Pengaruh Penyampaian SPT Masa dan Jumlah Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 (Studi Kasus pada KPP Pratama Bandung Karees 2013-2015)
Lampiran 10 DAFTAR RIWAYAT HIDUP Nama : Regina Noor Pratiwi Suwendar Tempat, tanggal lahir : Bandung, 26 Maret 1994 Jenis Kelamin : Perempuan Warga Negara : Indonesia Agama : Islam Nama Ayah : Vidi Suwendar Nama ibu : Siti Kuraesin AlamatRumah : Jl. Disan No. 15 RT/Rw 07/04 Bandung Telepon : 081221546630 Pendidikan Formal Tahun 2000-2001, TK Assalam Bandung, Tahun 2001-2006, SDN Balonggede Bandung, Tahun 2006-2009, SMP Pasundan 1 Bandung, Tahun 2009-2012, SMA Pasundan 1 Bandung,
Tahun 2012-2016, Universitas Komputer Indonesia Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Program Studi AkuntansiYang Menyatakan
PENGARUH PENYAMPAIAN SPT MASA DAN JUMLAH WAJIB
PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 (PPH 21) Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees Periode 2013-1015 Influence of Submission Spt-masa and Number of Tax Payers PPh
21 to Income Tax Revenue to Article 21 (PPh 21) Case Study at Karees Tax Service Office Period 2013-2015
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menempuh Program Strara 1
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Pada Program Studi Akuntansi
Oleh :
REGINA NOOR PRATIWI SUWENDAR
21112187
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA
BANDUNG
KATA PENGANTAR
Assalammualaikum Wr.Wb Segala puji dan Syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT. Bahwa atasrahmat dan Karunianya penulis dapat menyelesaikan Laporan Skripsi ini dengan
judul “Pengaruh Penyampaian SPT Masa dan Jumlah Wajib Pajak Terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) (Studi Kasus Pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees Tahun 2013-2015)”. Laporan ini
diajukan untuk memenuhi salah satu syarat dalam Menempuh Program Strara 1
Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Program Studi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Komputer Indonesia.Penulis menyadari bahwa penyusunan laporan ini masih banyak kekurangan
baik dalam pengumpulan data maupun tata cara penyusunan, pembahasan masalah
serta penyajiannya mengingat keterbatasan kemampuan dan ilmu yang penulis
miliki. Oleh karena itu, penulis mengharapkan saran dan kritik dari semua pihak
yang sifatnya membangun.Selama menyelesaikan laporan ini tidak sedikit penulis menghadapi hambatan
namun berkat bantuan bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak baik secara
langsung maupun tidak langsung pada akhirnya laporan ini dapat terselesaikan juga,
maka dalam kesempatan ini penulis mengucapkan rasa terimkasih yang sebsar –
besarnya Kepada Bapak/Ibu :
1. Dr. Ir. H. Eddy Soeryanto Soegoto., selaku Rektor Universitas Komputer
Indonesia.
2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE., Spec., Lic., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
BisnisUniversitas Komputer Indonesia.
3. Dr. Siti Kurnia Rahayu, SE., Ak., M.Ak.,CA., selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Universitas Komputer Indonesia.
4. Adi Rachmanto, S.Kom.,M.Kom., selaku Sekertaris Program Studi Akuntansi
Universitas Komputer Indonesia dan Pembimbing yang telah banyak membantu dan mengarahkan penulis dalam menyusun Skripsi .
5. Papap dan Mama yang telah memberikan doa dan semangat baik moril maupun
materil yang menjadi motivasi bagi penulis untuk menyelesaikan Skripsi.
6. Dr. Adeh Ratna Komala, SE., M.Si., selaku Ketua Pelaksana Skripsi Program
Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
7. Sri Dewi Anggadini, S.E., M.Si., Ak selaku Dosen Wali kelas 4 AK5 Program
Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.
8. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi yang telah memberikan ilmu yang
sangat bermanfaat bagi penulis.
9. Untuk sahabat – sahabatku Fera, Widya, Putri, Hera, Nurul, dan Zana yang telah
memberikan doa, dukungan, bantuan dan semangat demi kelancaran menyelesaikan Laporan Skripsi.10. Semua teman - teman kelas Akuntansi 5 atas dukungan dan bantuannya.
11. Seluruh pihak yang membantu penyelesaian laporan ini yang tidak dapat Penulis
Akhir kata Penulis berharap semoga laporan skripsi ini dapat bermanfaat dan
menjadi pendorong untuk lebih maju serta semangat yang terbaik untuk diri sendiri
dan orang lain.Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Bandung, Agustus 2016 Penulis, Regina Noor Pratiwi S Nim 21112187
DAFTAR ISI
LEMBAR PENGESAHAN SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SURAT PERNYATAAN PUBLIKASIABSTRACT ....................................................................................................... i
ABSTRAK ....................................................................................................... ii
KATA PENGANTAR .................................................................................... iii
DAFTAR ISI ................................................................................................... vi
DAFTAR TABEL ........................................................................................... x
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xi
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xii
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian ..................................................................... 1
1.2 Identifikasi Masalah ............................................................................... 7
1.3 Rumusan Masalah .................................................................................. 7
1.4 Tujuan Penelitian ................................................................................... 8
1.5 Kegunaan Penelitan ................................................................................ 8
1.5.1 Kegunaan Praktis ........................................................................... 8
1.5.2 Keguanaan Akademis ..................................................................... 9
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS
2.1 Kajian Pustaka ...................................................................................... 10
2.1.1 SPT Masa ..................................................................................... 10
2.1.1.1 Definisi SPT Masa .............................................................. 10
2.1.1.2 Fungsi SPT .......................................................................... 12
2.1.1.3 Batas Penyampaian SPT ...................................................... 13
2.1.1.3 Indikator SPT ....................................................................... 13
2.1.2.1 Definisi Wajib Pajak ............................................................. 14
2.1.2.2 Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 ....................................... 15
2.1.2.3 Tidak Termasuk Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 ............. 17
2.1.2.4 Indikator Wajib Pajak .......................................................... 17
2.1.3 Penerimaan PPh 21 ....................................................................... 18
2.1.3.1 Penerimaan Pajak .......................................................... 18
2.1.3.2 Definisi Penerimaan PPh 21 .......................................... 18
2.1.3.3 Objek PPh 21 ................................................................ 19
2.1.3.4 Tidak Termasuk Objek PPh 21 ..................................... 21
2.1.3.5 Indikator Penerimaan PPh 21 ........................................ 22
2.2 Kerangka Pemikiran................................................................ ............. 22
2.2.1 Pengaruh SPT Masa Terhadap Penerimaan PPh 21 ..................... 24
2.2.2 Pengaruh Wajib Pajak Terhadap Penerimaan PPh 21 ................. 25
2.3 Hipotesis ............................................................................................... 26
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Metode Penelitian yang Digunakan ..................................................... 28
3.2 Operasional Variabel ............................................................................ 30
3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data ...................................... 33
3.4 Populasi dan Sampel ............................................................................ 34
3.4.1 Populasi ........................................................................................ 34
3.4.2 Penarikan Sampel ......................................................................... 35
3.4.3 Tempat dan Waktu Penelitian ...................................................... 36
3.5 Metode Analisis Data ........................................................................... 37
3.6 Metode Pengujian Data ........................................................................ 40
3.6.1 Pengujian Hipotesis ...................................................................... 43
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Hasil penelitian...................................................................................... 46
4.1.1 Analisis Deskriptif ....................................................................... 46
4.1.1.2 Analisis Deskriptif Jumlah Wajib Pajak (X2)....................... 50
4.1.1.3 Analisis Deskriptif Penerimaan Pajak Penghasilan
Pasal 21 (Y)............................................................................ 54
4.1.2 Analisis Verifikatif ....................................................................... 58
4.1.2.1 Pengujuan Asumsi Klasik ..................................................... 59
4.1.2.2 Analisis Regresi Linear Berganda......................................... 64
4.1.2.3 Korelasi Parsial ..................................................................... 67
4.1.2.4 Koefisien Determinasi........................................................... 68
4.1.2.5 Pengujian Hipotesis Parsial (Uji t) ........................................ 71
4.2 Pembahasan........................................................................................... 74
4.2.1 Seberapa besar pengaruh penyamaian SPT Masa terhadap Penerimaan PPh pasal 21 ...................................................................... 75
4.2.1 Seberapa besar pengaruh jumlah Wajib Pajak terhadap Penerimaan PPh pasal 21 ...................................................................... 77 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ........................................................................................... 81
5.2 Saran...................................................................................................... 82
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 83
Daftar Pustaka
Dantes, Nyoman. 2012. Metode Penelitian. Yogyakarta: ANDI Erly Suandy,2011 Edisi 5. Perencanaan Pajak.Jakarta: Penerbit Salemba Empat.
Ghozali, Imam. 2012. “Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 20”.
Semarang : UNDIP. Mashuri. 2008. Penelitian Verifikatif. Edisi Pertama. Yogyakarta : Andi Mardiasmo.Perpajakan Edisi Revisi 2011 .Yogyakarta: Penerbit Andi. 2011
Siti Kurnia Rahayu, 2010 . PERPAJAKAN INDONESIA : Konsep dan Aspek Formal,
Yogyakarta: Graha Ilmu.
Siti Resmi. 2012. Perpajakan : Teori dan Kasus, Edisi :6 Jilid 2 Jakarta :
SalembaEmpat Siti Resmi. 2011. Perpajakan, edisi 6 buku 1. Penerbit Salemba empat. Siti Resmi. 2014. Perjakan Teori dan Kasus Edisi 4. Jakarta: Salemba EmpatSugiyono. 2012. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&B. Bandung:
Alfabeta.
Sugiyono. 2013. Metode Penelitian Pendidikan (Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif,
dan R&D). Bandung : Alfabeta
Sugiyono. 2013. Metode Penelitian Pendidikan (Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif,
dan R&D). Bandung : Alfabeta
Supriyati. (2012). Akuntansi Keuangan Bisnis. Bandung: LABKAT PRESS UNIKOM
Suharsaputra, Uhar. 2012. Metode Penelitian: Kuantitatif, Kualitatif dan Tindakan.
Bandung: PT. Refika Aditama Waluyo. 2011. Perpajakan Indonesia. Edisi 10, buku 1, Salemba empat, Jakarta. Waluyo. 2014. Perpajakan Indonesia Edisi 11. Jakarta: Salemba Empat
Sumber Jurnal & Undang-undang:
Amina Lainutu. 2013. Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Terhadap Penerimaan PPH 21
Pada KPP Pratama Manado. Universitas Sam Ratulangi Manado
Aisyah. 2013. Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Efektif Terhadap Penerimaan Pajak
Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tanjung Pinang Periode 2009-2012.Universitas Maritim Raja Ali Haji
Iprianto dan Tarmidi . 2014. Pengaruh Ketidak Tepatan Penyampaian Surat
Pemberitahuan (Spt)-Masa Terhadap Penerimaan Penghasilan (PPh) Pasal21 Pada Kantor Pelayanan Pajak (Kpp) Bengkulu. Universitas
Muhammadiyah Bengkulu Keputusan Menteri Keuangan No. 544/KMK 04/2000.
Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-338/PJ/2001
Tresno, Indra, Wulan. 2011. Pengaruh Penambahan Wajib Pajak Badan,
Penyampaian SPT Masa PPh Badan dan Pengawasan Kepatuhan Wajib Pajak Badan Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan di KPP Pratama Jakarta Matraman. Universitas Negeri Jakarta
UU No 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP)
pada pasal 1 ayat 2Undang-Undang No 19 tahun 2012 tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
Undang-Undang No.36 tahun 2008 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21Pasal 1, angka 11 Undang-Undang Nomer 28 TAHUN 2007 Tentang Ketentuan Umum Dan TataCara Perpajakan. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008
Sumber Website :
http://bisnis.liputan6.com/read/2369455/kaji-insentif-pph-karyawan-penerim
aan-pajak-makin-tekorhttp://www.republika.co.id/berita/koran/ekonomi-koran/15/11/19/ny23t428
penurunan-pph-21-dikajihttp://bisnis.tempo.co/read/news/2014/08/22/087601454/pemerintah-pacu-pa
jak-orang-pribadiBAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS Dihubungkan dengan judul penelitian, maka dalam bab ini akan dikemukakan
landasan teoritis yang menunjang analisis hasil penelitian. Bahasan pada sub bab
ini memaparkan kajian pustaka yang dimulai dari variabel-variabel yang akan
diteliti, yaitu Pengaruh Penyampaian SPT Masa dan Jumlah Wajib Pajak Terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21). Kemudian dilanjutkan dengan
menyajikan kerangka pemikiran dan hipotesis-hipotesis yang dibangun
berdasarkan argumentasi konseptual dari literatur-literatur yang relevan dan hasil-
hasil temuan empiris yang ada.2.1 Kajian Pustaka
Bahasan pada sub bab ini memaparkan kajian pustaka yang dimulai dari
variabel-variabel yang akan diteliti, Pengaruh Penyampaian SPT Masa dan Jumlah
Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21).2.1.1 SPT Masa
2.1.1.1 Definisi SPT Masa
Surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan
atau pembayaran pajak, objek pajak dan atau bukan objek pajak dan atau harta dan
kewajiban yang terhutang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan Mardiasmo (2011: 29). Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat oleh
objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan Pasal 1, angka 11
Undang-Undang Nomer 28 TAHUN 2007 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata
Cara Perpajakan. Surat Pemberitahuan (SPT) dibedakan menjadi dua yaitu Surat
Pemberitahuan (SPT) Tahunan dan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa. Berikut ini
adalah beberapa definisi dari Surat Pemberitahuan (SPT) Masa.Menurut Suandy (2011 : 155) yang dimaksud dengan Surat Pemberitahuan
(SPT) Masa adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melaporkan
perhitungan dan/atau pembayaran pajak yang terutang dalam suatu masa pajak atau
pada suatu saat.Menurut Mardiasmo (2011:32) Surat Pemberitahuan (SPT) Masa adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu Masa Pajak atau pada suatu saat .
Menurut Resmi (2014:43) Surat Pemberitahuan (SPT) Masa adalah Surat
Pemberitahuan yang digunakan untuk melakukan pelaporan atas pembayaran pajak
bulanan.Dari beberapa definisi diatas dapat dinyatakan bahwa Surat Pemberitahuan
(SPT) Masa adalah Surat yang digunakan oleh wajib pajak untuk melaporkan
perhitungan dan/atau pembayaran pajak untuk Masa Pajak atau bulanan. Indikator
dari Surat Pemberitahuan (SPT) Masa adalah Jumlah Wajib Pajak PPh 21 yang
Menyampaikan SPT Masa.2.1.1.2 Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT)
Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT) menurut Mardiasmo (2011:29), antara lain:
1. Bagi Wajib Pajak Pajak Penghasilan adalah sebagai sarana untuk melaporkan
dan mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang:a. Pembayaranatau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam 1 (satu) Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak;
b. Penghasilan yang merupakan objek pajak dan/atau bukan objek pajak;
c. Harta dan kewajiban;dan/atau
d. Pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan atau pemungutan pajak orang pribadi atau badan lain dalam 1 (satu) Masa Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang - undangan perpajakan.
2. Bagi Pengusaha Kena Pajak, fungsi Surat Pemberitahuan adalah sebagai sarana
untuk melaoprkan dan mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak penjualan Atas Barang Mewah yang sebenarn ya terutang dan untuk melaporkan tentang: a. Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran; danb. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh Pengusaha Kena Pajak dan/atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak,
3. Bagi pemotongan atau pemungutan pajak, fungsi Surat Pemberitahuan adalah
sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkannya.2.1.1.3 Batas Penyampaian Surat Pemberitahuan
Menurut Mardiasmo (2011:33), batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan
adalah:1. untuk Surat Pemberitahuan Masa, paling lama 20 (dua puluh) hari setelah akhir
Masa Pajak. Khusus untuk Surat Pemberitahuan Masa Pajak PertambahanNilai disampaikan paling lama akhir bulan berikutnya Masa Pajak.
2. untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak orang
pribadi, paling lama 3 (tiga) bulan setelah akhir Tahun Pajak; atau3. untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak badan,
paling lama 4 (empat) bulan setelah akhir Tahun Pajak.2.1.1.4 Indikator Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Fungsi Surat Pemberitahuan bagi Wajib Pajak Pajak Penghasilan adalah
sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan perhitungan
jumlah pajak yang sebenarnya terhutang dan untuk melaporkan Mardiasmo (2011
: 29). Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemeberitahuan Tahunan mapun
Surat Pemberitahuan Masa yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar
Mardiasmo (2011:32). Indikator Surat Pemberitahuan Masa adalah jumlah wajib
SPT bagi wajib pajak adalah berfungsi sebagai sarana untuk melaporkan
dan mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang
dan untuk melaporkan (Suandy, 2011 : 154). Maka idikator dari SPT Masa yaitu
jumlah wajib pajak yang menyampaikan SPT Masa.2.1.2 Wajib Pajak
2.1.2.1 Definisi Wajib Pajak
Berikut ini adalah beberapa definisi mengenai wajib pajak. Menurut Suandy
(2011: 107) Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak,
pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban
perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang–undangan perpajakan.Menurut UU No 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP) pada pasal 1 ayat 2 Wajib Pajak adalah: “Orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.” Sehingga dapat disimpulkan bahwa wajib pajak bisa merupakan orang pribadi atau bisa juga merupakan badan.
Menurut Mardiasmo (2011:21) Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah:
“Wajib Pajak Penghasilan adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayaran pajak, pemotongan pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundan-undangan perpajakan..” Dari definisi diatas dapat dinyatakan bahwa Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungutpajak, sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan. Serta Wajib Pajak
Penghasilan Pasal 21 adalah wajib pajak orang pribadi yang menerima penghasilan
yang dipotong PPh Pasal 21.2.1.2.2 Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21
Menurut Mardiasmo (2011:166), penerimaan penghasilan yang dipotong PPh Pasal
21 adalah orang pribadi yang merupakan: 1. pegawai;2. penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, tunjangan hari
tua, atau jaminan hari tua, termasuk ahli warisnya;3. bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan, antara lain meliputi:a. tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara,
akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan akutuaris;
b. pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya; c. olahragawan;
d. penasehat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;
e. pengarang, peneliti, dan penerjemah; f. pemberi jasa dalam segala bidang ternasuk teknik komputer dansistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan;
g. agen iklan;
h. pengawas atau pengelola proyek; i. pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang menjadi perantara; j. petugas penjaja barang dagangan; k. petugas dinas luar asuransi; l. distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis lainnya;
4. peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan
dengan keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain meliputi:a. peserta perlombaan dlam segela bidang, antara lain perlombaan olahraga, seni, ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi dan perlombaan lainya; b. peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja;
c. peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara kegiatan tertentu; d. peserta pendidikan, pelatihan, dan magang;
2.1.2.3 Tidak Termasuk Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 Menurut Mardiasmo (2011:167) yang tidak termasuk dalam perngertian Penerimaan Penghasilan yang dipotomg PPh Pasal 21:
1. Pejabat perwakilan diplomatikan dan konsulat atau pejabat lain dari negara
asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut, serta Negara yang bersangkutan memberikan perlakukan timbal balik;2. Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 3 ayat (1) huruf c Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan dengan syarat bukan warga Negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.
2.1.2.4 Indikator Wajib Pajak
Pajak penghasilan merupakan salah satu jenis pajak langsung yaitu
pembebanannya tidak dapat dilimpahkan pihak lain, tetapi harus menjadi beban
langsung Wajib Pajak yang bersangkutan Waluyo (2011:12). Berdasarkan
pernyataan tersebut, maka dapat dinyatakan indikator Wajib Pajak adalah Jumlah
Wajib Pajak.Menurut Mardiasmo (2011:133) yang menjadi objek pajak adalah
diperoleh Wajib Pajak. Maka indikator dari Wajib Pajak adalah Jumlah Wajib
Pajak.2.1.3 Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21
2.1.3.1 Penerimaan Pajak
Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan penting yang akan digunakan
untuk membiayai pengeluaran baik rutin maupun pembangunan (Siti Resmi,
2011:3). Berdasarkan Undang-Undang No 19 tahun 2012 tentang Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara, penerimaan perpajakan adalah semua penerimaan
negara yang terdiri dari pajak dalam negeri dan pajak perdagangan internasional.
Pajak dalam negeri adalah semua penerimaan negara yang berasal dari pajak
penghasilan, pajak pertambahan nilai barang dan jasa dan pajak penjualan atas
barang mewah, pajak bumi dan bangunan, bea perolehan hak atas tanah dan
bangunan, cukai, dan pajak lainnya. Sedangkan pajak perdagangan internasional
adalah semua penerimaan negara yang berasal dari bea masuk dan bea keluar.2.1.3.2 Definisi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Berikut ini adalah definisi dari Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21. Menurut Mardiasmo (2011:162) Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 adalah; “Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 merupakan Pajak Penghasilan yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama apa pun sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri.”
Menurut Undang-Undang No.36 tahun 2008 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21
adalah Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah penghasilan yang diperoleh Wajib Pajak
orang pribadi berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain yang
diterima sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa dan kegiatan.Menurut Waluyo (2014:238) Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 adalah; “Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21) merukapan Pajak Penghasilan yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan bentuk dan nama apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan tersebut yangdilakukan oleh Wajb Pajak Orang Pribadi dalam negeri.” Dari definisi diatas dapat dinyatakan bahwa Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh
Pasal 21) adalah Pajak Penghasilan yang diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi
dalam negeri berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain yang
diterima sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa dan kegiatan. Indikator
Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21) adalah Jumlah Penerimaan
Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21).2.1.3.3 Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 Objek Pajak Pajak Penghasilan Pasal 21 dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008 adalah:
1. penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai tetap, baik berupa
penghasilan yang bersifat teratur maupun tidak teratur;2. penghasilan yang diterima atau diperoleh penerima pensiun secara teratur
3. penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dan penghasilan
sehubungan dengan pensiun yang diterima secara sekaligus berupa uang pesagon, uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua atau jaminan hari tua, dan pembayaran lain sejenis;
4. penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, berupa upah harian,
upah mingguan, upah satuan, upah borongan atau upah yang dibayarkan secara bulanan;5. imbalan kepada bukan pegawai, antara lain berupa honorarium, komisi, fee,
dan imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan;6. imbalan kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku, uang
representasi, uang rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apa pun, dan imbalan sejenis dengan nama apa pun;
7. penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan lainnya dengan nama
dan dalam bentuk apa pun yang diberikan oleh: a. bukan wajib pajak;
b. wajib pajak yang dikenakan pajak penghasilan yang bersifat final; atau
c. wajib pajak yang dikenakan pajak penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus (deemed profit).
Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas penghasilan berupa
penerimaandalam bentuk natura dan/atau kenikmatan lainnya didasarkan pada
harga pasar atas barang yang diberikan atau nilai wajar atas pemberian kenikmatan
yang diberikan.2.1.3.4 Tidak Termasuk Objek Pajak Pajak Penghasilan Pasal 21 Tidak termasuk dalam pengertian penghasilan yang dipotong Pajak Penghasilan Pasal
21 dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008 adalah:
a. pembayaran manfaat atau santunan asuransi dari perusahaan asuransi
sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa;
b. penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dalam bentuk apa pun diberikan oleh Wajib Pajak atau Pemerintah, yang diberikan Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final dan yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus;
c. iuran pensiun yang dibayarkan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, iuran tunjangan hari tua atau iuran jaminan hari tua kepada badan penyelenggara tunjangan hari tua atau badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja yang dibayar oleh pemberi kerja;
d. zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau lembaga amal zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah, atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari lembaga keagamaan yang e. beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu.
2.1.3.5 Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) Undang-undang Pajak Penghasilan (PPh) mengatur pengenaan Pajak
Penghasilan sebagai subjek pajak berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau
diperolehnya dalam tahun pajak Mardiasmo (2011:129). Indikator Penerimaan
Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) yatu jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan
Pasal 21 (PPh 21). Beberapa faktor yang berperan penting dalam mempengaruhi dan menentukan
optimalisasi pemasukan dana ke kas Negara melalui pemungutan pajak kepada
warga negara, yaitu Jumlah penerimaan pajak Siti Kurnia Rahayu (2010: 27).
Indikator Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) yatu jumlah Penerimaan
Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21).2.2 Kerangka Pemikiran
Salah satu sumber pemasukan negara yaitu berasal dari pajak. Perpajakan
merupakan sumber penerimaan negara dalam melaksanakan pembangunan negara.
Banyaknya jumlah penduduk di Indonesia yang termasuk dalam angkatan kerja,
yang termasuk dalam golongan wajib pajak yang merupakan subjek pajak yang
potensial dalam penggalian penerimaan pajak. Karena wajib pajak tersebut
menghasilkan penghasilan berupa gaji yang bersumber dari pemberi kerja. Gaji
tersebut merupakan salah satu objek pajak yang mesti di potong dari
penghasilannya. Karena pajak merupakan iuran wajib, maka wajib pajak tersebut
harus membayar pajak dari penghasilan yang diterimanya, karena pajak merupakan
salah satu penerimaan terbesar di Indonesia yang berpengaruh kepada
pembangunan Nasional.Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 merupakan pajak yang dibayarkan oleh
Wajib Pajak Orang Pribadi yang memiliki penghasilan sebagaimana jenis
penghasilan yang sudah dipaparkan. Wajib Pajak harus menyampaikan atau
melaporkan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 dengan menggunakan Surat
Pemberitahuan (SPT). Baik Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan atau Surat
Pemberitahuan (SPT) Masa. Surat Pemberitahuan (SPT) Masa dilakukan dalam
masa satu bulan, artinya wajib pajak menyampaikan SPT setiap satu bulan atas
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21.Ketetapan waktu wajib pajak dalam melaporkan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal
21 sangat berperan penting dalam menilai pertumbuhan penerimaan pajak.
Penerimaan pajak saling erat kaitannya dengan pembangunan negara. Apabila
Wajib Pajak menyampaikan hasil Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 yang berupa
SPT Masa tidak tepat waktu, maka negara akan ikut serta mengalami dampaknya.
Indonesia memiliki wajib pajak cukup besar termasuk wajib pajak orang pribadi
yang membayar Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21. Besarnya jumlah wajib pajak
PPh 21 tida dipungkiri jika wajib pajak yang menyampaikan SPT Masa jumlahnya
lebih rendah. peran aktif pihak fiskus dan kesadaran dari pemotong atau pemungut
pajak sangat diperlukan agar surat pemberitahuan (SPT)-Masa dapat dilakukan
tepat waktu.Penerimaan negara Indonesia sebagian besar berasal dari pajak, tetapi upaya
bertentangan dengan hak warga negara untuk tetap dapat menjalankan
kehidupannya yang layak. Tetapi pengumpulan dana dari pajak diharapkan adalah
seoptimal mungkin, karena memasukkan dana secara optimal bukan berarti
memasukkan dana secara maksimal, atau sebesar-besarnya, tetapi usaha
memasukkan dana jangan sampai ada yang terlewatkan, baik subjek pajaknya
maupun objek pajaknya Amina Lainutu (2013) .2.2.1 Pengaruh Penyampaian SPT Masa Terhadap Penerimaan PPh Pasal21
Dalam hal ini Wajib Pajak tidak perlu melakukan kewajiban pajak yang lain
seperti menghitung dan menyetorkan sendiri pajak atau gaji yang diterima setiap
bulannya. Selain itu, Wajib Pajak juga tidak perlu membuat laporan (SPT Masa) ke
KPP setiap bulannya. Sebab, penghitungan, penyetoran, dan pelaporan pajak atas
gaji tersebut sudah dilakukan oleh perusahaan Wajib Pajak sebagai pemotong Pajak
Penghasilan Pasal 21 Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-338/PJ/2001.Dalam penyampaian SPT Masa sangat menentukan tercapaianya realisasi
penerimaan pajak penghasilan (PPh) pasal 21. Sedangkan agar pemotongan,
penyetoran, dan pelaporan pajak atas penghasilan wajib pajak dapat dilakukan
sebaik-baiknya, maka perlu ditetapkan ketentuan mengenai pelaksanaan
pemotongan, penyetoran, dan pelaporan pajak penghasilan (PPh), khususnya pajak
penghasilan (PPh) pasal 21 Iprianto dan Tarmidi (2014).Surat Pemberitahuan (SPT) tidak hanya berfungsi sebagai data melainkan
sarana komunikasi antara Wajib Pajak dengan Fiskus untuk
mempertanggungjawabkan pemenuhan seluruh kewajiban perpajakan perusahaan
Tahunan/Masa yang dilakukan teknologi dan prosedur yang memudahkan Wajib
Pajak itu sendiri diharapkan meningkatkan penerimaan Tresno, Indra dan Wulan
(2013).2.2.2 Pengaruh Wajib Pajak Terhadap Penerimaan PPh Pasal 21 Menurut Mardiasmo (2011:166) menyatakan Wajib Pajak Penghasilan Pasal
21 merupakan penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah orang
pribadi yang merupakan pegawai, penerima uang pesangon, bukan pegawai yang
menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau
kegiatan, dan peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilan
sehubungan dengan keikutsertaannya dalam suatu kegiatan.Kewajiban Wajib Pajak seperti melaksanakan perhitungan, menyetor, dan
melaporkan sendiri pajak yang terutang. Sehingga dengan semakin banyak jumlah
Wajib Pajak PPh Orang Pribadi yang terdaftar pada Kantor pelayanan Pajak
Pratama Manado, maka jumlah Wajib Pajak yang menyetor pembayaran PPh Pasal
21 akan semakin banyak, akhirnya penerimaan PPh Pasal 21 Orang Pribadi juga
akan meningkat Amina Lainutu (2013).Untuk memperbaiki masalah pada penerimaan pajak penghasilan pasal 21
dapat dilakukan dengan meningkatkan jumlah wajib pajak efektif yaitu dengan cara
lebih meningkatkan lagi sosialisasi atau pengarahan dengan cara mengumpulkan
semua wajib pajak pada masing-masing wilayah KPP tentang pentingnya pajak
bagi pembangunan di Indonesia sehingga dapat meningkatkan kesadaran para wajib
pajak untuk membayar kewajiban perpajakannya sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan yang berlaku Wati Aris Astuti dan Heru Rusdianto
(2014).Gambar 2.1 Paradigma PenelitianBerikut ini adalah gambaran sederhana dari bagan di atas yaitu tentang
Pengaruh Penyampaian SPT Masa dan Jumlah Wajib Pajak Terhadap Penerimaan
Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21).SPT Masa (X1) Penerimaan PPh 21 (Y) Wajib Pajak (X2)
2.3 Hipotesis
Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah penelitian,
dimana rumusan masalah dinyatakan dalam bentuk kalimat pertanyaan. Perumusan
hipotesis merupakan langkah ketiga dalam penelitian setelah mengemukakan
kerangka berpikir dan landasan teori. Hipotesis merupakan jawaban semetara dari
benar atau salah dengan cara terbebas dari nilai dan pendapat peneliti yang
menyusun dan mengujinya Sugiyono (2015: 64).Hipotesis adalah praduga atau asumsi yang harus diuji melalui data atau fakta
yang diperoleh melalui penelitian. Selanjutnya dinyatakan bahwa hipotesis
merupakan penuntun bagi peneliti dalam menggali data yang diinginkan Dantes
(2012:164). Berdasarkan kerangka pemikiran yang telah diuraikan sebelumnya,
maka dapat dirumuskan hipotesis penelitian sebagai berikut :H1: Terdapat Pengaruh Penyampaian SPT Masa Terhadap Penerimaan PPh
Pasal 21 H2: Terdapat Pengaruh Jumlah Wajib Pajak Terhadap Penerimaan PPh Pasal 21
PENGARUH PENYAMPAIAN SPT MASA DAN JUMLAH WAJIB PAJAK TERHADAP
PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (PPH 21)
(Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees 2013-1015)
Oleh:
REGINA NOOR
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Komputer Indonesia
Email: Reginasuw@yahoo.com