Pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak : (studi kasus pada KPP Kanwil Jawa Barat I)

  Curiculum Vitae Data Pribadi :

  Nama : Irman Hernadi Tempat Tanggal Lahir : Bandung, 27 Mei 1991 Agama : Islam Jenis Kelamin : Laki-laki Kewarganegaraan : Indonesia Alamat : Jl.subrata no 148A/19B rt 04/05 kec pungkur

  Bandung Email : masterrocket28@yahoo.com

  Riwayat Pendidikan formal: TAHUN PENDIDIKAN TEMPAT

  1995 - 1997 TK Bhineka Bhakti Bandung 1997 - 2003 SDN Angkasa V Bandung Bandung 2003 - 2006 SMPN 3 Margahayu Bandung Bandung 2006 - 2009 SMA Pasundan 1 Bandung Bandung 2009 - 2013 Universitas Komputer Indonesia Bandung

  Riwyat pendidikan non formal: 2012-2012 : kursus pajak brevet A/B Kemampuan :

  1. Kemapuan Akuntansi dan Administrasi

  2. Kemampuan komputer (ms word , ms excel, ms powerpoint, ms acess, mayob, accurate, dreamwaver dan internet)

  3. Sisterm perpajakan

  Pengalaman Kerja :

  1. Di unpad sebagai pembantu JOB EXPO ikatan alumni UNPAD pada tahun 2010 dan 2011 dibagian pelaksanaan kegiatan

  2. Di DISPENDA di seksi penagihan sebagai pembantu untuk melaksanakan pelaksanaan kegiatan perkantoran sebagai sarat dari kampus.

PENGARUH PENAGIHAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (STUDI KASUS PADA KANTOR PAJAK WILAYAH JAWA

  

BARAT 1)

THE EFFECT OF TAX COLLECTION AND TAX PAYER

COMPLIANCE ON TAX REVENUE

  

(CASE STUDY ON TAX OFFICE AREA WEST JAVA 1)

SKRIPSI

  Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Sebagai Sidang Skripsi

  Jenjang S1 Program Studi Akuntansi Dosen pembimbing:

  Siti Kurnia Rahayu, SE., M.Ak., Ak Oleh :

  Nama : IRMAN HERNADI Nim : 21109053

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

  

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

BANDUNG

KATA PENGANTAR

  Bismillahhirrohmaanirrahim, Assalamu’alikum Wr. Wb

  Pertama-tama penulis mengucapkan puji dan syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan hidayah-Nya kepada penulis, sehingga penulis mampu menyelesaikan penyusunan usulan penelitian tentang “Pengaruh

  Penagihan Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (survey pada Kantor Pelayanan Pajak KANWIL JABAR 1 ”.

  Tujuan dari penulisan usulan penelitian ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat ujian sidang guna memperoleh gelar sarjana ekonomi Program Studi

  Akuntansi di Universitas Komputer Indonesia (UNIKOM) Bandung yang di bimbing oleh Ibu Siti Kurnia Rahayu, SE., M.Ak., Ak.

  Penulis menyadari dalam penyusunan SKRIPSI ini masih banyak terdapat kekurangan baik isi maupun bahasa yang digunakan. Hal ini tidak lain karena keterbatasan pengetahuan, kemampuan, serta pengalaman penulis. Untuk itu, penulis sangat mengharapkan kritik atupun saran yang sifatnya membangun sehingga dapat memberikan manfaat dan dorongan yang bagi peningkatan kemampuan penulis dimasa yang akan datang.

  Begitu banyak bimbingan, bantuan maupun dorongan yang penulis peroleh selama masa penyusunan skripsi penelitian ini, maka dalam kesempatan ini, perkenankanlah penulis menyampaikan rasa terimakasih yang sebesar

• – besarnya kepada :

  1. Dr. Ir. Edy Suryanto Soegoto, Msc, Selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia Bandung.

  2. Prof. Dr. Hj. Ernie Tisnawati Sule, SE., M. Si, Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

  3. Dr. Surtikanti, SE., M.Si., Ak, Selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia Bandung.

  4. Wati Aris Astuti, SE., M.Si, Selaku Sekertaris Prodi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia Bandung.

  5. Lilis Puspitawati, SE., M.Si, Ak Selaku DosenWali Ak-2. Terimakasih atas doa dan dukungan.

  6. Siti Kurnia Rahayu, SE., M.Ak., Ak, Selaku Dosen Pembimbing. Terima kasih atas bimbingannya selama ini, terimakasih telah membantu, memberikan pengarahan kepada penulis dalam menyelesaikan Usulan Penelitian ini.

  7. Seluruh staff dan karyawan Kantor Pajak Pratama Madya Bandung yang turut membantu terlaksananya Usulan Penelitian ini.

  8. Bapak dan Ibu yang selalu mendoakan, memberikan masukan juga semangat dalam menyelesaikan usulan penelitian ini.

  9. Mas dan kakak ku yang telah banyak membantu, selalu memberikan doa, motivasi dan semangat.

  10. Untuk orang yang selalu ada dihati, yang selalu siap dalam membantu menyelesaikan usulan penelitian ini.

  11. Sahabat-sahabat Ak-2, Bagus Maulana, Rega Bahtrama, Rizqi Hakmi, Mulya, dan semua teman

• – teman yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu, terima kasih atas persahabatan, dukungan dan bantuannya.

