Pandangan ketiga atas hutang dari presepsi neraca sebagai “laporan sumber dan komposisi modal
perusahaan”. Menurut pandangan ini, uatang dianggap sebagai sumber modal perusahaan”. Menurut pandangan ini, utang dianggap sebagai sumber modal dan meliputi kredit tangguhan dan cadangan yang
tidak mempresentasikan kewajiban untuk mentransfer sumber daya ekonomi. Definisi hutang yang disajikan oleh ketiga pandangan tersebut memiliki karakteristik umum sbb :
1. Hutang adalah pengorbanan sumber daya ekonomi di masa mendatang
2. Hutang mempresentasikan kewajiban tertentu perusahaan
3. Hutang mungkin dibatasi pada hutang legal.
4. Hutang merupakan hasil dari transaksi atau kejadian sekarang atau masa lalu.
4. Isu : Definisi Earning, Revenue, dan Expense.
Menurut pandangan assethutang earning adalah peningkatan dalam asset bersih perusahaan kecuali
perubahan modal.
Menurut pandangan revenueexpense, earning adalah hasil dari proses penandingan revenue dan expense, mungkin juga gains dan losses. Komponen earning revenue, expenses, gains, dan losses.
Menurut pandangan assethutang, revenue yang meliputi gains dan losses didefinis sebagai
peningkatan dalam asset atau penurunan dalam hutang yang tidak mempengaruhi modal.
Expenese yang meliputi gains dan losses, didefinisi sebagai penurunan dalam asset atau peningkatan dalam hutang yang timbul dari penggunaan sumber daya ekonomi dan jasa dalam periode
tertentu.
Menurut pandangan revenueexpense, revenue yang meliputi gains dan losses, hasil dari penjualan barang dan jasa dan termasuk gains dari penjualan dan pertukaran asset selain persediaan,
bunga dan deviden yang diperoleh dari investasi, dan peningkatan lain dalam ekuitas pemilik selama satu periode selain kontribusi modal dan penyesuaian.
Expense meliputi semua kos yang sudah digunakan untuk menghasilkan revenue pada satu
periode.
Jika gains dan loses didefinisi sebagai elemen yang terpisah dari earning, maka revenue didefinisi sebagai ukuran output perusahaan yang merupakan hasil dari memproduksi atau menjual
barang dan memberikan jasa selama satu periode.
Expense adalah kos yang telah digunakan untuk menghasilkan revenue selama satu periode. 5. Isu : Gains dan Loses
Menurut pandangan asset dan hutang, gains didefenisikan sebagai peningkatan dalam asset
bersih selain peningkatan dalam revenue atau dari perubahan dalam modal.
Sedangkan losses didefiniskan sebagai penurunan asset bersih selain penurunan dalam expense dan perubahan dalam modal. Jadi gains dan losses dianggap sebagai bagian dari earning yang
tidak dijelaskan oleh revenue dan expenses.
Menurut pandangan reveue dan expense, gains didefinisikan sebagai kelebihan hasil di atas kos
asset terjual, atau keuntungan yang tidak diduga, atau manfaat lain yang diperoleh tanpa kos atau pengorbanan.
Loss didefinisikan sebagai kelebihan di atas hasil yang terkait, jika ada, atau semua atau porsi
yang layak dari kos asset terjual, diabaikan, atau keseluruhan atau sebagian rusak karena bencana, atau kos yang telah digunakan bukan untuk menghasilkan revenue. Jadi menurut pandangan
revenueexpense, gains dan loses adalah independent dari definisi elemen lain dalam laporan keuangan.
6. Isu : Hubungan antara earning dan komponen earnings
