Latihan Soal USKP A Mei 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: PPh OP dan SPT PPh OP
: Selasa, 25 Mei 2010
: 08:00 ± 12:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh OP dan SPT PPh OP
hari/tgl
: Selasa, 25 Mei 2010
waktu
: 08:00 ± 12:00
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
1
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
MULTIPLE CHOICE (Bobot 20)
³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;
2 ) pada jawaban a.,
b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´
1.
Tn. Budhi pada tanggal 23 Mei
2009 membeli aktiva kelompok 2 seharga
Rp 300.000.000. Jika nilai residu ditaksir Rp 500.000, maka beban penyusutan fiskal
untuk tahun pajak 2009 adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus ) «
2.
a.
Rp 21.875.000
b.
Rp 25.000.000
c.
Rp 10.973.500
d.
Rp 12.500.000
Tn. Tamora pada tanggal 9 Februari 2009 menjual aktiva tetap kelompok 2 seharga
Rp 40.000.000. Jika saat perolehan 23 Mei 2004 harganya Rp 120.000.000 maka
Laba/Rugi penjualan adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus ) «
3.
a.
Rugi Rp 4.375.000
b.
Rugi Rp 8.750.000
c.
Laba Rp 4.509.278
d.
Laba Rp 9.018.555
Jika persediaan awal 25 unit @ Rp 240, pembelian April 100 unit @ Rp 250, Oktober
150 unit @ Rp 260, Nopember 125 unit @ Rp 275, dan penjualan dalam periode Mei
75 unit @ Rp 300, Nopember 175 unit @ Rp 315, Desember 100 unit @ Rp 325, maka
nilai persediaan akhir fiskal adalah (penilaian fiskal FIFO) «
2
a.
Rp 13.750
b.
Rp 12.831
c.
Rp 13.047
d.
Rp 13.060
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
4.
5.
6.
Harga Pokok Penjualan fiskal berdasarkan GDWDSDGDVRDOQRPRUDGDODK«
a.
Rp 91.526
b.
Rp 90.625
c.
Rp 91.382
d.
Rp 91.328
Laba bruto fiskal berdasarkan data pada soal nomor 3 adalah «
a.
Rp 19.500
b.
Rp 18.536
c.
Rp 18.797
d.
Rp 19.305
Ahmad Susanto seorang wajib pajak status duda tanggungan penuh 2 anak kandung.
Kegiatan usaha dibidang perdagangan mebel, pada tanggal
28 Desember 2008
meninggal dunia, warisan belum terbagi. Dalam tahun pajak 2009, karena anaknya
belum mampu mengelola meneruskan usaha bapaknya, maka kegiatan usaha
dagangnya dikelola oleh adik kandungnya, status kawin tanpa tanggungan (K/0).
Sampai dengan akhir tahun 2009 warisan belum terbagi. Penghasilan neto usaha
dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp 400.000.000. Jumlah PPh terutang
DWDV 3HQJKDVLODQ .HQD 3DMDN EDJL :DMLE 3DMDN ³:DULVDQ \DQJ EHOXP WHUEDJL ³XQWXN
tahun pajak 2009 adalah .....
a.
Rp 65.710.000
b.
Rp 65.380.000
c.
Tidak terutang pajak karena Ahmad Susanto sudah meninggal
d.
Rp 70.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
3
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
7.
Febrian (TK/0) adalah termasuk Wajib Pajak Orang Pribadi Baru karena baru pada
bulan Mei 2009 ini mulai memperoleh penghasilan dari usaha toko sembako,bahan
pokok keperluan sehari-hari. Dalam menjalankan usaha, Febrian tidak menjalankan
pembukuan dengan alasan .....
x
Tidak mempunyai pengetahuan tentang pembukuan;
x
Sebagian besar penerimaan, tidak dibuat bukti penerimaan, karena memang
tidak ada yang pernah meminta kwintansi;
x
Tidak ada pemisahan antara uang pribadi dan uang perusahaan;
Oleh karena itu, Wajib pajak memilih untuk menghitung Penghasilan Netonya dengan
mempergunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Norma Penghitungan
Penghasilan Neto untuk jenis usaha tersebut adalah sebesar 25%. Berdasarkan buku
catatan jumlah penjualan bula Mei 2009 sebesar Rp 80.000.000. Berapa angsuran PPh
pasal 25 harus dibayar sendiri oleh Febrian masD0HL «
8.
a.
Rp 1.385.333
b.
Rp 2.265.500
c.
Nihil, karena belum pernah menyampaikan SPT Tahunan
d.
Rp 2.385.333
Ernita Tiyas, pengusaha wanita, status tidak kawin, tanpa tanggungan, membuka usaha
UXPDK PDNDQ GHQJDQ PHUN ´5RVR 1LNPDW´ 'DODP PHODNXNDQ NHJLDWDQ XVDKDQ\D
PHQ\HOHQJJDUDNDQ SHPEXNXDQ 0HPED\DU UR\DOW\ DWDV SHQJJXQDDQ PHUN ´5RVR
1LNPDW´XQWXNWDKXQNHSDGDSHPLOLNPHUNVHEHVDU5SWHUKLWXQJVHMDN
Juli 2009. Apabila Wajib Pajak menggunakan amortisasi dalam pembebanannnya
dengan metode saldo menurun, jumlah amortisasai tahun pajak 2009 adalah .....
4
a.
Rp 30.000.000
b.
Rp 15.000.000
c.
Rp 7.500.000
d.
Rp 10.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
9.
Rubyanto usaha dagang elektronik merk usaha toko Pelita, status kawin, tanggungan
seorang anak kandung. Mita, istri, karyawati perusahaan industri garmen dengan
penghasilan netonya
berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 60.000.000.
Penghasilan neto usaha dagang Rubyanto tahun 2009 Rp 180.000.000. Ade, anak
kandung, umur 19 tahun karyawan perusahaan pelayaran, tahun 2009 memperoleh
penghasilan neto berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 24.000.000. Jumlah
penghasilan Kena Pajak Rubyanto tahun 2009 adalah .....
10.
a.
Rp 207.000.000
b.
Rp 185.520.000
c.
Rp 162.840.000
d.
Rp 229.680.000
Tersebut dibawah ini termasuk imbalan dalam bentuk natura/kenikmatan yang
diterima karyawan sehubungan dengan pekerjaan, yang merupakan penghasilan objek
pajak, adalah.....
a.
Fasilitas penggunaan mobil dinas karyawan perusahaan industri sepatu.
b.
PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan pelayaran dalam negeri.
c.
PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan industri plastik.
d.
Fasilitas pengobatan gratis karyawan dari perusahaan perkebunan didaerah
terpencil.
II. ESSAY DAN HITUNGAN (Bobot 30)
Soal 1 (Bobot 15)
Rizal Ganta bergerak dibidang usaha dagang tekstil, mempunyai seorang istri, Ernita dan 2
orang anak kandung, dimana anak kedua dilahirkan pada 1 Pebruari 2009. Ernita, karyawati,
kepala bagian personalia PT Kencana. Ernita membuka usaha toko kue dan makanan ringan,
yang dikelola oleh adik kandungnya. Dalam menjalankan kegiatan usahanya memilih
menggunakan Norma Penghitungan Penghasian Neto. Penghasilan neto fiskal usaha toko
kue dan makanan ringan tahun 2009 Rp 220.000.000, Penghasilan neto dagang tekstil Rizal
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
5
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
Ganta tahun 2009 Rp 580.000.000. Penghasilan neto Ernita, berdasarkan bukti potong 1721
A1 dari PT Kencana Rp 90.000.000. Agar tidak mengganggu kegiatan usaha suami (Rizal
Ganta), Ernita telah memiliki NPWP dalam rangka menjalankan hak dan kewajiban
perpajakannya sendiri.
Berdasarkan data diatas, hitung besarnya PPh terutang masing masing atas nama Rizal
Ganta dan Ernita untuk Tahun Pajak 2009 !
Soal 2 (Bobot 15)
Priambada, WP Orang Pribadi, pengusaha restoran UXPDKPDNDQPHUN³6DUL5RVR´ Dalam
tahun 2009 diketahui data antara lain sebagai berikut :
3HQJJXQDDQ PHUN ³6DUL 5RVR´ WHUVHEXW GLGDVDUNDQ SDGD SHUMDQMLDQ OLVHQVL GHQJDQ SHPLOLN
merk ³6DUL 5RVR´VHODPD WLJD WDKXQ, terhitung sejak 5 April 2009. Pembayaran royalty
atas pengunaan merk dibayar lunas pada saat penandatanganan perjanjian sebesar
Rp 120.000.000, secara akuntansi pembebanan biaya royalty dialokasikan sesuai masa
manfaatnya.
Gedung /bangunan usaha dibeli 5 Maret 2009 seharga Rp 1.200.000.000 secara akuntansi
disusutkan selama 30 tahun. Mesin kantor /komputer, dibeli 25 April 2009 seharga
Rp 100.000.000 taksiran umur 5 tahun taksiran nilai residu 10% dari harga perolehan.
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009 tentang Jenis-jenis harta
yang termasuk dalam kelompok harta berwujud bukan bangunan untuk keperluan
Penyusutan, mesin kantor/komputer, termasuk harta kelompok 1
Catatan :
Kelompok harta bukan bangunan, untuk penyusutan fiskal menggunakan dengan metode
garis lurus.
Beban royalty penggunaan merk ³6DUL5RVR´, untuk amortisasi fiskal menggunakan dengan
metode garis lurus.
Pertanyaan:
Hitung besarnya penyusutan fiskal dan amortisasi fiskal untuk tahun pajak 2009 .
III . PENGISIAN SPT TAHUNAN WP ORANG PRIBADI (Bobot 50)
A Identitas Wajib Pajak
dr. Darmanto, pegawai tetap Rumah Sakit Gita Medika. Buka praktek dokter di klinik milik
sendiri, terdaftar pada KPP Pratama Jakarta xxx, dengan identitas sebagai berikut :
6
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
NPWP
: 04 .679.064.9.0xx.000
Alamat tempat tingggal
: Taman Villa Meruya Blok G 22-24, Meruya
Utara Kembangan, Jakarta Barat 11610, No
Telep 5859908
Alamat tempat usaha/pekerjaan bebas
: Jl Panjang No. 88, Jakarta Barat, No Telepon
5867799
Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan dr. Darmanto dalam tahun 2009
adalah sbb :
No
Nama
Tanggal Lahir
1
Nurifa
11-08-1959
Hubungan
keluarga
Isteri
Keterangan
2
Eko
08-06-1987
Anak kandung
Mahasiswa
3.