  12. Teman

• – teman Fakultas Ekonomi UNIKOM 2009 serta semua pihak yang telah banyak membantu penulis dalam mengerjakan skripsi penelitian, yang belum atau tidak tertulis.

  Sekali lagi penulis mengucapkan banyak terimakasih untuk semuanya, atas segala bantuan dan dukungannya selamaini. Semoga Allah SWT membalas lebih dari semua kebaikanya yang telah kalian berikan kepada penulis, Amin.

  Wassalam Wr. Wb. Bandung, JULI 2013

  Irman Hernadi 21109053

  DAFTAR ISI

  LEMBAR PENGESAHAAN .................................................................................... i LEMBAR PERNYATAAN ....................................................................................... ii ABSTRAK. ................................................................................................................ iii KATA PENGANTAR. .............................................................................................. iv DAFTAR ISI. ............................................................................................................. vii DAFTAR TABEL. ..................................................................................................... xi DAFTAR GAMBAR.. ............................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN. ............................................................................................. xiii BAB I PENDAHULUAN .........................................................................................

  1

  1.1 Latar Belakang ..................................................................................................... 1

  1.2 Identifikasi masalah dan Rumusan Masalah ........................................................ 8

  1.2.1 Identifikasi Masalah ..................................................................................... 8

  1.2.2 Rumusan Masalah ........................................................................................ 9

  1.3 Maksud Dan Tujuan ............................................................................................. 9

  1.3.1 Maksud Penelitian ........................................................................................ 9

  1.3.2 Tujuan Penelitian ......................................................................................... 9

  1.4 Kegunaan Penelitian............................................................................................. 10

  1.4.1 Kegunaan Akademis .................................................................................... 10

  1.4.2 Kegunaan Praktis ......................................................................................... 10

  1.5 Lokasi dan Waktu penelitian ................................................................................ 11

  1.5.1 Lokasi Penelitian .......................................................................................... 11

  1.5.2 Waktu Penelitian .......................................................................................... 12

  2.1 Kajian Pustaka ...................................................................................................... 13

  2.1.1 Penagihan Pajak ........................................................................................... 13

  2.1.1.1 Pengertian Penagihan ....................................................................... 13

  2.1.1.2 Indikator Penagihan Pajak .............................................................. 15

  2.1.2 Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................................ 16

  2.1.2.1 Pengertian Kepatuhan Pajak ............................................................ 16

  2.1.2.2 Indikator Kepatuhan Wajib Pajak .................................................... 18

  2.1.3 Penerimaan Pajak ......................................................................................... 23

  2.1.3.1 Pengertian Penerimaan Pajak ........................................................... 23

  2.1.3.2 Indikator Penerimaan Pajak ............................................................. 26

  2.2 Kerangka Pemikiran ............................................................................................. 29

  2.2.1 Pengaruh Antara Penagihan Pajak Dengan Penerimaan Pajak .................... 29

  2.2.2 Pengaruh Antara Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Penerimaan Pajak ......... 30

  2.2.3 Pengaruh Antara Penagihan Pajak Dengan Kepatuhan Wajib Pajak ........... 31

  2.3 Penelitian Terdahulu ............................................................................................ 32

  2.4 Hipotesis ............................................................................................................... 35 BAB III METODE PENELELITIAN ....................................................................

  37

  3.1 Objek Penelitian ................................................................................................... 37

  3.2 Metode Penelitian................................................................................................. 37

  3.2.1 Desain Penelitian .......................................................................................... 39

  3.3 Operasional Variabel ............................................................................................ 41

  3.4 Sumber Data ......................................................................................................... 44

  3.5 Alat Ukur Penelitian. ............................................................................................ 44

  3.6 Populasi Dan Penarikan Sampel. ......................................................................... 45

  3.8 Metode Pengujian Data. ....................................................................................... 48

  3.8.1 Rancangan Analisis ...................................................................................... 48

  3.8.2 Pengujian Hipotesis ...................................................................................... 55

  

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN. ....................................... 57

  4.1 Hasil Penelitian. ................................................................................................... 57

  4.1.1 Gambaran Umum Pelayanan Pajak Kantor Wilayah Jabar 1 . ................ 57

  4.1.1.1 Sejarah Pelayanan Pajak Kantor Wilayah JawaBarat 1. ............. 57

  4.1.1.2 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Wilayah Jawabarat 1. ........................................................... 61

  4.1.1.3 Uraian Tugas Kantor Pelayanan Pajak Wilayah JawaBarat 1 62

  4.1.1.4 Kegiatan Kantor Pelayanan Pajak Wlayah JawaBarat 1. ....... 64

  4.1.2 Analisis Deskriptif Data Variabel Penelitian. ..................................... 65

  4.1.2.1 Analisis Deskriptif Penagihan Pajak. ..................................... 65

  4.1.2.2 Analisis Deskriptif Kepatuhan Wajib Pajak. .......................... 68

  4.1.2.3 Analisis Deskriptif Penerimaan Pajak .................................... 70

  4.1.3 Analisis Verifikatif.............................................................................. 72

  4.1.3.1 Analisis Pengaruh Penagihan Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak. ..................................... 73

  4.1.3.2 Pengujian Jalur Pada Sub Struktur Pertama Penagihan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ........................................ 76

  4.1.3.3 Pengujian Jalur Variabel Penagihan Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak ............................ 79

