 2015, 26 Juni. Apa Penyebab Kredit Macet? Diakses dari
http://bisnis.news.viva.co.id/news/read/643182-apa-penyebab-kredit-macetAstuti, M. (2007). Fungsi Audit Internal dalam Upaya Menekan Kemungkinan
Terjadinya Kredit Macet. Skripsi Sarjana Ekonomi, Bandung: Program
Sarjana Universitas Widyatama.
Cooper, Donald R. & Schindler, Pamela S. (2011). Business Research Methods
(11th ed.). New York: Mc GrawHill/ Irwin .
Dan, M. G., C. Wayner A., dan Alan, J. W. (2003). Auditing Jilid 2 (Edisi 5). Alih
Bahasa Paul, A. Rojoe dan Ichsan Setyo Budi. Jakarta: Penerbit Erlanga.
Fauzi, M. (2013). Pengaruh Audit Internal Terhadap Pencegahan Kredit Macet.
Skripsi Sarjana Ekonomi, Bandung: Program Sarjana Universitas
Widyatama.
Ghozali, I. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 21.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hartono, J. (2013). Metodologi Penelitian Bisnis:
Salah Kaprah dan
Pengalaman-pengalaman (Edisi 6). Yogyakarta: BPFE.
Ismail. (2011). Manajemen Perbankan: Dari Teori Menuju Aplikasi. Jakarta:
Kencana Prenada Media Group.
Kasmir. (2011). Dasar-dasar Perbankan. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Kasmir. (2012). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta:
Grafindo Persada.
PT Raja
Peraturan Bank Indonesia Nomor 14/15/PBI/2012 Tentang Kualitas Aset Bank
Umum.
Putri, N. (2014). Peranan Audit Internal dalam Upaya Menekan Kemungkinan
Terjadinya Kredit Macet. Skripsi Sarjana Ekonomi, Bandung: Program
Sarjana Universitas Widyatama.
73
Universitas Kristen Maranatha
74
Sawyer, L. B., Dittenhofer M. A., Scheiner J. H. (2005). Internal Auditing.
Diterjemahkan Oleh : Desi Adhariani. Jilid 1, Edisi 5. Jakarta: Salemba
Empat.
Sugiyono. (2011). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung:
Alfabeta.
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.
Suharyadi dan Purwanto S. K. (2009). Statistika Untuk Ekonomi dan Keuangan
Modern. Jakarta: Salemba Empat.
Sunjoyo, dkk. (2013). Aplikasi SPSS untuk Smart Riset. Bandung: Alfabeta.
The Institute of Internal Auditors. (2012). Standar Internasional Praktik
Profesional Audit Internal.
Tunggal, A. (2012). Pedoman Pokok Audit Internal. Jakarta: Harvarindo.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 tanggal 10 November
1998 Tentang Akuntansi Perbankan.
Wildan, M. (2013). Pengaruh Audit Internal Terhadap Pencegahan Kredit
Macet. Skripsi Sarjana Ekonomi. Bandung: Program Sarjana Universitas
Widyatama.
Yasa, I.
(2013). Pengaruh Pengendalian Internal Kredit pada Kredit
Bermasalah BPR di Kabupaten Buleleng. ISSN: 2302-8556. E-Jurnal
Akuntansi Universitas Udayana 4.2 (2013): 315-331.
Universitas Kristen Maranatha
Peran perbankan sangat penting terkait dengan perkembangan pola bisnis di
Indonesia, namun hal tersebut memiliki permasalahan baru seperti kredit macet.
Pernyebab terjadinya fenomena tersebut teridentifikasi dengan adanya
administrasi sistem informasi yang kurang baik, tata perbankan yang kurang dan
terdapat oknum yang bermain dalam penyaluran kredit. Penelitian ini bertujuan
untuk menguji seberapa besar pengaruh audit internal terhadap pencegahan kredit
macet. Bank Mandiri Kota Bandung dipilih sebagai lokasi penelitian dengan tim
audit internal dan tim analisis kredit sebagai sampel. Sampel yang digunakan
dalam penelitian ini berjumlah 30 sampel. Pengumpulan data menggunakan
kuisioner (angket) dan analisis regresi linier sederhana digunakan sebagai teknis
analisis. Hasil olah data memperlihatkan bahwa audit internal berpengaruh negatif
terhadap pencegahan kredit macet.
