Syaifullah : Analisis Arus Kas Pada PT. Azitec, 2008. USU Repository © 2009
B.
SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS
Kas merupakan suatu pos yang berguna di dalam perusahaan karena kas banyak terlibat di dalam transaksi – transaksi keuangan. Kas adalah salah
satu unsur modal kerja paling tinggi tingkat likuiditasnya. Makin besar jumlah kas yang ada di dalam perusahaan berarti bahwa perusahaan
mempunyai resiko yang lebih kecil untuk tidak dapat memenuhi kewajiban finansialnya.
Kas merupakan suatu perkiraan yang paling sering muncul dalam setiap transaksi keuangan dari seluruh aktiva perusahaan. Kas terlibat secara
langsung maupun tidak langsung dan hampir seluruh kegiatan perusahaan serta merupakan dasar pengukur dan pencatat semua aktivitas .Dalam penyajiannya
di neraca , kas biasanya disajikan pada urutan yang pertama dari perkiraan aktiva lancar, karena kas dapat digunakan segera mungkin dan tanpa
memerlukan waktu yang lama.
1. Sumber kas
Kas mempunyai 2 dua sumber utama yaitu : a.
Yang disebabkan oleh sumber internal dari operasi perusahaan. Adalah jumlah laba bersih yang terdapat dalam perhitungan laporan laba
rugi ditambah dengan depresiasi dan amortisasi, jumlah ini menunjukkan jumlah dana yang berasal dari hasil operasi perusahaan dapat dihitung
dengan menganalisa perhitungan rugi laba perusahaan. Dengan adanya laba dari usaha perusahaan dan apabila laba tersebut akan menambah
modal perusahaan yang bersangkutan.
Syaifullah : Analisis Arus Kas Pada PT. Azitec, 2008. USU Repository © 2009
b. Yang disediakan oleh sumber eksternal dari operasi perusahaan.
1 Keuntungan dari penjualan surat – surat berharga. Surat berharga dimiliki perusahaan untuk jangka pendek adalah salah
satu elemen aktiva jangka pendek yang dapat dijual dan akan dapat menimbulkan keuntungan bagi perusahaan. Keuntungan yang diperoleh
dari penjualan surat berharga ini merupakan sumber dana bagi perusahaan.
2 Penjualan aktiva tidak lancar. Sumber lain yang dapat menambah dana adalah dari hasil penjualan
aktiva tetap dan aktiva tidak lancar lainnya yang tidak diperlukan lagi oleh perusahaan. Apabila hasil penjualan aktiva tetap atau aktiva
lancar lainnya ini tidak segera digunakan untuk mengganti aktiva yang bersangkutan akan mengakibatkan aktiva lancar sedemikian
besarnya sehingga melebihi jumlah dana yang dibutuhkan. 3 Penjualan saham atau obligasi
Untuk menambah dana yang dibutuhkan perusahaan dapat mengadakan emisi saham atau meminta kepada pemilik perusahaan untuk menambah
modalnya , selain itu perusahaan juga dapat mengeluarkan obligasi atau bentuk jangka panjang lainnya guna memenuhi kebutuhan dananya.
2. Penggunaan Kas
Penggunaan kas yang biasanya dilakukan oleh perusahaan yaitu : a
Pembayaran biaya atau ongkos – ongkos perusahaan b
Pembelian persediaan
Syaifullah : Analisis Arus Kas Pada PT. Azitec, 2008. USU Repository © 2009
c Pembayaran upah dan gaji
d Pembayaran biaya – biaya lain.
Adanya pembentukan dana pemisahan aktiva lancar untuk tujuan– tujuan tertentu dalam jangka panjang misalnya : dana pelunasan obligasi, dana
pensiun pegawai, dan ekspedisi, ataupun dana–dana lainnya. Adanya pembentukan dana ini berarti adanya perubahan aktiva dari aktiva lancar
menjadi aktiva tetap. Pembayaran hutang – hutang jangka panjang yang meliputi hutang
hipotik, hutang obligasi dan hutang – hutang jangka panjang lainnya. Serta penarikan atau pembayaran kembali saham perusahaan yang beredar atau
adanya penurunan hutang jangka panjang diimbangi dengan berkurangnya aktiva lancar .
Secara ringkas pengguna kas disebabkan adanya transaksi – transaksi sebagai.
Berikut : 1.
Pembelian saham sebagai investasi jangka pendek maupun jangka panjang serta adanya pembelian aktiva tetap lainnya.
2. Pelunasan atau pembayaran angsuran hutang jangka pendek maupun
hutang jangka panjang. 3.
Pembelian barang dagangan secara tunai, adanya pembayaran biaya operasi yang meliputi upah dan gaji, pembelian supplier kantor,
pembayaran sewa bunga, premi asuransi dan advertensi .
Syaifullah : Analisis Arus Kas Pada PT. Azitec, 2008. USU Repository © 2009
C. LAPORAN ARUS KAS
Laporan arus kas menggambarkan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas serta kebutuhan perusahaan dalam
memanfaatkan dana tersebut, yang diklasifikasikan sebagai aktivis operasi, investasi dan pendanaan.
Laporan arus kas menyajikan rangkaian transaksi – transaksi keuangan yang berhubungan dengan penerimaan dan pengeluaran kas. Laporan ini
menggunakan accrual basis, karena laporan arus kas ini merupakan ringkasan transaksi keuangan yang berhubungan dengan kas tanpa penghasilan yang
diperoleh maupun biaya yang terjadi . Menurut Eugene F. Brigham 2006:20 arus kas bersih mencerminkan
jumlah kas yang dihasilkan oleh bisnis para pemegang saham dalam 1 tahun tertentu akan tetapi, fakta bahwa sebuah perusahaan menghasilkan
arus kas yang tinggi tidak selalu berarti bahwa jumlah kas yang dilaporkan pada neracanya juga akan tinggi. Arus kas tersebut mungkin digunakan
dalam berbagai cara, sebagai contoh perusahaan mungkin menggunakan arus kas itu untuk membayar dividen untuk meningkatkan persediaan, untuk
mendanai piutang, investasi pada aktiva tetap, mengurangi utang atau untuk membeli kembali saham biasa.
1. Pengertian Arus Kas