  4.2 Pembahasan. ......................................................................................................... 87

  4.2.1 Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ........... 87

  4.2.2 Pengaruh Penagihan Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap

  

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN. ............................................................. ..... 97

  5.1 Kesimpulan. .................................................................................................... ..... 97

  5.2 Saran. .............................................................................................................. ...... 98 DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ 100 LAMPIRAN. .............................................................................................................. 103 RIWAYAT HIDUP. ................................................................................................... 117

DAFTAR PUSTAKA

  Asri Fika, 2008, Pengaruh tingkat kepatuhan wajib pajak badan terhadap tingkat peerimaan pajak yang di moderinisasi oleh pemeriksaan pajak pada KPP patam, jurnal symposium akuntansi nasional 12

  Chaizi Nascuha, 2004, Reformasi Administrasi Publik, teori dan praktik. Jakarta, penerbit PT Gramedia Widiasarana Indonesia Cooper, D. R, & Schindler, P. S. 2006. Business Research Methods.(9

  th ed.).

  International edition. Mc Graw Hill. Dwikora Harjo. 2013. Perpajakan Indonesia. Jakarta: mitra wacana media Diaz priantara. 2012, perppajakan Indonesia edisi 2, Jakarta, penerbit mitra wacana media Desi Handayani, Analisis hubungan tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi dengan penerimaan pajak pada kantor pelayanan pajak pekanbaru, 2008 Djamaludin Ancok. Psikologi Terapan ( Applied Psychology). Jogjakarta:

  Darussalam, 2004 Husain Umar. 2005. Manajemen Riset dan Perilaku Konsumen. PT. Gramedia

  Pusat: Jakarta Haula rosdiana dan edi slamet. 2011, panduan lengkap tata cara perpajakan,

  Jakarta: visi media

  

Husein Umar. 2008. Metode Penelitian untuk Skripsi dan Tesis Bisnis. Jakarta : PT

RajaGrafindo Persada

  Keputusan Menteri Keuangan nomor 554/KMK.04/2000 tentang Batasan dan Tata Cara Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai Atas Kegiatan Membangun Sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau orang lain .

  Mardiasmo. 2005, perpajakan (edisi revisi). Yogyakarta: penerbit andi Yogyakarta

  Moch. Nazir Ph.d. 2005. Teori. Metode Penelitian. Bogor : Ghalia Indonesia Rochmat Soemitro. 2004, asas dan dasar perpajakan 1 dan 2. Redika aditama.

  Rochmat Soemitri dan Dewi Kania Sugiharti, 2004. Asas Dan Dasar Perpajakan Jilid 1, Rafika Aditama, Bandung. Riskon Ginting. 2006 pengaruh Pemberian Surat penagihan terhadap pembayaran tunggakan pajak pnghasilan di Tiga Kantor Pelayanan Pajak. Jurnal ekonomi dan bisnis. Volume 5 no 1

  Siti Kurnia Rahayu, 2010, perpajakan Indonesia, konsep dan aspek formal, Jakarta : grahailmu

  Siti Kurnia Rahayu dan Ely Euhayati, 2010, perpajakan teori dan teknis

  perhitungan , Jakarta,graha Ilmu Siti Resmi. 2005. Perpajakan , teori dan kasus. Jakarta: salemba empat.

  Sony Devano dan Siti Kurnia Rahayu. 2006, perpajakan konsep, teori dan isu.

  Jakarta: kencana Suryadi. 2006. Model hubungan kausal kesadaraan, pelayanan, kepatuhan wajib pajak dan pengaruhnya terhadap kinerja penerimaan pajak. Jurnal keuaagan public, vol 4,1: 105-121

  Suparmoko, dan Maria R. Suparmoko, 2000. Pokok-Pokok Ekonomika, Yogyakarta: Penerbit BPFE

  Suandy, Early. (2011). Hukum Pajak edisi ke lima. Jakarta: Salemba empat Safri Nurmantu, 2005, pengantar perpajakan, Jakarta, Granit Sugiono. 2009. Metode Penelitian Bisnis. Alvabeta, Bandung.

  Sugiyono. (2011). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif Dan R&D. Bandung: Alfabeta

  Sugiyono, 2012. Metode Penelitan Kuantitatif Kualitatif Dan R&D. Cetakan ke-

  15 Bandung: Alfabeta Sugiyono, 2013. Memahami Penelitian Kualitatif. Bandung: Alfabeta Supangat, Andi. (2007). Statistika Untuk Ekonomi dan Bisnis. Bandung: Pustaka.

  Siti Resmi, 2013. Perpajakan Teori dan Kasus.Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat Titin vegirawati. 2011, hubungan antara penerbitan surat tagihan pajak dengan

  Thomasa Sumarsan, 2012. Perpajakan Indonesaia. Edisi 2. Jakarta Barat: Indeks Undang-undang No 16, tahun 2000 tentang ketentuan Umum dan Tata cara perpajakan.

