00Bk Kump Soal USKP Jan kur BARU A

  

Januari 2011 Kurikulum Baru (Kur022011)

  Januari 2011 Kurikulum Baru (Kur022011) 2011

KATA PENGANTAR

  Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan fiskal diarahkan untuk

membantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikan

stimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidak

dapat terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi.

  Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkan

Penerimaan Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkah-

langkah kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranya

meliputi :

  1. Ekstensifikasi dan intensifikasi perpajakan.

  2. Perbaikan struktur pajak.

  3. Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan dan administrasi pemungutan pajak (self assessment).

  4. Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak bermanfaat.

  5. Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak.

  6. Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan pengenaan PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari 2003.

  7. Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan. Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang mana

sejak tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terus

meningkat secara signifikan.

  Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara.

Oleh karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi dan

pengembangan SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggung

jawab Aparatur Pajak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pajak dan/atau Masyarakat sebagai

Pembayar Pajak.

  Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telah

disepakati oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaing

dengan Konsultan Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur Jenderal

Pajak telah memberikan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yang

telah lulus Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKP

berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakan

pertama kali pada bulan Mei 2005. Untuk mempermudah calon peserta memperoleh

gambaran mengenai soal ujian. BP-USKP menerbitkan soal-soal yang telah diujikan pada

bulan Januari 2011. Kurikulum USKP yang berlaku adalah kurikulum sejak tahun 2004,

pemutakhiran kurikulum yang didasarkan pada perkembangan peraturan perundangan yang

berlaku serta perkembangan teknologi jaringan komputer, telah diberlakukan perubahan

kurikulum USKP pada tahun 2011. Semoga buku ini bermanfaat khususnya bagi calon

peserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Juli 2011 dan umumnya bagi

masyarakat lain.

  Jakarta, 20 Juni 2011. Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak, ttd.

  I Gusti Rai Putra

  KATA PENGANTAR ............................................... iii DAFTAR ISI ...........................................................

  i KATA PENGANTAR ...............................................

  DAFTAR ISI ...........................................................

DURASI & JENIS SOAL KURIKULUM .................... v

JADWAL USKP ......................................................

JADWAL & BOBOT USKP ..................................... vi

DURASI & BOBOT KURIKULUM ............................

  1 PPh OP & SPT PPh OP .........................................................

  A

KUP, PPSP, PP ......................................................................

  15

  19 PBB, BPHTB, BM ...................................................................

  23 PPN & SPT PPN .....................................................................

PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) ..............................

  37

  46 Kode Etik Profesi ....................................................................

  50 PPh Badan & SPT PPh Badan ..............................................

  B

  69 KUP, PPSP, PP ......................................................................

  73 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) ..............................

  92 PPN & SPT PPN ..................................................................... Akuntansi Perpajakan .............................................................. 111 118

PPh Badan & SPT PPh Badan ..............................................

  C 134

Pajak Internasional ..................................................................

Akuntansi Perpajakan .............................................................. 137 146

PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) ..............................

  Sertifikat B

^'

B22; 240 menit; multiple choice, jurnal, essay, dan hitungan

• A11; 240 menit; multiple choice, essay, hitungan dan SPT PPh OP

• C11; 240 menit; multiple choice, essay, dan hitungan & SPT PPh OP (expat) serta hitungan & SPT (dollar)
• B11; 240 menit; multiple choice, essay dan hitungan serta SPT (rupiah) B21; 240 menit; multiple choice, essay, hitungan koreksi fiskal dan SPT Masa PPN B12; 105 menit; multiple choice, essay dan hitungan (KUP B) B13; 120 menit; multiple choice, essay dan hitungan [Ps. 15, 21, 22, 23/26, 4 (2)]
• A21; 240 menit; multiple choice, essay, hitungan kasus sederhana dan SPT Masa PPN & PPn BM A12; 120 menit; multiple choice, essay dan hitungan (KUP A) A22; 150 menit; multiple choice, essay dan hitungan [Ps. 21, 22, 23 & 4 (2)] A13; 60 menit; multiple choice, essay
• C22; 180 menit; multiple choice, essay dan hitungan [Ps. 21,22,23/26 & 4 ayat 2)]
• C12; 180 menit; multiple choice, essay dan hitungan (KUP C)
• A23; 60 menit; multiple choice, dan essay (kasus)
• Kete rang an: [s ertif ika t, ha ri ke, ja m ke]; [dur as i uji an ]; [bentuk s oa l]
• Sertifikat C ^'

  dan hitungan

  9 Sertifikat A ^'

  8

  7

  6

  5

  4

  3

  2

  1

  Br eve t No .

  1 Mata Ujian Akuntansi Perpajakan PPh OP & SPT PPh OP PPh Badan & SPT PPh Badan PPN & SPT PPN KUP, PPSP, PP PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) PBB, BPHTB, BM Pajak Internasional Kode Etik Profesi

  1

  2

  2

  Du ras i d an Bentu k Soal KURIKU LUM BARU

  C21; 240 menit; multiple choice, journal, essay, problems dan hitungan.

• - - 

• - - -
• 3 KUP, PPSP, PP 
• - -
• - - -
• *
• - - -
• 6 PPh Badan & SPT PPh Badan
• - - 
• - -
• - - -
• Jumlah Mata Ujian

  6 100 5 100 4 100

  10

  9 Kode Etik Profesi 

  25

  8 PPN & SPT PPN  25 

  20

  7 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb)  15  15 

  30

  25 

  25

  5 PPh OP & SPT PPh OP 

  4 Pajak Internasional

  20

  10

  15 

  10

  2 PBB, BPHTB, BM 

  30

  25 

  1 Akuntansi Perpajakan

  NO. MATA UJIAN SERTIFIKAT A Bobot B Bobot C Bobot

  Mata Ujian yang diujikan sejak Januari 2011 untuk tiap tingkatan Sertifikat adalah sebagai berikut:

  Tingkat Hari Mata Ujian Waktu Ser ti fik at A Hari ke-1 PPh OP & SPT PPh OP 08.00-12.00 KUP, PPSP, PP 13.00-15.00 PBB, BPHTB, BM 15.30-16.30 Hari ke-2 PPN & SPT PPN 08.00-12.00 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) 13.00-15.30 Kode Etik Profesi 16.00-17.00 Ser ti fik at B Hari ke-1 PPh Badan & SPT PPh Badan 08.00-12.00 KUP, PPSP, PP 13.00-14.45 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) 15.00-17.00 Hari ke-2 PPN & SPT PPN 08.00-12.00 Akuntansi Perpajakan 13.00-17.00 Ser ti fik at C Hari ke-1 PPh Badan & SPT PPh Badan 08.00-12.00 Pajak Internasional 13.00-16.00 Hari ke-1 Akuntansi Perpajakan 08.00-12.00 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) 13.00-16.00 Mata Ujian

  1 Jadwal USKP Sejak Periode II (Januari) 2011

  Catatan: * Ujian Akuntansi Perpajakan dan Perpajakan Internasional (Sertifikasi C) dengan menggunakan Bahasa Inggris. Bobot Sertifikasi Kurikulum Baru menjadi Pedoman baru dalam rangka membagi komposisi materi kedalam proporsi yang seimbang, bobot ini dapat digunakan dalam menetapkan luasnya dan dalamnya serta kasus materi (affective) sehingga mudah untuk mengatur tingkat kesukaran soal.

  

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK A

  MATA UJIAN : PPh OP & SPT PPh OP HARI/TANGGAL : Sabtu, 2 Juli 2011 WAKTU : 08:00 - 12:00

  DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

  m. ujian : PPh OP & SPT PPh OP hari/tgl : Sabtu, 2 Juli 2011

  DIISI OLEH PANITIA

  waktu : 08:00 - 12:00

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.

  2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

  3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal.

  4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.

  5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

  6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

  7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

  

USKP 22011: PPh OP & SPT PPh OP - A

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 20%)

  ) jawaban a., “Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

   b., c., atau d.

  pada naskah soal ini”.

  1. Daniel Sianturi, status kawin, tanggungan penuh 2 anak kandung, anak kedua dilahirkan 3 Januari 2010 memperoleh penghasilan neto dalam negeri selama tahun 2010 sebesar Rp 250.000.000 dan bulan Agustus menerima penghasilan neto dari Singapura berupa dividen sebesar SGD 5.000. Pajak yang telah dipotong bulan Agustus 2010 di Singapura sebesar 15%. Dalam melaksanakan kegiatan usahanya, Wajib pajak menyelenggarakan pembukuan. Kurs : Agustus 2010 SGD 1,- = Rp 6.615

  Desember 2010 SGD 1,- = Rp 6.880 PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh Daniel Sianturi Tahun 2010 adalah sebagai berikut … .

  a. Rp 4.518.679

  b. Rp 4.528.291

  c. Rp 4.719.133

  d. Rp 4.703.328

  2. Kurniawan usaha dagang elektronik merk usaha toko SINAR, status kawin, istri karyawati PT CERAH, tanggungan penuh 1 anak kandung, umur 15 tahun, SMP.

  Penghasilan neto fiskal usaha dagang Kurniawan tahun 2010 Rp 450.000.000, Penghasilan neto istri berdasarkan bukti potong 1721 A1 dari pemberi kerja Rp 60.000.000. Dalam tahun 2010 anaknya menerima hadiah sebagai pemenang I lomba melukis, senilai Rp 10.000.000 Jumlah PPh terutang terutang Tahun P ajak 2010 Kurniawan adalah ….

  a. Rp 80.710.000

  b. Rp 91.420.000

  c. Rp 80.380.000

  d. Rp 91.750.000

  3. Aryo Kusuma, status kawin, Tanggungan 1(satu) anak kandung yang dilahirkan pada tanggal 15 Aprl 2010. Aryo Kusuma karyawan UNICEF (United Nations Children's Fund) suatu organisasi internasional, yang dikecualikan sebagai pemotong pajak. Penghasilan Aryo Kusuma dari UNICEF dalam tahun 2010 adalah Rp 180.000.000 Yanti, istri Aryo Kusuma, karyawati PT. PERDANA, perusahaan yang bergerak dibidang industi kertas. Penghasilan neto Yanti berdasarkan bukti potong 1721 A1 tahun 2010 yang dibuat oleh PT. PERDANA adalah sebesar Rp 96.000.000 Berdasarkan data diatas besarnya Penghasilan Kena Pajak Aryo Kusuma untuk tahun pajak 2010 adalah ....

  a. Rp162.840.000

  b. Rp156.840.000

  c. Rp155.520.000

  d. Rp243.000.000

  

USKP 22011: PPh OP & SPT PPh OP - A

  4. Gunawan, status kawin, adalah seorang pedagang besar alat tulis kantor/sekolah, yang dalam tahun 2010 memperoleh penghasilan neto dari usaha dagangnya sebesar Rp 257.890.000 Farida, isteri Gunawan, adalah salah seorang anggota dari Fa. FAXY. Dalam tahun 2010 memperoleh penghasilan gaji sebagai anggota Fa. AXY Rp 75.000.000. Anggota keluarga yang menjadi tanggungan. Gunawan adalah sebagai berikut …  Ali, anak kandung, lahir tanggal 23 Oktober 1998  Dewi, anak kandung, lahir tanggal 10 Januari 2010  Budi, seorang adik kandung yang masih kuliah di Universitas GN  Fatimah, ibu mertua, janda pensiunan pegawai Departemen Dalam Negeri. Besarnya PTKP yang dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak Gunawan adalah ….

  a. Rp 18.480.000

  b. Rp 34.320.000

  c. Rp 19.800.000

  d. Rp 35.640.000

  5. Data Penghasilan Kena Pajak tahun pajak 2010 Tuan Harmanto yang bergerak dibidang industri makanan dari tepung untuk pengisian SPT Tahunannya adalah sebagai berikut ….

  Penghasilan neto tahun 2010 Rp 488.722.000 Kompensasi kerugian tahun tahun sebelumnya Rp - Penghasilan neto setelah kompensasi kerugian Rp 488.722.000 PTKP K/1 = Rp 18.480.000 Penghasilan Kena Pajak Rp 470.242.000 PPh yang terutang Rp 87.560.500 Kredit Pajak :

  PPh Pasal 21 Rp 7.462.100 PPh pasal 22 Rp 22.000.000 PPh Pasal 23 Rp 1500.000 PPh Pasal 25(1) Rp 110.000.000 STP PPh Pasal 25 Rp 10.000.000 Jumlah

  Rp150.962.100 PPh yang lebih dibayar Rp 63.401.600

  ============ Besarnya PPh Pasal 25 tahun 2011adalah ….

  a. Nihil

  b. Rp 7.296.708

  c. Rp 4.716.533

  d. Rp 3.883.200

  

USKP 22011: PPh OP & SPT PPh OP - A

II. SOAL ESSAY & HITUNGAN (BOBOT 30%)

  1. Krisna Nugroho, Status kawin, dengan tanggungan 1 orang anak kandung NPWP:08.296.172.2.007.000, usaha dagang tekstil dan Jasa angkutan darat (angkutan kota). Krisna Nugroho adalah juga anggota dari Fa. Nadaro, dimana Krisna Nugroho menjabat sebagai Direktur Fa.

  Septi Kurniawati, isteri Krisna Nugroho, karyawati PT. Prima Jaya dan memiliki usaha salon, mempunyai NPWP sendiri yang terpisah dengan NPWP suami, yaitu nomor 07.890.123.4.567.000. Dalam menjalankan kegiatan usahanya, wajib pajak memilih mengunakan Norma Penghitungan Penghasilan neto. Persentase norma perkiraan penghasilan neto atas usaha dagang tekstil adalah 30%, atas jasa angkutan darat adalah 25% dan jasa salon 30% Data kegiatan/penghasilan Krisna Nugroho dan isteri tahun pajak 2010 sbb :

  Krisna Nugroho

   Peredaran bruto atau omzet dari usaha dagang tekstil Krisna Nugroho adalah Rp 1.250.000.000

   Jasa angkutan darat (angkutan kota), dengan omzet sebesar Rp 500.000.000  Gaji bersih sebagai direktur di Fa. Nadaro sebesar Rp 65.500.000  Dalam tahun 2010 memperoleh bagian keuntungan sebagai anggota di Fa. Nadaro sebesar Rp 100.000.000.

  Septi Kurniawati

   Penghasilan neto sebagai karyawati berdasarkan bukti potong PPh Pasal 21, form 1721 A1 sebesar Rp 146.500.000.  Penerimaan bruto salon sebesar Rp 95.500.000  Disamping itu pada bulan Desember 2009, Septi Kurniawati menerima warisan berupa rumah dan pekarangan nya di Jln. Kenanga Indah 265, Jakarta Barat yang bernilai Rp 1.000.000.000  Rumah tersebut mulai bulan Januari 2010 disewakan kepada H.Naim dengan sewa

  Rp 60.000.000 untuk 2 tahun.Kontrak sewa ditandatangani 5 Januari 2010. Uang sewa diterima penuh pada saat penanda tanganan kontrak.

  Pertanyaan Berapa jumlah PPh terutang Tahun Pajak 2010 masing

• –masing atas nama Krisna Nugroho dan istrinya Septi Kurniawati?

  

USKP 22011: PPh OP & SPT PPh OP - A

  2. Agung Pambudi bergerak dibidang usaha jasa servis dan pemeliharaan kendaraan bermotor, merk usaha ”Lancar”, mempunyai seorang istri, Nursita dan 2 orang anak kandung, yaitu Arif dan Anang yang pada awal tahun 2010 masing masing telah berumur 25 tahun dan 15 tahun. Arif bekerja pada usaha ayahnya dan setiap bulan menerima gaji sebesar Rp 2.500.000 (jumlahnya wajar) Dalam melakukan kegiatan usahanya Agung Pambudi menyelenggarakan pembukuan.

  Nursita, istri Agung Pambudi buka usaha rumah makan, lokasi usaha disamping lokasi usaha suaminya. Data kegiatan usaha tahun pajak 2010 adalah sbb :

  Nilai dalam Rp- No Uraian Jasa servis dan Rumah makan Jumlah pemeliharan

  KBM

  1 Penerimaan bruto 900.000.000 460.000.000 1.360.000.000

  2 Harga Pokok 355.000.000 191.000.000 546.000.000

  3 Laba kotor 545.000.000 269.000.000 814.000.000

  4 Biaya Umum dan 185.000.000 85.000.000 270.000.000 administrasi

  5 Laba bersih usaha 360.000.000 184.000.000 544.000.000 Dalam biaya Umum dan administrasi sebesar Rp 270.000.000 termasuk biaya untuk membayar:  gaji Arif, karyawan ”Lancar”, Rp 30.000.000.  PBB tempat usaha tahun 2010 Rp 3.000.000  Pajak dan Retribusi Daerah Rp 3.000.000  Sumbangan HUT RI Rp 1.000.000 Biaya Umum dan administrasi lainnya telah sesuai denga ketentuan perpajakan yang berlaku. Isteri tidak memiliki NPWP sendiri.

  Pertanyaan

  Diminta kepada Saudara untuk menghitung :

  1. Besarnya PPh Terutang atas nama Agung Pambudi untuk tahun pajak 2010 serta kurang/lebih bayar PPh tahun 2010. PPh pasal 25 tahun 2010 sebesar Rp 90.000.000 (Rp 7.500.000 per bulan)

  2. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2011, apabila SPT Tahunan PPh tahun 2010 disampaikan ke KPP 20 Maret 2011.

  

USKP 22011: PPh OP & SPT PPh OP - A

III. PENGISIAN SPT TAHUNAN (BOBOT 50%)

  Andri Gunawan seorang pengusaha dibidang industri makanan ringan merk usaha “Kriukhan”, terdaftar pada KPP Pratama Jakarta xx, dengan identitas sebagai berikut :

  NPWP : 04 .679.064.9.xxx.000 Alamat tempat tingggal : Komplek Taman Kebon Jeruk G 1/8, Meruya Utara Kembangan, Jakarta Barat 11610, No Telep 5857522

  Alamat tempat usaha : Jl. Kartini No. 90, Jakarta Pusat, No Telepon 6497764 Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan Andri Gunawan dalam tahun 2010 adalah sbb :

  No. Nama Tanggal Lahir Hubungan Keterangan keluarga 1 dr.Ayu Paramita 11-08-1960 Isteri Karyawati dan

  Pekerjaan bebas

  2 Andri 08-06-1988 Anak kandung Mahasiswa

  3. Ana 25-11-1989 Anak kandung Mahasiswi

  4 Anton 17-05-1984 Suami Ana Karyawan

  5. Irawati 24-08-1936 Ibu mertua Pensiunan PNS dr.Ayu Paramita, istri Andri Gunawan adalah karyawati tetap Rumah Sakit GM dan dosen tidak tetap pada Universitas NKL, salah satu perguruan tinggi kedokteran swasta. Disamping itu juga buka praktek dokter dirumah. Anton, suami Ana adalah seorang karyawan tetap PT.MMG, yang bergerak dibidang usaha perdagangan peralatan musik. Ana menikah dengan Anton pada tanggal 11 Nopember 2009 Dalam melakukan kegiatan usaha Andri Gunawan dan pekerjaan bebas isterinya, memilih menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto Data penghasilan Andri Gunawan dan anggota keluarganya dalam tahun 2010 masa

  1 Januari s/d 31 Desember adalah sebagai berikut:

  Penghasilan Andri Gunawan

  Peredaran Usaha tahun pajak 2010 berjumlah Rp 1.194.450.000 dengan rincian perbulan sbb : No Bulan Jumlah ( Rp-)

  1 Januari 110.000.000

  2 Februari 98.500.000

  3 Maret 105.000.000

  4 April 120.000.000

  5 Mei 64.025.000

  6 Juni 85.500.000

  7 Juli 98.900.000

  

USKP 22011: PPh OP & SPT PPh OP - A

  8 Agustus 100.500.000

  8 September 110.000.000

  9 Oktober 115.000.000

  10 Nopember 112.500.000

  12 Desember 74.525.000 Jumlah 1.194.450.000

  Penghasilan Andri Gunawan diluar usaha pokok

  1. Investasi surat berharga, obligasi pada PT Jaya, Jakarta (tidak diperjualkan di bursa efek) sebanyak 50.000 (limapuluh ribu) lembar, nominal per lembar Rp 1.000, bunga 16% setahun dibayarkan setiap tanggal 25 Desember. Bunga obligasi Rp 8.000.000 dengan PPh Pasal 23 yang dipotong oleh PT Jaya sebesar Rp 1.200.000.

  2. Sebuah kendaraan Minibus disewa oleh biro Travel Rama.Sewa yang diterima selama setahun sebesar Rp 12.000.000. PPh Pasal 23 yang telah dipotong sebesar Rp 240.000

  3. Pelatihan manajemen kepada para pengusaha kecil menengah nasabah Bank Mandiri sekecamatan, dengan menerima honorarium sebesar Rp 5.000.000 PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 125.000

  4. Simpanan dalam bentuk deposito di Bank Niaga, Jakara senilai Rp 60.000.000,bunga deposito 8% setahun atau sebesar Rp 4.800.000. PPh Pasal 4 ayat(2) yang telah dipotong sebesar Rp 960.000

  5. Hadiah undian sebuah mobil Toyota senilai Rp 300.000.000 dari Bank Mandiri, PPh

  Pasal 4 ayat(2) yang telah dipotong sebesar Rp 75.000.000

  6. Diterima pembagian laba dari CV Modaro Rp 20.000.000,

  Penghasilan dr.Ayu Paramita

  1. Penghasilan dalam tahun 2010 sebagai karyawati tetap Rumah Sakit GM, dengan data pada formulir 1721 A-1, sebagai berikut : Penghasilan bruto Rp 160.000.000 Pengurangan penghasilan bruto Rp 6.546.000 Penghasilan neto Rp 153.454.000 PTKP Rp 15.840.000 Penghasilan Kena Pajak Rp 137.614.000 PPh 21 terutang Rp 15.642.100 PPh 21 yang telah dipotong Rp 15.642.100 PPh 21 lebih dipotong Rp nihil

  2 Honorarium, sebagai dosen tidak tetap pada Universitas NKL sebesar Rp 30.000.000, (Rp 2.500.000 per bulan) Jumlah PPh Pasal 21 yang telah dipotong selama tahun 2010 sebesar Rp750.000

  3 Imbalan jasa berupa honorarium Rp 10.000.000, sebagai pembicara /nara sumber seminar sehari “Kiat Menjaga Kesehatan Di Usia Senja” yang diselenggarakan Yayasan Peduli Bangsa. PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 250.000

  

USKP 22011: PPh OP & SPT PPh OP - A

   Besarnya Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk industry makanan ringan: 15%, unntuk dokter: 45%  Selain pajak yang telah dipotong oleh pihak ketiga sebagaimana data tersebut diatas, dalam tahun 2010 telah membayar PPh pasal 25 sebesar Rp 55.000.000 STP PPh Pasal 25 sebesar Rp 5.290.000,0 (termasuk sanksi adm. Rp 290.000)  Dalam tahun 2010 Andri Gunawan tidak membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang dibentuk pemerintah.  Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Andri Gunawan akhir tahun 2010 adalah sebagai berikut

  PT Jaya Jakarta Taman Kebon Jeruk G 1/8,,JKT Hadiah undian Usaha Usaha

  90.000.000 1.200.000.000

  900.000.000 300.000.000

  60.000.000 1.000.000.000

  50.000.000 120.000.000

  2009 2008 2009 2004 2005 2010 2008 2005

  ” Bangunan Rumah Bangunan Usaha Mobil Toyota Sedan Mobil Pick Up Peralatan usaha

  Obligasi Minibus Deposito Bank “Bank Niaga

  (Rupiah) Keterangan

  Harga Perolehan

  No Jenis Harta Tahun Per olehan

  Daftar Harta

  Lain-lain

  4 Praktek dokter di rumah penerimaan bruto selama tahun 2010 berjumlah Rp 255.000.000, dengan rincian per bulan No Bulan Jumlah ( Rp-)

  12 Desember 24.500.000 Jumlah 255.000.000

  10 Nopember 19.500.000

  9 Oktober 18.000.000

  8 September 23.000.000

  8 Agustus 21.100.000

  7 Juli 20.900.000

  6 Juni 22.500.000

  5 Mei 19.500.000

  4 April 21.600.000

  3 Maret 25.400.000

  2 Februari 18.500.000

  1 Januari 20.500.000

  Jumlah 3.720.000.000

  

USKP 22011: PPh OP & SPT PPh OP - A

Daftar Kewajiban

  No .

  Nama dan alamat pemberi pinjaman Tahun pin jaman

  Jumlah (Rupiah)

  Keterangan

• Bank Mandiri,Jkt Barat - 800.000.000 Usaha Berdasarkan data di atas anda diminta untuk : 1.

  Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar Tahun Pajak 2010 a.n. Andri Gunawan sebagai WP OP.

2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk Andri

  Gunawan (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir)

• oOo---

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia

Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

  

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK A

  MATA UJIAN : KUP, PPSP, PP HARI/TANGGAL : Sabtu, 2 Juli 2011 WAKTU : 13:00 - 15:00

  DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

  m. ujian : KUP, PPSP, PP hari/tgl : Sabtu, 2 Juli 2011

  DIISI OLEH PANITIA

  waktu : 13:00 - 15:00

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.

  2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

  3. Naskah terlampir terdiri dari 6 halaman yang berisi 2 buah soal.

  4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.

  5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

  6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

  7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

  

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)

  ) jawaban a., “Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

   b., c., atau d. pada naskah soal ini”.

  1. Wajib Pajak yang karena luasnya pembukuan sehingga tidak dapat menyusun laporan keuangan secara lebih cepat maka untuk kepentingan penyampaian SPT Tahunan Wajib Pajak dapat memperpanjang jangka waktu penyampaian SPT Tahunan dengan mengajukan ....

  a. Permohonan, untuk menghindari sanksi administrasi berupa bunga

  b. Permohonan, untuk menghindari sanksi administrasi berupa denda

  c. Pemberitahuan, untuk menghindari sanksi administrasi berupa bunga

  d. Pemberitahuan, untuk menghindari sanksi administrasi berupa denda

  2. Mana pernyataan di bawah ini yang benar terkait dengan kewajiban mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya: a. Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif maupun objektif berdasarkan

  UU PPh wajib mendaftarkan diri

  b. Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif maupun objektif berdasarkan UU PPN 1984 wajib mendaftarkan diri

  c. Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif maupun objektif berdasarkan UU PPN 1984 wajib melaporkan usahanya

  d. Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif maupun objektif berdasarkan UU PPh wajib melaporkan usahanya.

  3. Saat ini bagi Pengusaha Kena Pajak, Pajak Pertambahan Nilai yang kurang dibayar dalam suatu Masa Pajak ....

  a. Harus disetor paling lama 10 hari setelah Masa Pajak berakhir

  b. Harus disetor paling lama 15 hari setelah Masa Pajak berakhir

  c. Harus disetor paling lama akhir bulan berikutnya sebelum SPT disampaikan

  d. Harus disetor paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir sebelum SPT disampaikan.

  

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

  4. Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak atas kelebihan pembayaran pajak dalam suatu Masa Pajak atau Tahun Pajak adalah ....

  a. Hak bagi setiap Wajib Pajak yang berisiko rendah yang diberikan setelah dilakukan penelitian b. Hak bagi Wajib Pajak dengan kriteria tertentu yang diberikan setelah dilakukan penelitian c. Hak bagi setiap Wajib Pajak yang berisiko rendah yang diberikan setelah dilakukan pemeriksaan d. Hak bagi Wajib Pajak dengan kriteria tertentu yang diberikan setelah dilakukan pemeriksaan.

  5. Bagi setiap Wajib Pajak, permohonan keberatan adalah ....

  a. Hak yang dapat digunakan apabila surat ketetapan pajak diterbitkan tanpa pemberitahuan hasil pemeriksaan b. Hak yang dapat digunakan apabila terdapat kesalahan hitung dalam surat ketetapan pajak yang diterbitkan c. Hak yang dapat digunakan apabila surat ketetapan pajak diterbitkan tanpa pembahasan akhir hasil pemeriksaan d. Hak yang dapat digunakan apabila tidak setuju dengan jumlah pokok pajak yang terutang dalam surat ketetapan pajak yang diterbitkan

  6. Terhadap SPT PPh WP badan Tahun 2009 (Tahun Takwim) telah dilakukan pemeriksaan dan terdapat kekurangan pembayaran pokok pajak sebesar Rp 100juta. Atas kekurangan pembayaran pokok pajak ini dikenai sanksi administrasi berupa bunga. Misalkan produk hukum untuk menagih pokok pajak dan sanksi tersebut diterbitkan tanggal 10 Oktober 2010, maka berupa ....

  a. SKPKB untuk pokok pajaknya dan STP sebesar Rp 12juta untuk sanksinya

  b. SKPKB untuk pokok pajaknya dan STP sebesar Rp 20juta untuk sanksinya

  c. SKPKB untuk pokok pajak dan sanksinya sebesar Rp 12juta

  d. SKPKB untuk pokok pajak dan sanksinya sebesar Rp 20juta

  

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

9. Kewajiban Wajib Pajak berkaitan dengan pelaksanaan sita, kecuali ….

  b. Memperbolehkan juru sita untuk memasuki ruangan;

  1. Wajib Pajak diijinkan mengangsur pembayaran SKPKB terkait dengan SPT PPh Tahun 2009 yang terbit pada tanggal 10 Oktober 2010. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar tersebut adalah sebagai berikut :

  c. Sebagai usaha memperoleh penghasilan; d. Tidak memiliki keterikatan suatu hubungan kerja.

  

b. Pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi yang mempunyai keahlian khusus;

  

a. Pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi yang mempunyai sertifikasi tertentu;

  kecuali ….

  10. Berikut ini unsur-unsur dalam definisi pekerjaan bebas dalam perpajakan di Indonesia,

  c. Memberikan keterangan lisan atau tertulis yang diperlukan; d. Barang yang disita dilarang dipindahkan, dihipotik atau disewakan.

  a. Menemani juru sita dalam melaksanakan tugasnya;

  7. Terhadap SPT PPh WP badan Tahun 2009 (Tahun Takwim) telah dilakukan penelitian dan terdapat kekurangan pembayaran pajak sebesar Rp 100juta. Atas kekurangan pembayaran pokok pajak ini dikenai sanksi administrasi berupa bunga. Misalkan produk hukum untuk menagih pokok pajak dan sanksi tersebut diterbitkan tanggal 10 Juni 2010, maka berupa ....

  d. Pengumuman lelang;

  c. Surat Teguran ;

  b. Penyitaan;

  a. Surat Paksa;

  Berikut ini tahapan penagihan aktif ….

  d. STP untuk pokok pajak dan sanksinya sebesar Rp 4juta 8.

  c. STP untuk pokok pajak dan sanksinya sebesar Rp 12juta

  b. SKPKB untuk pokok pajaknya dan STP sebesar Rp 4juta untuk sanksinya

  a. SKPKB untuk pokok pajaknya dan STP sebesar Rp 12juta untuk sanksinya

SOAL ESSAY (BOBOT 60)

  

USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

• Kekurangan pembayaran pokok pajak Rp 40.000.000
• Sanksi administrasi berupa bunga

  Rp 8.000.000

• Jumlah pajak yang masih harus dibayar

  Rp 48.000.000 Wajib pajak diijinkan mengangsur selama 4 kali dalam 4 bulan setiap tanggal 8 dimulai tanggal 8 Desember 2010.

  Hitung berapa sanksi administrasi berupa bunga.

  2. Dalam jurisdiksi Pengadilan Pajak, kewenangan Pengadilan Pajak adalah menerima gugatan dan permohonan banding dari wajib pajak, a. Jelaskan persyaratan mengajukan gugatan dan banding di Pengadilan Pajak.

  b. Jelaskan perbedaan antara gugatan dan banding dalam Pengadilan Pajak.

  3. Bapak Susilo menerima SKPKB sebesar Rp 1 M atas pemeriksaan SPT Tahunan PPh tahun 2009, Bapak Susilo bertanya kepada saudara bila sampai jatuh tempo SKPKB tidak membayar utang pajak tersebut akan di lakukan penagihan pajak aktif. Dalam pembahasan hasil pemeriksaan, Bapak Susilo hanya menyetujui koreksi pajak Rp 300 juta. Pertanyaan:

  a. Apa yang dimaksud penagihan pajak aktif dan sebutkan tahap-tahap penagihan aktif ? Sebutkan dasar hukumnya.

  b. Bapak Susilo tidak mengajukan keberatan, berapakah utang pajak yang menjadi kewajiban Bapak Susilo untuk dibayar? Sebutkan dasar hukumnya.

• oOo---

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia

Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

  

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK A

  MATA UJIAN : PBB, BPHTB, BM HARI/TANGGAL : Sabtu, 2 Juli 2011 WAKTU : 15:30 - 16:30

  DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

  m. ujian : PBB, BPHTB, BM hari/tgl : Sabtu, 2 Juli 2011

  DIISI OLEH PANITIA

  waktu : 15:30 - 16:30

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.

  2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

  3. Naskah terlampir terdiri dari 5 halaman yang berisi 2 buah soal.

  4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.

  5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

  6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

  7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

  

USKP 22011: PBB, BPHTB, BM - A

Perhatikanlah peristiwa yang terjadi secara kronologis di bawah ini!

  3 Agustus 1982

  2 BPN menerbitkan Sertifikat HGB atas nama XX. Luas tanah 168 m . XX, sebagai

  pihak yang mempunyai hak atas tanah tersebut, kemudian membangun sebuah rumah

  2 seluas 42 m . Kemudian rumah tersebut ditinggali bersama keluarganya.

  2 Agustus 2007 Masa berlaku sertifikat HGB berakhir.

  3 Agustus 2007 s/d 30 Nopember 2007 Ia membangun sebuah rumah tambahan dengan panjang 7 m dan lebar 5 m di atas lahan yang tersisa. Pembangunan rumah tersebut menghabiskan biaya Rp 60.000.000,-.

  20 Agustus 2007 Ia memperpanjang masa berlaku HGB ke kantor BPN setempat. Petugas pendaftar BPN menginformasikan bahwa jika SKPH (Surat Keputusan Pemberikan Hak) diterbitkan pada tahun 2008, maka ia diharuskan membayar BPHTB dan merasa kaget.

  8 Maret 2008 Walaupun SPPT PBB 2008 belum diterima, XX sudah membayar PBB terhutang melalui ATM (anjungan Tunai Mandiri).

  22 Maret 2008

  XX menerima SPPT PBB tahun 2008. Berbeda dengan objek bangunan, maka luas objek bumi tetap sebagaimana tahun pajak 2007.

  2 Harga tanah adalah Rp 1.086.000,- per m . Sedangkan harga bangunan adalah

2 Rp 1.366.000,- per m . NJOPTKP untuk wilayah tersebut adalah Rp 8.000.000,-.

  1 Agustus 2008 Karena NJOP 2008 lebih rendah dari nilai pasar serta adanya isu rencana pemerintah untuk membangun proyek pembangunan untuk kepentingan umum, dan ketakutan jika dibebaskan dengan menggunakan NJOP PBB, maka XX berencana mengajukan permohonan tertulis (berkenaan dengan hak sebagai wajib pajak) kepada Direktur Jenderal Pajak.

  1 September 2008 XX menerima SKPH HGB dari BPN.

  1 Oktober 2008 Rumah tersebut mengalami bencana alam sehingga tidak berfungsi lagi.

  

USKP 22011: PBB, BPHTB, BM - A

PBB (Pajak Bumi dan Bangunan)

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 30%)

  ) jawaban a., “Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

   b., c., atau d.

  pada naskah soal ini”.

1. Luas objek bangunan yang tertera dalam SPPT 2008 pada 22 Maret 2008 adalah ….

  2

  a. 42 m

  2

  b. 77 m c. Jawaban a salah, jawaban b betul.

  d. Jawaban a betul, jawaban b salah.

  2. NJOP untuk penghitungan PBB tahun pajak 2008 pada 22 Maret 2008 adalah sebesar ….

  a. Rp 265.776.000,-

  b. Rp 257.776.000,-

  c. Rp 309.428.000,-

  d. Rp 301.428.000,- 3. PBB terhutang tahun pajak 2008 adalah sebesar ....

  a. Rp 301.428,-

  b. Rp 293.428,-

  c. Rp 257.776,-

  d. Rp 249.776,-

  4. Berkaitan dengan peristiwa pada 1 Agustus 2008, maka hak sebagai wajib pajak yang paling tepat adalah mengajukan ....

  a. Pengurangan PBB

  b. Keberatan PBB

  c. Pembetulan PBB

  d. Pembatalan PBB

  

USKP 22011: PBB, BPHTB, BM - A

  5. Berkenaan dengan peristiwa 1 Oktober 2008 tersebut, XX dapat mengajukan surat permohonan ... dalam tahun pajak 2008.

  a. Pengurangan BPHTB dan pengurangan PBB

  b. Pengurangan PBB saja

  c. Pengurangan BPHTB saja

  d. Semua salah

II. SOAL ESSAY (BOBOT 50%)

  2

  Di atas areal emplasemen didirikan bangunan

  Jika NJOPTKP di kawasan tersebut adalah Rp 6.000.000,-, hitunglah PBB terhutang tahun pajak 2009!

  2 .

  , biaya membangun Rp 1.000.000,-/m

  2

  c. Rumah tinggal, luas 200 m

  2 .

  , biaya membangun Rp 800.000,-/m

  2

  b. Gudang, luas 100 m

  2 .

  , biaya membangun Rp 1.200.000,-/m

  2

  a. Kantor, luas 600 m

  2 .

  a.1. Tanaman belum menghasilkan umur 1 tahun, Luas 1 ha, SIT adalah Rp 1.500,-/m

  e. Areal jalan Luas 2 ha, nilai dasar tanah (termasuk pematangan) Rp 10.000,-/m

  2

  1. Di Sumatera Utara, ada wajib pajak yang memiliki usaha di bidang perkebunan kelapa sawit seluas 11 ha. Lahan tersebut terdiri dari: a. Areal produktif, nilai dasar tanah Rp 2.000,- /m

  2

  d. Areal tidak produktif Luas 5.000 m

  2

  2 Nilai dasar tanah (termasuk pematangan) Rp 30.000,-/m

  c. Areal emplasemen, Luas 5.000 m

  2

  b. Areal belum produktif Luas 6 ha, nilai dasar tanah (termasuk pembukaan) Rp 2.000,-/m

  2

  a.2. Tanaman belum menghasilkan umur 2 tahun Luas 1 ha, SIT adalah Rp 2.100,-/m

  2

  , nilai dasar tanah Rp 1.000,-/m

  

USKP 22011: PBB, BPHTB, BM - A

III. BPHTB (BOBOT 20%)

  Pak Santiaji seorang pensiunan PNS mendapat rumah dinas dari instansinya. Rumah

  2

  2

  tersebut seluas 70 M yang berdiri diatas sebidang tanah seluas 150 M . NJOP tanah

  2

  berada pada kelas A-2 (Rp 2.925.000,-/M ) sedangkan NJOP bangunan berada pada kelas A-1 (Rp 1.200.000,-/M2). Harga pasar objek tersebut sebesar Rp 700.000.000,00. Karena merasa asing dengan BPHTB, beliau menemui Saudara dan menanyakan segala sesuatu tentang BPHTB. Saudara diminta membantu Pak Santiaji untuk menghitung besarnya BPHTB yang harus dibayar dengan asumsi besarnya NPOPTKP adalah Rp 50.000.000,00 dan permohonan pengurangannya dikabulkan oleh DJP.

  Lampiran Essay Klasifikasi Penggolongan dan Ketentuan Nilai Jual Permukaan Bumi (Tanah)

  NILAI JUAL PENGGOLONGAN NILAI JUAL PERMUKAAN KELAS PERMUKAAN BUMI (TANAH) BUMI

  (Rp/M²) A-38

  7.150

• 5.900 s/d 8.400 A-39

  5.000

• 4.100 s/d 5.900 A-40

  3.500

• 2.900 s/d 4.100

  Klasifikasi Penggolongan dan Ketentuan Nilai Jual Bangunan NILAI JUAL KELAS PENGGOLONGAN NILAI JUAL BANGUNAN

  BANGUNAN (Rp/M²)

  1 1.200.000

• 1.034.000 s/d 1.366.000

  2 968.000

• 902.000 s/d 1.034.000

  3 823.000

• 744.000 s/d 902.000
• oOo---
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia

Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

  

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK A

  MATA UJIAN : PPN & SPT PPN HARI/TANGGAL : Minggu, 3 Juli 2011 WAKTU : 08:00 - 12:00

  DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

  m. ujian : PPN & SPT PPN hari/tgl : Minggu, 3 Juli 2011

  DIISI OLEH PANITIA

  waktu : 08:00 - 12:00

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.

  2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

  3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 3 buah soal.

  4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.