Prosedur untuk memperoleh rumus Diskresioner akrual jangka pendek (DA- JP) dan Diskresioner Akrual jangka panjang (DA-JPJ).

B. Prosedur untuk memperoleh rumus Diskresioner akrual jangka pendek (DA- JP) dan Diskresioner Akrual jangka panjang (DA-JPJ).

Dengan mengacu pada penelitian yang dilakukan sebelumnya oleh Subekti,2010. Maka, prosedur untuk memperoleh rumus diskresioner akrual jangka pendek (DA_JP) dan diskresioner akrual jangka panjang (DA-JPJ) sebagai berikut:

1. Pertama-tama, menghitung nilai dari total akrual. Rumusnya sebagai berikut:

ACC it = EARN 1,t – CFO i,t

Keterangan rumus:

ACC i,t

= total akrual untuk perusahaan i tahun t EARN i,t = laba sebelum pos luar biasa untuk perusahaan i tahun t CFO i,t = Arus kas operasi dari perusahaan i tahun t

2. Kedua, setelah nilai dari total akrual diperoleh maka langkah selanjutnya adalah nilai akrual tersebut di bagi menjadi akrual jangka pendek dan akrual jangka panjang. sehingga rumus untuk memghitung akrual jangka pendek adalah:

STACC i,t = ΔAR i,t + ΔINV i,t + OCA i,t - ΔAP i,t - ΔTXP i,t - ΔOCL i,t

Keterangan rumus:

STACC i,t = akrual jangka pendek untuk perusahaan i tahun t ΔAR i,t = piutang tahun t dikurangi piutang tahun t-1 perusahaan i ΔINV i,t

= persediaan tahun t dikurangi persediaan tahun t-1 perusahaan i ΔOCA i,t

= aset lancar lainnya tahun t dikurangi aset lancar lainnya tahun t-

perusahaan 1

ΔAP i,t = utang tahun t dikurangi utang tahun t-1 perusahaan i ΔTXP i,t = pajak tahun t dikurangi pajak tahun t-1 perusahaan i ΔOCL i,t = kewajiban lancar lainnya tahun t dikurangi kewajiban lancar

lainnya tahun

t-1 perusahaan i

adapun rumus untuk menghitung akrual jangka panjang yaitu:

LTACC it = ACC 1,t – STACC i,t

Keterangan rumus:

LTACC i,t = akrual jangka panjang tahun t perusahaan i

ACC i,t = total akrual tahun t perusahaan i STACC i,t = akrual jangka pendek tahun t perusahaan i

Untuk memperoleh nilai dari diskresioner akrual jangka pendek (DA_JP) dan diskresioner akrual jangka panjang (DA_JPJ). maka langkah selanjutnya diperlukan yaitu menghitung nilai dari total diskresioner akrual (DA)

3. Ketiga, menghitung nilai total diskresioner akrual (sebelum memperoleh nilai diskresioner akrual jangka pendek (DA_JP) dan diskresioner akrual jangka panjang (DA_JPJ), dengan rumus sebagai berikut:

ACC i,t TA i,t

1 𝛥𝑅𝛥𝑉 i,t − 𝛥𝑅𝛥𝐶 i,t 𝑃𝑃𝑃𝑃𝛥𝛥 i,t

𝐿𝐼𝑢 TA i,t-1

TA i,t-1

TA i,t-1

𝐼𝐼𝐼𝐼𝐶𝐶 t

�+ε i,t TA i,t-1

Keterangan rumus:

ACCMP i,t = total akrual tahun t perusahaan i

TA i,t-1 = total aset tahun t-1 perusahaan i

Log.TA i,t-1 = logaritma dari total aset tahun t-1 perusahaan i ΔREV i,t = pendapatan tahun t dikurangi pendapatan tahun t-1 perusahaan i

ΔREC i,t = piutang tahun t dikurangi piutang tahun t-1 perusahaan i PPE i,t = property, plant, and equipment tahun t perusahaan i INC i,t = Laba bersih tahun t perusahaan i ε i,t = eror term tahun t perusahaan i

4. Keempat, setelah memperoleh hasil nilai total diskresioner akrual. Maka langkah selanjutnya hasil tersebut adakn dikurangkan pada total akrual untuk dapat memperoleh nilai DA. Rumusnya sebagai berikut:

ACC i,t DA i,t = TA i,t

1 𝛥𝑅𝛥𝑉 i,t − 𝛥𝑅𝛥𝐶 i,t 𝑃𝑃𝑃𝑃𝛥𝛥 i,t

𝐿𝐼𝑢 TA i,t-1

TA i,t-1

TA i,t-1

TA i,t-1

Keterangan rumus:

DA i,t = diskresioner akrual tahun t perusahaan i

5. Kelima, menghitung nilai total diskresioner jangka pendek (sebelum memperoleh nilai diskresioner akrual jangka pendek (DA-JP)). Dengan rumus sebagai berikut:

STACC i,t

1 𝛥𝑅𝛥𝑉 i,t − 𝛥𝑅𝛥𝐶 i,t

𝐼𝐼𝐼𝐼𝐶𝐶 t

� + ƴ3 � �+ε i, TA i,t-1

𝐿𝐼𝑢 TA i,t-1

TA i,t-1

TA i,t-1

Keterangan rumus:

STACC i,t = akrual jangka pendek tahun t perusahaan i

6. Keenam, setelah diperoleh nilai koefisien model (langkah kelima) maka digunakan untuk menghitung nilai total diskresioner akrual jangka pendek, hasilnya adan dikurangkan pada nilai total akrual jangka pendek dalam rangka untuk memperoleh nilai diskresioner akrual jangka pendek (DA_JP). Rumusnya sebagai berikut:

DA_JP i,

STACC i,t =

TA i,t

1 𝛥𝑅𝛥𝑉 i,t − 𝛥𝑅𝛥𝐶 i,t 𝐼𝐼𝐼𝐼𝐶𝐶 t

𝐿𝐼𝑢 TA i,t-1

TA i,t-1

TA i,t-1

Keterangan rumus:

DA_JP i,t = diskresioner akrual jangka pendek tahun t perusahaan i

7. Ketujuh, setelah memperoleh nilai diskresioner akrual jangka pendek (DA_JP). Maka dengan cara yang sama diterapkan juga untuk menghitung diskresioner akrual jangka panjang (DA_JPJ) dengan memperhatikan faktor kunci dalam menentukan akrual jangka panjang yaitu property, plant dan equipment, intangibles. Perhitungan DA_JPJ diawali dengan menghitung nilai total diskresioner skrual jangka panjang. dengan rumus sebagai berikut:

LTACC i,t

𝐼𝐼𝐼𝐼𝐶𝐶 t = 𝜇𝜇1 �

1 𝑃𝑃𝑃𝑃𝛥𝛥 i,t

𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼 i,t

𝐿𝐼𝑢 TA i,t-1

TA i,t-1

TA i,t-1

TA i,t-1

Keterangan rumus:

LTACC i,t = akrual jangka panjang tahun t perusahaan i

INT i,t = aset berwujud tahun t perusahaan i

8. Kedelapan, setelah memperoleh nilai koefisien regresi dari model sebelumnya (langkah ketujuh). Maka nilai koefisien tersebut digunakan untuk menghitung nilai non diskreioner akrual jangka panjang untuk masing-masing tahun dan perusahaan. hasil perhitungan tersebut akan dikurangkan pada akrual jangka panjang dalam rangka untuk memperoleh nilai diskresioner akrual jangka panjang (DA_JPJ). rumusnya sebagai berikut:

DA_JPJ i,t

LTACC i,t = TA i,t

1 𝑃𝑃𝑃𝑃𝛥𝛥 i,t

𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼 i,t 𝐼𝐼𝐼𝐼𝐶𝐶 t

𝐿𝐼𝑢 TA i,t-1

TA i,t-1

TA i,t-1 TA i,t-1

Keterangan rumus:

DA_JPJ i,t = diskresioner akrual jangka panjang tahun t perusahaan i