  Undang-undang no 28, tahun 2007 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan. Undang-undang nomor 19 tahun 2000, tentang perubahan atas undang-undang nomor 19 tahun 1997, tentang penagihan pajak dengan surat paksa. Umi Narimawati dkk. 2010. Penulisan Karya Ilmiah:Paduan Awal Menyusun

  Skripsi dan Tugas Akhir. Jakarta: Penerbit Genesis

  Umi Narimawati. 2008. Metodologi Penelitian Kualitatif dan Kuantitatif : Toeri

  dan Aplikasi. Bandung

  Wirawan B.Ilyas dan Rudy Suhartono, 2012. Perpajakan. Jakarta: Mitra Wancana Media

  Wirawan B ilyas dan Richard Burton. 2012, manajemen sengketa dalam pungutan pajak, jakata: penerbit mitra wacana media. Zakiah M syahab dan hantoro Arief Gisijianto. 2008, pengaruh penagihan pajak dan surat paksa pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan badan. Jurnal ekonomi bisnis no 2 vol 13.

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

  Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang sehingga dapat dipaksakan dengan tiada menndapat balas secara langsung (Diaz Priantara, 2012:2). Negara dalam konteksnya sebagai organisasi kekuasann didalamnya terdapat suatu mekanisme atau tata hubungan kerja yang mengatur suatu kelompok manusia agar berbuat atau bersikap sesuai kehendak negara, agar mematuhi aturan yang telah dibuat negara (Siti Kurnia Rahayu, 2010:2).

  Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara, khususnya dalam pembangunan karena pajak merupakan sumber pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran yang harus dikeluarkan oleh negara, termasuk salah satunya berupa pengeluaran pembangunan (Ida Zuraida dan LY.

  Hari Sih Advianto, 2011:4).

  Peran serta kewajiban masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakanya sebagai wajib pajak berdasarkan ketentuan perpajakan sangat diharapkan, dalam kenyatanya masih dijumpai adanya tunggakan sebagai akibat tidak dilunasi utang pajak sebagaimana mestinya, perkembangan jumlah tunggakan pajak dari waktu ke waktu menunjukan jumlah yang semakin besar, peningkatan jumlah tunggakan pajak ini masih belum dapat diimbangi dengan kegiatan pencairannya. Tunggakan pajak perlu dilaksanakan tindakan penagihan pajak mempunyai kekuatan hukum penagihan pajak dengan surat paksa pada tanggal 23 Mei 1997 sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang Nomor 19 Tahun 2000 mengenai Penagihan Pajak dengan Surat Paksa merupakan langkah antisipasi pemerintah dalam memberikan kekuatan hukum terhadap tindakan penagihan pajak dari waktu ke waktu menunjukan jumlah yang semakin besar, dengan Undang-undang penagihan pajak tersebut diharapkan dapat memberikan penekanan yang lebih terhadap keseimbangan antara kepentingan wajib pajak dan kepentingan negara (UU tahun 2000 tentang penagihan dan surat paksa).

  Oleh karena itu pemerintah membuat kebijakan, yaitu suatu sistem perpajakan yang memberi kepercayaan kepada wajib pajak untuk memenuhi dan melaksanakan sendiri kewajiban dan hak perpajakannya, kemudahan yang diberikan pemerintah kepada wajib pajak dalam mengurus pajak sering menemui kendala dan hambatan dan dalam praktiknya, tidak semua wajib pajak tepat menghitung pajaknya dengan benar dan bahkan tidak menyetorkan pajaknya, ada yang dengan sengaja mengurangi jumlah pajaknya namun ada juga yang tidak sengaja salah menghitung jumlah pajaknya, sehingga harus dilakukan penagihan kembali kepada wajib pajak atas tunggakan utang pajak yang harus dibayar dan perlu tindakan penagihan yang mempunyai kekuatan hukum yang bersifat mengikat dan memaksa (UU No.16 tahun 2000 tentang Ketetapan Umum Tata Cara Perpajakan).

  Pemerintah Republik Indonesia setiap tahun menyusun anggaran pendapatan dan belanja negara atau APBN dan RAPBN disusun berdasarkan tahun anggaran yang menggambarkan tentang penerimaan negara dan pengeluaran negara selama satu tahun anggaran (Sony Devano dan Siti Kurnia Rahayu, 2006). Penerimaan pajak adalah Sebagai penerimaan pemerintah yang meliputi penerimaan pajak, penerimaan yang diperoleh dari hasil penjualan barang dan jasa yang dimiliki dan dihasilkan oleh pemerintah, pinjaman pemerintah ( Suparmoko, 2000).

  Adapun fenomena penerimaan pajak menurut Agus Martowardjo menteri keuangan mengakui kondisi krisis global mengakibatkan penurunan ini yang menyebabkan pertumbuhan penerimaan pajak tahun 2012 tidak mencapai target (Agus Martoewardjo, 2013).

  Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak (DJP) Jawa Barat I menargetkan penerimaan pajak pada tahun ini mencapai Rp13,7 triliun atau naik 12% dibandingkan dengan target tahun lalu sebesar Rp12,2 triliun. Kepala Kanwil DJP Jabar I, mengatakan beberapa strategi untuk meningkatkan setoran pajak antara lain dengan meningkatkan rasio kepatuhan wajib pajak (WP) dan menjaring WP baru. “Realisasi penerimaan pajak pada 2010 memang tidak maksimal, hanya 95% dari target. Selain itu, rasio kepatuhan pengembalian SPT-nya pun hanya 50% (Dedi Rudaedi, 2011).

  Menurut penagihan bertujuan untuk menjaga penerimaan negara yang seharusnya diterima dari sektor pajak, Surat tagihan pajak diharapkan dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak. Menurut Ginting (2006) wajib pajak yang terutang pajak, 95% mau membayar pajak setalah diberikan surat ketetapan pajak (Titin Vigirawati, 2011).

  Penagihan adalah serangkaian tindakan dari aparatur jendral, berhubungan wajib pajak tidak melunasi baik sebagian atau seluruhnya kewajiban perpajakan yang menurut undang-undang perpajakan yang berlaku (Menurut Moeljohadi, yang dikutip oleh Siti Kurnia Rahayu, 2010:69).

  Surat Tagihan pajak merupakan surat pertama yang dikeluarkan jika wajib pajak tidak atau kurang bayar pajak, harus membayar denda, belum menjadi pengusaha kena pajak tetapi telah memungut pajak PPN, atau telah dikukuhkan, membayar dan melaporkan PPN tetapi tidak benar Surat Tagihan Pajak diterbitkan dengan tujuan untuk menjaga penerimaan negara yang seharusnya diterima dari sektor pajak (Ilyas dan Burton, 2008:47).

  Surat Tagihan Pajak adalah surat yang diterbitkan untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan atau denda dan Surat tagihan pajak dikeluarkan apabila hasil analisis fiskus, wajib pajak tidak atau kurang bayar, harus membayar denda, atau berkaitan dengan kewajiban sebagai PKP dalam hubungannya dengan pembayaran PPN, Surat tagihan pajak tidak akan diterbitkan oleh KPP apabila wajib pajak taat aturan pajak, Surat tagihan pajak dikeluarkan apabila jumlah pajak yang diterima oleh Negara lebih sedikit dari yang seharusnya, Penerbitan Surat tagihan pajak hanya akan dilakukan oleh KPP apabila wajib pajak tidak taat pajak ( Siti Resmi, 2009:59).

  Penagihan pajak menggunakan surat paksa untuk salah satu sarana penagihan pajak, Surat paksa diterbitkan karena jumlah pajak yang masih harus dibayar berdasarkan surat tagihan pajak, surat ketetapan pajak kurang bayar, surat keputusan keberatan, putusan banding, dan putusan peninjauan kembali yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah, yang tidak dibayar oleh penanggung pajak sesuai dengan jangka waktu yang ditetapkan (Siti Resmi, 2009).

  Adapun fenomena penagihan di Direktorat jendral pajak mengakui saat ini kemampuan pegawainya dalam melakukan penagihan piutang atau tunggakan masih sangat kurang, terutama untuk menghadapi wajib pajak yang bersifat preman maka di dalam internal kita kapasitas harus ditingkatkan seperti juru sita, seksi penagihan,itu di area yang SDM kita masih kurang, harus ada kealihan sendiri menghadapi premanisme, ia mengatakan pemerintah tidak bisa selalu menyalahkan kondisi perekonomian global sebagai penyebab perlambatan penerimaan pajak. Dia menilai tidak maksimalnya upaya penagihan pajak menjadi salah satu penyebab rendahnya realisasi penerimaan pajak (Fuad Rahmany, 2012). Dan masih banyak jumlah tunggakan pajak (piutang pajak) yang belum tertagih sebesar 54 triliun dan pemerintah mengancam para penunggak akan diumumkan ke media masa(Agus Martowadojo, 2012).

  Penagihan pajak yang dilaksanakan secara konsisten dan berkesinambungan merupakan wujud law enfrocement untuk meningkatkan kepatuhan yang menimbulkan aspek psikologi bagi wajib pajak (Diaz priantara, 2012:110).

  Kondisi perpajakan yang menuntut keikutsertaan aktif wajib pajak dalam menyelenggarakan perpajakannya membutuhkan kepatuhan wajib pajak yang tinggi itu dengan, kepatuhan dalam pemenuhan kewajiban perpajakan sesuai kewajiban perpajakan itu dilakukan oleh wajib pajak, bukan fiskus selaku pemungut pajak dan sehingga kepatuhan diperlukan dalam self assesment system, dengan tujuan pada penerimaan pajak yang optimal, kepatuhan memenuhi kewajiban perpajakan secara sukarela merupakan tulang punggung sistem self assesment, dimana wajib pajak bertnggung jawab menetapkan sendiri kewajiban perpajakan dan kemudian secara akurat dan tepat waktu membayar dan melaporkan pajaknya tersebut (Machfud sidik dalam buku Siti dan Devanto, 2006).

  Orang yang membayar pajak karena didorong oleh suatu ketakutan akan mendapat hukuman bila dia tidak membayar pajak, pada tingkatan compliance orang membayar pajak bukan dikarenakan adanya kesadaraan bahwa membayar pajak itu perlu bagi meningkatkan penghasilan negara, pada tingkatan ini orang membayar semata-mata didorong oleh rasa takut mendapat hukuman bila menghindari pembayaran pajak (Djamaludin ancok, 2004).

  Tentunya yang kita harapkan dari para wajib pajak yang mendaftarkan diri bukanlah kepatuhan karena takut dihukum tersebut, karena kalau hal ini yang merupakan pendorong orang untuk membayar pajak, maka kita harus selalu memata-matai setiap wajib pajak, karena kita harus menyediakan banyak petugas yang memeriksa para wajib pajak yang kita harapkan sebagai pendorong orang membayar pajak ialah kesadaraan bahwa pajak tersebut memang diperlukan bagi pembangunan dan bagi seluruh rakyat, pada tingkat ini orang mau membayar pajak karena didiorong oleh keyakinan yang sudah di internalisasi ke dalam diri bahwa membayar pajak itu adalah kewajiban sebagai warga negara yang tujuannya untuk kepentingan orang banyak (Djamaludin ancok, 2004).

