Disamping itu kas minimal tergantung pada prediksi besarnya aliran kas masuk dan kas keluar serta penyimpangannya. Prediksi aliran kas keluar perlu
mempertimbangkan adanya biaya keluar secara tunai dan biaya yang tidak tunai. Dalam perencanaan kas, biaya yang tidak tunai seperti penyusutan tidak
diperhitungkan dalam menentukan jumlah kas minimal perusahaan. Akhirnya hubungan baik dengan pihak perbankan,supplier, dan perantara juga akan
mempengaruhi besarnya persediaan kas minimal yang harus dijaga oleh perusahaan.
Untuk menentukan jumlah kas yang sebaiknya harus dipertahankan oleh suatu perusahaan, belum ada standar ratio yang bersifat umum. Meskipun
demikian ada beberapa standar tertentu yang dapat digunakan sebagai pedoman di dalam menentukan jumlah kas yang harus dipertahankan perusahaan. Likuiditas
perusahaan secara umum dapat dilihat dari jumlah aktiva lancar yang tersedia. Aktiva lancar sebagai modal kerja akan dibandingkan dengan jumlah hutang
lancar sebagai kewajiban finansial yang harus segera dipenuhi perusahaan. Likuiditas, khususnya dilihat dari kas yang tersedia dapat juga dibandingkan
dengan hutang lancar yang ada. Perbandingan antara kas dengan hutang lancar disebut ratio kas cash Ratio.
C. Penerimaan dan Pengeluaran Kas Pada Dinas Kesehatan Kota Medan
Untuk dapat menentukan berapa jumlah kas yang dibutuhkan selaras dengan tujuan penggunaannya, maka perlu dibuat suatu perusahaan yang
dituangkan dalam bentuk anggaran kas. Tujuan utama dari perencanaan kas
Universitas Sumatera Utara
tersebut adalah untuk dapat menjalankan aktivitas perusahaan dan menjaga atau menghindari gangguan likuiditas perusahaan.
Perencanaan anggaran kas mencerminkan penerimaan dan pengeluaran kas yang diharapkan pada suatu waktu tertentu. Anggaran kas pada umumnya
dimaksudkan untuk mengetahui posisi kas sebagai hasil rencana operasional perusahaan, yaitu kemungkinan adanya surplus atau defisit kas yang timbul dari
rencana operasional perusahaan, besarnya dana dan waktu yang dibutuhkan untuk menutup defisit kas serta kapan diterima pelunasan piutang.
1. Penerimaan Kas
Adapun prosedur akuntansi penerimaan kas pada Dinas Kesehatan Kota Medan yang dilaksanakan Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah SKPKD
meliputi serangkaian proses pencatatan, pengikhtisaran, sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan penerimaan kas dalam
mempertanggungjawabkan pelaksanaan APBD yang dapat dilakukan secara manual atau menggunakan aplikasi terkomputerisasi.
Adapun prosedur yang dilaksanakan oleh Dinas Kesehatan Kota Medan terbagi menjadi 2 yaitu:
a. Langsung
Program kerja yang dilakukan tidak melibatkan orang ketiga ataupun pejabat lainnya. Adapun langkah-langkah tersebut secara rinci adalah
sebagai berikut : 1.
Usulan program kerja oleh tiap seksi-seksi yang ada di Dinas Kesehatan Kota Medan
Universitas Sumatera Utara
2. Para seksi-seksi bidang tersebut melaporkan ke bagian kepala bidang
tersebut 3.
Kepala Bidang kemudian mengajukan laporan tersebut ke Sekretaris Dinas Kesehatan Kota Medan yang kemudian dikerjakan oleh Sub
Bagian Penyusunan Program 4.
Seksi Penyusunan Program membuat Rencana Kegiatan Anggaran RKA dan diajukan ke Pemerintah Kota Medan untuk di evaluasi
5. Setelah dievaluasi, akan diajukan ke DPRD kota Medan untuk segera
disahkan 6.
Setelah disahkan kembali lagi kepada Pemerintah Kota Medan dan diserahkan kepada pihak Dinas Kesehatan
7. Dinas Kesehatan Kota Medan segera menyusun Dokumen Pelaksanaan
Anggaran DPA
b. Tidak Langsung
Program kerja dilaksanakan oleh pihak ketiga atau tender. Dengan perlelangan program kerja ini dinas kesehatan akan mengikat kontrak bisnis
dengan perusahaaan lelang tersebut untuk melakukan kerja sama. Adapun tahapan-tahapan yang dilakukan adalah :
1. Penerimaan uang barang
2. Melampirkan dokumen bukti penerimaan uang
3. Memverifikasikan dokumen pendukung penerimaan uang
4. Membuat bukti penerimaan kas bank dan mencetaknya
Universitas Sumatera Utara
5. Memaraf meminta tanda tangan pengesahan setuju penerimaan di
bukti penerimaan kas bank 6.
Meminta pengesahan pejabat pihak lelang yang berhak menyetujui penerimaan yang di bukti penerimaan kas bank
7. Mencatat pada buku daftar kasir atau buku harian bank
8. Menyerahkan bukti penerimaan dan pendukungnya ke fungsi akuntansi
pemerintah
Laporan yang dihasilkan dari prosedur penerimaan kas pada Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah, terdiri atas :
a Laporan Realisasi Anggaran adalah laporan yang menyajikan informasi
realisasi, pendapatan, dan pembiayaan pemerintah daerah dalam suatu periode tertentu.
b Neraca laporan yang menyajikan informasi tentang posisi keuangan
pemerintah daerah yaitu aset, utang, dan ekuitas dana pada suatu tanggal tertentu.
c Laporan arus kas adalah laporan yang menggambarkan arus kas masuk
selama satu periode, serta posisi kas pada tanggal pelaporan.
