Pengaruh Penerapan e-Faktur terhadap Pajak Terhutang (Studi Kasus pada CV. Suksek Kelola Anugerah Bandung).
ABSTRAK
Penelitian yang berjudul Pengaruh Penerapan e-Faktur Terhadap Pajak Terhutang
ini bertujuan untuk mengetahui berapa besar faktur pajak berpengaruh terhadap
pajak terhutang yang dilaporkan dalam e-faktur penelitian ini menggunakan metode
analisis data secara langsung dan menggunakan analisis korelasi yang digunakan
untuk mengukur besarnya hubungan linier antara dua variabel. Hipotesis yang
digunakan adalah asosiatif, dimana terdapatnya hubungan antara dua variabel,
berdasarkan hasil perhitungan diperoleh hasil 0,876547865 dimana nilai kriteria
korelasinya berarti sangat kuat (terdapat pengaruh e-faktur terhadap pajak
terhutang). Jadi dapat disimpulkan bahwa e-faktur berpengaruh terhadap pajak
terhutang, dengan adanya e-faktur sangat mempermudah dalam membuat pelaporan
faktur pajak.
Kata kunci: E-faktur, Pajak Terhutang, Pengaruh e-faktur terhadap Pajak
Terhutang
vii
ABSTRACT
The study, entitled The Effect of e-Invoice Against Taxes Payable aims to find out
how much tax invoices affect the tax payable reported in e-invoicing this study using
data analysis directly and using correlation analysis were used to measure the
linear relationship between the two variable. Hypothesis is associative, where the
presence of a relationship between two variables, based on the results of the
calculation, the value 0.876547865 which means a very strong correlation criteria
(there is influence of e-invoices to the tax payable). So we can conclude that einvoicing affect the tax payable, with the e-invoice is extremely facilitate in making
the reporting of tax invoice.
Keywords: E-invoicing, tax due, Effect of e-invoices to the tax due
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .......................................................................................
ii
LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................
iii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR .............................................
iv
KATA PENGANTAR ....................................................................................
v
ABSTRAK ....................................................................................................... vii
ABSTRACT ....................................................................................................... viii
DAFTAR ISI ...................................................................................................
ix
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN ..............................................................................
1.1 Latar Belakang ..............................................................................
1.2 Identifikasi Masalah ......................................................................
1.3 Tujuan Penelitian...........................................................................
1.4 Manfaat Penelitian.........................................................................
1
1
10
10
11
BAB II LANDASAN TEORI ........................................................................
2.1 Pengertian Pajak ...........................................................................
2.1.1 Dasar Hukum Perpajakan ....................................................
2.1.2 Teori Pemungutan Pajak ....................................................
2.1.3 Tata Cara Pemungutan ........................................................
2.1.4 Asas Pemungutan Pajak ......................................................
2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ...................................................
2.1.6 Jenis Pajak ...........................................................................
2.1.7 Wajib Pajak .........................................................................
2.1.7.1 Subjek Pajak ..............................................................
2.2 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) .............................................
2.2.1 e-Faktur atau Faktur Pajak ..................................................
2.2.2 Tujuan e-Faktur...................................................................
2.2.3 Dasar Hukum e-Faktur........................................................
2.2.4 Fungsi Faktur Pajak.............................................................
2.2.5 Jenis Faktur Pajak................................................................
2.2.6 Pengisian Faktur Pajak ........................................................
2.2.7 Pengertian Pajak Terutang ..................................................
2.2.7.1 Jenis-jenis Pajak Terutang.........................................
2.2.7.2 Surat Pemberitahuan Pajak Terutang dan
Surat Ketetapan Pajak ...............................................
2.3 Rerangka Pemikiran .....................................................................
2.4 Pengembangan Hipotesis .............................................................
13
13
15
16
16
17
18
18
19
19
21
21
22
23
27
27
29
30
31
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................
3.1 Objek Penelitian ...........................................................................
3.1.1 Sejarah Perusahaan .............................................................
3.1.2 Struktur Organisasi..............................................................
44
44
44
44
ix
41
42
42
3.1.3 Job Description ...................................................................
Metode Penelitian .........................................................................
Populasi dan Sampel .....................................................................
Operasional Variable ....................................................................
Metode Pengumpulan Data ..........................................................
Teknik Analisis Data ....................................................................
45
46
47
47
49
50
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ...............................
4.1 Penggunaan e-Faktur dalam Perusahaan .....................................
4.2 Pengaruh Penerapan e-Faktur Terhadap Pajak Terutang .............
4.2.1 Analisis Regresi...................................................................
4.2.2 Analisis Korelasi .................................................................
4.3 Pembahasan ..................................................................................
4.3 Prosedur Penyetoran dan Pelaporan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) CV. Sukses Kelola
Anugerah Tahun 2015 ........................................................
4.3.1 Evaluasi atas Pemungutan PPN Keluaran ...........................
4.3.2 Evaluasi atas Pemungutan PPN Masukan ...........................
4.3.3 Evaluasi hal-hal Spesifikasi dalam Faktur Pajak Untuk
Transaksi ..............................................................................
51
51
54
55
56
59
BAB V PENUTUP ..........................................................................................
5.1 Kesimpulan ...................................................................................
5.2 Saran .............................................................................................
67
67
68
DAFTAR PUSTAKA .....................................................................................
LAMPIRAN ....................................................................................................
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS .......................................................
70
72
75
3.2
3.3
3.3
3.4
3.5
x
59
59
61
65
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Gambar 2.2
Halaman
Rerangka Pemikiran ............................................................
42
Struktur Organisasi ..............................................................
45
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1
Tabel 4.2
Tabel 4.3
Tabel 4.4
Tabel 4.5
Tabel 4.6
Halaman
Tabel Pajak Keluaran CV. Sukses Kelola Anugerah
Tahun 2015 ..........................................................................
51
Tabel Pajak Masukan CV. Sukses Kelola Anugerah
Tahun 2015 ........................................................................
52
Daftar Pajak Keluaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
CV.Sukses Kelola Anugerah Tahun 2015 ...........................
62
Daftar Masukan PPN CV. Sukses Kelola Anugerah
Tahun 2015 ..........................................................................
63
Daftar Penjualan CV. Sukses Kelola Anugerah Tahun ......
2015 .....................................................................................
64
Daftar Pembelian CV. Sukses Kelola Anugerah
Tahun 2015 .........................................................................
65
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Lampiran 2
Lampiran 3
Halaman
Surat Pernyataan Penelitian .................................................
72
Contoh Faktur Pajak Keluaran.............................................. 73
Contoh Faktur Pajak Masukan.............................................. 74
xiii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Pajak merupakan suatu kewajiban dan pengabdian peran aktif warga
negara dan anggota masyarakat lainnya untuk membiayai berbagai keperluan
negara berupa pembangunan nasional yang pelaksanaanya diatur dalam
undang-undang nomor 16 tahun 2009 untuk tujuan kesejahteraan dan negara
(Rimsky K. Judisseno,1997:5) dalam buku perpajakan. Pajak merupakan
penyumbang penerimaan terbesar bagi pemerintah pusat maupun pemerintah
daerah. Pajak adalah iuran rakyat kepada negara berdasarkan undang-undang
(yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi)
yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum (Mardiasmo,2016:1) dalam buku Perpajakan edisi revisi.
Hal ini jelas berkaitan erat dengan kenyataan bahwa penerimaan kas negara
sebagian besar berasal dari pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak, baik wajib
pajak orang pribadi maupun wajib pajak badan kepada negara. Undang-undang
perpajakan memberikan kepercayaan kepada setiap wajib pajak untuk
melakukan kegiatan perpajakannya sendiri mulai dari menghitung, membayar,
dan melaporkan kewajiban perpajakannya ke kantor pelayanan pajak. Besarnya
kontribusi pajak dapat menjamin kestabilan bagi tersedianya sumber
penerimaan negara. Pengelolaan pajak di indonesia berkembang dinamis
dengan adanya perubahan organisasi, sistem, sarana dan prasarana kerja.
Bentuk keseriusan pemerintah demi tercapainya realisasi penerimaan
pajak setiap tahunnya adalah dengan mengoptimalkan sistem pemungutan
1
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
2
pajak dari official assessment system menjadi sistem self-assessment system
yang berarti wajib pajak melakukan sendiri kewajiban perpajakannya (tax
compliance).
Adanya
self-assessment
system
tersebut,
pemerintah
mengharapkan kejujuran dan kesadaran dari setiap wajib pajak untuk
melakukan kewajiban perpajakannya (tax compliance) sesuai dengan undangundang perpajakan yang berlaku. Tax compliance dapat didefinisikan dari
kepatuhan Wajib Pajak dalam mendaftarkan diri, menyetorkan kembali surat
pemberitahuan Wajab
Pajak dengan cara
melakukan pembaharuan-
pembaharuan dalam sistem perpajakan. Pembaharuan sistem perpajakan ini
ditandai dengan adanya penerapan teknologi informasi terkini dalam pelayanan
pajak.
Peningkatan
dalam
pelayanan
pajak
ini
terlihat
dengan
dikembangkannya administrasi perpajakan modern dan teknologi informasi di
berbagai aspek kegiatan. Perubahan yang paling mendasar dengan modernisasi
pajak yaitu dimana diberlakukannya penyampaian surat pemberitahuan
tahunan, dimana seluruh wajib pajak wajib mealporkan kewajiban
perpajakannya secara online dengan menggunakan media komputer (e-SPT).
Program reformasi administrasi perpajakan diwujudkan dalam
penerapan sistem administrasi perpajakan modern yang memiliki ciri khusus
antara lain struktur organisasi yang dirancang berdasarkan fungsi, tidak lagi
menurut seksi-seksi berdasarkan jenis pajak, perbaikan pelayanan bagi setiap
wajib pajak melalui pembentukan account representative, menurut KMK
No.98/KMK.01/2006 pasal 1 ayat 2 Account Representative adalah pegawai
yang diangkat pada setiap seksi pengawasan dan konsultasi di kantor Pelayanan
Pajak yang telah mengimplementasikan Organisasi Modern. dan Complaint
center yang didefinisikan suntuk menampung keberatan Wajib Pajak. Sistem
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
3
administrasi perpajakan modern juga mengikuti kemajuan teknologi dengan
pelayanan yang berbasis e-system seperti:
1. e-SPT, merupakan suatu aplikasi penyampaian SPT dengan
menggunakan media komputer dimana dengan menggunakan media
komputer jauh lebih mempermudah dalam membuat laporan pajak,
sehingga penyampaian SPT dapat dilakukan secara cepat dan aman
karena lampirannya berupa disket.
2. e-filing, merupakan sistem pelaporan SPT menggunakan sarana
internet tanpa melalui adanya pihak lain dan tanpa adanya biaya
apapun, yang dibuat oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk
memberikan kemudahan bagi Wajib Pajak dalam pembuatan
laporan SPT kepada Ditjen Pajak secara lebih mudah, cepat, dan
murah. Adanya e-filling Wajib Pajak tidak perluu untuk menunggu
antrian panjang di Kantor Pelayan Pajak.
3. e-Billing, pembayaran pajak yang dilakukan secara elektronik
dengan menggunakan kode penagihan, berupa 15 kode angka yang
diterbitkan melalui sistem penagihan pajak, sehinnga mampu
membantu Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya
tanpa kendala serta terhindar dari sanksi-sanksi yang berlaku.
4. e-Registration, pendaftaran Wajib Pajak secara online yang
terhubung langsung dengan Direktorat Jenderal Pajak untuk
memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak, dan yang terbaru
5. e-Faktur, faktur pajak berbentuk elektronik yang disediakan oleh
Direktorat Jenderal Pajak, dimaksudkan untuk memberikan
kemudahan, kenyamanan, dan keamanan bagi Pengusaha Kena
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
4
Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakan khususnya
pembuatan Faktur Pajak. Pelayanan berbasis e-system tersebut
diharapkan mampu meningkatkan mekanisme kontrol yang lebih
efektif yang ditunjang dengan penerapan Kode Etik Pegawai
Direktorat Jenderal Pajak yang mengatur perilaku pegawai dalam
melaksanakan tugas dan pelaksanaan good governance (Rahayu dan
Lingga, 2009) dalam buku Perpajakan Indonesia 1 edisi 9. Good
governance dapat diartikan sebagai suatu konsep pendekatan yang
berorientasi kepada pembangunan sektor publik oleh pemerintahan
yang lebih baik (Mardiasmo,2016:18) dalam buku Perpajakan edisi
revisi.
e-Faktur adalah Faktur Pajak yang dibuat melalui aplikasi atau sistem
elektronik yang ditentukan dan disediakan oleh Direktorat Jenderal Pajak.
Dasar Hukum e-faktur menurut
1. Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga
atas Undang-UndangNomor 8 Tahun 1983 tentang PPN Barang dan
Jasa dan PPnBM.
2. PMK-151/PMK.03/2013 tentang Tata Cara Pembuatan dan Tata
Cara Pembetulan atau Penggantian Faktur Pajak.
3. PER-17/PJ/2014 tentang Perubahan Kedua atas PER-24/PJ/2012
tentang Bentuk, Ukuran, Prosedur Pemberitahuan dalam rangka
Pembuatan, Tata Cara Pengisian Keterangan, Pembetulan atau
Penggantian, dan Pembatalan Faktur Pajak.
4. PER-16/PJ/2014 tentang Tata Cara Pembuatan dan Pelaporan
Faktur Pajak berbentuk Elektonik.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
5
Tujuan utama diberlakukannya e-faktur pajak, agar pemungutan Pajak
Pertambahan Nilai dan transaksi mudah dicek silang sekaligus keamanan bagi
pengusaha kena pajak dari pengkreditan pajak masukan yang tidak sesuai
dengan ketentuan. Karena cetakan e-faktur pajak dilengkapi dengan pengaman
yang berupa QR code (kode batang). QR code menampilkan informasi tentang
transaksi penyerahan, nilai Dasar Pengenaan Pajak, Pajak Pertambahan Nilai,
dan lainnya. Selain itu, informasi QR code dapat dilihat menggunakan aplikasi
QR code scanner (pemindai kode) yang terdapat di telepon genggam atau
elektronik lainnya sehingga jika informasi yang terdapat dalam QR code
tersebut berbeda dengan yang ada di dalam cetakan e-faktur pajak, maka faktur
pajak tersebut tidak valid. Adanya pemberlakuan penggunaan e-faktur ini
maka nomor seri faktur palsu pasti ditolak oleh aplikasi e-faktur karena
pemberian nomor seri e-faktur pajak harus melalui tahapan terhadap
pengusaha kena pajak yang konsisten sesuai dengan yang ditetapkan dan
terdokumentasi dengan baik, baik dari registrasi ulang, pemberian kode
aktivasi dan pengamanan khusus. Aplikasi e-faktur hanya dapat digunakan
bial perusahaan berstatus sebagai Pengusaha Kena Pajak. Dipastikan bahwa
hanya pengusaha yang sudah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak yang
hanya dapat membuat faktur pajak sehingga tidak ada lagi yang buka
pengusaha kena pajak membuat faktur pajak, tujuan lainnya adalah dimana
memberikan kenyamanan berupa tanda tangan bash digantikan dengan tanda
tangan elektronik, e-faktur pajak tidak perlu dicetak, aplikasi e-faktur pajak
juga digunakan untuk membuat SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai sehinnga
Pengusaha Kena Pajak tidak perlu lagi membuatnya secara tersendiri, dan
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
6
pengusaha dapat meminta nomor seri faktur pajak melalui situs pajak dan tidak
perlu datang ke Kantor Pelayanan Pajak.
Pajak Terhutang adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat,
dalam Masa Pajak yaitu sama dengan satu bulan kalender, dalam Tahun Pajak
sama dengan satu tahun kalender atau tahun takwin, atau dalam bagian Tahun
Pajak yaitu jangka waktu bulan Januari sampai dengan Desember sesuai
dengan ketentuan dalam Undang-Undang perpajakan meliputi:
1. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang KUP (Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan).
2. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang PPH (Pajak
Penghasilan).
3. Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang PPN dan PPnBM
(Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Barang Mewah).
Jenis- jenis pajak terutang :
1. PPh Pasal 21, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 tentang Pajak Penghasilan pajak yang dikenakan atas
penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan
pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun
sehubungan dengan pekerjaan atau, jabatan, jasa dan kegiatan yang
dilakukan oleh orang pribadi dan Subjek Pajak dalam negeri.
2. PPh Pasal 22, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 pajak penghasilan pasal 22 adalah bentuk pemotongan atau
pemungutan pajak yang dilakukan satu pihak terhadap Wajib Pajak
dan berkaitan dengan kegiatan perdagangan barang.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
7
3. PPh Pasal 23, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 mengatur mengenai pajak yang dipotong oleh pemungut pajak
dari Wajib Pajak atas penghasilan yang diperoleh dari modal
(dividen, bunga, royalti dan lain-lain).
4. PPh Pasal 25/29 Orang Pribadi, menurut Undang-Undang Pajak
Nomor 36 Tahun 2008 dimana wajib pajak orang pribadi bersifat
progresif yaitu semakin besar penghasilan akan dikenakan tarif
pajak yang lebih besar.
5. PPh Pasal 25/29 Badan, digunakan untuk menghitung PPh Badan
terutang bagi Wajib Pajak Badan yang memperoleh penghasilan dari
Objek Pajak Non Final berdasarkan Pasal 4 ayat 1 Undang-Undang
Nomor 36 Tahun 2008 tentang PPh.
6. PPh Pasal 26, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 pajak yang dikenakan atas penghasilan Wajib pajak luar negeri
selain Bentuk Usaha Tetap dari Badan Pemerintah, Subjek Pajak
dalam negeri, Penyelenggara kegiatan, bentuk Usaha Tetap,
Perwakilan Perusahaan luar negeri.
7. PPh Pasal 15, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 Pajak Penghasilan yang dikenakan atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh oleh Wajib Pajak tertentu.
8.
PPh Pasal 4 ayat 2, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36
Tahun 2008 pemotongan pajak final dikenakan kepada wajib pajak
atas beberapa jenis penghasilan yang didapat.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
8
9. PPN, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 42 Tahun 2009 pajak
yang dikenakan atas setiap pertambahan nilai dari barang atau jasa
dari konsumen ke produsen.
10. PPnBM, merupakan pajak yang dikenakan pada barang yang
tergolong
mewah
yang
dilakukan
oleh
produsen
untuk
menghasilkan atau mengimpor barang tersebut dalam kegiatan
usaha maupun pekerjaanya diatur dalam Undang-Undang Pajak
Nomor 42 Tahun 2009.
Timbulnya Pajak Terhutang menurut (Bachtiar Muhamad,2015:15)
dalam buku Hutang Pajak mempunyai 2 ajaran yaitu:
1. Ajaran Formil
Hutang pajak timbul karena fiskus mengeluarkan surat ketetapan.
Hal ini terjadi bila jumlah pajak yang harus dibayar dihitung oleh
fiskus, lalu fiskus akan mengirimkan surat pemberitahuan terkait
jumlah yang harus dibayar kepada wajib pajak.
2. Ajaran Materil
Hutang pajak timbul karena undang-undang dan karena ada sebabsebab yang mengakibatkan seseorang atau suatu pihak dikenakan
pajak.
Berdasarkan
Undang-Undang
Perpajakan
tahun
2015
tentang
penghapusan piutang, hutang pajak ini dapat dihilangkan dengan cara:
1. Pembayaran, dimana wajib pajak atau penanggung pajak membayar
utang pajaknya kepada negara. Hutang pajak dapat dibayar oleh
pihak lain yang bukan wajib pajak.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
9
2. Kompensasi, dilakukan apabila wajib pajak memiliki kelebihan
dalam membayar pajak. Kelebihannya dapat digunakan untuk
membayar pajak loainnya yang terhutang.
3. Kedaluwarsa, hutang pajak dapat dihapuskan apabila telah lewat
jangka waktu berlakunya. Kedaluwarsa yang dimaksud adalah
kedaluwarsa penagihan pajak.
4. Pembebasan, hutang pajak dapat dihilangkan karena ditiadakan.
Pembebasan yang dimaksud tidak benar-benar menghilangkan
pokok hutang pajak, tetapi meniadakan sanksi administratif terkait
hutang pajak.
5. Penghapusan, dilakukan karena kondisi tertentu dari wajib pajak,
misalnya kondisi keuangan wajib pajak yang tidak memungkinkan
untuk membayar hutang pajak.
Administrasi perpajakan dituntut bersifat dinamis sebagai upaya
peningkatan kebijakan perpajakan yang efektif. Dengan demikian tujuan
modernisasi perpajakan agar (1) tercapainya tingkat kepatuhan (tax compliance)
yang tinggi, (2) tercapainya tingkat kepercayaan terhadap administrasi perpajakan
yang tinggi dan (3) tercapainya tingkat produktivitas pegawai pajak yang tinggi
sehingga diharapkan penerimaan pajak dapat meningkat (Ita, jurnal Pengaruh
Penetapan e-SPT PPN Terhadap Efisiensi Pengisian SPT Menurut Presepsi Wajib
Pajak, 2012:2). Dengan argumen diatas akan diadakan penelitian dengan judul:
Pengaruh Penerapan e-Faktur terhadap Pajak Terhutang: Studi kasus pada
CV Sukses Kelola Anugerah Bandung.
1.2
Identifikasi Masalah
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
10
Berdasarkan latar belakang penelitian diatas maka masalah yang dapat
diidentifikasi adalah:
1. Bagaimanakah
Perusahaan
menggunakan
e-Faktur
dalam
menyelesaikan perpajakan?
2. Bagaimanakah pengaruh penerapan e-Faktur terhadap pajak terhutang?
1.3
Tujuan Penelitian
1. Untuk mengetahui bagaimanakah perusahaan menggunakan e-Faktur
dalam menyelesaikan perpajakan.
2. Untuk mengetahui bagaimanakah pengaruh penerapan e-Faktur terhadap
pajak terhutang.
1.4
Manfaat Penelitian
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat kepada berbagai pihak,
antara lain :
1. Bagi Akademisi
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan bahan referensi atau
acuan bagi studi mengenai analisis penerapan e-Faktur sebagai salah satu
penerapan sistem administrasi perpajakan yang bersifat modernisasi.
2. Sebagai informasi yang perlu diperhatikan oleh Direktorat Jendral Pajak
dimana dengan penerapan e-faktur diharapkan mampu mengurangi
beban administrasi yang besar sehingga penerapan sistem berbasis
elektronik ini mampu memberikan efisiensi bagi Direktorat Jendral
Pajak.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
11
3. Bagi CV. Sukses Kelola Anugerah Bandung memberikan evaluasi dan
masukan dengan adanya penerapan sistem e-faktur berguna bagi tingkat
pelayanan terhadap wajib pajak yang telah dilakukan.
4. Bagi masyarakat atau pembaca
Hasil penelitian ini diharapkan mampu memberikan pengetahuan tentang
perpajakan , peraturan perpajakan yang berlaku, tingkat kualitas
pelayanan pajak dan juga sebagai salah satu referensi bagi peneliti
selanjutnya yang akan mengembangkan penelitian, terutama mengenai
penerapan e-Faktur.
5. Bagi Peneliti
Dengan penelitian ini diharapkan peneliti mampu memberikan
pengetahuan yang lebih luas sehingga dapat bermanfaat dimasa depan
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan Hasil penelitian dan pembahasan dapat disimpulkan bahwa
e-faktur berperan dalam pajak terhutang pada CV.Sukses kelola Anugerah. Hal
tersebut mungkin dapat menambah wawasan, maupun hal-hal yang harus
diperhatikan untuk penerapannya yang lebih baik. Berdasarkan atas pembahasan
dan hasil analisis atas penerapan faktur pajak terhadap pajak terhutang pada CV.
Sukses Kelola Anugerah dapat disimpulkan sebagai berikut :
1. Proses penerapan e-faktur sangat membantu dalam pengisian faktur
pajak
dan
penerbitannya.
Karena
dengan
e-faktur
sangat
mempermudah bagi para pengguna dalam pengisian faktur pajak
terhadap pajak terhutang. Serta lebih efisien dalam penggunaanya
dan juga lebih menghemat waktu dan biaya karena, faktur pajak
online sudah tidak perlu membutuhkan banyak kertas lagi dalam
pengisiaanya formulir dapat langsung dikirimkan secara online.
2. Proses penerapan e-faktur terhadap pajak terhutang tata cara
pengisian faktur pajak dan penerbitan faktur pajak sudah banyak
yang sesuai dengan ketentuan umum dan data perpajakan yang
berlaku.Proses penerapan e-faktur membantu meminimalisasi
adanya kecurangan serta data fiktif atau data palsu. Serta dengan
diberlakukannya e-faktur dapat membantu para pengusaha kena
pajak agar tidak terjadinya penyalahgunaan faktur pajak yang tidak
sah.
67
Universitas Kristen Maranatha
68
BAB V PENUTUP
5.2 Saran
Saran yang dapat peneliti berikan adalah untuk :
Perusahaan
Perusahaan dalam arti pihak manajemen dapat berlaku jujur dalam
praktik pelaporan pajak, serta dapat lebih bijaksana dalam memilih cara
dalam upaya mendapat keuntungan bagi perusahaan.
Direktorat Jenderal Pajak (DJP)
Direktorat Jenderal Pajak (DJP) dapat lebih memberikan perhatian
terhadap pelaksanaan e-faktur sehingga dapat bermanfaat bagi para
pengguna, dan lebih mepermudah dalam pelaksanaanya.
Selanjutnya dari keterbatasan penelitian ini peneliti menyimpulkan saran
bagi peneliti selanjutnya yaitu :
Penelitian selanjutnya diharapkan dapat lebih memperluas penelitian
dengan menganalisis lebih banyak data dan tidak berfokus pada data 1
tahun saja. Sehingga menghasilkan penelitian yang lebih jelas.
Penelitian selanjutnya diharapkan dapat menggunakan metode lain,
sehingga dapat dibandingkan dengan metode lain yang dipakai untuk
memperoleh hasil yang lebih baik terhadap data yang diteliti.
Penelitian selanjutnya diharapkan dapat memperluas wawasan bagi
peneliti lain yang akan melakukan penelitian, sehingga memperoleh
gambaran dalam melakukan penelitian.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP
69
Penelitian selanjutnya diharapkan mampu lebih baik dan lebih mendapat
banyak wawasan dari hasil yang diteliti, sehingga memperoleh manfaat
bagi peneliti maupun peneliti lainnya.
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH PENERAPAN e-FAKTUR TERHADAP
PAJAK TERHUTANG
(Studi Kasus Pada CV. Sukses Kelola Anugerah Bandung)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
JESSICA NOVIA
1151098
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2017
KATA PENGANTAR
Penelitian yang berjudul “Pengaruh e-Faktur Terhadap Pajak Terhutang (Studi
Kasus Pada Cv. Sukses kelola Anugerah Bandung) memiliki tujuan untuk mengetahui
seberapa berpengaruh e-faktur terhadap pajak terhutang.
Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari sempurna dan masih
terdapat kekurangan. Penelitian ini hanya berfokus terhadap data faktur pajak yaitu,data
penjualan dan pembelian serta data Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yaitu, PPN Masukan
dan PPN Keluaran
Penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pihak-pihak
yang telah membantu dalam penyusunan tugas akhir ini:
Bapak Drs. Soddin Mangunsong, M.S., Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang telah
banyak membantu dalam penyusunan tugas akhir ini. Terima Kasih bapak atas
bimbingan, dukungan, perhatian dan kesabaran yang telah bapak berikan selama ini.
Terima kasih karena selalu banyak membantu penulis selama proses bimbingan dan
penyusunan akhir serta banyak memberikan pengetahuan yang membuat wawasan
penulis bertambah.
Bapak Dr. Mathius Tandiontong, SE., MM., Ak., CA. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Kristen Maranatha.
Elyzabet I, Marpaung, S.E., M.,Si., Ak., CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
Debbianita, S.E., M.S.Ak. selaku Sekertaris Program Studi Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
Seluruh dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Kristen
Maranatha yang telah memberikan banyak ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi
penulis.
Seluruh staf Tata Usaha, staf perpustakaan dan karyawan Universitas Kristen Maranatha
yang telah membantu dalam kelancaran studi dan administrasi selama kuliah.
Kedua orang tua saya yaitu Anthonius Benny dan Theresia Meliana, terima kasih selalu
memberikan penulis dukungan moril maupun materil serta doa yang tidak pernah putus
sehingga tugas akhir ini bisa terselesaikan dengan baik. Terima kasih banyak atas segala
kasih sayang dan dukungan yang sudah diberikan.
Hrd CV. Sukses kelola Anugerah Bandung yang telah bersedia membantu penulis
dalam memberikan data untuk penulisan tugas akhir ini.
Keluarga besar saya, Oma, iie Nanin, iie Yusi, gian, keiran, yang selalu memberikan
penulis semangat,doa dan dukungan penuh.
Pacar saya Chris yang selalu menyemangati,membantu dan memberikan doa serta
tempat berkeluh kesah penulis terima kasih sehingga penulis bisa menyelasaikan tugas
akhir ini.
Cindy yang selalu memberikan penulis semangat.
Sahabat saya yang selalu mendukung saya dalam penulisan tugas akhir ini Christina
Lewi dan yovita Agnes, terima kasih banyak penulis ucapkan.
Teman seperjuangan saya dalam pembuatan tugas akhir Yulia Elizabeth, Kristanti,
stevani, Rehulina, dan Gofar.
Teman-teman seperjuangan akuntansi 2011. Terima kasih atas segala
dukungan,bantuan dan kebersamaanya selama kuliah di Universitas Kristen maranatha.
v
Semua pihak yang telah banyak membantu dan namanya tidak dapat disebutkan satu
per satu.
Akhir kata, semoga Tuhan Yesus selalu melimpahkan kasih dan berkat-Nya kepada semua
pihak atas semua kebaikan dan bantuan yang telah diberikan. Semoga tugas akhir ini dapat
berguna dan memberi nilai tambah serta wacana baru bagi semua pihak yang membacanya.
Tuhan memberkati.
Bandung, Januari 2017
Jessica Novia
vi
DAFTAR PUSTAKA
70
DAFTAR PUSTAKA
Ketentuan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 98/KMK.01/2006
Tentang Account Representative.
Mardiasmo, (2002), "Perpajakan". Yogyakarta: Penerbit Andi.
Mardiasmo, (2009), "Perpajakan". Edisi Revisi 2009, Yogyakarta: Penerbit Andi.
Mardiasmo, (2011), "Perpajakan". Edsi Revisi, Penerbit: CV ANDI OFFSET.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 151/PMK.03/2013
Tentang Cara Pembuatan dan Tata Cara Pembetulan atau Penggantian Faktur
Pajak.
Peraturan Nomor 17/PJ/2014 Perubahan Kedua atas Peraturan Nomor 24/PJ/2012
Tentang Bentuk, Ukuran, Prosedur Pemberitahuan dalam Rangka Pembuatan,
Tata Cara Pengisian Keterangan, Pembetulan atau Penggantian, dan Pembatalan
Faktur Pajak.
Peraturan Nomor 16/PJ/2014 Tentang Tata Cara Pembuatan dan Pelaporan Faktur
Pajak Berbentuk Elektronik.
Resmi, Siti, (2009) "Perpajakan Teori dan Kasus". Jakarta: Salemba Empat
Soemitro , Rochmat, (2011), "Asas dan Dasar Perpajakan". Edisi Revisi, Penerbit:
Refika Aditama
Sugiyono, (2009), "Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&B, Bandung:
Alfabeta".
Sumarsan, Tomas, (2013) "Perpajakan Indonesia" Edisi Tiga, Penerbit: Index.
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang PPH(Pajak
Penghasilan)
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 28
KUP(Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan)
Tahun
2007
Tentang
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009 Tentang Perubahan
Ketiga atas Undang-undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang PPN Barang dan Jasa
& PPnBM.
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
71
Internet
http://www.pajak.go.id/content/e-faktur
http://www.pajak.go.id/pengisian-faktur-pajak
http://www.online-pajak.com/content/surat-pemberitahuan-pajak-terutang-dansurat-ketetapan-pajak
Universitas Kristen Maranatha
Penelitian yang berjudul Pengaruh Penerapan e-Faktur Terhadap Pajak Terhutang
ini bertujuan untuk mengetahui berapa besar faktur pajak berpengaruh terhadap
pajak terhutang yang dilaporkan dalam e-faktur penelitian ini menggunakan metode
analisis data secara langsung dan menggunakan analisis korelasi yang digunakan
untuk mengukur besarnya hubungan linier antara dua variabel. Hipotesis yang
digunakan adalah asosiatif, dimana terdapatnya hubungan antara dua variabel,
berdasarkan hasil perhitungan diperoleh hasil 0,876547865 dimana nilai kriteria
korelasinya berarti sangat kuat (terdapat pengaruh e-faktur terhadap pajak
terhutang). Jadi dapat disimpulkan bahwa e-faktur berpengaruh terhadap pajak
terhutang, dengan adanya e-faktur sangat mempermudah dalam membuat pelaporan
faktur pajak.
Kata kunci: E-faktur, Pajak Terhutang, Pengaruh e-faktur terhadap Pajak
Terhutang
vii
ABSTRACT
The study, entitled The Effect of e-Invoice Against Taxes Payable aims to find out
how much tax invoices affect the tax payable reported in e-invoicing this study using
data analysis directly and using correlation analysis were used to measure the
linear relationship between the two variable. Hypothesis is associative, where the
presence of a relationship between two variables, based on the results of the
calculation, the value 0.876547865 which means a very strong correlation criteria
(there is influence of e-invoices to the tax payable). So we can conclude that einvoicing affect the tax payable, with the e-invoice is extremely facilitate in making
the reporting of tax invoice.
Keywords: E-invoicing, tax due, Effect of e-invoices to the tax due
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .......................................................................................
ii
LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................
iii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR .............................................
iv
KATA PENGANTAR ....................................................................................
v
ABSTRAK ....................................................................................................... vii
ABSTRACT ....................................................................................................... viii
DAFTAR ISI ...................................................................................................
ix
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN ..............................................................................
1.1 Latar Belakang ..............................................................................
1.2 Identifikasi Masalah ......................................................................
1.3 Tujuan Penelitian...........................................................................
1.4 Manfaat Penelitian.........................................................................
1
1
10
10
11
BAB II LANDASAN TEORI ........................................................................
2.1 Pengertian Pajak ...........................................................................
2.1.1 Dasar Hukum Perpajakan ....................................................
2.1.2 Teori Pemungutan Pajak ....................................................
2.1.3 Tata Cara Pemungutan ........................................................
2.1.4 Asas Pemungutan Pajak ......................................................
2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ...................................................
2.1.6 Jenis Pajak ...........................................................................
2.1.7 Wajib Pajak .........................................................................
2.1.7.1 Subjek Pajak ..............................................................
2.2 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) .............................................
2.2.1 e-Faktur atau Faktur Pajak ..................................................
2.2.2 Tujuan e-Faktur...................................................................
2.2.3 Dasar Hukum e-Faktur........................................................
2.2.4 Fungsi Faktur Pajak.............................................................
2.2.5 Jenis Faktur Pajak................................................................
2.2.6 Pengisian Faktur Pajak ........................................................
2.2.7 Pengertian Pajak Terutang ..................................................
2.2.7.1 Jenis-jenis Pajak Terutang.........................................
2.2.7.2 Surat Pemberitahuan Pajak Terutang dan
Surat Ketetapan Pajak ...............................................
2.3 Rerangka Pemikiran .....................................................................
2.4 Pengembangan Hipotesis .............................................................
13
13
15
16
16
17
18
18
19
19
21
21
22
23
27
27
29
30
31
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................
3.1 Objek Penelitian ...........................................................................
3.1.1 Sejarah Perusahaan .............................................................
3.1.2 Struktur Organisasi..............................................................
44
44
44
44
ix
41
42
42
3.1.3 Job Description ...................................................................
Metode Penelitian .........................................................................
Populasi dan Sampel .....................................................................
Operasional Variable ....................................................................
Metode Pengumpulan Data ..........................................................
Teknik Analisis Data ....................................................................
45
46
47
47
49
50
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ...............................
4.1 Penggunaan e-Faktur dalam Perusahaan .....................................
4.2 Pengaruh Penerapan e-Faktur Terhadap Pajak Terutang .............
4.2.1 Analisis Regresi...................................................................
4.2.2 Analisis Korelasi .................................................................
4.3 Pembahasan ..................................................................................
4.3 Prosedur Penyetoran dan Pelaporan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) CV. Sukses Kelola
Anugerah Tahun 2015 ........................................................
4.3.1 Evaluasi atas Pemungutan PPN Keluaran ...........................
4.3.2 Evaluasi atas Pemungutan PPN Masukan ...........................
4.3.3 Evaluasi hal-hal Spesifikasi dalam Faktur Pajak Untuk
Transaksi ..............................................................................
51
51
54
55
56
59
BAB V PENUTUP ..........................................................................................
5.1 Kesimpulan ...................................................................................
5.2 Saran .............................................................................................
67
67
68
DAFTAR PUSTAKA .....................................................................................
LAMPIRAN ....................................................................................................
DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS .......................................................
70
72
75
3.2
3.3
3.3
3.4
3.5
x
59
59
61
65
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Gambar 2.2
Halaman
Rerangka Pemikiran ............................................................
42
Struktur Organisasi ..............................................................
45
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1
Tabel 4.2
Tabel 4.3
Tabel 4.4
Tabel 4.5
Tabel 4.6
Halaman
Tabel Pajak Keluaran CV. Sukses Kelola Anugerah
Tahun 2015 ..........................................................................
51
Tabel Pajak Masukan CV. Sukses Kelola Anugerah
Tahun 2015 ........................................................................
52
Daftar Pajak Keluaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
CV.Sukses Kelola Anugerah Tahun 2015 ...........................
62
Daftar Masukan PPN CV. Sukses Kelola Anugerah
Tahun 2015 ..........................................................................
63
Daftar Penjualan CV. Sukses Kelola Anugerah Tahun ......
2015 .....................................................................................
64
Daftar Pembelian CV. Sukses Kelola Anugerah
Tahun 2015 .........................................................................
65
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Lampiran 2
Lampiran 3
Halaman
Surat Pernyataan Penelitian .................................................
72
Contoh Faktur Pajak Keluaran.............................................. 73
Contoh Faktur Pajak Masukan.............................................. 74
xiii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Pajak merupakan suatu kewajiban dan pengabdian peran aktif warga
negara dan anggota masyarakat lainnya untuk membiayai berbagai keperluan
negara berupa pembangunan nasional yang pelaksanaanya diatur dalam
undang-undang nomor 16 tahun 2009 untuk tujuan kesejahteraan dan negara
(Rimsky K. Judisseno,1997:5) dalam buku perpajakan. Pajak merupakan
penyumbang penerimaan terbesar bagi pemerintah pusat maupun pemerintah
daerah. Pajak adalah iuran rakyat kepada negara berdasarkan undang-undang
(yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi)
yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum (Mardiasmo,2016:1) dalam buku Perpajakan edisi revisi.
Hal ini jelas berkaitan erat dengan kenyataan bahwa penerimaan kas negara
sebagian besar berasal dari pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak, baik wajib
pajak orang pribadi maupun wajib pajak badan kepada negara. Undang-undang
perpajakan memberikan kepercayaan kepada setiap wajib pajak untuk
melakukan kegiatan perpajakannya sendiri mulai dari menghitung, membayar,
dan melaporkan kewajiban perpajakannya ke kantor pelayanan pajak. Besarnya
kontribusi pajak dapat menjamin kestabilan bagi tersedianya sumber
penerimaan negara. Pengelolaan pajak di indonesia berkembang dinamis
dengan adanya perubahan organisasi, sistem, sarana dan prasarana kerja.
Bentuk keseriusan pemerintah demi tercapainya realisasi penerimaan
pajak setiap tahunnya adalah dengan mengoptimalkan sistem pemungutan
1
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
2
pajak dari official assessment system menjadi sistem self-assessment system
yang berarti wajib pajak melakukan sendiri kewajiban perpajakannya (tax
compliance).
Adanya
self-assessment
system
tersebut,
pemerintah
mengharapkan kejujuran dan kesadaran dari setiap wajib pajak untuk
melakukan kewajiban perpajakannya (tax compliance) sesuai dengan undangundang perpajakan yang berlaku. Tax compliance dapat didefinisikan dari
kepatuhan Wajib Pajak dalam mendaftarkan diri, menyetorkan kembali surat
pemberitahuan Wajab
Pajak dengan cara
melakukan pembaharuan-
pembaharuan dalam sistem perpajakan. Pembaharuan sistem perpajakan ini
ditandai dengan adanya penerapan teknologi informasi terkini dalam pelayanan
pajak.
Peningkatan
dalam
pelayanan
pajak
ini
terlihat
dengan
dikembangkannya administrasi perpajakan modern dan teknologi informasi di
berbagai aspek kegiatan. Perubahan yang paling mendasar dengan modernisasi
pajak yaitu dimana diberlakukannya penyampaian surat pemberitahuan
tahunan, dimana seluruh wajib pajak wajib mealporkan kewajiban
perpajakannya secara online dengan menggunakan media komputer (e-SPT).
Program reformasi administrasi perpajakan diwujudkan dalam
penerapan sistem administrasi perpajakan modern yang memiliki ciri khusus
antara lain struktur organisasi yang dirancang berdasarkan fungsi, tidak lagi
menurut seksi-seksi berdasarkan jenis pajak, perbaikan pelayanan bagi setiap
wajib pajak melalui pembentukan account representative, menurut KMK
No.98/KMK.01/2006 pasal 1 ayat 2 Account Representative adalah pegawai
yang diangkat pada setiap seksi pengawasan dan konsultasi di kantor Pelayanan
Pajak yang telah mengimplementasikan Organisasi Modern. dan Complaint
center yang didefinisikan suntuk menampung keberatan Wajib Pajak. Sistem
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
3
administrasi perpajakan modern juga mengikuti kemajuan teknologi dengan
pelayanan yang berbasis e-system seperti:
1. e-SPT, merupakan suatu aplikasi penyampaian SPT dengan
menggunakan media komputer dimana dengan menggunakan media
komputer jauh lebih mempermudah dalam membuat laporan pajak,
sehingga penyampaian SPT dapat dilakukan secara cepat dan aman
karena lampirannya berupa disket.
2. e-filing, merupakan sistem pelaporan SPT menggunakan sarana
internet tanpa melalui adanya pihak lain dan tanpa adanya biaya
apapun, yang dibuat oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk
memberikan kemudahan bagi Wajib Pajak dalam pembuatan
laporan SPT kepada Ditjen Pajak secara lebih mudah, cepat, dan
murah. Adanya e-filling Wajib Pajak tidak perluu untuk menunggu
antrian panjang di Kantor Pelayan Pajak.
3. e-Billing, pembayaran pajak yang dilakukan secara elektronik
dengan menggunakan kode penagihan, berupa 15 kode angka yang
diterbitkan melalui sistem penagihan pajak, sehinnga mampu
membantu Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya
tanpa kendala serta terhindar dari sanksi-sanksi yang berlaku.
4. e-Registration, pendaftaran Wajib Pajak secara online yang
terhubung langsung dengan Direktorat Jenderal Pajak untuk
memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak, dan yang terbaru
5. e-Faktur, faktur pajak berbentuk elektronik yang disediakan oleh
Direktorat Jenderal Pajak, dimaksudkan untuk memberikan
kemudahan, kenyamanan, dan keamanan bagi Pengusaha Kena
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
4
Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakan khususnya
pembuatan Faktur Pajak. Pelayanan berbasis e-system tersebut
diharapkan mampu meningkatkan mekanisme kontrol yang lebih
efektif yang ditunjang dengan penerapan Kode Etik Pegawai
Direktorat Jenderal Pajak yang mengatur perilaku pegawai dalam
melaksanakan tugas dan pelaksanaan good governance (Rahayu dan
Lingga, 2009) dalam buku Perpajakan Indonesia 1 edisi 9. Good
governance dapat diartikan sebagai suatu konsep pendekatan yang
berorientasi kepada pembangunan sektor publik oleh pemerintahan
yang lebih baik (Mardiasmo,2016:18) dalam buku Perpajakan edisi
revisi.
e-Faktur adalah Faktur Pajak yang dibuat melalui aplikasi atau sistem
elektronik yang ditentukan dan disediakan oleh Direktorat Jenderal Pajak.
Dasar Hukum e-faktur menurut
1. Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga
atas Undang-UndangNomor 8 Tahun 1983 tentang PPN Barang dan
Jasa dan PPnBM.
2. PMK-151/PMK.03/2013 tentang Tata Cara Pembuatan dan Tata
Cara Pembetulan atau Penggantian Faktur Pajak.
3. PER-17/PJ/2014 tentang Perubahan Kedua atas PER-24/PJ/2012
tentang Bentuk, Ukuran, Prosedur Pemberitahuan dalam rangka
Pembuatan, Tata Cara Pengisian Keterangan, Pembetulan atau
Penggantian, dan Pembatalan Faktur Pajak.
4. PER-16/PJ/2014 tentang Tata Cara Pembuatan dan Pelaporan
Faktur Pajak berbentuk Elektonik.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
5
Tujuan utama diberlakukannya e-faktur pajak, agar pemungutan Pajak
Pertambahan Nilai dan transaksi mudah dicek silang sekaligus keamanan bagi
pengusaha kena pajak dari pengkreditan pajak masukan yang tidak sesuai
dengan ketentuan. Karena cetakan e-faktur pajak dilengkapi dengan pengaman
yang berupa QR code (kode batang). QR code menampilkan informasi tentang
transaksi penyerahan, nilai Dasar Pengenaan Pajak, Pajak Pertambahan Nilai,
dan lainnya. Selain itu, informasi QR code dapat dilihat menggunakan aplikasi
QR code scanner (pemindai kode) yang terdapat di telepon genggam atau
elektronik lainnya sehingga jika informasi yang terdapat dalam QR code
tersebut berbeda dengan yang ada di dalam cetakan e-faktur pajak, maka faktur
pajak tersebut tidak valid. Adanya pemberlakuan penggunaan e-faktur ini
maka nomor seri faktur palsu pasti ditolak oleh aplikasi e-faktur karena
pemberian nomor seri e-faktur pajak harus melalui tahapan terhadap
pengusaha kena pajak yang konsisten sesuai dengan yang ditetapkan dan
terdokumentasi dengan baik, baik dari registrasi ulang, pemberian kode
aktivasi dan pengamanan khusus. Aplikasi e-faktur hanya dapat digunakan
bial perusahaan berstatus sebagai Pengusaha Kena Pajak. Dipastikan bahwa
hanya pengusaha yang sudah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak yang
hanya dapat membuat faktur pajak sehingga tidak ada lagi yang buka
pengusaha kena pajak membuat faktur pajak, tujuan lainnya adalah dimana
memberikan kenyamanan berupa tanda tangan bash digantikan dengan tanda
tangan elektronik, e-faktur pajak tidak perlu dicetak, aplikasi e-faktur pajak
juga digunakan untuk membuat SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai sehinnga
Pengusaha Kena Pajak tidak perlu lagi membuatnya secara tersendiri, dan
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
6
pengusaha dapat meminta nomor seri faktur pajak melalui situs pajak dan tidak
perlu datang ke Kantor Pelayanan Pajak.
Pajak Terhutang adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat,
dalam Masa Pajak yaitu sama dengan satu bulan kalender, dalam Tahun Pajak
sama dengan satu tahun kalender atau tahun takwin, atau dalam bagian Tahun
Pajak yaitu jangka waktu bulan Januari sampai dengan Desember sesuai
dengan ketentuan dalam Undang-Undang perpajakan meliputi:
1. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang KUP (Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan).
2. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang PPH (Pajak
Penghasilan).
3. Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang PPN dan PPnBM
(Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Barang Mewah).
Jenis- jenis pajak terutang :
1. PPh Pasal 21, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 tentang Pajak Penghasilan pajak yang dikenakan atas
penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan
pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun
sehubungan dengan pekerjaan atau, jabatan, jasa dan kegiatan yang
dilakukan oleh orang pribadi dan Subjek Pajak dalam negeri.
2. PPh Pasal 22, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 pajak penghasilan pasal 22 adalah bentuk pemotongan atau
pemungutan pajak yang dilakukan satu pihak terhadap Wajib Pajak
dan berkaitan dengan kegiatan perdagangan barang.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
7
3. PPh Pasal 23, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 mengatur mengenai pajak yang dipotong oleh pemungut pajak
dari Wajib Pajak atas penghasilan yang diperoleh dari modal
(dividen, bunga, royalti dan lain-lain).
4. PPh Pasal 25/29 Orang Pribadi, menurut Undang-Undang Pajak
Nomor 36 Tahun 2008 dimana wajib pajak orang pribadi bersifat
progresif yaitu semakin besar penghasilan akan dikenakan tarif
pajak yang lebih besar.
5. PPh Pasal 25/29 Badan, digunakan untuk menghitung PPh Badan
terutang bagi Wajib Pajak Badan yang memperoleh penghasilan dari
Objek Pajak Non Final berdasarkan Pasal 4 ayat 1 Undang-Undang
Nomor 36 Tahun 2008 tentang PPh.
6. PPh Pasal 26, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 pajak yang dikenakan atas penghasilan Wajib pajak luar negeri
selain Bentuk Usaha Tetap dari Badan Pemerintah, Subjek Pajak
dalam negeri, Penyelenggara kegiatan, bentuk Usaha Tetap,
Perwakilan Perusahaan luar negeri.
7. PPh Pasal 15, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun
2008 Pajak Penghasilan yang dikenakan atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh oleh Wajib Pajak tertentu.
8.
PPh Pasal 4 ayat 2, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36
Tahun 2008 pemotongan pajak final dikenakan kepada wajib pajak
atas beberapa jenis penghasilan yang didapat.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
8
9. PPN, menurut Undang-Undang Pajak Nomor 42 Tahun 2009 pajak
yang dikenakan atas setiap pertambahan nilai dari barang atau jasa
dari konsumen ke produsen.
10. PPnBM, merupakan pajak yang dikenakan pada barang yang
tergolong
mewah
yang
dilakukan
oleh
produsen
untuk
menghasilkan atau mengimpor barang tersebut dalam kegiatan
usaha maupun pekerjaanya diatur dalam Undang-Undang Pajak
Nomor 42 Tahun 2009.
Timbulnya Pajak Terhutang menurut (Bachtiar Muhamad,2015:15)
dalam buku Hutang Pajak mempunyai 2 ajaran yaitu:
1. Ajaran Formil
Hutang pajak timbul karena fiskus mengeluarkan surat ketetapan.
Hal ini terjadi bila jumlah pajak yang harus dibayar dihitung oleh
fiskus, lalu fiskus akan mengirimkan surat pemberitahuan terkait
jumlah yang harus dibayar kepada wajib pajak.
2. Ajaran Materil
Hutang pajak timbul karena undang-undang dan karena ada sebabsebab yang mengakibatkan seseorang atau suatu pihak dikenakan
pajak.
Berdasarkan
Undang-Undang
Perpajakan
tahun
2015
tentang
penghapusan piutang, hutang pajak ini dapat dihilangkan dengan cara:
1. Pembayaran, dimana wajib pajak atau penanggung pajak membayar
utang pajaknya kepada negara. Hutang pajak dapat dibayar oleh
pihak lain yang bukan wajib pajak.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
9
2. Kompensasi, dilakukan apabila wajib pajak memiliki kelebihan
dalam membayar pajak. Kelebihannya dapat digunakan untuk
membayar pajak loainnya yang terhutang.
3. Kedaluwarsa, hutang pajak dapat dihapuskan apabila telah lewat
jangka waktu berlakunya. Kedaluwarsa yang dimaksud adalah
kedaluwarsa penagihan pajak.
4. Pembebasan, hutang pajak dapat dihilangkan karena ditiadakan.
Pembebasan yang dimaksud tidak benar-benar menghilangkan
pokok hutang pajak, tetapi meniadakan sanksi administratif terkait
hutang pajak.
5. Penghapusan, dilakukan karena kondisi tertentu dari wajib pajak,
misalnya kondisi keuangan wajib pajak yang tidak memungkinkan
untuk membayar hutang pajak.
Administrasi perpajakan dituntut bersifat dinamis sebagai upaya
peningkatan kebijakan perpajakan yang efektif. Dengan demikian tujuan
modernisasi perpajakan agar (1) tercapainya tingkat kepatuhan (tax compliance)
yang tinggi, (2) tercapainya tingkat kepercayaan terhadap administrasi perpajakan
yang tinggi dan (3) tercapainya tingkat produktivitas pegawai pajak yang tinggi
sehingga diharapkan penerimaan pajak dapat meningkat (Ita, jurnal Pengaruh
Penetapan e-SPT PPN Terhadap Efisiensi Pengisian SPT Menurut Presepsi Wajib
Pajak, 2012:2). Dengan argumen diatas akan diadakan penelitian dengan judul:
Pengaruh Penerapan e-Faktur terhadap Pajak Terhutang: Studi kasus pada
CV Sukses Kelola Anugerah Bandung.
1.2
Identifikasi Masalah
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
10
Berdasarkan latar belakang penelitian diatas maka masalah yang dapat
diidentifikasi adalah:
1. Bagaimanakah
Perusahaan
menggunakan
e-Faktur
dalam
menyelesaikan perpajakan?
2. Bagaimanakah pengaruh penerapan e-Faktur terhadap pajak terhutang?
1.3
Tujuan Penelitian
1. Untuk mengetahui bagaimanakah perusahaan menggunakan e-Faktur
dalam menyelesaikan perpajakan.
2. Untuk mengetahui bagaimanakah pengaruh penerapan e-Faktur terhadap
pajak terhutang.
1.4
Manfaat Penelitian
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat kepada berbagai pihak,
antara lain :
1. Bagi Akademisi
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan bahan referensi atau
acuan bagi studi mengenai analisis penerapan e-Faktur sebagai salah satu
penerapan sistem administrasi perpajakan yang bersifat modernisasi.
2. Sebagai informasi yang perlu diperhatikan oleh Direktorat Jendral Pajak
dimana dengan penerapan e-faktur diharapkan mampu mengurangi
beban administrasi yang besar sehingga penerapan sistem berbasis
elektronik ini mampu memberikan efisiensi bagi Direktorat Jendral
Pajak.
Universitas Kristen Maranatha
BAB I PENDAHULUAN
11
3. Bagi CV. Sukses Kelola Anugerah Bandung memberikan evaluasi dan
masukan dengan adanya penerapan sistem e-faktur berguna bagi tingkat
pelayanan terhadap wajib pajak yang telah dilakukan.
4. Bagi masyarakat atau pembaca
Hasil penelitian ini diharapkan mampu memberikan pengetahuan tentang
perpajakan , peraturan perpajakan yang berlaku, tingkat kualitas
pelayanan pajak dan juga sebagai salah satu referensi bagi peneliti
selanjutnya yang akan mengembangkan penelitian, terutama mengenai
penerapan e-Faktur.
5. Bagi Peneliti
Dengan penelitian ini diharapkan peneliti mampu memberikan
pengetahuan yang lebih luas sehingga dapat bermanfaat dimasa depan
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan Hasil penelitian dan pembahasan dapat disimpulkan bahwa
e-faktur berperan dalam pajak terhutang pada CV.Sukses kelola Anugerah. Hal
tersebut mungkin dapat menambah wawasan, maupun hal-hal yang harus
diperhatikan untuk penerapannya yang lebih baik. Berdasarkan atas pembahasan
dan hasil analisis atas penerapan faktur pajak terhadap pajak terhutang pada CV.
Sukses Kelola Anugerah dapat disimpulkan sebagai berikut :
1. Proses penerapan e-faktur sangat membantu dalam pengisian faktur
pajak
dan
penerbitannya.
Karena
dengan
e-faktur
sangat
mempermudah bagi para pengguna dalam pengisian faktur pajak
terhadap pajak terhutang. Serta lebih efisien dalam penggunaanya
dan juga lebih menghemat waktu dan biaya karena, faktur pajak
online sudah tidak perlu membutuhkan banyak kertas lagi dalam
pengisiaanya formulir dapat langsung dikirimkan secara online.
2. Proses penerapan e-faktur terhadap pajak terhutang tata cara
pengisian faktur pajak dan penerbitan faktur pajak sudah banyak
yang sesuai dengan ketentuan umum dan data perpajakan yang
berlaku.Proses penerapan e-faktur membantu meminimalisasi
adanya kecurangan serta data fiktif atau data palsu. Serta dengan
diberlakukannya e-faktur dapat membantu para pengusaha kena
pajak agar tidak terjadinya penyalahgunaan faktur pajak yang tidak
sah.
67
Universitas Kristen Maranatha
68
BAB V PENUTUP
5.2 Saran
Saran yang dapat peneliti berikan adalah untuk :
Perusahaan
Perusahaan dalam arti pihak manajemen dapat berlaku jujur dalam
praktik pelaporan pajak, serta dapat lebih bijaksana dalam memilih cara
dalam upaya mendapat keuntungan bagi perusahaan.
Direktorat Jenderal Pajak (DJP)
Direktorat Jenderal Pajak (DJP) dapat lebih memberikan perhatian
terhadap pelaksanaan e-faktur sehingga dapat bermanfaat bagi para
pengguna, dan lebih mepermudah dalam pelaksanaanya.
Selanjutnya dari keterbatasan penelitian ini peneliti menyimpulkan saran
bagi peneliti selanjutnya yaitu :
Penelitian selanjutnya diharapkan dapat lebih memperluas penelitian
dengan menganalisis lebih banyak data dan tidak berfokus pada data 1
tahun saja. Sehingga menghasilkan penelitian yang lebih jelas.
Penelitian selanjutnya diharapkan dapat menggunakan metode lain,
sehingga dapat dibandingkan dengan metode lain yang dipakai untuk
memperoleh hasil yang lebih baik terhadap data yang diteliti.
Penelitian selanjutnya diharapkan dapat memperluas wawasan bagi
peneliti lain yang akan melakukan penelitian, sehingga memperoleh
gambaran dalam melakukan penelitian.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V PENUTUP
69
Penelitian selanjutnya diharapkan mampu lebih baik dan lebih mendapat
banyak wawasan dari hasil yang diteliti, sehingga memperoleh manfaat
bagi peneliti maupun peneliti lainnya.
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH PENERAPAN e-FAKTUR TERHADAP
PAJAK TERHUTANG
(Studi Kasus Pada CV. Sukses Kelola Anugerah Bandung)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
JESSICA NOVIA
1151098
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2017
KATA PENGANTAR
Penelitian yang berjudul “Pengaruh e-Faktur Terhadap Pajak Terhutang (Studi
Kasus Pada Cv. Sukses kelola Anugerah Bandung) memiliki tujuan untuk mengetahui
seberapa berpengaruh e-faktur terhadap pajak terhutang.
Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari sempurna dan masih
terdapat kekurangan. Penelitian ini hanya berfokus terhadap data faktur pajak yaitu,data
penjualan dan pembelian serta data Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yaitu, PPN Masukan
dan PPN Keluaran
Penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pihak-pihak
yang telah membantu dalam penyusunan tugas akhir ini:
Bapak Drs. Soddin Mangunsong, M.S., Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang telah
banyak membantu dalam penyusunan tugas akhir ini. Terima Kasih bapak atas
bimbingan, dukungan, perhatian dan kesabaran yang telah bapak berikan selama ini.
Terima kasih karena selalu banyak membantu penulis selama proses bimbingan dan
penyusunan akhir serta banyak memberikan pengetahuan yang membuat wawasan
penulis bertambah.
Bapak Dr. Mathius Tandiontong, SE., MM., Ak., CA. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Kristen Maranatha.
Elyzabet I, Marpaung, S.E., M.,Si., Ak., CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
Debbianita, S.E., M.S.Ak. selaku Sekertaris Program Studi Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
Seluruh dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Kristen
Maranatha yang telah memberikan banyak ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi
penulis.
Seluruh staf Tata Usaha, staf perpustakaan dan karyawan Universitas Kristen Maranatha
yang telah membantu dalam kelancaran studi dan administrasi selama kuliah.
Kedua orang tua saya yaitu Anthonius Benny dan Theresia Meliana, terima kasih selalu
memberikan penulis dukungan moril maupun materil serta doa yang tidak pernah putus
sehingga tugas akhir ini bisa terselesaikan dengan baik. Terima kasih banyak atas segala
kasih sayang dan dukungan yang sudah diberikan.
Hrd CV. Sukses kelola Anugerah Bandung yang telah bersedia membantu penulis
dalam memberikan data untuk penulisan tugas akhir ini.
Keluarga besar saya, Oma, iie Nanin, iie Yusi, gian, keiran, yang selalu memberikan
penulis semangat,doa dan dukungan penuh.
Pacar saya Chris yang selalu menyemangati,membantu dan memberikan doa serta
tempat berkeluh kesah penulis terima kasih sehingga penulis bisa menyelasaikan tugas
akhir ini.
Cindy yang selalu memberikan penulis semangat.
Sahabat saya yang selalu mendukung saya dalam penulisan tugas akhir ini Christina
Lewi dan yovita Agnes, terima kasih banyak penulis ucapkan.
Teman seperjuangan saya dalam pembuatan tugas akhir Yulia Elizabeth, Kristanti,
stevani, Rehulina, dan Gofar.
Teman-teman seperjuangan akuntansi 2011. Terima kasih atas segala
dukungan,bantuan dan kebersamaanya selama kuliah di Universitas Kristen maranatha.
v
Semua pihak yang telah banyak membantu dan namanya tidak dapat disebutkan satu
per satu.
Akhir kata, semoga Tuhan Yesus selalu melimpahkan kasih dan berkat-Nya kepada semua
pihak atas semua kebaikan dan bantuan yang telah diberikan. Semoga tugas akhir ini dapat
berguna dan memberi nilai tambah serta wacana baru bagi semua pihak yang membacanya.
Tuhan memberkati.
Bandung, Januari 2017
Jessica Novia
vi
DAFTAR PUSTAKA
70
DAFTAR PUSTAKA
Ketentuan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 98/KMK.01/2006
Tentang Account Representative.
Mardiasmo, (2002), "Perpajakan". Yogyakarta: Penerbit Andi.
Mardiasmo, (2009), "Perpajakan". Edisi Revisi 2009, Yogyakarta: Penerbit Andi.
Mardiasmo, (2011), "Perpajakan". Edsi Revisi, Penerbit: CV ANDI OFFSET.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 151/PMK.03/2013
Tentang Cara Pembuatan dan Tata Cara Pembetulan atau Penggantian Faktur
Pajak.
Peraturan Nomor 17/PJ/2014 Perubahan Kedua atas Peraturan Nomor 24/PJ/2012
Tentang Bentuk, Ukuran, Prosedur Pemberitahuan dalam Rangka Pembuatan,
Tata Cara Pengisian Keterangan, Pembetulan atau Penggantian, dan Pembatalan
Faktur Pajak.
Peraturan Nomor 16/PJ/2014 Tentang Tata Cara Pembuatan dan Pelaporan Faktur
Pajak Berbentuk Elektronik.
Resmi, Siti, (2009) "Perpajakan Teori dan Kasus". Jakarta: Salemba Empat
Soemitro , Rochmat, (2011), "Asas dan Dasar Perpajakan". Edisi Revisi, Penerbit:
Refika Aditama
Sugiyono, (2009), "Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&B, Bandung:
Alfabeta".
Sumarsan, Tomas, (2013) "Perpajakan Indonesia" Edisi Tiga, Penerbit: Index.
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang PPH(Pajak
Penghasilan)
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 28
KUP(Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan)
Tahun
2007
Tentang
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009 Tentang Perubahan
Ketiga atas Undang-undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang PPN Barang dan Jasa
& PPnBM.
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
71
Internet
http://www.pajak.go.id/content/e-faktur
http://www.pajak.go.id/pengisian-faktur-pajak
http://www.online-pajak.com/content/surat-pemberitahuan-pajak-terutang-dansurat-ketetapan-pajak
Universitas Kristen Maranatha