  Pada tingkatan ini orang membayar pajak bukan dikarenakan ketakutan akan dihukum oleh pemerintah, tanpa adanya ancaman hukuman pun orang akan membayar pajak dengan rela, kalau orang di dalam membayar pajak sudah mencapai tingkatan ini, dapatlah dikatakan bahwa orang tersebut sudah mempunyai kesadaraan akan pentingnya pajak bagi pembangunan (Djamaludin Ancok, 2004).

  Besarnya jumlah penerimaan pajak ada hubunganya dengan tingkat kepatuhan wajib pajak, jika wajib pajak pada kantor pelayanan pajak patuh terhadap kewajibanya untuk membayar pajak dan dengan tepat waktu, maka penerimaan pajak akan tepat sesuai dengan target yang dicapai (Desi Handayani, 2008).

  Kepatuhan pajak adalah mengatakan bahwa kepatuhan perpajakan dapat didefinisikan sebagai sutau keadaan di mana Wajib Pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya (Siti Kurnia Rahayu, 2010:141).

  Masalah kepatuhan wajib pajak adalah masalah penting di seluruh dunia baik bagi negara maju maupun di negara berkembang, karena jika wajib pajak tidak patuh akan menimbulkan keinginan untuk melakukan tindakan penghindaraan, pengelakan, penyelundupan dan pelalaian pajak, yang ada akhirnya tindakan tersebut akan menyebabkan penerimaan pajak negara akan berkurang, kesadaraan kepada masalah-masalah teknis saja yang menyagkut metode pemungutan, tarif pajak, teknis pemeriksaan, penyidikan, penerapan sanksi sebagai perwujudan pelaksanaan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dan pelayanan kepada wajib pajak selaku pemberi dana bagi negara dalam hal membayar pajak, disamping itu tergantung kemauan wajib pajak juga, sampai sejauh mana wajib pajak tersebut akan mematuhi ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (Siti Kurnia Rahayu, 2010:141).

  Adapun fenomena kepatuhan wajib pajak yaitu Menteri keuangan Agus Martowardjo berupaya terus meningkatkan kepatuhan masyarakat dalam membayar pajak, ini bertujuan untuk mencapai target penerimaan perpajakan Rp.

  1.178,9 triliun di 2013 mendatang dan masih banyak wajib pajak yang belum terdaftar. Bahkan terdapat wajib pajak yang tidak membayar pajak sesuai ketentuan, rendahnya kepatuhan ini menurut agus martowardjo, tidak hanya untuk wajib pajak perorangan, melainkan wajib pajak perusahaann (Agus Martowardjo, 2012).

  Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan diatas maka penulis tertarik untuk melakukan suatu penelitian dengn judul

  “Pengaruh Penagihan Pajak Dan

Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Di Kantor Pelayanan

Pajak Pratama Kanwil Jabar 1

  ”.

1.2 Identifikasi dan Rumusan Masalah

1.2.1 Identifikasi Masalah

  Sehubungan dengan latarbelakang yang telah diuraikan diatas, maka

  1. Masih banyak jumlah tunggakan pajak (piutang pajak) yang belum tertagih.

  2. Masih banyak wajib pajak yang tidak membayar pajak sesuai dengan ketentuan.

  3. Penerimaan pajak tidak mencapai target.

1.2.2 Rumusan Masalah

  1. Seberapa besar pengaruh penagihan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak di KPP Kanwil Jabar 1.

  2. Seberapa besar pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak di KPP Kanwil Jabar 1.

1.3 Maksud Dan Tujuan

  1.3.1 Maksud Penelitian

  Berdasarkan identifikasi masalah yang telah dirumuskan diatas dapat diketahui bahwa penelitian ini dilakukan dengan maksud untuk mendapatkan data yang akan akurat dan relevan berkaitan dengan masalah yang sudah diuraikan diatas

  1.3.2 TujuanPenelitian

  Tujuan penelitaian ini sebagai berikut:

  1. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh penagihan pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Kanwil Jabar 1.

  2. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Kanwil Jabar 1.

1.4 Kegunaan Penelitian

  Dengan adanya penelitian ini penulis mengharapkan hasil dari penelitian ini dapat bermanfaat bagi berbagai pihak antara lain sebagai berikut :

  1.4.1 Kegunaan Akademis

  Kegunaan akademis ini mencakup kegunaan bagi perkembangan ilmu akutansi, kegunaan bagi peneliti dan kegunaan bagi peneliti selanjutnya dapat diuraikan sebagai berikut:

  1. Bagi perkembangan ilmu akutansi Penelitian ini dapat membuktikan teori bahwa penagihan pajak dan kepatuhan pajak mempengaruhi terhadap penerimaan pajak.

  2. Bagi peneliti selanjutnya Penelitian ini dapat dijadikan sebagai refrensi yang berkaitan dengan penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak.

  1.4.2 Kegunaan Praktis

  Adapun kegunaan praktis dalam penelitian sebagai berikut: Hasil penelitian ini diharapkan dapat memecahkan masalah-masalah yang terjadi pada penagihan pajak maupun masalah pada kepatuhan wajib pajak dan penerimaan pajak. Berdasarkan teori yang dibangun dan bukti empiris yang melalui penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak dalam membayar utang-utang pajaknya.