Kata-kata kunci: audit internal, dan pencegahan kredit macet
vi
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
The role of banking is very important towards development of business patterns in
Indonesia, but it has new problem such as bad credit. The cause of that
phenomenon is identified with their less-good administrative information systems,
the banking system is lacking and there are unscrupulous banks play in lending.
The study aims to examine how much influence that the internal audit has of the
the preventions of bad loans. Bank Mandiri Bandung was selected as the
research’s location with internal audit team and credit analysis team as samples.
The samples used in this research totaled 30 samples. Collecting data was done
using questionnaries and simple linear regression analysis is used as an
analytical technique. The result is internal audit has a negative influence towards
the prevention of bad loans.
Keywords: internal audit, and prevention of bad loans
vii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... ii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR ............................................. iii
KATA PENGANTAR .................................................................................... iv
ABSTRAK ...................................................................................................... vi
ABSTRACT ...................................................................................................... vii
DAFTAR ISI ................................................................................................... viii
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xi
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang ....................................................................................... 1
1.2 Identifikasi Masalah ............................................................................... 4
1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................... 4
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................. 5
1.4.1 Manfaat Teoritis ............................................................................ 5
1.4.2 Manfaat Praktis ............................................................................. 5
1.4.2.1 Bagi Akademisi ............................................................... 5
1.4.2.2 Bagi Perbankan ............................................................... 5
1.4.2.3 Bagi Penulis .................................................................... 6
BAB II LANDASAN TEORI
2.1 Kajian Pustaka ....................................................................................... 7
2.1.1 Audit Internal .............................................................................. 7
2.1.2 Bank
...................................................................................... 17
2.1.3 Kredit ..................................................................................... 21
2.1.4 Kredit Macet ............................................................................... 33
2.2 Penelitian Terdahulu .............................................................................. 39
2.3 Rerangka Teoritis ................................................................................... 41
2.4 Pengembangan Hipotesis ........................................................................ 41
2.5 Hipotesis Penelitian ................................................................................ 42
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian ...................................................................................... 43
3.2 Populasi dan Sampel .............................................................................. 43
3.3 Definisi Operasional Variabel (DOV) ................................................... 44
3.4 Teknik Pengumpulan Data .................................................................... 45
3.4.1 Skala Pengukuran Variabel ........................................................... 46
3.5 Teknik Pengujian Data .......................................................................... 47
3.5.1 Pengujian Pengaruh ....................................................................... 47
3.5.2 Uji Instrumen................................................................................. 47
3.5.2.1 Uji Validitas .................................................................... 47
3.5.2.2 Uji Reliabilitas ................................................................ 47
3.5.3 Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 48
viii
Universitas Kristen Maranatha
3.6
3.5.3.1 Uji Normalitas ................................................................... 48
3.5.3.2 Uji Heterokedastisitas ....................................................... 48
Teknik Analisis Data .............................................................................. 49
3.6.1 Regresi Linier Sederhana .............................................................. 49
3.6.2 Uji Goodness of Fit Model ............................................................ 50
3.6.3 Koefisien Determinasi ................................................................... 50
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ....................................................... 52
4.2 Analisis Deskriptif ................................................................................. 53
4.2.1 Analisis Deskriptif Variabel Audit Internal .................................. 53
4.2.2 Analisis Deskriptif Variabel Pencegahan Kredit Macet ............... 58
4.3 Hasil Penelitian ....................................................................................... 60
4.3.1 Uji Instrumen................................................................................. 60
4.3.1.1 Uji Validitas ...................................................................... 60
4.3.1.2 Uji Reliabilitas................................................................... 61
4.3.2 Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 62
