15 tersebut memiliki kemampuan dan pengetahuan yang memadai dibanding
dengan auditor yang tidak memiliki spesialisasi. Krishnan 2003 menyatakan bahwa perusahaan yang diaudit oleh
auditor spesialis akan menghasilkan nilai akrual diskresioner yang lebih rendah dibandingkan dengan auditor yang non spesialis. Hal ini konsisten
dengan penelitian Mehdi Safari dalam Yuyetta dan Kono, 2013 yang menyatakan bahwa akrual diskresioner klien auditor spesialisasi industri
lebih rendah dari akrual diskresioner klien non spesialisasi industri klien. Argumen-argumen ini menunjukkan bahwa spesialisasi auditor lebih
memungkinkan untuk mendeteksi kekeliruan dan penyimpangan dari auditor non spesialis.
2.2 Tinjauan Penelitian Terdahulu
Hasil penelitian terdahulu yang berkaitan dengan Audit Tenure, Ukuran KAP, Ukuran Perusahaan Klien, dan Kualiatas Audit adalah sebagai berikut :
Tabel 2.1 Tinjauan Penelitian Terdahulu
No. Peneliti
Variabel Penelitian Hasil Peneltian
1 Febriyanti
2014 Variabel independen
yaitu masa perikatan audit, rotasi
KAP, ukuran perusahaan klien, dan
ukuran KAP, Variabel dependen
yaitu kualitas audit Berdasarkan hasil pengujian
hipotesis, menunjukkan bahwa masa perikatan audit, rotasi KAP, dan
ukuran KAP tidak berpengaruh signifikan pada kualitas audit.
Sedangkan ukuran perusahaan klien berpengaruh positif dan signifikan
pada kualitas audit.
16 2
Putri 2014
Variabel independen adalah auditor tenure,
ukuran kantor akuntan publik, dan
ukuran perusahaan klien,
sedangkan kualitas audit
merupakan variabel dependen
Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa auditor tenure
dan ukuran perusahaan klien memberikan pengaruh yang
signifikan terhadap kualitas audit yang diproksikan dengan
diskresioner akrual. Namun, ukuran kantor akuntan publik tidak
memberikan pengaruh yang signifikan terhadap kualitas audit
yang diproksikan dengan diskresioner akrual.
3 Sinaga
2012 Variabel penelitian
yang digunakan adalah Audit Tenure,
Ukuran KAP, Ukuran Perusahaan
Klien sebagi independen varibel
dan Kualitas Audit sebagai dependen
variable Hasil penelitian adalah sebagai
berikut : 1 Audit Tenure tidak berpengaruh secara signifikan
terhadap kualitas audit, 2 Ukuran KAP berpengaruh secara signifikan
terhadap kualitas audit, 3 Ukuran Perusahaan Klien berpengaruh
secara signifikan terhadap kualitas audit.
4 Chariri
2014 Pengaruh Tenure,
Ukuran KAP dan Spesialisasi Auditor
terhadap Kualitas Audit
Hasil penelitian adalah sebagai berikut
Audit Tenure tidakberpengaruh secara signifikan
terhadap kualitas audit,danSpesialisasiAuditorberpeng
aruh secara signifikan terhadap kualitas auditbegitupula dengan
ukuran KAP
5 Syukma,
M 2014 Pengaruh Spesialisasi
Audit, Tenur, dan Reputasi kantor
akuntan publik Terhadap kualitas
audit Hasil penelitian ini menunjukkan
bahwa spesialisasi audit berpengaruh terhadap kualitas audit dan reputasi
kantor akuntan publik berpengaruh terhadap kualitas audit, tenur kantor
akuntan publik tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Sumber : Data Diolah
17 Penelitian terdahulu yang berhasil ditemukan peneliti berkaitan dengan
kualitas audit menunjukkan hasil yang berbeda. Menurut Febriyanti 2014, dalam penelitiannya berjudul Pengaruh Masa
Perikatan Audit, Rotasi KAP, Ukuran Perusahaan Klien, dan Ukuran KAP Pada Kualitas Audit, yang menguji pengaruh variabel masa perikatan audit,
rotasi KAP, ukuran perusahaan klien, dan ukuran KAP pada variabel kualitas audit. Teknik analisis data yang dipakai berupa analisis regresi logistik
dengan populasi yang digunakan dalam penelitian ini perusahaan manufaktur yang listing di BEI selama periode 2009, 2010, 2011, dan 2012, pemilihan
sampel dengan menggunakan teknik purposive sampling, maka terdapat 28 perusahaan yang digunakan dalam penelitian ini dengan total sampel untuk
periode 4 tahun penelitian sebanyak 112 perusahaan manufaktur yang listing di BEI. Berdasarkan hasil pengujian hipotesis, menunjukkan bahwa masa
perikatan audit, rotasi KAP, dan ukuran KAP tidak berpengaruh signifikan pada kualitas audit. Sedangkan ukuran perusahaan klien berpengaruh positif
dan signifikan pada kualitas audit. Menurut Putri 2014, dalam penelitiannya berjudul Pengaruh Auditor
Tenure, Ukuran Kantor Akuntan Publik, dan Ukuran Perusahaan Klien terhadap Kualitas Audit Studi Empiris pada Perusahaan Maufaktur yang
Terdaftar di BEI pada Tahun 2010-2012, yang menguji pengaruh auditor tenure, ukuran kantor akuntan publik, dan ukuran perusahaan klien, terhadap
kualitas audit yang diukur dengan diskresioner akrual pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2010-2012.
18 Penelitian ini menggunakan 69 sampel perusahaan manufaktur yang terdaftar
di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2010-2012. Teknik yang digunakan untuk mengumpulkan data dalam penelitian ini adalah dokumentasi, yaitu
dengan cara mengumpulkan, mencatat, dan mengkaji data sekunder yang berupa laporan keuangan auditan dari perusahaan manufaktur yang listing
dan dipublikasikan oleh BEI melalui Indonesian Capital Market Directory ICMD. Variabel independen dari penelitian ini adalah auditor tenure,
ukuran kantor akuntan publik, dan ukuran perusahaan klien, sedangkan kualitas audit yang diproksikan oleh diskresioner akrual merupakan variabel
dependen. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa auditor tenure dan ukuran perusahaan klien memberikan pengaruh yang signifikan terhadap
kualitas audit yang diproksikan dengan diskresioner akrual. Namun, ukuran kantor akuntan publik yang diukur dengan variabel dummy, yaitu Big 4 dan
Non Big 4, tidak memberikan pengaruh yang signifikan terhadap kualitas audit yang diproksikan dengan diskresioner akrual.
Menurut Sinaga 2012, dalam penelitiannya berjudul Analisis Pengaruh Audit Tenure,Ukuran KAP, dan Ukuran Perusahaan Klien, terhadap Kualitas
Audit. Variabel penelitian yang digunakan adalah Audit Tenure, Ukuran KAP, Ukuran Perusahaan Klien, dan Kualitas Audit. Dengan menggunakan
analisis regresi logistik dengan aplikasi SPSS 16, Populasi dalam penelitian ini adalah perusahaan-perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia BEI pada periode 2006-2010. Berdasarkan kriteria sampel yang telah ditetapkan maka diperoleh sebanyak 200 data perusahaan manufaktur
yang digunakan sebagai sampel dan dikelompokkan ke dalam dua kelompok
19 atau kategori berdasarkan atas jenis opini audit sebagai proksi kualitas audit
yang diterimanya, yaitu kelompok perusahaan dengan opini audit going concern OGC dan perusahaan dengan opini audit non going concern
NOGC. penelitian ini mencoba menguji pengaruh Audit Tenure, Ukuran KAP, dan Ukuran Klien, terhadap Kualitas Audit. Hasil penelitian adalah
sebagai berikut : 1 Audit Tenure tidak berpengaruh secara signifikan terhadap kualitas audit, 2 Ukuran KAP berpengaruh secara signifikan
terhadap kualitas audit, 3 Ukuran Perusahaan Klien berpengaruh secara signifikan terhadap kualitas audit.
Menurut Chariri 2014, dalam penelitiannya Pengaruh Tenure, Ukuran KAP, dan Spesialisasi Audit terhadap Kualitas Audit. Variabel penelitian
yang digunakan adalah Spesialisasi Audit, Tenur, Reputasi Kantor Akuntan Publik, dan Kualitas Audit. Teknik analisis data yang dipakai berupa
analisis regresi linier berganda dengan Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftardi Bursa Efek
Indonesia BEI pada tahun 2010-2012. sampel sebanyak 193 perusahaan manufaktur yang listing di BEI pada 2010-2012. Hasil penelitian adalah
sebagai berikut : Audit Tenure tidak berpengaruh secara signifikan terhadap kualitas audit, dan Spesialisasi Auditor berpengaruh secara signifikan
terhadap kualitas audit begitu pula dengan ukuran KAP. Menurut Syukma 2014, dalam penelitiannya pengaruh Spesialisasi
Audit, Tenur, dan Reputasi Kantor Akuntan Publik terhadap Kualitas Audit. Variabel penelitian yang digunakan adalah Spesialisasi Audit, Tenur,
20 Reputasi Kantor Akuntan Publik, dan Kualitas Audit. Teknik analisis data
yang dipakai berupa analisis regresi linier berganda dengan jenis data yang digunakan adalah data sekunder yaitu berupa laporan tahunan yang
diperoleh dari situs resmi Bursa Efek Indonesia dari tahun 2008 – 2012, sampel sebanyak 45 perusahaan dengan 225 data pengamatan. perusahaan
manufaktur yang listing di BEI. Hasil penelitian adalah sebagai berikut : Menunjukkan bahwa spesialisasi audit berpengaruh terhadap kualitas audit
dan reputasi kantor akuntan publik berpengaruh terhadap kualitas audit, tenur kantor akuntan publik tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Perbedaan hasil penelitian – penelitian yang terdahulu kemungkinan di karenakan perbedaan jumlah sampel perusahaan, uji regersi yang digunakan,
dan perusahaan yang diteliti. Febriyanti 2014, meniliti 112 sampel perusahaan manufakturyang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dari tahun
2009 – 2012.dengan uji regresi logistik sedangkan, Putri 2014, meniliti 69 sampel perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada
Tahun 2010-2012. dengan uji regresi linier berganda yang diproksikan dengan diskresioner akrual, sedangkan, Sinaga 2012, meniliti 200 sampel
perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada periode 2006 - 2010 dan dikelompokkan ke dalam dua kelompok atau kategori
berdasarkan atas jenis opini audit sebagai proksi kualitas audit yang diterimanya, opini audit going concern OGC dan opini audit non going
concern NOGC dengan uji regresi logistik sedangkan, Chariri 2014, meniliti 193 perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia
21 Kualitas Audit
Y pada 2010-2012, dengan uji regresi linier berganda yang diproksikan dengan
diskresioner akrual sedangkan, Syukma 2014, meneliti 225 perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada 2008 – 2012,
dengan uji linier berganda
2.3 Kerangka Konseptual
