S W A P
1. Swap Beli
Bank BRI menggadaikan valuta EUR 3.000.000 kepada Bank BCA secara Swap. Kurs pada saat gadai 1st leg of swap Rp 1590 per EUR 1. Premi
swap ditetapkan sebesar 1 ooo satu per mil dari nilai Rp. saat gadai. Jangka waktu gadai ditetapkan 6 bulan.
Jawab: Pembukuan yang dilakukan oleh bank pembeli valuta Bank BCA:
Rekening Debit
Kredit Bank BRI – Giro Valas
EUR 3.000.000 RPV – Valas Swap
EUR 3.000.000 RPV – Kontrak Valas Swap
Rp 4.770.000.000
Pendapatan yang diterima dimuka – premi
valas swap Rp 4.770.000
Bank BRI – Giro Rp Rp
4.765.320.000
Pembukuan yang dilakukan oleh bank untuk amortisasi premi :
Rekening Debit
Kredit Pendapatan diterima dimuka-premi
valas swap Rp 4.770.000.0006
Rp 795.000 Pendapatan premi swap
Rp 795.000
Contoh penjualan kembali swap: Misalnya kurs pada tanggal penjualan kembali valas EUR 1 = Rp 1.600.
Maka bank sudah menikmati keuntungan yang timbul dari selisih kurs sebagai berikut:
3.000.000 x Rp 1600-1590 = Rp 30.000.000,- Pembukuan yang harus dibukukan oleh bank sebagai berikut:
Rekening Debit
Kredit Bank lain – Giro
Rp 4.800.000.000
Pendapatan diterima dimuka – premi valas swap
Rp 795.000
Pendapatan premi valas swap Rp
795.000 Keuntungan selisih kurs valas
swap Rp
30.000.000 RPV – Kontrak Valas Swap
Rp 4.770.000.000
RPV – Valas Swap EUR 3.000.0000
Bank Lain – Giro Valas EUR 3.000.000
Sedangkan misalnya kurs pada tanggal penjualan kembali valas sebesar EUR 1 = Rp 1.585 maka kerugian yang diderita oleh bank adalah sebesar
3.000.000 x Rp 1.590 – 1.585 = Rp 15.000.000,- yang akan ditampung dalam rugi valas swap. Pembukuan yang harus dilakukan adalah sebagai
berikut:
Rekening Debit
Kredit Bank lain – Giro
Rp 4.800.000.000
Pendapatan diterima dimuka – premi valas swap
Rp 795.000
Rugi selisih kurs valas swap Rp
15.000.000 Pendapatan premi valas swap
Rp 795.000
RPV – Kontrak Valas Swap Rp
4.770.000.000 RPV – Valas Swap
EUR 3.000.0000 Bank Lain – Giro Valas
EUR 3.000.000
Apabila swap dilakukan tanpa adanya premi, dengan ini keuntungankerugian akibat selisih kurs dapat langsung diketahui
secara mudah seperti disajikan berikut ini:
Pada saat 1
st
leg of swap
Rekening Debit
Kredit Bank lain – Giro Valas
EUR 3.000.0000 RPV Swap
EUR 3.000.0000
RPV - Kontrak Valas Swap Rp
4.770.000.000 Bank Lain – Giro
Rp 4.770.000.000
Pada saat 2
nd
leg of swap dengan kurs sebenernya Rp 1.600,- akan dilakukan sebagai berikut:
Rekening Debit
Kredit
Bank lain – Giro Rp
4.800.000.000 Keuntungan selisih kurs valas
swap Rp
30.000.000 RPV – Kontrak Valas Swap
Rp 4.770.000.000
RPV – Valas Swap EUR 3.000.0000
Bank Lain – Giro Valas EUR 3.000.000
Demikian pula dalam hal terjadinya kerugian, dimana kurs spot pada 2
nd
leg of swap Rp 1.585,- per EUR 1, maka ayat jurnal yang dibukukan akan tampak sebagai berikut:
Rekening Debit
Kredit Bank lain – Giro
Rp 4.755.000.000
Kerugian selisih kurs valas swap Rp
15.000.000 RPV – Kontrak Valas Swap
Rp 4.770.000.000
RPV – Valas Swap EUR 3.000.0000
Bank Lain – Giro Valas EUR 3.000.000
2. Swap Jual