1.5 Lokasi dan Waktu penelitian

1.5.1 Lokasi Penelitian

  9. KPP Pratama Bandung Majalaya Jl. Peta No.7 Lingkar Selatan

  16 KPP Pratama Cianjur Jl. Raya Cianjur-Bandung Km. 3

  

15 KPP Pratama Sukabumi Jl. R. E. Martadinata No. 1 Kotak Pos 47

  14 KPP Pratama Garut Jl. Pembangunan No. 224

  13 KPP Pratama Purwakarta Jl. Raya Ciganea No. 1 Bunder

  12 KPP Pratama Ciamis Jl. Drs. H. Soejoed

  11 KPP Pratama Tasikmalaya Jl. Sutisna Senjaya No. 154

  10. KPP Madya Bandung Jl. Asia Afrika No.114

  Penulis melakukan penelitian pada Kantor Pelayanan Pajak yang beralamatkan di KANWIL JABAR 1 yang alamatnya di jl. Asia Afrika no 114 Bandung.

Tabel 1.1 Kantor Pelayanan Pajak Jabar 1

  7. KPP Pratama Bandung Soreang Jl. Raya Cimareme No. 205

  6. KPP Pratama Bandung Cimahi Jl. Amir Mahmud No.574

  5. KPP Pratama Bandung Bojonegara Jl. Ir. Sutami No. 1

  4. KPP Pratama Bandung Cibeunying Jl. Purnawarman No. 19-21

  3. KPP Pratama Bandung Tegalega Jl. Soekarno Hatta No. 216

  2. KPP Pratama Bandung Cicadas Jl. Soekarno Hatta N0.781

  1. KPP Pratama Bandung Karees Jl. Ibrahim Adjie No. 372

  No Nama KPP Alamat

  8. KPP Pratama Bandung Sumedang Jl. Ibrahim Adjie No.372

1.5.2 Waktu Penelitian

  Waktu yang dibutuhkan peneliti dalam melakukan penelitian adalah mulai bulan Juni 2012 sampai dengan bulan Desember 2012. Untuk mempermudah kegiatan penelitian dan penyusunan usulan penelitian, peneliti membuat jadwal penelitian yang dijelaskan Untuk lebih jelasnya tahapan-tahapan dalam melaksanakan penelitian dapat dilihat dlam table sebagai berikut:

Tabel 1.2 Waktu penelitian 2012 No Deskripsi Kegiatan – 2013 Sep Okt Nov Des Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Agt Pra Survei :

  1 Persiapan

  2 Persiapan Teori

  3 Pengajuan Judul

  4 Mencari Perusahaan Usulan Penelitian :

  1 Penulisan UP

  2 Bimbingan UP

  3 Seminar UP

  4 Revisi UP Pengumpulan Data Pengolahan Data Penyusunan Skripsi :

  1 Bimbingan

  2 Sidang Skripsi

  3 Pengumpulan Draf Skripsi

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Penagihan Pajak

2.1.1.1 Pengertian Penagihan

  Menurut Haularosdiana dan Edi Slamet (2011:245) menyatakan bahwa : “Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyandraan, dan menjual barang yang telah disita

  ”. Menurut Erly Suandy (2011:132) menyatakan bahwa : “Surat tagihan pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan denda

  ”. Menurut Rochmat Soemitro (2004:76) menyatakan bahwa : “Penagihan pajak adalah perbuatan yang dilakukan oleh Direktur Jendral

  Pajak karena wajib pajak tidak memenuhi kententuan undang-undang pajak khususnya mengenai pembayaran pajak ”.

  Menurut undang-undang pajak tahun (2000) No 19 tentang penagihan pajak dengan surat paksa menyatakan bahwa : “Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dan menegur atau memperingatkan, melaksanakan, penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyandraan, menjual barang yang telah disita ”.

  Sedangkan menurut Diaz Priantara (2012:110) menyatakan bahwa : “Serangkaiana tindakan agara penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak

  ” . Berdasarkan pengertian ditas maka penagihan pajak merupakan suatu tindakan untuk mendapatkan pelunasan atas semua piutang pajak yang harus dibayar oleh WP atau penanggung pajak baik dengan cara lembut atau semua piutang pajak yang harus dibayar oleh WP atau penanggung pajak baik dengan cara lembut atau persuasif dan administrasif hingga cara penyitaan dan pelelangan, kecuali untuk aset-aset tertentu seperti surat berharga, piutang dan penyertaan modal pada perusahaan lain. Yang dimaksud dengan penanggung pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggung jawab atas pembayaran pajak, termasuk wakil yang menjalankan hak dan memenuhi kewajiban WP menurut peraturan perundang-undangan perpajakan.

  Menurut Erly Suandy (2011:169) ada dua cara penagihan menyatakan bahwa : “1. Penagihan pajak pasif dilakukan dengan menggunakan Surat Tagihan Pajak

  (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan(SKPKBT), surat keputusan pembetulan yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar, surat keputusan keberatan yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar, surat keputusan banding yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar. Jika dalam jangka waktu 30 hari belum dilunasi, maka tujuh hari setelah jatuh tempo akan diikuti dengan penagihan pajak secara aktif yang dimulai dengan surat teguran.

