Peroses Penyusunan Anggaran Peranan Anggaran Belanja Sebagai Alat Perencanaan pada Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara

dan pengawasan kerja, anggaran juga merupakan alat pengkoordinasian semua kegiatan-kegiatan perusahaan.

D. Peroses Penyusunan Anggaran

Sistem Penyusunan anggran merupakan tahap perencanaan pengelolaan sumber daya yang terpendek jangka waktunya dan merupakan tahap perencanaan terakhir sebelum pengelolaan sumber daya yang diimplementasikan.Suatu anggaran dalam penyusunan prosedur anggaran dapat berfungsi dengan baik bilamana taksiran-taksiran yang dibuat di dalamnya cukup akurat sehingga tidak jauh berbeda dengan realisasinya. Di fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara yang berwenang bertanggung jawab atas penyusunan dan perencanaan anggaran adalah pimpinan tertinggi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara itu sendiri. Namun dalam hal ini penyusunan anggaran tidak dilakukan sendiri, pimpinan dapat mendelegasikan kepada bawahannya yang berkompeten, tetapi pimpinan tetap harus mengawasi dan membimbing bawahannya dalam penyusunan tersebut.sehingga apabila terjadi perubahan, direvisi oleh fakultas lalu disetujui oleh Universitas etimasi tahun ajaran beserta tahun luncuran tahun lalu. Universitas Sumatera Utara Gambar 3.1 FLOW CHART PROSES PENYUSUNAN ANGGARAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA Sumber Data : Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara Seluruh staf bagian keuangan menyusun rencana anggaran belanja yang diperlukan, yaitu Anggaran Belanja Pegawai, Anggaran Belanja Barang, Sistem Penyusunan anggran merupakan tahap perencanaan pengelolaan sumber daya yang terpendek jangka waktunya dan merupakan tahap perencanaan terakhir sebelum pengelolaan sumber daya yang diimplementasikan.Suatu anggaran dalam penyusunan prosedur anggaran dapat berfungsi dengan baik bilamana taksiran-taksiran yang dibuat di dalamnya cukup akurat sehingga tidak jauh berbeda dengan realisasinya. Di fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara yang berwenang bertanggung jawab atas penyusunan dan perencanaan anggaran adalah pimpinan tertinggi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara itu sendiri. Namun dalam hal ini penyusunan anggaran tidak dilakukan sendiri, pimpinan dapat mendelegasikan kepada bawahannya yang berkompeten, tetapi pimpinan tetap harus mengawasi dan membimbing bawahannya dalam penyusunan Staf Bagian Keuangan Staf Bagian Keuangan Staf Bagian Keuangan Pembantu Dekan II Dekan Universitas Sumatera Utara tersebut.sehingga apabila terjadi perubahan, direvisi oleh fakultas lalu disetujui oleh Universitas etimasi tahun ajaran beserta tahun luncuran tahun lalu. Seluruh staf bagian keuangan menyusun rencana anggaran belanja yang diperlukan, yaitu Anggaran Belanja Pegawai, Anggaran Belanja Barang, Anggaran Belanja Pemeliharaan dan Anggaran Belanja Perjalanan. Setelah selesai menyusun rencana anggaran belanja bagiannya masing-masing, kemudian rencana anggaran tersebut disusun secara keseluruhan Rencana Anggaran Pendapatan dan Belanja Daftar Usulan Kegiatan Dana Masyarakat untuk diserahkan kepada Pembantu Dekan II. Pembantu Dekan II memeriksa keseluruhan rencana anggaran tersebut untuk kemudian meminta persetujuan Dekan. Dekan kemudian memeriksa rencana anggaran tersebut, dan apabila telah sesuai dengan apa yang diharapkan, dekan memberikan persetujuan atas rencana anggaran tersebut, jika tidak terjadi kesesuaian antara yang diharapkan dengan rencana anggaran maka dekan harus melakukan koreksi kembali. Anggaran penerimaan Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara Tahun Anggaran 2008, disajikan pada table 3.1 Tabel 3.1 Jumlah Penerimaan Anggaran Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara Jenis Penerimaan Diploma III Luncuran Tahun 2007 142.225.055 Perkiraan Penerimaan Tahun 2008 1.095.480.000 Jumlah Penerimaan 1.237.705.055 Sumber data : Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara Universitas Sumatera Utara Penerimaan keuangan merupakan pemasukan keuangan untuk mendukung seluruh kegiatan. Program Diploma III Fakultas Ekonomi memiliki sumber penerimaan dana melalui dana masyarakat berupa sumbangan pembayaran pembayaran pendidikan dari mahasiswa Program Studi Diploma III yang diterima setiap enam bulan sekali satu semester. Seluruh dana tersebut digunakan untuk belanja fakultas. Anggaran belanja program studi diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara merupakan rencana kegiatan belanja yang disusun berdasarkan keputusan perencanaan terbaik. E. Anggaran sebagai Alat Perencanaan Setiap organisasi yang ingin bertahan,tumbuh apapun menginkan bekerjanya organisasi secara lancar memerlukan adanya manajemen yang baik.Dalam menciftakan suatu manajemen yang baik,organisasi tentu saja harus memperhartikan dan melaksanakan fungsi-fungsi manajemen dengan baik pula. Fungsi manajemen menurut Dalf 2007;7 adalah perencanaan, pengorganisasian, pengarahan dan pengendalian. Perencanaan merupakan fungsi manajemen yang tidakdapat di pisahkan dari kegiatan organisasi dalam rangka pencapaiaan tujuanya secara efektif dan efisien.Narafin 2004:4 menyatakan “ perencanaan berarti menentukan sebelumnya kegiatan yang mungkin dapat dilakukan dan bagaimana caramelakukanya.perencanaan merupakan upaya antisipasi sebelum melakukan sesuatu agar apa yang dilakukan dapat berasil dengan baik. Universitas Sumatera Utara Sesuai dengan manajemen,yaitu fungsi perencanaan,pelaksanaan dan pengendalian,anggaran pun demikian.Hal ini disebabkan karena anggaran sebagai alat manajemen dalam melaksanakan fungsinya.Aspek lain yang penting dari perencanaan dengan menggunakan aggaran adalah perencanaan dana yang tersedia seefisieen mungkin.semuanya belanja membutuhkan dana dan dana adalah sumber daya yang langka.Oleh karena itu,penyusunan anggaran harus memperhitungkan berbagai kemungkinan belanja mana yang paling menguntungkan bagi perusahaann. F Peranan Anggaran Sebagai Alat Perencanaan Pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara Anggaran hampir selalu merupakan bagian penting dari proses perencanaan, karena anggaran menuntut keputusan mengenai pengalokasian sumber dana demi tercapainya tujuan. Anggaran yang direncanakan dengan baik akan menyelaraskan strategi dan struktur organisasi, manajemen, dan personilnya, serta tugas-tugas yang perlu diselesaikan. Anggaran berfungsi sebagai alat yang dipakai dalam perencanaan dan pengawasan keuangan dalam bentuk kuantitatif dan operasional perusahaan. Perencanaan merupakan suatu proses mengembangkan tujuan perusahaan dan memilih kegiatan-kegiatan yang akan dilakukan di masa yang akan datang untuk mencapai tujuan tersebut. Welsch dkk, 2000:3. Pada dasarnya perencanaan yang baik dapat menjadi alat bantu bagi manajemen dalam mengukur produktivitas dan efisiensi dalam mencapai sasaran perusahaan. Universitas Sumatera Utara Manfaat dari penyusunan perencanaan yang akan diperoleh Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara antara lain: 1. Membantu pimpinan bagian untuk menyesuaikan diri dengan perubahan- perubahan lingkungan 2. Membantu pimpinan bagian dalam kristalisasi penyesuaian pada masalah utama 3. Memungkinkan pimpinan memahami keseluruhan gambaran operasi agar lebih jelas 4. Membantu penempatan tanggung jawab agar lebih tepat. 5. Memberi cara pemberian perintah untuk beroperasi 6. Memudahkan dalam melakukan koordinasi antar bagian 7. Membuat tujuan lebih spsifik,terperinci dan lebih mudah dipahami. 8. Meminimumkan pekerjaan yang tidak pasti 9. Mengemat waktu dan dana. Fakultas Ekonomi Sumatera Utara dalam menjalankan kegiatan operasionalnya terlebih dahulu menyusun anggaran. Penyusunan anggaran ini dimaksudkan sebagai proses penetapan peran serta dalam usaha pencapaian tujuan perusahaan. Dengan kata lain penyusunan rencana anggaran harus mengikutsertakan semua bagian dalam perusahaan sehingga akan terjalin hubungankoordinasi yang baik. Fakultas Ekonomi Universitas Sumetera Utara menggunakan beberapa dasar dalam penyusunan perencanaan anggaran yaitu : 1. Anggaran Tahun Lalu Salah satu pertimbangan di dalam penyusunan anggaran tahun yang akan datang adalah anggaran tahun-tahun yang sudah lewat. Universitas Sumatera Utara 2. Realisasi Tahun Berjalan Realisasi tahun berjalan merupakan hal yang paling penting diperhatikan dalam menyusun anggaran, karena angka-angka dalam realisasi merupakan data yang akurat. 3. Ramalan Yang Akan DatangRamalan yang dimaksud adalah hal-hal yang kemungkinan akan terjadi pada masa yang akan datang yang disesuai sehingga anggaran yang disusun nantinya mendekati realisasi yang diinginkan. Dalam penyusunan anggaran ini Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara mengadakan analisa-analisa. Adapun analisa-analisa tersebut antara lain: 1. Analisa terhadap pendapatan-pendapatan langsung yang mungkin akan didapat dan berhubungan langsung dengan operasi normal perusahaan. 2. Analisa terhadap biaya-biaya langsung yang mungkin akan didapat dan berhubungan langsung dengan operasi normal perusahaan. Dalam penyusunan anggaran ini Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara mengadakan analisa-analisa. Adapun analisa-analisa tersebut antara lain: 3. Analisa terhadap pendapatan-pendapatan langsung yang mungkin akan didapat dan berhubungan langsung dengan operasi normal perusahaan. 4. Analisa terhadap biaya-biaya langsung yang mungkin akan didapat dan berhubungan langsung dengan operasi normal perusahaan. 5. Analisa terhadap biaya-biaya yang terjadi di perusahaan yang naik turunnya biaya tersebut tanpa dipengaruhi oleh volume kegiatan. 6. Analisa terhadap biaya-biaya yang mungkin terjadi dan hal ini tidak dalam operasi normal kegiatan perusahaan. Universitas Sumatera Utara Anggaran yang disusun Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara melibatkan beberapa pihak, mulai dari masing-masing staf keuangan, Pembantu Dekan II hingga Dekan dalam penyusunan programnya. Anggaran yang telah disahkan merupakan suatu komitmen atau kesanggupan untuk melaksanakan rencana yang telah dianggarkan untuk menjalankan operasional perusahaan selanjutnya. Selama proses penyusunan anggaran hubungan antara pimpinan dan anggota akan sangat membantu dalam penentuan dan integrasi kegiatan-kegiatan yang akan dilaksanakan oleh semua anggota organisasi. Penyusunan anggaran Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dituangkan dalam Rencana Anggaran Pendapatan dan Belanja Daftar Usulan Kegiatan Dana Masyarakat DUK-DM yang kemudian disetujui oleh Dekan sebagai pedoman kerja perusahaan. Rencana anggaran tersebut meliputi : 1. Belanja Pegawai Terdiri dari : Pendidikan, Penelitian, Pengabdian pada Masyarakat, Pembinaan dan Pelayanan Kesejahteraan Mahasiswa, Pembinaan Kerumahtanggaan dan Lingkungan Kampus. 2. Belanja Barang Terdiri dari : a. Bahan, meliputi : Pendidikan, Penelitian, Pengabdian pada Masyarakat, Pembinaan Kemahasiswaan, b. Inventaris, meliputi : Pendidikan, Penelitian, Pengabdian pada Masyarakat, Pembinaan dan Pelayanan Kesejahteraan Mahasiswa, Pembinaan Kerumahtanggaan dan Lingkungan Kampus. Universitas Sumatera Utara c. Langganan Daya dan Jasa, meliputi : Pendidikan, Penelitian, Pengabdian pada Masyarakat, Pembinaan dan Pelayanan Kesejahteraan Mahasiswa, Pembinaan Kerumahtanggaan dan Lingkungan Kampus d. Penyelenggaraan, meliputi : Pendidikan, Penelitian, Pengabdian pada Masyarakat, Pembinaan dan Pelayanan Kesejahteraan Mahasiswa, Pembinaan Kerumahtanggaan dan Lingkungan Kampus. 3. Belanja Pemeliharaan Terdiri dari: : Pendidikan, Penelitian, Pengabdian pada Masyarakat, Pembinaan dan Pelayanan Kesejahteraan Mahasiswa, Pembinaan Kerumahtanggaan dan Lingkungan Kampus. 4. Belanja Perjalanan Terdiri dari : Pendidikan, penelitian, pengabdian pada masyarakat, pembinaan dan pelayanan kesejahteraan mahasiswa, pembinaan kerumahtanggan dan lingkungan kampus. Dalam prosudur penyusunan anggaran dan pelaksanaan anggaran pada Fakultas ekonomi Universitas Sumatera Utara,penyusunan anggaran dilakukan oleh tim anggaran yang terdiri dari program studi,departemen,dan bagian lain yang terdapat dilingkungan kampus dibawah kendali pembantu dekan II. Kegunaan anggaran hanya digunakan untuk kepentingan interen fakultas. Ada dua jenis penyimpangan yang mungkin terjadi didalam menyusun dan melaksanakan anggaran pada lembaga perguruan tinggi yaitu: Universitas Sumatera Utara a. Penyimpangan yang menguntungkan Favorable Variane b. Penyimpangan dianggap merugikan Unfavorable Variance Fakultas Ekonomi selaku organisasi pasti memerlukan lebih besar dari anggaran untuk mewujutkan visi dan misinya dengan efektif dan efisien.Pada proses perencanaan anggaran,Fakultas Ekonomi membentuk sebuah tim anggaran yang dibawahi pembantu Dekan II Bagian Tata Usaha .Dan Tim Anggaran yaitu unit di bagian program diploma, yang terdiri dari Akuntansi, Keungan,dan Kesekretaritan Dalam penyusunan anggaran tim anggaran melakukan banyak pertimbangan seperti: Perkiraan jumlah setoran SPP Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara,belanja pegawai,belanja barang,belanja pemeliharaan dan belanja perjalanan. Seluruh anggaran yang berupa rencana tersebut disusun berdasarkan pertimbangan – pertimbangan yang telah didiskusikan bersama oleh Tim penyusun anggaran, termasuk staf bagian keuangan Program Diploma III beserta Pembantu Dekan II dan Dekan sebagai penyetuju akhir rencana anggaran di Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Kemudian dari Dekan dilanjutkan ke Biro pusat Administrasi untuk disetujui. Dan selanjutnya Biro pusat Administrasi menyalurkan dana yang diperlukan oleh fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara untuk menjalankan kegiatan-kegiatan kerjanya sesuai dengan anggaran yang telah disetujui tersebut.Untuk lebih memperjelas bisa dilihat pada Universitas Sumatera Utara Tabel 3.2 Penyusunan Mata Anggaran belanja Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara Tahun Anggaran 2008 Mata Anggaran Penggunaan Jumlah Biaya Rp 1.Belanja pegawai Kuliah di kelas 345.744.000 Dosen Pembimbing Skripsi 4.248.000 Penguji Skripsi Dosen Wali 76.000.000 Pengawas UjianKoreksiPanitia Ujian 88.608.000 Pembimbing PraktikumPKL 33.310.000 Penulisan Karya ilmiah Petugas Pagelaran, PameranPenalaran Tim pengembangan program pendidikan 16.000.000 Bimbingan dan Konseling 2.Belanja Barang Reproduksi kurikulumPencetakan dll 22.500.000 Bahan penyelenggaraan kegiatan Administrasikerumahtanggan 67.899.993 Pratikum 10.020.500 Pengembangan programpendidikan Komputer 36.450.000 Penyelenggaraan pengelolaan Administrasi 80.000.000 3. Belanja Pemeliharaan Pemeliharaan Kendaraan Operasional 4.992.000 pemeliharaan inventaris dan peralatanperabot penunjang 32.000.000 Pemeliharaan gedung, instalasi air dan listrik, halaman, prasarana dan lain - lain 44.524.000 4.Belanja Perjalanan Perjalanan dinas tugas belajar dosen fakultas 14.763.15 Sumber data : Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara Universitas Sumatera Utara

G. Analisis Anggaran Belanja Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara