BAB II KAJIAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori
2.1.1 Teori Dasar Pajak
1 Pengertian Pajak
Menurut Rochmat Soemitro,pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negaraberdasarkan Undang-Undang yang dapat dipaksakan dengan tiada
mendapat jasa timbal balik kontraprestasi yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum.Menurut Feldmann, pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada penguasa, tanpa adanya kontrapretasi dan
semata-mata digunakan
untuk menutup
pengeluara-pengeluaran umum.Menurut Smeet, pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang
terutang melalui norma-norma umum yang dapat dipaksakan tanpa adanya kontrapretasi yang dapat ditunjukkan dalam hal individual, maksudnya
adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah. Dari beberapa de-FINisi diatas, dapat disimpulkan bahwa pajak
memiliki unsur-unsur. 1
Iuran dari rakyat kepada negara. Pihak yang berhak memungut
pajak hanyalah negara, iuran tersebut berupa uang bukan barang.
2 Berdasarkan undang-undang, pajak dipungut berdasarkan atau
dengan ketentuan undang-undang serta peraturan pelaksanaannya.
3 Tanpa jasa timbal balik atau kontrapretasi dari negara yang secara
langsung dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat
ditunjukkan kontrapretasi individual oleh pemerintah.
4 Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni
pengeluaran-pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas. 2
Fungsi Pajak
Menurut Mardiasmo 2013, terdapat dua fungsi pajak yaitu:budgetair dan regulerend. Penjelasannya adalah sebagai
berikut.
1 Fungsi budgetair, yaitu pajak sebagai sumber dana bagi
pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya. 2
Fungsi regulerend atau fungsi mengatur, pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah
dalam bidang sosial dan ekonomi, contohnya : a
Pajak yang tinggi dikenakan terhadap minuman keras untuk mengurangi konsumsi minuman keras.
b Pajak yang tinggi dikenakan terhadap barang-barang
mewah untuk mengurangi gaya hidup konsumtif. c
Tarif pajak untuk ekspor 0 untuk mendorong ekspor produk Indonesia di pasar dunia.
3 Asas-Asas Perpajakan
Menurut Adam Smith sebagaimana dikutip oleh Nurmantu 2013, mengemukakaan 4 empat asas yang disebut sebagai four
maxims atau four canons, diantaranya adalah equity, certainty, convenience, dan efficiency, yang akan dijelaskan dibawah ini.
1 Equity adalah supaya tekanan pajak antara subjek pajak masing-
masing hendaknya dilakukan seimbang dengan kemampuannya, yaitu seimbang dengan penghasilan yang dinikmatinya dibawah
perlindungan negara.
2 Certainty, dimaksudkan supaya pajak yang harus dibayar seseorang
harus terang dan pasti tidak dapat dimulur-mulur atau ditawar-
tawar.
3 Convenience, dimaksudkan supaya dalam memungut pajak
pemerintah hendaknya memperhatikan saat-saat yang paling baik
bagi pembayar pajak.
4 Efficiency, dimaksudkan supaya pemungutan pajak hendaknya
dilaksanakan sehemat-hematnya, jangan sampai biaya-biaya
memungut lebih tinggi daripada pajak yang dipungut. 4
Sistem Pemungutan Pajak
Sistem pemungutan pajak menurut Mardiasmo 2013 terbagi menjadi Official Assesment System, Self Assesment System dan With
Holding Tax System. Penjelasan dari ketiga sistem pemungutan pajak
tersebut adalah sebagai berikut.
1 Official Assesment System adalah suatu sistem pemungutan yang
memberi wewenang kepada pemerintah fiskus untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. Cirinya-cirinya
adalah wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang pada
fiskus; wajib pajak bersifat pasif; utang pajak timbul setelah
dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus.
2 Self Assesment System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang
memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. Ciri-cirinya adalah wewenang untuk
menentukan besarnya pajak terutang ada pada wajib pajak sendiri; wajib pajak aktif, mulai dari menghitung, menyetor, dan
melaporkan sendiri pajak yang terutang; fiskus tidak ikut campur,
hanya mengawasi.
3 With Holding Tax System adalah suatu sistem pemungutan pajak
yang memberi wewenang kepada pihak ketiga bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan. Ciri-cirinya adalah
wewenang menentukan besarnya pajak terutang ada pada pihak
ketiga, pihak selain fiskus dan wajib pajak itu sendiri. 5
Jenis Pajak
Menurut Mardiasmo 2013, pajak dapat diklasifikasikan menurut golongan yang terdiri dari pajak langsung dan tidak langsung,
berdasarkan sifatnya terdiri dari pajak subjektif dan pajak objektif, sedangkan menurut lembaga pemungutannya pajak terdiri pajak pusat
dan pajak daerah, yaitu. 1
Menurut golongannya a
Pajak Langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dibebankan atau
dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pajak Penghasilan PPh.
b Pajak Tidak Langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya
dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contohnya Pajak Pertambahan Nilai PPN.
2 Menurut Sifatnya
a Pajak subjektif, pajak yang berpangkal atau berdasarkan
pada subyeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contohnya Pajak Penghasilan PPh.
b Pajak Objektif, pajak yang berpangkal pada obyeknya,
tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contohnya Pajak Pertambahan Nilai PPN dan Pajak
Penjualan Atas Barang Mewah PPnBM. 3
Menurut Lembaga Pemungutannya a
Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga
negara. Contohnya Pajak Penghasilan PPh, Pajak Pertambahan Nilai PPN, dan Pajak Penjualan Atas
Barang Mewah PPnBM, Pajak Bumi dan Bangunan PBB, dan Bea Materai.
b Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah
daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Pajak daerah terdiri atas:
- Pajak Provinsi, contohcontohnya pajak kendaraan
bermotor dan pajak bahan bakar kendaraan bermotor. -
Pajak Kabupaten, contohnya pajak hotel, pajak restoran, dan pajak hiburan.
6 Tarif Pajak
Menurut Mardiasmo 2013, tarif pajak terdiri dari: 1
Tarif sebandingproporsional Tarif pajak berupa prosentase yang tetap terhadap berapapun
jumlah yang dikenai pajak sehingga pajak yang terutang proporsional terhadap besarnya nilai yang dikenai pajak.
Contohnya untuk menyerahkan barang kena pajak di dalam daerah pabean akan dikenakan pajak pertambahan nilai sebesar
10. 2
Tarif tetap Tarif berupa jumlah yang tetap sama terhadap berapapun jumlah
yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak terutang tetap. Contohnya besarnya tarif bea materai untuk cek dan bilyet giro
dengan nilai nominal berapapun adalah Rp1.000.000,00. 3
Tarif progresif Prosentase tarif yang digunakan semakin besar bila jumlah yang
dikenai pajak semakin besar. Contohnya Pasal 17 UU Pajak Penghasilan.
2.1.2 Pajak Penghasilan