Emil
25-11-1988
Anak kandung
Mahasiswi
5
Rizki
17-05-1983
Suami Emil
Karyawan
Dagang
Nurifa,istri dr.Darmanto adalah pengusaha dibidang perdagangan besar barang hasil industri
farmasi. Rizki, suami Emil adalah seorang karyawan tetap PT Megita Music. Emil menikah
dengan Rizki pada tanggal 11 Nopember 2009
Kegiatan usaha /pekerjaan bebas, dikelola dengan menyelenggarakan pembukuan
B . Data penghasilan dr. Darmanto dan istri dalam tahun 2009 sbb :
a. Penghasilan dr. Darmanto
Rumah Sakit Gita Medika
Berdasarkan bukti potong 1721 A-1 :
Gaji
Rp 124.000.000
Tunjangan, dsb
Rp 36.000.000
Honorarium dan sejenisnya
Rp 24.000.000
Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja
Rp
Bonus
Rp 20.000.000
Penghasilan bruto
Rp 210.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
6.000.000
7
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
Biaya jabatan
Rp
6.000.000
Iuran pensiun/iuran JHT Rp
1.480.000
Pengurangan
Rp 7.480.000
Penghasilan neto
Rp202.520.000
PTKP ( K/ 2)
Rp 19.800.000
Penghasilan kena pajak
Rp182.720.000
PPh pasal 21 terutang
Rp 22.408.000
PPh pasal 21 yang harus dipotong
Rp 22.408.000
PPh Pasal 21 yang kurang dipotong
nihil
Praktek dokter,
Penerimaan bruto
Rp 850.000.000
Pengeluaran/ Biaya Umum
Rp 465.000.000
Penghasilan neto
Rp 385.000.000
Pengeluaran/biaya umum telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku
b. Penghasilan istri, Nurifa
Perdagangan besar hasil industri farmasi
a. Penjualan :
Penjualan
Rp2.500.000.000
Retur Penjualan
Rp 100.000.000
Penjualan neto
Rp2.400.000.000
b. Harga Pokok Penjualan
Berdasarkan pembukuan jumlah harga pokok penjualan tahun 2009 diketahui sebesar
Rp 1.300.000.000
c. Biaya umum perusahaan dan pengeluaran lainnya ;
8
1 Gaji, tunjangan dan lain-lain
Rp 200.000.000
2. Premi asuransi
Rp 30.500.000
3. Biaya listrik dan telepon
Rp 40.500.000
4. Biaya perjalanan
Rp 50.500.000
dinas
5. Biaya sewa gudang
Rp 40.000.000
6. Biaya bunga pinjaman usaha
Rp 15.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
7. Biaya perawatan
Rp 20.000.000
8. Penyusutan
Rp 54.750.000
9. Pajak dan Retribusi
Rp 70.000.000
10Biaya /pengeluaran lainnya
Rp
Jumlah
6.000.000
Rp 527.250.000
Penjelasan butir c
1. Dalam biaya gaji dan tunjangan dan lain-lain termasuk pengeluaran untuk tunjangan
transport Rp 25.000.000, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 15.000.000.
2. Biaya
premi asuransi dengan rincian pengeluaran untuk asuransi kebakaran bangunan
kantor Rp 20.500.000, asuransi kecelakaan kerja untuk karyawannya lainnya
Rp 10.000.000.
3. Biaya listrik dan telepon, dengan rincian pengeluaran untuk listrik dan telepon kantor
Rp 30.000.000, listrik dan telepon rumah pribadi Rp 10.500.000
4. Biaya perjalanan dinas, telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku
5. Biaya sewa gudang
Sewa bangunan untuk gudang selama 2 tahun terhitung 1 Juli 2009 s/d 30 Juni 2011
dari Anwar dengan harga sewa sebesar Rp 40.000.000 dan telah dilunasi pada saat
penandatanganan kontrak pada tanggal 1 Juli 2009.
6. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku
7. Biaya perawatan, dengan rincian pengeluaran untuk biaya perawatan
bangunan dan
inventaris kantor Rp 15.000.000, perawatan rumah pribadi dr. Darmanto Rp 5.000.000
8. Penyusutan harta perusahaan setelah dihitung secara fiskal berjumlah Rp 50.500.000.
9. Rincian biaya pajak dan retribusi adalah sebagai berikut pengeluaran untuk angsuran
bulanan PPh Pasal 25 tahun pajak 2009 Rp 60.000.000, Pajak Bumi dan Bangunan
Kantor Rp 5.000.000, Pajak Kendaraan Bermotor perusahaan Rp 3.000.000. Retribusi
Daerah untuk perusahaan Rp 2.000.000
10. Rincian biaya /pengeluaran lainnya
adalah sebagai berikut pengeluaran untuk
sumbangan kepada karyawan karena anaknya meninggal dunia Rp 2.000.000, sumbangan
kepada kelurahan setempat dalam rangka HUT RI
pulsa/voucher
isi
ulang
handphone
karyawan
Rp 1.000.000, pembelian
bagian
pemasaran
sebesar
Rp 3.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
9
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
Penghasilan dr. Darmanto diluar usaha pokok
1. Deviden dari PT Pratama
Rp
90.000.000 (Net)
2. Bagian laba dari Fa Fajar
Rp
150.000.000
3. Hadiah undian mobil seharga
Rp
300.000.000 (Net)
Penghasilan lain-lain tersebut diatas setelah dipotong pajak. Para pemotong telah
melaksanakan kewajibannya sesuai ketentuan perpajakan. PPh atas deviden sebesar 10%,
PPh hadiah undian sebesar 25%.
Lain-lain
Dalam tahun 2009 dr. Darmanto tidak membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang
dibentuk pemerintah.
SPT Tahunan PPh WP OP tahun pajak 2009, disampaikan ke KPP tangal 23 Maret 2010.
C. Daftar harta dan Kewajiban
Daftar Harta dan Daftar Kewajiban dr. Darmanto akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut .
Daftar Harta
No.
Jenis Harta
Tahun
Perolehan
2000
Harga Perolehan
(Rp)
600.000.000
Keterangan
1.
Bangunan Rumah
2.
Saham
2006
180.000.000
PT. Pratama
3.
Bangunan Kantor
2003
200.000.000
Jl.Panjang ,Jkt Barat
4.
Mesin Kantor
2007
10.000.000
Usaha
5.
Perabot /inventaris Kantor
2006
30.000.000
Usaha
6.
Minibus
2006
150.000.000
Usaha
7.
Sedan
2005
170.000.000
Usaha /pribadi
8.
Handphone
2008
9.
Mobil ,Suzuki
2009
10.
Perabot Rumah Tangga
-
Jumlah
Tmn Villa Meruya,Jkt
5.000.000 Usaha /pribadi karyawn
400.000.000 Hadiah Undian,pribadi
110.000.000 1.855.000.000
Daftar Kewajiban
No
-
Nama dan alamat pemberi
pinjaman
Bank Mandiri
10
Tahun
pinjaman
Jumlah
(Rupiah)
-
1.350.000.000
Keterangan
Usaha
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
Pertanyaan
Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :
1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar
tahun pajak 2009 a.n. dr. Darmanto sebagai WP Orang Pribadi .
2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk
dr. Darmanto (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir)
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
11
12
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
: Selasa, 25 Mei 2010
: 13:00 ± 14:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
hari/tgl
: Selasa, 25 Mei 2010
waktu
: 13:00 ± 14:30
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 4 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
13
USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A
Soal I Multiple Choice ( Bobot 45 )
³3LOLKODK MDZDEDQ \DQJ SDOLQJ EHQDU GHQJDQ FDUD PHPEHUL WDQGD VLODQJ ;
jawaban a., b., c., atau d. SDGDQDVNDKVRDOLQL´
2
)
1. Sarana yang digunakan Wajib Pajak agar dapat dihitung besarnya pajak yang terutang menurut
UU KUP adalah ....
a. Surat Pemberitahuan
b. Laporan Keuangan sebagai produk dari pembukuan
c. Surat Setoran Pajak
d. Surat ketetapan pajak
2. Sejak tahun 2009, Wajib Pajak yang tidak wajib menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib
menyelenggarakan pencatatan adalah ....
a. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00
b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari
Rp4.800.000.000,00
c. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp600.000.000,00
d. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari
Rp600.000.000,00
3. Surat Setoran Pajak yang juga berfungsi sebagai SPT Masa adalah ....
a. SSP PPh Pasal 21
b. SSP PPh Pasal 22
c. SSP PPh Pasal 23
d. SSP PPh Pasal 25
4. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa PPN akan dikenai sanksi administrasi berupa
denda sebesar ....
a. Rp100.000,00 dan ditagih dengan STP
b. Rp100.000,00 dan ditagih dengan SKPKB
c. Rp500.000,00 dan ditagih dengan STP
d. Rp500.000,00 dan ditagih dengan SKPKB
5. Hak Wajib Pajak yang hilang apabila dilakukan pemeriksaan adalah ....
a. Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan
b. Menunda pembayaran pajak
14
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A
c. Membetulkan Surat Pemberitahuan
d. Memberikan data tambahan berkaitan dengan Surat Pemberitahuan
6. Pembayaran pajak yang dapat dilakukan melalui pengangsuran atau penundaan adalah .....
a. PPh Pasal 25
b. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPh Pasal 21
c. PPh Pasal 29
d. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPN
7.
Surat Tagihan Pajak dapat diterbitkan apabila, kecuali ....
a. Terdapat kekurangan pembayaran pajak PPh Pasal 25
b. Pengusaha Kena Pajak terlambat menerbitkan Faktur Pajak
c. Hasil penelitian SPT PPh badan terdapat kesalahan hitung
d. Hasil pemeriksaan SPT Masa PPN terdapat kekurangan pembayaran pajak
8. Sanksi administrasi berupa bunga dapat dikenakan terhadap kasus di bawah ini, kecuali ....
a. Perpanjangan penyampaian SPT yang mengakibatkan kekurangan pembayaran pajak
b. Dikabulkannya permohonan pengangsuran pembayaran pajak
c. Terlambat membayar atau menyetor pajak
d. Terlambat menyampaikan SPT Masa
9. CV Murni Mas adalah Wajib Pajak baru yang bergerak dalam bidang usaha catering dan
diperkirakan omsetnya yang dengan peredaran bruto selama tahun 2009 kurang dari Rp4,8milyar.
Dengan demikian CV Murni Mas ....
a. Tidak wajib pembukuan dan tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25
b. Tidak wajib pembukuan tetapi wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25
c. Wajib pembukuan dan wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25
d. Wajib pembukuan tetapi tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25
10. Hak Wajib Pajak berkaitan dengan penyampaian SPT Tahunan untuk menghindari sanksi
administrasi berupa denda karena terlambat menyampaikan SPT Tahunan adalah ....
a. Pembetulan SPT
b. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT
c. Pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT
d. Penundaan pembayaran PPh Pasal 29
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
15
USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A
11. Di bawah ini yang merupakan dasar penagihan pajak adalah:
a. STP;
b. SKPLB;
c. SKPN;
d.
Surat keputusan Keberatan yang menolak permohonan WP.
12. Daluwarsa penagihan pajak tertangguh dalam hal:
a. Diterbitkan STP;
b. Diterbitkan keputusan Dirjen Pajak;
c. Adanya pengakuan utang pajak secara tidak langsung;
d. Pernyataan lisan oleh WP kepada Kepala KPP;
13. Keputusan pencegahan memuat sekurang-kurangnya, kecuali:
a. Identitas Penanggung Pajak yang dikenakan pencegahan;
b. Alasan untuk melakukan pencegahan;
c. Utang pajak yang menjadi kewajiban;
d. Jangka Waktu pencegahan.
14. Berikut ini adalah istilah yang dikenal dalam persidangan di Pengadilan Pajak,
kecuali:
a. Surat Tanggapan;
b. Surat Uraian Banding;
c. Surat Sanggahan;
d. Surat Bantahan.
15. Berikut ini adalah susunan dari Pengadilan Pajak, kecuali:
a. Pengawas;
b. Hakim Anggota;
c. Sekretaris;
d. Panitera.
16
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A
Soal II Essay ( Bobot 55 )
Soal 1 ( Bobot 25 )
Apabila diketahui bahwa SPT pada Tahun Pajak 2007 diketahui terdapat kekeliruan dalam
perhitungan jumlah pajak yang terutang,
a. apakah SPT tersebut masih dapat dibetulkan? ( Bobot 5 ),
b. $SD \DQJ GLPDNVXG GHQJDQ SHQJHUWLDQ ³PXODL PHODNXNDQ WLQGDNDQ SHPHULNVDDQ"
( Bobot 5 ).
c. Bila dengan adanya pembetulan SPT atas kemauan sendiri membawa akibat
penghitungan jumlah pajak yang terutang dan jumlah penghitungan pembayaran
pajak menjadi berubah dari semula, sanksi apa yang akan dikenakan terhadap
kekurangan pembayaran pajak akibat pembetulan SPT tersebut? ( Bobot 5 )
d.
Berapa besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 )
e.
Bagaimana penghitungan besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 ).
Sertakan jawaban saudara dengan disertai dasar hukumnya!
Soal 2 ( Bobot 30 )
CV SAKTI RAYA membayar PPh Pasal 25 (angsuran PPh badan yang dibayar sendiri tiap bulan
tahun 2009 sebesar Rp2juta) sekaligus untuk bulan April 2009, Mei 2009, dan Juni 2009 sebesar
Rp6.000.000 pada tanggal 19 Juli 2009 dan melaporkannya pada tanggal 20 Juli 2009.
Pertanyaan:
1. Berapa sanksi administrasi yang dikenakan terhadap CV SAKTI RAYA, apabila:
a) CV SAKTI RAYA bukan WP dengan kriteria tertentu ( Bobot 15 )
b) CV SAKTI RAYA WP dengan kriteria tertentu yang dapat menyampaikan SPT Masa PPh
Pasal 25 untuk 3 Masa sekaligus (termasuk bulan-bulan di atas). ( Bobot 10 )
2. Apa sarana yang digunakan untuk menagih sanksi administrasi tersebut? ( Bobot 5 )
---oOo---
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
17
18
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: Kode Etik Profesi
: Selasa, 25 Mei 2010
: 14:45 ± 15:45
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : Kode Etik Profesi
hari/tgl
: Selasa, 25 Mei 2010
waktu
: 14:45 ± 15:45
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
19
USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A
SOAL I : MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25%)
³3LOLKODK MDZDEDQ \DQJ EHQDU GHQJDQ FDUD PHPEHUL WDQGD VLODQJ ;
2 ) pada
jawaban a., b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´
1
Seorang konsultan pajak yang terlibat dalam makelar kasus Pajak adalah bentuk
pelanggaran kode etik ....
2
a.
Pasal 8 ayat 1 kode etik IKPI.
b.
Pasal 8 ayat 2 kode etik IKPI.
c.
Pasal 7 ayat 1 kode etik IKPI
d.
Pasal 8 ayat 4 kode etik IKPI
Konsultan Pajak dilarang ....
a.
Melakukan kegiatan profesi lain yang terikat dengan bidang riset, pengkajian
dan pendidikan
b.
Menerima pelanggan yang diserahkan oleh konsultan pajak lain
c.
Memberikan advis kepada pelanggan yang menurut keyakinan anda
menguntungkan pelanggan tersebut
d.
Mengikuti
permintaan
pelanggan
untuk
melakukan
perbuatan
yang
bertentangan dengan undang-undang perpajakan
3
Seorang kuasa wajib pajak adalah ....
a.
Harus lulus USKP.
b.
Pensiunan Pegawai DJP.
c.
Adalah seorang yang memenuhi persyaratan tertentu untuk melaksanakan hak
dan/atau memenuhi kewajiban perpajakan tertentu dari wajib pajak yang
memberikan kuasa.
d.
4
Anggota IKPI
Tn. Budi Haryono seorang Konsultan Pajak anggota IKPI berkunjung kesebuah kota
dan ada klien yang meminta jasanya dan dia akan menerimanya namun tahu bahwa
Klien tersebut sebenarnya sudah ditangani konsultan pajak lain seharusnya
mempertimbangkan kode etik :
20
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A
5
a.
Pasal 5.1 Kode Etik IKPI
b.
Pasal 5.2 Kode Etik IKPI
c.
Pasal 5.3 Kode Etik IKPI
d.
A dan C patut untuk menjadi pertimbangan
Konsultan pajak Indonesia dilarang mempromosikan diri dengan memasang iklan
kecuali ....
a.
Member ucapan selamat kepada relasi kantornya dimedia massa.
b.
Membagi Brosur tentang Kantornya di Mall
c.
Memasang Banner tentang Kantornya di Website terkenal.
d.
Mempromosikan tentang kantornya diradio Swasta lokal .
SOAL II : ESSAY (BOBOT 75%)
Dalam membuat jawaban, agar dicantumkan pasal-pasal Kode Etik yang Saudara
pakai sebagai acuannya.
1. Selaku pemegang kuasa khusus untuk mengurus surat himbauan pembetulan SPT
kliennya, Konsultan Pajak Sunjaya tidak melakukan kontak (follow up) secara cukup
baik dengan Account Representativenya. Beberapa dokumen pendukung yang diminta
tidak dipenuhi oleh Konsultan Pajak Sunjaya tersebut.
Akibat dari hal tersebut kliennya diusulkan untuk dilakukan pemeriksaan khusus oleh
KPP Pratama.
Pertanyaan:
Apakah Konsultan Pajak Sunjaya tersebut melanggar kode etik? Jelaskan!
(Bobot 20%)
2. Seorang Sarjana Ekonomi bernama Hana jurusan Akuntansi lulusan Perguruan Tinggi
Negeri dan pernah mengikuti Pendidikan Kursus Konsultan Pajak setara Brevet A dan B
menerima kuasa mengurus Pajak
dari wajib pajak perorangan yang adalah teman
ayahnya.
Pertanyaan:
Kemukakan pendapat saudara tentang hal tersebut diatas tentang :
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
21
USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A
a. Apakah Hana ini diperbolehkan menjadi kuasa wajib pajak,kalau boleh maupun tidak
boleh apa dasar hukumnya?
b. Seandainya ibu Hana tersebut ingin menjadi konsultan pajak, apa saja syarat
syaratnya dan sebutkan dasar dasar hukumnya
(Bobot 20%)
3. Sekarang lagi marak masalah Makelar Kasus Pajak, seandainya ada seorang rekan kita
anggota IKPI terlibat dalam kasus Makelar Kasus ini .
Pertanyaan:
Melanggar kode etik IKPI pasal berapa? Jelaskan pendapat saudara tentang hal ini !
(Bobot 15%)
4. Konsultan Pajak didalam pekerjaannya menGDSDW ´VXUDW NXDVD NKXVXV´ GDUL NOLHQ \DQJ
diurusnya.
Pertanyaan:
a. Apakah yang dimaksud dengan surat kuasa khusus ?
b. Coba berikan contohnya!
(Bobot 20%)
---oOo---
22
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: Akuntansi Perpajakan
: Rabu, 26 Mei 2010
: 08:00 ± 10:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : Akuntansi Perpajakan
hari/tgl
: Rabu, 26 Mei 2010
waktu
: 08:00 ± 10:30
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 4 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
23
USKP 12010: Akuntansi Pajak - A
Soal 1 (Bobot 20)
Pada bulan Desember 2009, Fa. Gao (pemotong PPh Pasal 23) yang bergerak di bidang jasa
maklon, menggunakan metode akrual dalam pembukuan, tidak mencatat biaya yang sudah
terealisasi namun belum dibayar sebesar Rp10 juta untuk biaya sewa mobil box. Beban
tersebut diakui pada bulan Januari 2010 ketika sewa dibayar secara tunai.
Pertanyaan:
1. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk transaksi di atas dengan asumsi sebagai berikut:
a. Kesalahan ditemukan pada bulan Februari 2010 setelah pembukuan tahun 2009
ditutup;
b. Kesalahan ditemukan pada bulan Maret 2011 setelah pembukuan tahun 2010 telah
ditutup.
2. Berapakah PPh Pasal 23 yang terutang dari pembiayaan/pembayaran sewa di atas dan
kapan pemotongan dan penyetoran pajak tersebut harus dilakukan (asumsi pemilik mobil
box adalah Wajib Pajak Dalam Negeri)?
Soal 2 (Bobot 20)
Firma Percaya Diri merupakan perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan barang
elektronik. Firma Percaya Diri merupakan Wajib Pajak yang telah berstatus sebagai
Pengusaha Kena Pajak. Dalam mencatat persediaannya, perusahaan menggunakan sistem
perpetual dan metode LIFO. Selama bulan Maret 2009, perusahaan mempunyai transaksi
sebagai berikut:
1 Maret 2009
2 Maret 2009
6 Maret 2009
10 Maret 2009
12 Maret 2009
20 Maret 2009
23 Maret 2009
31 Maret 2009
24
Saldo persediaan barang digudang sebesar 70 unit dan barang yang
dikonsinyasikan ke Toko Petir sebanyak 30 unit @ Rp 1.000.000,Melakukan pembelian barang elektronik sebanyak 50 unit dengan harga @
Rp 1.100.000,- secara kredit ditambah dengan PPN sebesar 10%.
Perusahaan mendapatkan FP Standar.
Melakukan penjualan 75 unit dengan harga jual @ Rp 2.000.000,- tidak
termasuk PPN 10%. Perusahaan menerbitkan FP Standar
Melakukan pembayaran tagihan jasa akuntan Publik kepada KAP Andiek
dan Rekan (telah mempunyai NPWP) sebesar Rp 5.000.000,- ditambah
dengan PPN 10% (FP Standar). Perusahaan melakukan pemotongan PPh
sesuai dengan peraturan perpajakan.
Perusahaan menerima pembayaran jasa instalasi atas 75 unit barang
elektronik yang dijualnya dengan pendapatan sebesar Rp 10.000.000,Perusahaan memungut PPN 10% dan dipotong PPh sesuai dengan peraturan
perpajakan.
Melakukan pembelian 25 unit barang elektronik dengan harga sebesar @
Rp 1.250.000,- secara kredit. Harga telah termasuk PPN 10% dengan Faktur
Pajak Standar.
Melakukan pembelian sepeda motor untuk hadiah perkawinan pegawai
Firma sebesar Rp 10.000.000,- ditambah PPN 10%.
Melakukan pembayaran gaji karyawan sebesar Rp 20.000.000,- total PPh
Pasal 21 sebesar Rp 1.450.000,-
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: Akuntansi Pajak - A
Berdasarkan data-data tersebut diminta:
1. Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tersebut.
2. Hitunglah Laba kotor yang diperoleh Firma Percaya Diri pada bulan Maret 2009.
Soal 3 (Bobot 25)
Saudari Juita menjalankan usaha mebel Fa. MEBELIN yang membuat perabotan rumah
tangga berbahan rotan dan memasarkan produk ke dalam dan luar negeri. Untuk menguatkan
pengendalian internal di dalam usaha, Saudari Juita mewajibkan staf pembukuan untuk
membuat rekonsiliasi bank per akhir bulan. Selama bulan Maret 2010, diketahui informasi
yang berkaitan dengan saldo kas berdasarkan catatan firma dan catatan bank adalah sebagai
berikut:
Saldo kas berdasarkan catatan bank adalah Rp60.302.000 sedangkan saldo kas berdasarkan
catatan firma adalah Rp50.002.000. Pemeriksaan atas catatan akuntansi firma dan rekening
koran bulan Maret 2010 adalah:
1. Setoran tunai sebesar Rp15 juta yang dilakukan pada tanggal 31 Maret sore hari
belum terlihat dalam rekening koran;
2. Bank keliru mencatat beban administrasi atas biaya pencairan cek atas nama CV
Mebeleur sebesar Rp100.000 (dibebankan kepada rekening Fa. Mebelin);
3. Juita mengeluarkan tiga cek untuk pembayaran biaya-biaya yang berkaitan dengan
kegiatan operasional usaha namun belum dibayar oleh bank, dengan perincian
sebagai berikut:
Nomor Cek
32
Tanggal
17 Maret
Jumlah (Rp)
10.000.000
39
51
20 Maret
30 Maret
15.000.000
5.000.000
Keterangan
Pembayaran kepada saudari
Gaoqi atas jasa desain kursi
Biaya pembelian bahan baku
Biaya gaji pegawai
4. Bank menerima Rp10.000.000 pada tanggal 31 Maret melalui transfer dana
elektronik dari pembeli luar negeri atas penjualan kursi rotan. Fa. Mebelin belum
mencatat penerimaan uang ini;
5. Rekening koran menunjukkan ada pendapatan bunga sebesar Rp500.000;
6. Biaya administrasi bank untuk bulan Maret adalah sebesar Rp100.000;
7. Saudari Juita membayar setiap bulan asuransi atas bahan baku dan barang jadi
secara bulanan di setiap akhir bulan secara otomatis melalui bank sebesar
Rp5.000.000;
8. Tanggal 31 Maret Fa. Mebelin menerima pelunasan penjualan tunai sebesar
Rp10 juta yang belum disetorkan ke bank.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
25
USKP 12010: Akuntansi Pajak - A
Pertanyaan:
1. Buatlah rekonsiliasi bank Fa. Mebelin bulan Maret 2010?
2. Buatlah jurnal yang diperlukan dari keterangan di atas?
3. Berapa PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong dari transaksi pembayaran ke saudari
Gao jika diketahui Saudari Gao belum terdaftar sebagai wajib pajak?
Soal 4 (Bobot 35)
Law Firm Joko dan Jono yang bergerak di bidang konsultan hukum sedang
mempertimbangkan Jana, S.H., L.L.M. Int. Tax untuk bergabung ke dalam perkumpulan
mereka sebagai anggota. Neraca Law Firm Joko dan Jono pada tanggal 1 Mei 2009 adalah
sebagai berikut:
Kas
Peralatan kantor
Mobil
Total aktiva
120,000,000 Utang usaha
600,000,000 Utang lain-lain
300,000,000 Modal Joko
Modal Jono
1,020,000,000
90,000,000
30,000,000
400,000,000
500,000,000
1,020,000,000
Pembagian keuntungan dan kerugian Joko dan Jono saat ini adalah 55% dan 45%.
1. Jika Jana membeli seluruh kepemilikan Joko dengan tanah dan bangunan yang terletak di
Jakarta dengan harga pasar keseluruhan menurut penilai independen adalah sebesar
Rp600 juta sedangkan NJOP tanah dan bangunan adalah sebesar Rp500 juta (asumsi Law
Firm Joko dan Jana menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan
kepemilikan anggota):
a. Buatlah jurnal yang diperlukan Law Firm untuk peralihan kepemilikan Joko
kepada Jana;
b. Buatlah neraca Law Firm setelah kepemilikan berganti;
c. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan
tersebut di atas bagi Law Firm, bagi Joko dan bagi Jana;
2. Jika Jana masuk sebagai anggota baru untuk memperoleh satu per tiga kepemilikan
perkumpulan dengan menyetor tanah dan bangunan dengan harga pasar keseluruhan
menurut penilai independen adalah sebesar Rp600 juta sedangkan NJOP Tanah adalah
sebesar Rp300 juta dan NJOP bangunan adalah sebesar Rp200 juta (asumsi partnership
menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan kepemilikan partner):
a. Hitung nilai kepemilikan Jana dalam law firm;
b. Buatlah jurnal yang diperlukan partnership untuk penambahan partner baru;
c. Buatlah neraca partnership yang baru;
d. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan
tersebut di atas bagi partnership dan bagi Jana;
---oOo---
26
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: PPh Pasal 22, 23, 26
: Rabu, 26 Mei 2010
: 10:45 ± 12:15
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh Pasal 22, 23, 26
hari/tgl
: Rabu, 26 Mei 2010
waktu
: 10:45 ± 12:15
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
27
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)
³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJSDOLQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;
b., c., atau d. SDGDQDVNDKVRDOLQL´
2 ) jawaban a.,
PT A yang bergerak dibidang perkebunan kelapa sawit yang sahamnya dimiliki oleh
Tabung Haji Sdn Bhd Malaysia sebesar1.000lembar @ US$ 1.000,00 dijual kepada
-RKRU6GD%KGOHPEDU#86KLWXQJODKEHUDSD33K«
a.
dikenakan pajak atas keuntungan berdasarkan Tax Treaty RI dan Malaysia
1
2.
b.
dikenakan 20% dari keuntungan
c.
dikenakan 5% dari nilai transaksi penjualan
d.
dikenakan 20% dari nilaitransasksi penjualan
PT ABC adalah perusahaan yang bergerak dalam industri pakaian jadi. Dalam
memproduksi pakaian jadi terdapat proses pencelupan/pewarnaan sebagian bahan kain
yang dilakukan perusahaan lain dengan cara sebagai berikut :
- bahan kain diserahkan kepada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;
- PT ABC tidak menyediakan bahan baku warna dan bahan-bahan lainnya tetapi
disiapkan oleh perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;
- PT ABC memilih warna sesuai contoh warna pada perusahaan/pabrik
pencelupan/pewarnaan dan tidak ada spesifikasi teknis tertentu;
- dalam proses pewarnaan tidak terjadi perubahan bentuk atas bahan kain, tetapi
semata-mata hanya pemberian warna atas bahan kain;
- pembayaran yang dilakukan adalah sehubungan dengan warna yang diberikan
pada bahan kain;
Aspek Withholding Tax atas transaksi diatas jika tagihan kepada PT ABC sebesar
Rp 100.000.000,- adalah ....
a.
terutang PPh Final sebesar Rp. 2.000.000,-
b.
terutang PPh 23 sebesar Rp. 2.000.000,-
c.
terutang PPh 23 sebesar Rp. 15.000.000,-
d.
tidak terutang Withholding Tax
PT ABC adalah perusahaan yang bergerak di bidang persewaan tongkang, yang
menyewakan tongkang untuk akomodasi / tempat tinggal para pekerja (umumnya
pekerja pengeboran minyak atau pekerjaan lain di perairan); PT ABC mengadakan
kontrak dengan PT XYZ selaku penyewa tongkang sebesar Rp. 200.000.000,- Atas
WUDQVDNVLLQL«
a.
terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 200.000.000,-
3
28
b.
terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 200.000.000,-
c.
terutang PPh pasal 15 sebesar 1,8% X Rp. 200.000.000,-
d.
terutang PPh pasal 15 sebesar 1,2% X Rp. 200.000.000,Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
4
5
6
7
PT Lintas Artos merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa manajemen
dan keuangan yang akan menyelenggarakan training dan seminar yang pesertanya
terbuka untuk umum (perusahaan atau orang pribadi). PT XTC mengikut sertakan 10
orang pegawainya dalam training tersebut. Atas pengeluaran biaya PT XTC untuk
pembayaran kepada PT Lintas $UWRVGHQJDQWRWDOVHEHVDU5S«
terutang PPh Final sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00
a.
b.
terutang PPh 23 sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00
c.
terutang PPh Final sebesar 1% X Rp. 10.000.000,00
d.
Rp. 10.000.000.000
Pada tanggal 30 April 2010, PT Pembangunan (memiliki sertifikat kualifikasi besar)
menerima pembayaran jasa konstruksi yang dilaksanakannya senilai
Rp 6.000.000.000,-. Atas pembayaran yang diterima di bulan April 2010 ....
terutang PPh Final sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,a
b
terutang PPh 23 sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,-
c
terutang PPh Final sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-
d
terutang PPh 23 sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-
Bulan April 2010, PT Anggodo memiliki beberapa rumah toko (ruko). Salah satu ruko
tersebut disewakan kepada Tn. Chandra (OP yang baru akan menjalankan usaha dan
baru memiliki NPWP) sebesar Rp. 50.000.000,- per tahun, dengan ketentuan dibayar
di muka. Atas pembayaran sewa ruko tersebut .....
dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat
a.
tanggal 10 Mei 2010
b.
terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh
PT Anggodo paling lambat tanggal 10 Mei 2010
c.
terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh
PT Anggodo paling lambat tanggal 15 Mei 2010
d.
dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat
tanggal 15 Mei 2010
Kegiatan sewa-guna-usaha digolongkan sebagai sewa-guna-usaha tanpa hak opsi
apabila memenuhi semua kriteria jumlah pembayaran sewa-guna-usaha selama masa
sewa-guna-usaha pertama tidak dapat menutupi harga perolehan barang modal yang
disewa-guna-usahakan ditambah keuntungan yang diperhitungkan oleh lessor dan
perjanjian sewa-guna-usaha tidak memuat ketentuan mengenai opsi bagi lessee.
3HUODNXDQ3DMDN3HQJKDVLODQEDJLOHVVHHDGDODKVHEDJDLEHULNXW«
lessee wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-gunaa
usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessor.
b
lessor wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-gunausaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessee.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
29
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
c
lessee tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)
d
lessor tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)
PT Pelicin adalah agen penjualan minyak pelumas merk Top Markotop, jika penjualan
melebihi jumlah tertentu atau mencapai tingkat prestasi tertentu, maka PT Enake
sebagai Distributor utama memberikan bonus berupa sejumlah uang tertentu. Atas
pemberian bonus yang diterima oleh PT PHOLFLQ«
terutang PPh pasal 23 dengan tarif 15%
a.
8
b.
terutang PPh pasal 23 dengan tarif 2%
c.
terutang PPh Final dengan tarif 25%
d.
bukan objek Withholding Tax
PT X melakukan penjualan barang dan jasa secara kredit jangka pendek kepada
langganan-langganannya. Apabila pembeli tidak melunasi kewajibannya pada
waktunya, PT X mengenakan denda keterlambatan yang jumlahnya sesuai dengan
kesepakatan antara PT X dengan pembeli. Kesepakatan ini umumnya
didokumentasikan pada kontrak jual beli atau dokumen Purchase Order atau kadangkadang hanya tertera pada faktur penjualan yang diterbitkan oleh PT X. Atas denda
keterlambatan yang dibayarkan kepada PT X..
dipotong PPh pasal 23, jika langganan berbentuk badan hukum
a
9
c
dipotong PPh pasal 23, jika langganan adalah OP yang ditunjuk sebagai
pemotong PPh 23
a dan b benar
d
a, b, c salah
b
10
11
30
Tommy Suranto (05.889.676.7-024.000) menjual salah satu kendaraan sedan sangat
mewah koleksinya kepada Darto Yuwono (07.544.111.2-034.000). Sedan sangat
mewah 5.000 cc ini dijual dengan harga Rp. 6 milyar. Atas penjualan barang sangat
mewah ini ...
tidak terutang PPh pasal 22
a.
b.
terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 300.000.000,-
c.
terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 30.000.000,-
d.
terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 3.000.000,-
37 1RQJWRQ &LQHPD PHPEXDW NDU\D VLQHPDWRJUDIL EHUXSD ILOP EHUMXGXO µ3RFRQJ
LLQJOXQJ¶ GDQ NHPXGLDQ PHODNXNDQ NRQWUDN NHUMD VDPD GHQJDQ SHQJXVDKD ELRVNRS
PT Twenty Four untuk menayangkan film ke seluruh bioskop di Indonesia. Sistem
kerjasama adalah bagi hasil dari pemasukan penjualan tiket, dimana PT Nongton
Cinema akan mendapatkan royalti berdasarkan persentase tertentu dari hasil penjualan
tiket. Jika PT Nongton Cinema menerima jumlah bagi hasil (royalti) senilai
Rp 1 milyar. Atas pembayaran royalti oleh PT Twenty Four....
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
12
13
14
15
a
dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 15.000.000,00
b
dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 20.000.000,00
c
dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 150.000.000,00
d
a, b, c salah
)LUPD³%HUVDWX3DGX´PHPEDJLNDQODEDEHUVLKWDhun 2009 yang diperolehnya kepada
empat anggotanya. Jika laba bersih firma sebesar Rp. 500.000.000,- dibagi rata untuk
masing-masing anggota. Berapakah PPh pasal 23 yang terutang untuk dua orang
anggota firma...
a.
Rp. 37.500.000,b.
Rp. 75.000.000,-
c.
a dan b bisa benar
d.
a,b,c salah
Tanggal 15 Maret 2010, PT Gobal Gobel (WP KPP PMB) mengadakan RUPS
Tahunan dengan hasil disepakati dan diumumkan pemberian deviden kepada
pemegang saham. Pemberitahuan di media masa tanggal 19 Maret 2010, Cum dividen
tanggal 25 Maret 2010, Ex dividen tanggal 26 Maret 2010, Recording date tanggal 5
April 2010 sedangkan pembayaran dividen baru dilaksanakan tanggal 14 April 2010.
$WDVSHPEHULDQGHYLGHQROHK37*REDO*REHO«
terutang PPh pasal 23 pada saat disediakan untuk dibayar yaitu pada saat
a
pengumuman (RUPS)
b
terutang PPh pasal 23 pada saat Cum date
c
terutang PPh pasal 23 pada saat Recording Date
d
terutang PPh pasal 23 pada saat pembayaran
PT Sementop, merupakan Badan usaha yang bergerak di bidang industri semen dan
telah ditunjuk sebagai Pemungut PPh Pasal 22. Pada bulan Januari 2010, PT Sementop
melakukan pembelian kemasan karton dari PT Kertjas, perusahaan industri kertas
yang telah ditunjuk sebagai Pemungut Pajak PPh Pasal 22. Berapa PPh Pasal 22 yang
harus dipungut oleh PT Kertjas?
0,10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN
a
b
0,15% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN
c
0,25% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN
d
a, b, c salah
Dibawah ini adalah persyaratan administrasi yang harus dipenuhi agar WP yang
bertransaksi dengan pihak di luar negeri dapat menggunakan ketentuan P3B,
kecuali....
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
31
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
16
17
a.
menggunakan formulir SKD yang telah ditetapkan
b.
SKD Telah ditandatangani oleh WPLN
c.
SKD telah disahkan oleh pejabat pemerintah daerah yang berwenang di negara
mitra P3B
d.
SKD disampaikan sebelum berakhirnya batas waktu dengan penyampaian SPT
Masa untuk masa pajak terutangnya pajak.
Pada bulan Mei 2010, PT Kawani (memiliki API) mengimpor gandum dengan biaya
pembelian US$ 10.000,- asuransi US$ 1.000,- dan pengangkutan US$ 100,-. Bea
Masuk atas impor tersebut 5%. Pada bulan yang sama, PT Kawani juga mengimpor
sparepart mesin pengolah gandum dengan biaya US$ 5.000,- asuransi dan
pengangkutan US$ 500,- Bea masuk atas impor 5% dan bea masuk tambahan 2%. PPh
Pasal 22 impor yang harus dibayar PT Kawani di bulan Mei 2010, seandainya kurs
yang ditetapkan untuk saat itu US$1 = Rp 10.000,- adalah ....
Rp. 2.054.000,a.
b
Rp. 2.540.000,-
c
Rp. 2.450.000,-
d
a,b,c salah
Permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak yang seharusnya tidak
terutang akibat kesalahan pemotongan/pemungutan PPh, yang diajukan oleh Wajib
Pajak yang melakukan pembayaran (pihak yang dipotong) harus dilampiri dokumen
dibawah ini, kecuali ....
a.
asli bukti pemotongan/pemungutan pajak;
b
perhitungan pajak yang seharusnya tidak terutang
c
surat permohonan dan surat kuasa dari pihak yang melakukan pemotongan atau
pemungutan PPh.
alasan permohonan pengembalian pembayaran pajak yang seharusnya tidak
terutang.
d
18
32
Pengha
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: PPh OP dan SPT PPh OP
: Selasa, 25 Mei 2010
: 08:00 ± 12:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh OP dan SPT PPh OP
hari/tgl
: Selasa, 25 Mei 2010
waktu
: 08:00 ± 12:00
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
1
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
MULTIPLE CHOICE (Bobot 20)
³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;
2 ) pada jawaban a.,
b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´
1.
Tn. Budhi pada tanggal 23 Mei
2009 membeli aktiva kelompok 2 seharga
Rp 300.000.000. Jika nilai residu ditaksir Rp 500.000, maka beban penyusutan fiskal
untuk tahun pajak 2009 adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus ) «
2.
a.
Rp 21.875.000
b.
Rp 25.000.000
c.
Rp 10.973.500
d.
Rp 12.500.000
Tn. Tamora pada tanggal 9 Februari 2009 menjual aktiva tetap kelompok 2 seharga
Rp 40.000.000. Jika saat perolehan 23 Mei 2004 harganya Rp 120.000.000 maka
Laba/Rugi penjualan adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus ) «
3.
a.
Rugi Rp 4.375.000
b.
Rugi Rp 8.750.000
c.
Laba Rp 4.509.278
d.
Laba Rp 9.018.555
Jika persediaan awal 25 unit @ Rp 240, pembelian April 100 unit @ Rp 250, Oktober
150 unit @ Rp 260, Nopember 125 unit @ Rp 275, dan penjualan dalam periode Mei
75 unit @ Rp 300, Nopember 175 unit @ Rp 315, Desember 100 unit @ Rp 325, maka
nilai persediaan akhir fiskal adalah (penilaian fiskal FIFO) «
2
a.
Rp 13.750
b.
Rp 12.831
c.
Rp 13.047
d.
Rp 13.060
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
4.
5.
6.
Harga Pokok Penjualan fiskal berdasarkan GDWDSDGDVRDOQRPRUDGDODK«
a.
Rp 91.526
b.
Rp 90.625
c.
Rp 91.382
d.
Rp 91.328
Laba bruto fiskal berdasarkan data pada soal nomor 3 adalah «
a.
Rp 19.500
b.
Rp 18.536
c.
Rp 18.797
d.
Rp 19.305
Ahmad Susanto seorang wajib pajak status duda tanggungan penuh 2 anak kandung.
Kegiatan usaha dibidang perdagangan mebel, pada tanggal
28 Desember 2008
meninggal dunia, warisan belum terbagi. Dalam tahun pajak 2009, karena anaknya
belum mampu mengelola meneruskan usaha bapaknya, maka kegiatan usaha
dagangnya dikelola oleh adik kandungnya, status kawin tanpa tanggungan (K/0).
Sampai dengan akhir tahun 2009 warisan belum terbagi. Penghasilan neto usaha
dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp 400.000.000. Jumlah PPh terutang
DWDV 3HQJKDVLODQ .HQD 3DMDN EDJL :DMLE 3DMDN ³:DULVDQ \DQJ EHOXP WHUEDJL ³XQWXN
tahun pajak 2009 adalah .....
a.
Rp 65.710.000
b.
Rp 65.380.000
c.
Tidak terutang pajak karena Ahmad Susanto sudah meninggal
d.
Rp 70.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
3
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
7.
Febrian (TK/0) adalah termasuk Wajib Pajak Orang Pribadi Baru karena baru pada
bulan Mei 2009 ini mulai memperoleh penghasilan dari usaha toko sembako,bahan
pokok keperluan sehari-hari. Dalam menjalankan usaha, Febrian tidak menjalankan
pembukuan dengan alasan .....
x
Tidak mempunyai pengetahuan tentang pembukuan;
x
Sebagian besar penerimaan, tidak dibuat bukti penerimaan, karena memang
tidak ada yang pernah meminta kwintansi;
x
Tidak ada pemisahan antara uang pribadi dan uang perusahaan;
Oleh karena itu, Wajib pajak memilih untuk menghitung Penghasilan Netonya dengan
mempergunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Norma Penghitungan
Penghasilan Neto untuk jenis usaha tersebut adalah sebesar 25%. Berdasarkan buku
catatan jumlah penjualan bula Mei 2009 sebesar Rp 80.000.000. Berapa angsuran PPh
pasal 25 harus dibayar sendiri oleh Febrian masD0HL «
8.
a.
Rp 1.385.333
b.
Rp 2.265.500
c.
Nihil, karena belum pernah menyampaikan SPT Tahunan
d.
Rp 2.385.333
Ernita Tiyas, pengusaha wanita, status tidak kawin, tanpa tanggungan, membuka usaha
UXPDK PDNDQ GHQJDQ PHUN ´5RVR 1LNPDW´ 'DODP PHODNXNDQ NHJLDWDQ XVDKDQ\D
PHQ\HOHQJJDUDNDQ SHPEXNXDQ 0HPED\DU UR\DOW\ DWDV SHQJJXQDDQ PHUN ´5RVR
1LNPDW´XQWXNWDKXQNHSDGDSHPLOLNPHUNVHEHVDU5SWHUKLWXQJVHMDN
Juli 2009. Apabila Wajib Pajak menggunakan amortisasi dalam pembebanannnya
dengan metode saldo menurun, jumlah amortisasai tahun pajak 2009 adalah .....
4
a.
Rp 30.000.000
b.
Rp 15.000.000
c.
Rp 7.500.000
d.
Rp 10.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
9.
Rubyanto usaha dagang elektronik merk usaha toko Pelita, status kawin, tanggungan
seorang anak kandung. Mita, istri, karyawati perusahaan industri garmen dengan
penghasilan netonya
berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 60.000.000.
Penghasilan neto usaha dagang Rubyanto tahun 2009 Rp 180.000.000. Ade, anak
kandung, umur 19 tahun karyawan perusahaan pelayaran, tahun 2009 memperoleh
penghasilan neto berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 24.000.000. Jumlah
penghasilan Kena Pajak Rubyanto tahun 2009 adalah .....
10.
a.
Rp 207.000.000
b.
Rp 185.520.000
c.
Rp 162.840.000
d.
Rp 229.680.000
Tersebut dibawah ini termasuk imbalan dalam bentuk natura/kenikmatan yang
diterima karyawan sehubungan dengan pekerjaan, yang merupakan penghasilan objek
pajak, adalah.....
a.
Fasilitas penggunaan mobil dinas karyawan perusahaan industri sepatu.
b.
PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan pelayaran dalam negeri.
c.
PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan industri plastik.
d.
Fasilitas pengobatan gratis karyawan dari perusahaan perkebunan didaerah
terpencil.
II. ESSAY DAN HITUNGAN (Bobot 30)
Soal 1 (Bobot 15)
Rizal Ganta bergerak dibidang usaha dagang tekstil, mempunyai seorang istri, Ernita dan 2
orang anak kandung, dimana anak kedua dilahirkan pada 1 Pebruari 2009. Ernita, karyawati,
kepala bagian personalia PT Kencana. Ernita membuka usaha toko kue dan makanan ringan,
yang dikelola oleh adik kandungnya. Dalam menjalankan kegiatan usahanya memilih
menggunakan Norma Penghitungan Penghasian Neto. Penghasilan neto fiskal usaha toko
kue dan makanan ringan tahun 2009 Rp 220.000.000, Penghasilan neto dagang tekstil Rizal
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
5
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
Ganta tahun 2009 Rp 580.000.000. Penghasilan neto Ernita, berdasarkan bukti potong 1721
A1 dari PT Kencana Rp 90.000.000. Agar tidak mengganggu kegiatan usaha suami (Rizal
Ganta), Ernita telah memiliki NPWP dalam rangka menjalankan hak dan kewajiban
perpajakannya sendiri.
Berdasarkan data diatas, hitung besarnya PPh terutang masing masing atas nama Rizal
Ganta dan Ernita untuk Tahun Pajak 2009 !
Soal 2 (Bobot 15)
Priambada, WP Orang Pribadi, pengusaha restoran UXPDKPDNDQPHUN³6DUL5RVR´ Dalam
tahun 2009 diketahui data antara lain sebagai berikut :
3HQJJXQDDQ PHUN ³6DUL 5RVR´ WHUVHEXW GLGDVDUNDQ SDGD SHUMDQMLDQ OLVHQVL GHQJDQ SHPLOLN
merk ³6DUL 5RVR´VHODPD WLJD WDKXQ, terhitung sejak 5 April 2009. Pembayaran royalty
atas pengunaan merk dibayar lunas pada saat penandatanganan perjanjian sebesar
Rp 120.000.000, secara akuntansi pembebanan biaya royalty dialokasikan sesuai masa
manfaatnya.
Gedung /bangunan usaha dibeli 5 Maret 2009 seharga Rp 1.200.000.000 secara akuntansi
disusutkan selama 30 tahun. Mesin kantor /komputer, dibeli 25 April 2009 seharga
Rp 100.000.000 taksiran umur 5 tahun taksiran nilai residu 10% dari harga perolehan.
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009 tentang Jenis-jenis harta
yang termasuk dalam kelompok harta berwujud bukan bangunan untuk keperluan
Penyusutan, mesin kantor/komputer, termasuk harta kelompok 1
Catatan :
Kelompok harta bukan bangunan, untuk penyusutan fiskal menggunakan dengan metode
garis lurus.
Beban royalty penggunaan merk ³6DUL5RVR´, untuk amortisasi fiskal menggunakan dengan
metode garis lurus.
Pertanyaan:
Hitung besarnya penyusutan fiskal dan amortisasi fiskal untuk tahun pajak 2009 .
III . PENGISIAN SPT TAHUNAN WP ORANG PRIBADI (Bobot 50)
A Identitas Wajib Pajak
dr. Darmanto, pegawai tetap Rumah Sakit Gita Medika. Buka praktek dokter di klinik milik
sendiri, terdaftar pada KPP Pratama Jakarta xxx, dengan identitas sebagai berikut :
6
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
NPWP
: 04 .679.064.9.0xx.000
Alamat tempat tingggal
: Taman Villa Meruya Blok G 22-24, Meruya
Utara Kembangan, Jakarta Barat 11610, No
Telep 5859908
Alamat tempat usaha/pekerjaan bebas
: Jl Panjang No. 88, Jakarta Barat, No Telepon
5867799
Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan dr. Darmanto dalam tahun 2009
adalah sbb :
No
Nama
Tanggal Lahir
1
Nurifa
11-08-1959
Hubungan
keluarga
Isteri
Keterangan
2
Eko
08-06-1987
Anak kandung
Mahasiswa
3.
Emil
25-11-1988
Anak kandung
Mahasiswi
5
Rizki
17-05-1983
Suami Emil
Karyawan
Dagang
Nurifa,istri dr.Darmanto adalah pengusaha dibidang perdagangan besar barang hasil industri
farmasi. Rizki, suami Emil adalah seorang karyawan tetap PT Megita Music. Emil menikah
dengan Rizki pada tanggal 11 Nopember 2009
Kegiatan usaha /pekerjaan bebas, dikelola dengan menyelenggarakan pembukuan
B . Data penghasilan dr. Darmanto dan istri dalam tahun 2009 sbb :
a. Penghasilan dr. Darmanto
Rumah Sakit Gita Medika
Berdasarkan bukti potong 1721 A-1 :
Gaji
Rp 124.000.000
Tunjangan, dsb
Rp 36.000.000
Honorarium dan sejenisnya
Rp 24.000.000
Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja
Rp
Bonus
Rp 20.000.000
Penghasilan bruto
Rp 210.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
6.000.000
7
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
Biaya jabatan
Rp
6.000.000
Iuran pensiun/iuran JHT Rp
1.480.000
Pengurangan
Rp 7.480.000
Penghasilan neto
Rp202.520.000
PTKP ( K/ 2)
Rp 19.800.000
Penghasilan kena pajak
Rp182.720.000
PPh pasal 21 terutang
Rp 22.408.000
PPh pasal 21 yang harus dipotong
Rp 22.408.000
PPh Pasal 21 yang kurang dipotong
nihil
Praktek dokter,
Penerimaan bruto
Rp 850.000.000
Pengeluaran/ Biaya Umum
Rp 465.000.000
Penghasilan neto
Rp 385.000.000
Pengeluaran/biaya umum telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku
b. Penghasilan istri, Nurifa
Perdagangan besar hasil industri farmasi
a. Penjualan :
Penjualan
Rp2.500.000.000
Retur Penjualan
Rp 100.000.000
Penjualan neto
Rp2.400.000.000
b. Harga Pokok Penjualan
Berdasarkan pembukuan jumlah harga pokok penjualan tahun 2009 diketahui sebesar
Rp 1.300.000.000
c. Biaya umum perusahaan dan pengeluaran lainnya ;
8
1 Gaji, tunjangan dan lain-lain
Rp 200.000.000
2. Premi asuransi
Rp 30.500.000
3. Biaya listrik dan telepon
Rp 40.500.000
4. Biaya perjalanan
Rp 50.500.000
dinas
5. Biaya sewa gudang
Rp 40.000.000
6. Biaya bunga pinjaman usaha
Rp 15.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
7. Biaya perawatan
Rp 20.000.000
8. Penyusutan
Rp 54.750.000
9. Pajak dan Retribusi
Rp 70.000.000
10Biaya /pengeluaran lainnya
Rp
Jumlah
6.000.000
Rp 527.250.000
Penjelasan butir c
1. Dalam biaya gaji dan tunjangan dan lain-lain termasuk pengeluaran untuk tunjangan
transport Rp 25.000.000, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 15.000.000.
2. Biaya
premi asuransi dengan rincian pengeluaran untuk asuransi kebakaran bangunan
kantor Rp 20.500.000, asuransi kecelakaan kerja untuk karyawannya lainnya
Rp 10.000.000.
3. Biaya listrik dan telepon, dengan rincian pengeluaran untuk listrik dan telepon kantor
Rp 30.000.000, listrik dan telepon rumah pribadi Rp 10.500.000
4. Biaya perjalanan dinas, telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku
5. Biaya sewa gudang
Sewa bangunan untuk gudang selama 2 tahun terhitung 1 Juli 2009 s/d 30 Juni 2011
dari Anwar dengan harga sewa sebesar Rp 40.000.000 dan telah dilunasi pada saat
penandatanganan kontrak pada tanggal 1 Juli 2009.
6. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku
7. Biaya perawatan, dengan rincian pengeluaran untuk biaya perawatan
bangunan dan
inventaris kantor Rp 15.000.000, perawatan rumah pribadi dr. Darmanto Rp 5.000.000
8. Penyusutan harta perusahaan setelah dihitung secara fiskal berjumlah Rp 50.500.000.
9. Rincian biaya pajak dan retribusi adalah sebagai berikut pengeluaran untuk angsuran
bulanan PPh Pasal 25 tahun pajak 2009 Rp 60.000.000, Pajak Bumi dan Bangunan
Kantor Rp 5.000.000, Pajak Kendaraan Bermotor perusahaan Rp 3.000.000. Retribusi
Daerah untuk perusahaan Rp 2.000.000
10. Rincian biaya /pengeluaran lainnya
adalah sebagai berikut pengeluaran untuk
sumbangan kepada karyawan karena anaknya meninggal dunia Rp 2.000.000, sumbangan
kepada kelurahan setempat dalam rangka HUT RI
pulsa/voucher
isi
ulang
handphone
karyawan
Rp 1.000.000, pembelian
bagian
pemasaran
sebesar
Rp 3.000.000
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
9
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
Penghasilan dr. Darmanto diluar usaha pokok
1. Deviden dari PT Pratama
Rp
90.000.000 (Net)
2. Bagian laba dari Fa Fajar
Rp
150.000.000
3. Hadiah undian mobil seharga
Rp
300.000.000 (Net)
Penghasilan lain-lain tersebut diatas setelah dipotong pajak. Para pemotong telah
melaksanakan kewajibannya sesuai ketentuan perpajakan. PPh atas deviden sebesar 10%,
PPh hadiah undian sebesar 25%.
Lain-lain
Dalam tahun 2009 dr. Darmanto tidak membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang
dibentuk pemerintah.
SPT Tahunan PPh WP OP tahun pajak 2009, disampaikan ke KPP tangal 23 Maret 2010.
C. Daftar harta dan Kewajiban
Daftar Harta dan Daftar Kewajiban dr. Darmanto akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut .
Daftar Harta
No.
Jenis Harta
Tahun
Perolehan
2000
Harga Perolehan
(Rp)
600.000.000
Keterangan
1.
Bangunan Rumah
2.
Saham
2006
180.000.000
PT. Pratama
3.
Bangunan Kantor
2003
200.000.000
Jl.Panjang ,Jkt Barat
4.
Mesin Kantor
2007
10.000.000
Usaha
5.
Perabot /inventaris Kantor
2006
30.000.000
Usaha
6.
Minibus
2006
150.000.000
Usaha
7.
Sedan
2005
170.000.000
Usaha /pribadi
8.
Handphone
2008
9.
Mobil ,Suzuki
2009
10.
Perabot Rumah Tangga
-
Jumlah
Tmn Villa Meruya,Jkt
5.000.000 Usaha /pribadi karyawn
400.000.000 Hadiah Undian,pribadi
110.000.000 1.855.000.000
Daftar Kewajiban
No
-
Nama dan alamat pemberi
pinjaman
Bank Mandiri
10
Tahun
pinjaman
Jumlah
(Rupiah)
-
1.350.000.000
Keterangan
Usaha
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A
Pertanyaan
Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :
1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar
tahun pajak 2009 a.n. dr. Darmanto sebagai WP Orang Pribadi .
2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk
dr. Darmanto (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir)
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
11
12
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
: Selasa, 25 Mei 2010
: 13:00 ± 14:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
hari/tgl
: Selasa, 25 Mei 2010
waktu
: 13:00 ± 14:30
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 4 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
13
USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A
Soal I Multiple Choice ( Bobot 45 )
³3LOLKODK MDZDEDQ \DQJ SDOLQJ EHQDU GHQJDQ FDUD PHPEHUL WDQGD VLODQJ ;
jawaban a., b., c., atau d. SDGDQDVNDKVRDOLQL´
2
)
1. Sarana yang digunakan Wajib Pajak agar dapat dihitung besarnya pajak yang terutang menurut
UU KUP adalah ....
a. Surat Pemberitahuan
b. Laporan Keuangan sebagai produk dari pembukuan
c. Surat Setoran Pajak
d. Surat ketetapan pajak
2. Sejak tahun 2009, Wajib Pajak yang tidak wajib menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib
menyelenggarakan pencatatan adalah ....
a. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00
b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari
Rp4.800.000.000,00
c. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp600.000.000,00
d. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari
Rp600.000.000,00
3. Surat Setoran Pajak yang juga berfungsi sebagai SPT Masa adalah ....
a. SSP PPh Pasal 21
b. SSP PPh Pasal 22
c. SSP PPh Pasal 23
d. SSP PPh Pasal 25
4. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa PPN akan dikenai sanksi administrasi berupa
denda sebesar ....
a. Rp100.000,00 dan ditagih dengan STP
b. Rp100.000,00 dan ditagih dengan SKPKB
c. Rp500.000,00 dan ditagih dengan STP
d. Rp500.000,00 dan ditagih dengan SKPKB
5. Hak Wajib Pajak yang hilang apabila dilakukan pemeriksaan adalah ....
a. Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan
b. Menunda pembayaran pajak
14
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A
c. Membetulkan Surat Pemberitahuan
d. Memberikan data tambahan berkaitan dengan Surat Pemberitahuan
6. Pembayaran pajak yang dapat dilakukan melalui pengangsuran atau penundaan adalah .....
a. PPh Pasal 25
b. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPh Pasal 21
c. PPh Pasal 29
d. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPN
7.
Surat Tagihan Pajak dapat diterbitkan apabila, kecuali ....
a. Terdapat kekurangan pembayaran pajak PPh Pasal 25
b. Pengusaha Kena Pajak terlambat menerbitkan Faktur Pajak
c. Hasil penelitian SPT PPh badan terdapat kesalahan hitung
d. Hasil pemeriksaan SPT Masa PPN terdapat kekurangan pembayaran pajak
8. Sanksi administrasi berupa bunga dapat dikenakan terhadap kasus di bawah ini, kecuali ....
a. Perpanjangan penyampaian SPT yang mengakibatkan kekurangan pembayaran pajak
b. Dikabulkannya permohonan pengangsuran pembayaran pajak
c. Terlambat membayar atau menyetor pajak
d. Terlambat menyampaikan SPT Masa
9. CV Murni Mas adalah Wajib Pajak baru yang bergerak dalam bidang usaha catering dan
diperkirakan omsetnya yang dengan peredaran bruto selama tahun 2009 kurang dari Rp4,8milyar.
Dengan demikian CV Murni Mas ....
a. Tidak wajib pembukuan dan tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25
b. Tidak wajib pembukuan tetapi wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25
c. Wajib pembukuan dan wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25
d. Wajib pembukuan tetapi tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25
10. Hak Wajib Pajak berkaitan dengan penyampaian SPT Tahunan untuk menghindari sanksi
administrasi berupa denda karena terlambat menyampaikan SPT Tahunan adalah ....
a. Pembetulan SPT
b. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT
c. Pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT
d. Penundaan pembayaran PPh Pasal 29
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
15
USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A
11. Di bawah ini yang merupakan dasar penagihan pajak adalah:
a. STP;
b. SKPLB;
c. SKPN;
d.
Surat keputusan Keberatan yang menolak permohonan WP.
12. Daluwarsa penagihan pajak tertangguh dalam hal:
a. Diterbitkan STP;
b. Diterbitkan keputusan Dirjen Pajak;
c. Adanya pengakuan utang pajak secara tidak langsung;
d. Pernyataan lisan oleh WP kepada Kepala KPP;
13. Keputusan pencegahan memuat sekurang-kurangnya, kecuali:
a. Identitas Penanggung Pajak yang dikenakan pencegahan;
b. Alasan untuk melakukan pencegahan;
c. Utang pajak yang menjadi kewajiban;
d. Jangka Waktu pencegahan.
14. Berikut ini adalah istilah yang dikenal dalam persidangan di Pengadilan Pajak,
kecuali:
a. Surat Tanggapan;
b. Surat Uraian Banding;
c. Surat Sanggahan;
d. Surat Bantahan.
15. Berikut ini adalah susunan dari Pengadilan Pajak, kecuali:
a. Pengawas;
b. Hakim Anggota;
c. Sekretaris;
d. Panitera.
16
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A
Soal II Essay ( Bobot 55 )
Soal 1 ( Bobot 25 )
Apabila diketahui bahwa SPT pada Tahun Pajak 2007 diketahui terdapat kekeliruan dalam
perhitungan jumlah pajak yang terutang,
a. apakah SPT tersebut masih dapat dibetulkan? ( Bobot 5 ),
b. $SD \DQJ GLPDNVXG GHQJDQ SHQJHUWLDQ ³PXODL PHODNXNDQ WLQGDNDQ SHPHULNVDDQ"
( Bobot 5 ).
c. Bila dengan adanya pembetulan SPT atas kemauan sendiri membawa akibat
penghitungan jumlah pajak yang terutang dan jumlah penghitungan pembayaran
pajak menjadi berubah dari semula, sanksi apa yang akan dikenakan terhadap
kekurangan pembayaran pajak akibat pembetulan SPT tersebut? ( Bobot 5 )
d.