  2. Penagihan aktif merupakan kelanjutan dari penagihan pajak pasif, dimana dalam upaya penagihan ini fiskus berperan aktif dalam arti tidak hanya mengirim surat tagihan pajak atau surat ketetapan pajak tetapi akan diikuti dengan tindakan sita dan dilanjutkan dengan pelaksanaan lelang

  ”. Jadi surat tagihan pajak, surat ketetapan pajak kurang bayar, serta surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan dan surat keputusan pembetulan, surat keputusan keberatan, putusan banding, serta putusan peninjauan kembali, yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah, merupakan dasar penagihan pajak.

2.1.1.2 Indikator Penagihan Pajak

  Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:186) yang dijadikan sebagai dasar penagihan pajak sebagai berikut : Surat Tagihan Pajak (STP) adalah

  “Pengertian surat tagihan pajak adalah untuk melakukan tagihan pajak atau sanksi administrasi berupa bunga atau denda ”. “Surat tagihan pajak dapat diterbikan apabila : 1. Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang bayar.

  2. Dari hasil penelitian SPT terdapat kekeurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis atau salah hitung.

  3. Wajib pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda atau bunga.

  4. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak, tetapi tidak membuat faktur pajak atau membuat faktur pajak, tettapi tidak tepat waktu.

  5. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak, tetapi tidak mengisi faktur secara lengkap.

  6. Pengusaha kena pajak melaporkan faktur pajak tidak sesuai dengan masa penerbitan faktur pajak.

  7. Pengusaha kena pajak yang gagal berproduksi dan telah diberikan pengembalian pajak masukan ”.

  Menurut Mardiasmo (2006:37) Surat tagihan Pajak (STP) menyatakan bahwa : “Surat Tagihan Pajak adalah Surat untuk melakukan tagihan pajak atau sanksi administrasi berupa bunga atau denda, Surat tagihan pajak mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan surat ketetapan pajak, sehingga dalam penagihannya dapat dilakukan dengan surat paksa, apabila pajak yang terutang berdasarkan dasar penagihan pajak tidak dibayar oleh wajib pajak dapat ditagih

  Berdasarkan indikator penagihan pajak yang diuraikan diatas maka indikator penagihan pajak dalam penelitian ini adalah Surat tagihan pajak sebagai dasar penelitian ini.

2.1.2 Kepatuhan Wajib Pajak

2.1.2.1 Pengertian Kepatuhan Pajak

  Menurut Safri Nurmantu (2005) yang dikutip Siti Kurnia Rahayu (2010: 138) menyatakan bahwa kepatuhan wajib pajak adalah:

  “Sebagai suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya ”.

  Ada dua macam kepatuhan yaitu: “a. Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan dalam undang-undang perpajakan.

  b. Kepatuhan material adalah suatu keadaan dimana wajib pajak secara substantive atau hakekatnya memenuhi semua ketentuan material perpajakan.

  Kepatuhan material dapat juga meliputi kepatuhan formal ”.

  Menurut Chaizi Nascuha (2004) yang dikutip Siti Kurnia Rahayu (2010: 139) menytakan bahwa kepatuhan wajib pajak adalah “1. Kepatuhan wajib pajak dalam mendaftarkan diri

  2. Kepatuhan untuk menyetorkan kembali surat pemberitahuan (SPT)

  3. Kepatuhan dalam penghitungan dan pembayaran pajak terutang, dan

4. Kepatuhan dalam pembyaran tunggakan ”.

  “Jadi kepatuhan wajib pajak adalah rasa bersalah dan rasa malu, presesi wajib pajak atas kewajaran dan keadilan beban pajak yang mereka tanggung, dan

  Menurut Norman D. Nowark yang dikutip Siti Kurnia Rahayu (2010: 138) menyatakan bahwa kepatuhan wajib pajak adalah: “Suatu iklim kepatuhan dan kesadaraan pemenuhan kewajiban perpajakan, tercermin dalam situasi dimana

  ”. “1. Wajib pajak paham atau berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

  2. Mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas.

  3. Menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar.

4. Membayar pajak yang yang terutang tepat pada waktunya ”.

  Kewajiban wajib pajak menurut undang-undang nomor 28 tahun 2007 adalah sebagai berikut: “a. Mendaftarkan diri pada Direktorat Jendrral Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib pajak dan kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak, apabila telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif.

  a. Melaporkan usahanya pada kantor Direktorat Jendral Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi pengusaha kena pajak.

  b. Mengisi surat pemberitahuan dengan benar, lengkap dan jelas, dalam bahasa indonesia dengan menggunakan huruf latin. Angka Arab, satuan mata uang rupiah, serta mendatangani dan menyampaikan ke kantor Direktorat Jendral Pajak tempat wajib pajak terdaftar.

  c. Menyampaikan surat pemberitahuan dalam bahasa indonesia dengan menggunakan satu mata uang selain rupiah yang diizinkan, yang pelaksanannya diatur dengan atas berdasarkan Peratuan Mentri Keuangan.

  d. Membayar atau menyetor pajak yang terutang dengan menggunakan surat pajak ke kas negara melalui tempat pembayaran yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Mentri Keuangan.

  e. Membayar pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan, dengan tidak menggantungkan pada adanya surat ketetapan pajak.

  f. Menyelanggarakan pembukuan bagi wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebasdan wajib pajak badan, dan melakukan pencatatan bagi wjib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas