karyawan yang kompeten dan jujur, unsur pengendalian internal yang lain dapat dikurangi sampai batas yang minimum, dan organisasi tetap
mampu menghasilkan pertanggungjawaban keuangan yang dapat diandalkan.
Organisasi yang memisahkan tanggung jawab dan wewenang
secara tegas
sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
Unsur Pokok Sistem pengandalian intern
praktik yang sehat
karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya
Gambar 2: Unsur Pokok Sistem Pengendalian Intern Sumber: Mulyadi 2001: 165
H. Siklus Pembelian
Kegiatan pembelian terdiri dari transaksi pembelian tunai dan kredit. dalam kegiatan pembelian kredit, dimulai dari proses permintaan pembelian
oleh fungsi gudang, proses order pembelian oleh bagian pembelian, proses penerimaan barang dari pemasok dan proses pencatatan utang oleh fungsi
akuntansi. Kegiatan ini ditangani oleh perusahaan melalui sistem informasi akuntansi pembelian secara kredit.
1. Fungsi yang Terkait Fungsi yang terkait dalam siklus pembelian kredit adalah sebagai
berikut: a.
Fungsi Gudang Menurut Mulyadi 2001: 300, “Fungsi gudang bertanggung jawab
untuk mengajukan permintaan pembelian ke fungsi pembelian sesuai dengan posisi persediaan yang ada di gudang dan untuk menyimpan
barang yang telah diterima oleh fungsi penerimaan. ”
b. Fungsi Pembelian Menurut Mulyadi 2001: 300, “Fungsi pembelian bertanggung jawab
untuk memperoleh informasi mengenai harga barang, menentukan pemasok yang dipilih dalam pengadaan barang dan mengeluarkan order
pembelian kepada pemasok yang dipilih.” c.
Fungsi Penerimaan Menurut Mulyadi 2001: 300, “Fungsi ini bertanggung jawab untuk
melakukan pemeriksaan terhadap jenis, mutu dan kualitas barang yang diterima dari pemasok guna menentukan dapat atau tidaknya barang
ter sebut diterima oleh perusahaan.”
d. Fungsi Otorisasi Menurut Diana 2011: 89,
“Fungsi otorisasi diwujudkan dalam bentuk tanda tangan dalam dokumen sebagai tindakan memulai sebuah
transaksi. ”
e. Fungsi Pencatat
Menurut Diana 2011: 89, “Fungsi pencatat bertanggung jawab menyiapkan dokumen transaksi dan juga bertanggung jawab mencatat
transaksi ke dalam jurnal dan buku besar, membuat rekonsiliasi, menyusun laporan
.”
f. Fungsi Kas
Menurut Mulyadi 2001: 514, “Fungsi kas bertanggungjawab dalam mengisi cek, meminta otorisasi atas cek, dan mengirimkan cek kepada
kreditur via pos atau membayarkan langsung kepada kreditur.”
2. Dokumen yang Digunakan Dokumen yang digunakan dalam siklus pembelian adalah :
a. Surat Permintaan Pembelian
Menurut Diana 2011: 124, “Surat permintaaan pembelian adalah dokumen yang digunakan untuk merekam permintaan pembelian dari
departemen yang membutuhkan kepada departemen pembelian .”