Dokumen-dokumen yang digunakan pada prosedur penerimaan kas yang dilaksanakan Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah meliputi :
1. Surat ketetapan pajak Daerah yang merupakan dokumen yang dibuat oleh
Pejabat Keuangan Daerah untuk menetapkan pajak daerah atau wajib pajak.
Universitas Sumatera Utara
2. Surat ketetapan Retribusi SKR merupakan dokumen yang dibuat oleh
Pejabat Pengelola Keuangan Daerah untuk menetapkan retribusi atas Wajib Retribusi.
3. Surat Tanda Setoran STS merupakan dokumen yang diselenggarakan
Bendahara Penerimaan atau Pejabat Penatausahaan pada Satuan Kerja Perangkat Daerah untuk menyetor penerimaan daerah
4. Bukti Transfer merupakan dokumen atau bukti transfer penerimaan
daerah. 5.
Nota Kredit Bank merupakan dokumen atas bukti dari bank yang menunjukkan adanya transfer uang masuk ke rekening kas umum daerah.
6. Buku Jurnal Penerimaan Kas merupakan catatan yang diselenggarakan
oleh fungsi akuntansi untuk mencatat atau menggolongkan semua transaksi atas kejadian yang berhubungan dengan penerimaan kas.
7. Buku Besar merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi
akuntansi untuk mencatat peringkasan semua transaksi atau kejadian selain kas dari Jurnal Penerimaan Kas kedalam Buku Besar untuk setiap rekening
aset, kewajiban, ekuitas dana, belanja, pendapatan atau pembiayaan. 8.
Buku Besar Pembantu merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat transaksi-transaksi dan kejadian yang
berisi rincian item buku besar untuk setiap rekening yang dianggap perlu.
2. Pengeluaran Kas
Pengeluaran kas pada Satuan Kerja Perangkat Daerah meliputi serangkaian proses baik manual maupun terkomputerisasi mulai pencatatan,
Universitas Sumatera Utara
penggolongan, peringkasan, transaksi atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkaitan
dengan pengeluaran kas pada Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah SKPKD.
Dinas Kesehatan Kota Medan memberikan dokumen Laporan Pengeluaran setiap periodenya. Pencatatan Laporan Pengeluaran yang dilakukan
oleh Dinas Kesehatan Kota Medan meliputi laporan pengeluaran per bulan, per tigabulan, per semester, dan juga pertahunnya.
Dokumen-dokumen yang telah dikerjakan oleh Dinas kesehatan Kota Medan akan dievaluasi oleh Walikota Medan untuk dilihat bagaimana anggaran
yang telah dialokasikan saat ini. Dalam hal ini Walikota berperan langsung kepada Satuan Kerja Perangkat Daerah untuk mengevaluasi keadaan manajemen
kas. Sebelumnya segala manajemen kas dalam Dinas Kesehatan Kota Medan dilakukan oleh Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah dan kemudian
ditanggungjawabi langsung oleh Satuan Satuan Kerja Perangkat Daerah SKPD Adapun Dokumen-dokumen yang digunakan pada prosedur akuntansi
pengeluaran kas pada Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah, terdiri atas : 1.
Surat Penyediaan Dana SPD merupakan dokumen yang dibuat oleh Pejabat Pengelola Keuangan Daerah sebagai media atau surat yang
menunjukkan tersediannya dana untuk diserap. 2.
Surat Perintah Membayar SPM merupakan dokumen yang dibuat oleh Pengguna Anggaran untuk mengajukan surat perintah pencairan dana yang
akan diterbitkan oleh bendahara umum daerah.
Universitas Sumatera Utara
3. Kuitansi pembayaran dan bukti penerimaan lainnya merupakan dokumen
sebagai tanda bukti pembayaran. 4.
Surat Perintah Pencairan Dana SP2D merupakan dokumen yang diterbitkan oleh bendahara umum daerah untuk mencairkan uang dari bank
yang telah ditunjuk. 5.
Bukti transfer merupakan dokumen atau bukti atas transfer pengeluaran daerah
6. Nota Debet Bank merupakan dokumen atau bukti dari bank yang
menunjukkan adanya transfer uang keluar dari rekening kas umum daerah. 7.
Buku Jurnal Pengeluaran Kas merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat atau menggolongkan semua
transaksi atas kejadian yang berhubungan dengan pengeluaran kas. 8.
Buku Besar merupakan catatan yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat peringkasan semua transaksi atau kejadian selain
kas dari jurnal pengeluaran kas kedalam Buku Besar untuk setiap rekening aset, kewajiban, ekuitas, dana, belanja, pendapatan atau pembiayaan.
9. Buku Besar Pembantu merupakan catatan yang diselenggarakan oleh
fungsi akuntansi untuk mencatat transaksi-transaksi dan kejadian yang berisi rincian item buku besar untuk setiap rekening yang dianggap perlu.
Laporan yang dihasilkan dari prosedur pengeluaran kas pada Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah, terdiri atas :
a. Laporan Realisasi Anggaran adalah laporan yang menyajikan informasi
realisasi, belanja, dan pembiayaan pemerintah daerah dalam suatu periode tertentu.
Universitas Sumatera Utara
b. Neraca Laporan yang menyajikan informasi tentang posisi keuangan
pemerintah daerah yaitu aset, utang, dan ekuitas dana pada suatu tanggal tertentu.
c. Laporan arus kas adalah laporan yang menggambarkan arus kas selama
suatu periode, serta posisi kas pada tanggal pelaporan.
D. Jenis-jenis Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada Dinas Kesehatan Kota Medan
