KETENTUAN PIDANA

XI. KETENTUAN PIDANA

Tujuan pembelajaran:

 Mahasiswa mampu memahami tindak pidana di bidang Perpajakan

Suatu tindakan akan dikatakan sebagai suatu tindak pidana apabila tindakan tersebut masuk kriteria tindak pidana berdasarkan Undang-Undang mengenai pidana. Dalam bidang perpajakan, meskipun masuk ke dalam ranah tindak pidana umum, namun memiliki udang-undang khusus yang mengatur tindak pidana tersebut, yaitu UU KUP. Dalam UU KUP, diatur bagi beberapa pihak yang terkait dengan ketentuan pidana, yaitu :

1. Setiap orang selaku Wajib Pajak (WP)

2. Pejabat Pajak (fiskus)

3. Pihak Ketiga

4. Setiap orang yang menghalangi Penyidikan.

11.1. Ketentuan Pidana untuk Setiap Orang Selaku Wajib Pajak (WP)

A. Alpa (Pasal 38 UU KUP)

Alpa adalah perbuatan tidak sengaja, lalai, tidak hati-hati atau tidak mempedulikan kewajibannya, dengan kata lain dapat disebutkan bahwa alpa adalah perbuatan yang oleh pelakunya tidak dimengerti dan tidak disadari akan akibat dari perbuatan tersebut.

Pasal 38 UU KUP

Setiap orang yang karena kealpaannya:

a. tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan; atau

b. menyampaikan Surat Pemberitahuan, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara dan perbuatan tersebut merupakan perbuatan setelah perbuatan yang pertama kali sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13A, b. menyampaikan Surat Pemberitahuan, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara dan perbuatan tersebut merupakan perbuatan setelah perbuatan yang pertama kali sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13A,

Jika kita perhatikan kalimat di Pasal 38 diatas, ada pernyataan seperti ini, “perbuatan tersebut merupakan perbuatan setelah perbuatan yang pertama kali sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13A”

Berikut ini adalah kutipan Pasal 13A UU KUP: Wajib Pajak yang karena kealpaannya tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan atau menyampaikan Surat Pemberitahuan, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, tidak dikenai sanksi pidana apabila kealpaan tersebut pertama kali dilakukan oleh Wajib Pajak dan Wajib Pajak tersebut wajib melunasi kekurangan pembayaran jumlah pajak yang terutang beserta sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 200% (dua ratus persen) dari jumlah pajak yang kurang dibayar yang ditetapkan melalui penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar.

Yang menarik dari Pasal 13A ini adalah “kealpaan tersebut pertama kali dilakukan oleh Wajib Pajak”, artinya di UU KUP kita dikenal

istilah alpa pertama, alpa kedua, dan seterusnya. Hal ini juga menjadi pegangan bagi hakim di Pengadilan untuk memutuskan vonis bahwa Pasal

38 UU KUP hanya diterapkan (khususnya untuk tahun pajak 2008 dan seterusnya) jika seorang Wajib Pajak sudah dikenakan sanksi Pasal 13A UU KUP.

B. Sengaja

Pasal 39 ayat (1) UU KUP Setiap orang yang dengan sengaja:

a. tidak mendaftarkan diri untuk diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak atau tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak a. tidak mendaftarkan diri untuk diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak atau tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak

c. tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan

d. menyampaikan Surat Pemberitahuan dan/atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap

e. menolak untuk dilakukan pemeriksaan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29

f. memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau dokumen lain yang palsu atau dipalsukan seolah-olah benar, atau tidak menggambarkan keadaan yang sebenarnya

g. tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan di Indonesia, tidak memperhatikan atau tidak meminjamkan buku, catatan, atau dokumen lain

h. tidak menyimpan buku, catatan, atau dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yang dikelola secara elektronik atau diselenggarakan secara program aplikasi on-line di Indonesia sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 ayat (11)

i. tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau dipungut sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara

dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 (enam) bulan dan paling lama 6 (enam) tahun dan denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 4 (empat) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar.

C.Pengulangan

Apabila seseorang melakukan lagi tindak pidana dibidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahun, terhitung sejak selesainya menjalani pidana penjara yang dijatuhkan, maka sanksi pidana ditambahkan 1 (satu) kali menjadi 2 (dua) kali.

D.Percobaan

Setiap orang yang melakukan percobaan untuk melakukan tindak pidana menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak Nomor Pokok Wajib Pajak atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, atau menyampaikan Surat Pemberitahuan dan/atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap, dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau melakukan kompensasi pajak atau pengkreditan pajak, dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 (enam) bulan dan paling lama 2 (dua) tahun dan denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah restitusi yang dimohonkan dan/atau kompensasi atau pengkreditan yang dilakukan dan paling banyak

4 (empat) kali jumlah restitusi yang dimohonkan dan/atau kompensasi atau pengkreditan yang dilakukan.

11.2. Ketentuan Pidana bagi Pejabat Pajak (Fiskus)

Dalam melakukan tugas perpajakan, fiskus juga harus menaati peraturan yang telah dibuat dalam KUP pada Pasal 34, dan jika tidak maka fiskus dapat dikenakan sanksi seperti yang dijelaskan pada Pasal 41 UU KUP. UU KUP mengatur tugas dari fiskus agar WP merasa aman dalam melaksanakan tugas perpajakannya, baik dalam hal kerahasiaan data pribadi nyata maupun data pajaknya. Sanksi pidana Pasal 41 UU KUP:

1. Dalam hal pelanggaran dilakukan pejabat karena kealpaan maka diancam pidana berupa pidana kurungan paling lama 1 tahun dan denda paling banyak 25 juta

2. Dalam hal pelanggaran dilakukan pejabat dengan sengaja maka diancam pidana berupa pidana penjara paling lama 12 tahun dan denda paling banyak 50 juta

Sanksi pidana bagi pejabat akan dikenakan jika ada pengaduan dari orang yang kerahasiaannya dilanggar.

11.3. Ketentuan Pidana bagi Pihak Ketiga

Bagi pihak ketiga yang memiliki hubungan dengan WP seperti Bank, Akuntan Publik, notaris, konsultan pajak, kantor administrasi wajib memberikan keterangan atau bukti yang diminta dalam rangka pemeriksaan pajak, penagihan pajak, atau tindak pidana dibidang perpajakan. Apabila kewajiban ini dilanggar maka merupakan tindak pidana di bidang perpajakan. Tindak pidana ini berupa sengaja:

1. Tidak memberi keterangan atau bukti

2. Memberi keterangan atau bukti yang tidak benar Sanksi pidana berupa pidana kurungan paling lama 1 tahun dan denda paling banyak Rp25.000.000,00.

11.4. Ketentuan Pidana bagi Setiap orang yang menghalangi Penyidikan

Bagi setiap orang yang menghalangi penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan diancam sanksi pidana dengan pidana penjara paling lama 3 tahun dan denda paling banyak Rp75.000.000,00. Sanksi pidana ini berlaku juga bagi yang menyuruh melakukan, yang menganjurkan, atau yang membantu melakukan tindak pidana di bidang perpajakan.

RANGKUMAN

1.. Suatu tindakan akan dikatakan sebagai suatu tindak pidana apabila tindakan tersebut masuk kriteria tindak pidana berdasarkan undang-undang mengenai pidana.

2. Alpa adalah perbuatan tidak sengaja, lalai, tidak hati-hati atau tidak mempedulikan kewajibannya, dengan kata lain dapat disebutkan bahwa alpa adalah perbuatan yang oleh pelakunya tidak dimengerti dan tidak disadari akan akibat dari perbuatan tersebut

LATIHAN

1. Jelaskan kriteria alpa yang terdapat dalam Pasal 38 UU KUP!

2. Jelaskan kriteria sengaja yang terdapat dalam Pasal 39 ayat (1) UU KUP!