4.3.2.1 Uji Normalitas ................................................................... 62
4.3.2.2 Uji Heterokedastisitas ....................................................... 63
4.3.3 Uji Regresi Linier Sederhana ........................................................ 65
4.3.4 Uji Goodness of Fit Model ............................................................ 66
4.3.5 Koefisien Determinasi ................................................................... 67
4.4 Pembahasan ............................................................................................ 68
BAB V PENUTUP
5.1 Simpulan ................................................................................................ 70
5.2 Keterbatasan dan Saran .......................................................................... 70
5.2.1 Keterbatasan .................................................................................. 70
5.2.2 Saran .............................................................................................. 71
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 73
LAMPIRAN .................................................................................................... 75
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE) ............. 90
ix
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Gambar 2.2
Rerangka Teoritis .................................................................... 41
Model Penelitian ....................................................................... 42
x
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Tabel 2.2
Tabel 3.1
Tabel 3.2
Tabel 4.1
Tabel 4.2
Tabel 4.3
Tabel 4.4
Tabel 4.5
Tabel 4.6
Tabel 4.7
Tabel 4.8
Tabel 4.9
Tabel 4.10
Tabel 4.11
Golongan Predikat Kesehatan Bank .......................................... 20
Penelitian Terdahulu .................................................................. 39
Definisi Operasional Variabel .................................................... 44
Skala Likert ................................................................................. 46
Hasil Penyebaran Kuisioner ....................................................... 51
Analisis Deskriptif Variabel Audit Internal ................................ 52
Analisis Deskriptif Variabel Pencegahan Kredit Macet ............ 57
Uji Kecukupan Sampel .............................................................. 59
Uji Validitas ............................................................................... 60
Uji Reliabilitas ............................................................................ 61
Uji Normalitas............................................................................. 62
Uji Heterokedastisitas ................................................................ 63
Uji Regresi Linier Sederhana ...................................................... 64
Uji Goodness Fit of Model.......................................................... 65
Koefisien Determinasi ................................................................ 66
xi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN A
LAMPIRAN B
LAMPIRAN C
LAMPIRAN D
LAMPIRAN E
LAMPIRAN F
LAMPIRAN G
LAMPIRAN H
LAMPIRAN I
LAMPIRAN J
Kuesioner
Hasil Kuisioner Variabel X dan Variabel Y
Uji Validitas
Uji Reliabilitas
Uji Normalitas
Uji Heterokedastisitas
Uji Goodness Fit of Model
Koefisien Determinasi
Uji Regresi Linier Sederhana
Surat Keterangan Penelitian Perusahaan
xii
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Perbankan memiliki peran yang penting dalam perkembangan perekonomian
Indonesia, karena hal tersebut terkait dengan pola bisnis yang berkembang di
Indonesia yaitu jika memulai usaha dan menjadi berkembang maka akan langsung
melakukan peminjaman ke bank. Kesehatan suatu bank dapat dijadikan tolak ukur
bagi masyarakat yang ingin melakukan peminjaman ke bank, karena bank yang sehat
mencerminkan bahwa bank tersebut tidak akan mengalami likuidasi saat bank
tersebut mengalami permasalahan terutama yang berkaitan dengan peminjaman
(kredit). Oleh karena itu, bank sebagai lembaga keuangan membutuhkan peran audit
internal sebagai quality control dalam pelaksanaan tertulis ataupun saat pelaksanaan
lapangan (pencairan kredit).
Menurut Undang-undang No. 10 Tahun 1998, Bank adalah badan usaha
yang
menghimpun
dana
dari
masyarakat
dalam
bentuk
simpanan
dan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk
lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Peran bank adalah
sebagai agen pembangunan (agent of development), yaitu sebagai lembaga yang
bertujuan mendukung pelaksanaan pembangunan nasional, mempunyai kegiatan
utama menghimpun (funding) dan menyalurkan dana (lending). Kegiatan penyaluran
dana ini dikenal dengan istilah alokasi dana, dimana salah satunya dapat diwujudkan
dalam bentuk pinjaman atau lebih dikenal dengan kredit (Wildan, 2013). Menurut
1
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
2
Ismail kredit dibagi menjadi 2 yaitu kredit performing atau kredit lancar dan kredit
non-performing atau kredit bermasalah, dimana dalam kredit non-performing dibagi
menjadi 3 yaitu kredit kurang lancar (Substandard), kredit diragukan (Doubtful), dan
kredit macet (Loss).
Kredit macet atau Non Performing Loan (NPL) menurut Kashmir, adalah
kredit yang tidak mampu dilunasi oleh nasabah baik bunga maupun pokoknya. Kredit
bermasalah biasanya disebabkan oleh adanya kesulitan keuangan yang dialami oleh
debitur akibat meningkatnya beban bunga dan produk. ( Fauzi, 2013 )
Salah satu contoh kasus yang terjadi pada bank di Indonesia berkaitan
dengan Net Perrforming Loan (NPL) adalah PT. Bank Mandiri Tbk membukukan
piutang macet sebesar Rp 32,75 triliun per 31 Desember 2012. Dalam kasus ini
segmentasi terbesar adalah nasabah korporasi dan terbesar kedua berasal dari 5.624
debitur di sektor non-UMKM (Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah), beberapa faktor
yang menyebabkan hal tersebut karena terdapat beberapa debitur yang bernasalah
dalam
melaksanakan
kewajiban
pembayarannya
(Adam
dan
Budiawati,
Vivanews.com, 2013).
Dari contoh kasus diatas penyebab dominan terjadinya kredit macet sesuai
dengan pernyataan dari Kepala Ekonom BCA David Sumual dalam wawancara
dengan Akbar dari Vivanews.com (2015) bahwa ada sejumlah pemicu terjadinya
kredit macet yaitu administrasi sistem informasi yang kurang baik, tata perbankan
seperti agunan yang kurang, dan terdapat oknum di bank yang bermain dalam
penyaluran kredit seperti memverifikasi aplikasi pengajuan kredit tanpa perlu
memenuhi persyaratan kredit pada awal transaksi.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
3
Faktor penyebab lain kredit macet salah satunya adalah pelaksanaan audit
internal yang kurang maksimal. Menurut Tunggal audit internal adalah kegiatan
assurance dan konsultasi yang independen dan objektif dalam suatu organisasi yang
dirancang untuk memberikan nilai tambah dan meningkatkan kegiatan operasi
organisasi. Audit internal membantu organisasi dalam usaha mencapai tujuannya,
melalui suatu pendekatan disiplin yang sistematis dan teratur untuk mengevaluasi dan
meningkatkan efektivitas manajemen resiko, pengendalian dan proses pengaturan dan
pengelolaan organisasi. Agar pelaksanaan audit internal berjalan maksimal menurut
Sawyer harus memperhatikan wujud profesionalisme dan peran audit internal yang
dibagi menjadi 5 kategori yaitu: 1) Independensi dan objektivitas, 2) Keahlian dan
kecermatan profesional, 3) Ruang lingkup pekerjaan audit internal, 4) Pelaksanaan
kegiatan pemeriksaan dan 5) Manajemen bagian audit internal.
Pelaksanaan audit internal yang maksimal mampu membantu suatu bank
untuk menilai dan mengawasi prosedur pemberian kredit yang kurang baik dan harus
dievaluasi. Hal tersebut dilakukan agar tujuan bank yaitu menciptakan siklus
ekonomi yang baik dan mendapatkan keuntungan dari kegiatan kredit dapat tercapai
dan kredit macet yang terjadi dalam suatu bank mengalami penurunan. Hasil
penelitian dari Noverdi (2014) dalam penelitiannya menunjukkan
bahwa audit
internal berperan secara signifikan terhadap kredit macet. Fauzi (2013) dan Wildan
(2013) pun menemukan bukti bahwa audit internal secara signifikan mempengaruhi
pencegahan kredit macet.
Dalam penelitian lain seperti Yasa dan Jati (2013) menunjukkan bahwa
79,3% kredit bermasalah dipengaruhi oleh komponen pengendalian internal kredit.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
4
Sedangkan sisanya sebesar 20,7% dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak dijelaskan
dalam model. Penelitian serupa dilakukan oleh Mieta (2007) yang menunjukkan
bahwa sebesar 55% audit internal berfungsi menekan kredit macet dan sisanya
dipengaruhi oleh faktor lain.
Peneliti tertarik untuk meneliti lebih lanjut mengenai besar pengaruh audit
internal terhadap pencegahan kredit macet karena hasil yang bersifat konsisten dan
fenomena yang terjadi secara berulang-ulang di perbankan Indonesia. Berdasarkan
latar belakang diatas, maka peneliti mengambil judul “Pengaruh Audit Internal
terhadap Pencegahan Kredit Macet (Studi Kasus pada Bank Mandiri Kota
Bandung).
1.2
Identifikasi Masalah
Berdasarkan dari latar belakang yang telah disebutkan di atas, rumusan
penelitian ini dirumuskan sebagai berikut:
1. Seberapa besar pengaruh Audit Internal terhadap Pencegahan Kredit Macet?
1.3
Tujuan Penelitian
Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka tujuan dari penelitian ini
adalah sebagai berikut:
1. Untuk menguji sebesar pengaruh audit internal terhadap pencegahan kredit
macet.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
1.4
5
Manfaat Penelitian
Dengan adanya penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak
yang membutuhkan, baik secara teoritis maupun praktis. Berikut beberapa manfaat
dari penelitian ini:
1.4.1
Manfaat Teoritis
Menambah pengetahuan mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi kredit
macet berdasarkan komponen-kompenen prosedur pemberian kredit pada bank-bank
yang berada di Indonesia dan sebagai referensi untuk penelitian di masa yang akan
datang serta meningkatkan kemampuan yang dipelajari peneliti selama masa
perkuliahan.
1.4.2
Manfaat Praktis
1.4.2.1 Bagi Akademisi
Hasil dari penelitian ini dapat menambah wawasan mengenai peran auditor
internal lain selain peran auditor internal di perusahaan dan diharapkan hasil
penelitian ini dapat digunakan sebagai dasar dan kerangka kerja bagi penelitian
selanjutnya yang ingin mengkaji bidang pengauditan yaitu pengaruh audit internal
terhadap pencegahan kredit macet.
1.4.2.2 Bagi Perbankan
Hasil dari penelitian dapat digunakan sebagai salah satu pertimbangan dalam
penyelesaian masalah berkaitan dengan kredit macet bahwa audit internal dari suatu
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
6
bank dapat memberikan kontribusinya melalui pengawasan terhadap hal-hal yang
berkaitan dengan pengawasan pemberian kredit.
1.4.2.3 Bagi Penulis
Hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai pembanding antara teori yang
didapat selama di bangku kuliah dengan aplikasi yang ada di dunia kerja.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
PENUTUP
5.1
Simpulan
penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh audit internal terhadap
pencegahan kredit macet pada PT. Bank Mandiri Tbk. (Persero). Berdasarkan
hasil analisis data, kesimpulan yang dapat diambik dari hasil penelitian ini adalah:
1.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa terdapat pengaruh yang negatif
audit internal terhadap pencegahan kredit macet. Besar pengaruh audit
internal terhadap pencegahan kredit macet dalam penelitian ini sebesar
10,5%, sedangkan sisanya sebesar 89,5% dipengaruhi faktor lain yang
tidak dijelaskan dalam model. Penelitian ini konsisten dengan penelitian
yang dilakukan oleh Yasa (2013) dan Noverdhi (2014).
5.2
Keterbatasan dan Saran
5.2.1
Keterbatasan
Beberapa keterbatasan sehubungan dengan penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.
Penelitian ini hanya menggunakan audit internal sebagai variabel
independen dalam pengaruhnya terhadap pencegahan kredit macet,
diharapkan peneliti selanjutnya dapat menambahkan variabel independen
lainnya.
2.
Pemilihan sampel tidak dilakukan secara random, tetapi mensyaratkan
kriteria-kriteria tertentu (purposive sampling) yaitu dengan membatasi
kriteria sampel hanya untuk PT. Bank Mandiri Tbk. (Persero). Disarankan
70
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP
71
untuk penelitian selanjutnya menambah kriteria sampel lain sehingga
kedua kriteria sampel tersebut dapat dijadikan penelitian komparasi untuk
mengetahui sistem mana yang lebih baik.
3.
Jumlah sampel yang sedikit hanya 30 kuisioner. Disarankan untuk
penelitian selanjutnya melakukan pengumpulan data yang lebih lama,
sehingga dapat menghasilkan sampel yang lebih banyak.
4.
Dalam kuisioner Audit Internal (X), pernyataan hanya memusatkan pada
bagaimana tindakan preventif dari audit internal secara umum untuk
mengatasi kredit macet secara umum tetapi belum mengarah pada jenis
kredit yang biasanya mengalami kemacetan dalam suatu bank.
5.2.2
Saran
Berdasarkan hasil dari penelitian yang telah dilakukan, peneliti
mengajukan
beberapa
saran
yang
diharapkan
dapat
bermanfaat
bagi
perkembangan perbankan di masa yang akan datang serta bagi peneliti
selanjutnya, sebagai berikut:
1. PT. Bank Mandiri Tbk. (Persero) dapat mempertahankan sistem
pemberian kredit yang secara umum sudah baik yang memudahkan
nasabahnya untuk melakukan pinjaman.
2. Pengukuran variabel selain menggunakan kuisioner, perlu diperkuat
dengan wawancara, sehingga data yang diperoleh dari responden akan
lebih valid.
3. Untuk mengoptimalkan pencegahan kredit macet pada suatu bank, perlu
adanya
penelitian
lanjutan
terhadap
variabel-variabel
lain
yang
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP
72
mempengaruhi pencegahan kredit macet seperti
administrasi sistem
informasi dan tata perbankan.
4. Penelitian selanjutnya hendaknya menambah objek penelitian yang lebih
luas, agar hasil penelitian dapat dibandingkan dan dapat digeneralisasikan.
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH AUDIT INTERNAL TERHADAP
PENCEGAHAN KREDIT MACET
(Studi Kasus di Bank Mandiri
Kota Bandung)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
FANYA NINDYA KANZA
1251176
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, Puji Syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat, serta karunia-Nya. Shalawat serta salam semoga tercurah
pada junjungan kita Nabi Besar Muhammad SAW beserta keluarganya dan para
sahabatnya. Hingga pada akhirnya penulis dapat menyelesaikan penelitian ini
demi memenuhi persyaratan sidang usulan penelitian dengan judul “Pengaruh
Audit Internal Terhadap Pencegahan Kredit Macet (Studi Kasus di Bank
Mandiri Kota Bandung)”.
Adapun tujuan penelitian ini merupakan salah satu syarat yang harus
dipenuhi untuk melengkapi program perkuliahan S-1 Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
Penulis menyadari bahwa kegiatan penelitian ini masih jauh dari
sempurna, mengingat keterbatasan, kemampuan dan pengetahuan penulis. Oleh
karena itu saran dan kritik akan sangat bermanfaat untuk menjalankan penelitian
ini menjadi lebih bermakna dan lebih baik di masa yang akan datang.
Atas bantuan, dukungan serta dorongan dari berbagai pihak, pada
kesempatan ini penulis ucapkan terima kasih. Terima kasih ini khususnya
diberikan kepada kedua orang tua ibu Dedey Sugiharti dan Bapak Welly Ardianto
yang berkorban materil dan senantiasa memotivasi saya, pendamping kedua orang
tua saya saat ini Bapak Aris Nasrudin dan Ibu Lula Farah terima kasih sudah
mendampingi orang tua saya saat sudah berpisah, serta Ibu Christine Dwi Karya
S., S.E., M.Si., Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang telah banyak
menyediakan waktu dan tenaga untuk membimbing, mengarahkan serta
memberikan petunjuk-petunjuk demi menyelesaikan penelitian ini dan Ibu Endah
Purnama Sari Eddy, S.E., M.Ak., Ak., CA. selaku dosen wali yang telah banyak
membantu dan menyediakan tenaganya selama 4 tahun menjalani perkuliahan.
Terima kasih juga kepada:
1. Prof. Ir. Armein Zainal Rahmat Langi, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor
Universitas Kristen Maranatha Bandung.
2. Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak., CA. selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
3. Elyzabet I. Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA. Selaku Ketua Program Studi S-1
Akuntansi.
4. Debbianita, S.E., M.S.Ak., selaku Sekretaris Program Studi S-1 Akuntansi.
5. Seluruh Staff Program Studi S-1 Akuntansi.
6. M. Dana Kumbuh beserta seluruh staff PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk.
Credit Operations Region IV Jawa I yang telah membantu penulis
memperlancar pelaksanaan studi kasus.
7. Kakak dan Adik saya Fikry Sakti Arianda dan Mutiara Anderistantia yang
selalu memberi dukungan dan motivasi.
8. Om, Tante dan Saudara Sepupu saya yang sudah banyak memberikan
tambahan ilmu bagi penulis untuk memperlancar pelaksanaan studi kasus.
9. Paket Hemat yang selalu berjuang bersama dari awal semester kuliah Dela
Safarila, Novita Vellantika, dan Tri wahyunengsih selangkah lagi kita bisa
lulus dan wisuda bareng.
10. Geng Eden yang selalu dapat menghibur Rinaldi Ramadhan, Aristya Wibawa,
Azka Fauzan, Fariq Rahardiyan, Jonathan Aldo, Muhammad Reynaldi,
Aditya Affandi, Daniel Stevanus, Nerti Aprilia, Atiya Putri.
11. Teman-teman Akuntansi 2012 yang selalu memberikan semangat dan
dukungan.
12. Anita Aprilavita, terima kasih selalu menemani saat menuju lokasi penelitian
yang kadang tidak disambut dengan baik, dan terima kasih untuk kartu
perpustakaannya karena selalu meminjam buku atau jurnal tiap minggu.
13. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah
membantu baik langsung maupun tidak langsung. Semoga Allah SWT
melimpahkan pahala yang berlipat ganda, amin.
Akhir kata, semoga laporan ini dapat memberikan kontribusi yang positif
bagi penulis khususnya, serta pembaca pada umumnya. Serta mampu menambah
khasanah, keilmuan, sehingga kelak bisa bermanfaat dalam menghadapi dunia
kerja.
Bandung, Juni 2016
Penulis
Fanya Nindya Kanza
DAFTAR PUSTAKA
Adam , M. & Budiawati, A. D. 2013, 8 April. Kredit Macet Bank Mandiri Rp32
Triliun. Diakses dari http://bisnis.news.viva.co.id/news/read/403475-kreditmacet-bank-mandiri-rp32-triliun.
Akbar, R. J. 2015, 26 Juni. Apa Penyebab Kredit Macet? Diakses dari
http://bisnis.news.viva.co.id/news/read/643182-apa-penyebab-kredit-macetAstuti, M. (2007). Fungsi Audit Internal dalam Upaya Menekan Kemungkinan
Terjadinya Kredit Macet. Skripsi Sarjana Ekonomi, Bandung: Program
Sarjana Universitas Widyatama.
Cooper, Donald R. & Schindler, Pamela S. (2011). Business Research Methods
(11th ed.). New York: Mc GrawHill/ Irwin .
Dan, M. G., C. Wayner A., dan Alan, J. W. (2003). Auditing Jilid 2 (Edisi 5). Alih
Bahasa Paul, A. Rojoe dan Ichsan Setyo Budi. Jakarta: Penerbit Erlanga.
Fauzi, M. (2013). Pengaruh Audit Internal Terhadap Pencegahan Kredit Macet.
Skripsi Sarjana Ekonomi, Bandung: Program Sarjana Universitas
Widyatama.
Ghozali, I. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 21.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hartono, J. (2013). Metodologi Penelitian Bisnis:
Salah Kaprah dan
Pengalaman-pengalaman (Edisi 6). Yogyakarta: BPFE.
Ismail. (2011). Manajemen Perbankan: Dari Teori Menuju Aplikasi. Jakarta:
Kencana Prenada Media Group.
Kasmir. (2011). Dasar-dasar Perbankan. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Kasmir. (2012). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta:
Grafindo Persada.
PT Raja
Peraturan Bank Indonesia Nomor 14/15/PBI/2012 Tentang Kualitas Aset Bank
Umum.
Putri, N. (2014). Peranan Audit Internal dalam Upaya Menekan Kemungkinan
Terjadinya Kredit Macet. Skripsi Sarjana Ekonomi, Bandung: Program
Sarjana Universitas Widyatama.
73
Universitas Kristen Maranatha
74
Sawyer, L. B., Dittenhofer M. A., Scheiner J. H. (2005). Internal Auditing.
Diterjemahkan Oleh : Desi Adhariani. Jilid 1, Edisi 5. Jakarta: Salemba
Empat.
Sugiyono. (2011). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung:
Alfabeta.
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.
Suharyadi dan Purwanto S. K. (2009). Statistika Untuk Ekonomi dan Keuangan
Modern. Jakarta: Salemba Empat.
Sunjoyo, dkk. (2013). Aplikasi SPSS untuk Smart Riset. Bandung: Alfabeta.
The Institute of Internal Auditors. (2012). Standar Internasional Praktik
Profesional Audit Internal.
Tunggal, A. (2012). Pedoman Pokok Audit Internal. Jakarta: Harvarindo.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 tanggal 10 November
1998 Tentang Akuntansi Perbankan.
Wildan, M. (2013). Pengaruh Audit Internal Terhadap Pencegahan Kredit
Macet. Skripsi Sarjana Ekonomi. Bandung: Program Sarjana Universitas
Widyatama.
Yasa, I.
(2013). Pengaruh Pengendalian Internal Kredit pada Kredit
Bermasalah BPR di Kabupaten Buleleng. ISSN: 2302-8556. E-Jurnal
Akuntansi Universitas Udayana 4.2 (2013): 315-331.
Universitas Kristen Maranatha