Berapa besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 )
e.
Bagaimana penghitungan besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 ).
Sertakan jawaban saudara dengan disertai dasar hukumnya!
Soal 2 ( Bobot 30 )
CV SAKTI RAYA membayar PPh Pasal 25 (angsuran PPh badan yang dibayar sendiri tiap bulan
tahun 2009 sebesar Rp2juta) sekaligus untuk bulan April 2009, Mei 2009, dan Juni 2009 sebesar
Rp6.000.000 pada tanggal 19 Juli 2009 dan melaporkannya pada tanggal 20 Juli 2009.
Pertanyaan:
1. Berapa sanksi administrasi yang dikenakan terhadap CV SAKTI RAYA, apabila:
a) CV SAKTI RAYA bukan WP dengan kriteria tertentu ( Bobot 15 )
b) CV SAKTI RAYA WP dengan kriteria tertentu yang dapat menyampaikan SPT Masa PPh
Pasal 25 untuk 3 Masa sekaligus (termasuk bulan-bulan di atas). ( Bobot 10 )
2. Apa sarana yang digunakan untuk menagih sanksi administrasi tersebut? ( Bobot 5 )
---oOo---
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
17
18
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: Kode Etik Profesi
: Selasa, 25 Mei 2010
: 14:45 ± 15:45
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : Kode Etik Profesi
hari/tgl
: Selasa, 25 Mei 2010
waktu
: 14:45 ± 15:45
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
19
USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A
SOAL I : MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25%)
³3LOLKODK MDZDEDQ \DQJ EHQDU GHQJDQ FDUD PHPEHUL WDQGD VLODQJ ;
2 ) pada
jawaban a., b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´
1
Seorang konsultan pajak yang terlibat dalam makelar kasus Pajak adalah bentuk
pelanggaran kode etik ....
2
a.
Pasal 8 ayat 1 kode etik IKPI.
b.
Pasal 8 ayat 2 kode etik IKPI.
c.
Pasal 7 ayat 1 kode etik IKPI
d.
Pasal 8 ayat 4 kode etik IKPI
Konsultan Pajak dilarang ....
a.
Melakukan kegiatan profesi lain yang terikat dengan bidang riset, pengkajian
dan pendidikan
b.
Menerima pelanggan yang diserahkan oleh konsultan pajak lain
c.
Memberikan advis kepada pelanggan yang menurut keyakinan anda
menguntungkan pelanggan tersebut
d.
Mengikuti
permintaan
pelanggan
untuk
melakukan
perbuatan
yang
bertentangan dengan undang-undang perpajakan
3
Seorang kuasa wajib pajak adalah ....
a.
Harus lulus USKP.
b.
Pensiunan Pegawai DJP.
c.
Adalah seorang yang memenuhi persyaratan tertentu untuk melaksanakan hak
dan/atau memenuhi kewajiban perpajakan tertentu dari wajib pajak yang
memberikan kuasa.
d.
4
Anggota IKPI
Tn. Budi Haryono seorang Konsultan Pajak anggota IKPI berkunjung kesebuah kota
dan ada klien yang meminta jasanya dan dia akan menerimanya namun tahu bahwa
Klien tersebut sebenarnya sudah ditangani konsultan pajak lain seharusnya
mempertimbangkan kode etik :
20
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A
5
a.
Pasal 5.1 Kode Etik IKPI
b.
Pasal 5.2 Kode Etik IKPI
c.
Pasal 5.3 Kode Etik IKPI
d.
A dan C patut untuk menjadi pertimbangan
Konsultan pajak Indonesia dilarang mempromosikan diri dengan memasang iklan
kecuali ....
a.
Member ucapan selamat kepada relasi kantornya dimedia massa.
b.
Membagi Brosur tentang Kantornya di Mall
c.
Memasang Banner tentang Kantornya di Website terkenal.
d.
Mempromosikan tentang kantornya diradio Swasta lokal .
SOAL II : ESSAY (BOBOT 75%)
Dalam membuat jawaban, agar dicantumkan pasal-pasal Kode Etik yang Saudara
pakai sebagai acuannya.
1. Selaku pemegang kuasa khusus untuk mengurus surat himbauan pembetulan SPT
kliennya, Konsultan Pajak Sunjaya tidak melakukan kontak (follow up) secara cukup
baik dengan Account Representativenya. Beberapa dokumen pendukung yang diminta
tidak dipenuhi oleh Konsultan Pajak Sunjaya tersebut.
Akibat dari hal tersebut kliennya diusulkan untuk dilakukan pemeriksaan khusus oleh
KPP Pratama.
Pertanyaan:
Apakah Konsultan Pajak Sunjaya tersebut melanggar kode etik? Jelaskan!
(Bobot 20%)
2. Seorang Sarjana Ekonomi bernama Hana jurusan Akuntansi lulusan Perguruan Tinggi
Negeri dan pernah mengikuti Pendidikan Kursus Konsultan Pajak setara Brevet A dan B
menerima kuasa mengurus Pajak
dari wajib pajak perorangan yang adalah teman
ayahnya.
Pertanyaan:
Kemukakan pendapat saudara tentang hal tersebut diatas tentang :
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
21
USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A
a. Apakah Hana ini diperbolehkan menjadi kuasa wajib pajak,kalau boleh maupun tidak
boleh apa dasar hukumnya?
b. Seandainya ibu Hana tersebut ingin menjadi konsultan pajak, apa saja syarat
syaratnya dan sebutkan dasar dasar hukumnya
(Bobot 20%)
3. Sekarang lagi marak masalah Makelar Kasus Pajak, seandainya ada seorang rekan kita
anggota IKPI terlibat dalam kasus Makelar Kasus ini .
Pertanyaan:
Melanggar kode etik IKPI pasal berapa? Jelaskan pendapat saudara tentang hal ini !
(Bobot 15%)
4. Konsultan Pajak didalam pekerjaannya menGDSDW ´VXUDW NXDVD NKXVXV´ GDUL NOLHQ \DQJ
diurusnya.
Pertanyaan:
a. Apakah yang dimaksud dengan surat kuasa khusus ?
b. Coba berikan contohnya!
(Bobot 20%)
---oOo---
22
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: Akuntansi Perpajakan
: Rabu, 26 Mei 2010
: 08:00 ± 10:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : Akuntansi Perpajakan
hari/tgl
: Rabu, 26 Mei 2010
waktu
: 08:00 ± 10:30
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 4 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
23
USKP 12010: Akuntansi Pajak - A
Soal 1 (Bobot 20)
Pada bulan Desember 2009, Fa. Gao (pemotong PPh Pasal 23) yang bergerak di bidang jasa
maklon, menggunakan metode akrual dalam pembukuan, tidak mencatat biaya yang sudah
terealisasi namun belum dibayar sebesar Rp10 juta untuk biaya sewa mobil box. Beban
tersebut diakui pada bulan Januari 2010 ketika sewa dibayar secara tunai.
Pertanyaan:
1. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk transaksi di atas dengan asumsi sebagai berikut:
a. Kesalahan ditemukan pada bulan Februari 2010 setelah pembukuan tahun 2009
ditutup;
b. Kesalahan ditemukan pada bulan Maret 2011 setelah pembukuan tahun 2010 telah
ditutup.
2. Berapakah PPh Pasal 23 yang terutang dari pembiayaan/pembayaran sewa di atas dan
kapan pemotongan dan penyetoran pajak tersebut harus dilakukan (asumsi pemilik mobil
box adalah Wajib Pajak Dalam Negeri)?
Soal 2 (Bobot 20)
Firma Percaya Diri merupakan perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan barang
elektronik. Firma Percaya Diri merupakan Wajib Pajak yang telah berstatus sebagai
Pengusaha Kena Pajak. Dalam mencatat persediaannya, perusahaan menggunakan sistem
perpetual dan metode LIFO. Selama bulan Maret 2009, perusahaan mempunyai transaksi
sebagai berikut:
1 Maret 2009
2 Maret 2009
6 Maret 2009
10 Maret 2009
12 Maret 2009
20 Maret 2009
23 Maret 2009
31 Maret 2009
24
Saldo persediaan barang digudang sebesar 70 unit dan barang yang
dikonsinyasikan ke Toko Petir sebanyak 30 unit @ Rp 1.000.000,Melakukan pembelian barang elektronik sebanyak 50 unit dengan harga @
Rp 1.100.000,- secara kredit ditambah dengan PPN sebesar 10%.
Perusahaan mendapatkan FP Standar.
Melakukan penjualan 75 unit dengan harga jual @ Rp 2.000.000,- tidak
termasuk PPN 10%. Perusahaan menerbitkan FP Standar
Melakukan pembayaran tagihan jasa akuntan Publik kepada KAP Andiek
dan Rekan (telah mempunyai NPWP) sebesar Rp 5.000.000,- ditambah
dengan PPN 10% (FP Standar). Perusahaan melakukan pemotongan PPh
sesuai dengan peraturan perpajakan.
Perusahaan menerima pembayaran jasa instalasi atas 75 unit barang
elektronik yang dijualnya dengan pendapatan sebesar Rp 10.000.000,Perusahaan memungut PPN 10% dan dipotong PPh sesuai dengan peraturan
perpajakan.
Melakukan pembelian 25 unit barang elektronik dengan harga sebesar @
Rp 1.250.000,- secara kredit. Harga telah termasuk PPN 10% dengan Faktur
Pajak Standar.
Melakukan pembelian sepeda motor untuk hadiah perkawinan pegawai
Firma sebesar Rp 10.000.000,- ditambah PPN 10%.
Melakukan pembayaran gaji karyawan sebesar Rp 20.000.000,- total PPh
Pasal 21 sebesar Rp 1.450.000,-
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: Akuntansi Pajak - A
Berdasarkan data-data tersebut diminta:
1. Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tersebut.
2. Hitunglah Laba kotor yang diperoleh Firma Percaya Diri pada bulan Maret 2009.
Soal 3 (Bobot 25)
Saudari Juita menjalankan usaha mebel Fa. MEBELIN yang membuat perabotan rumah
tangga berbahan rotan dan memasarkan produk ke dalam dan luar negeri. Untuk menguatkan
pengendalian internal di dalam usaha, Saudari Juita mewajibkan staf pembukuan untuk
membuat rekonsiliasi bank per akhir bulan. Selama bulan Maret 2010, diketahui informasi
yang berkaitan dengan saldo kas berdasarkan catatan firma dan catatan bank adalah sebagai
berikut:
Saldo kas berdasarkan catatan bank adalah Rp60.302.000 sedangkan saldo kas berdasarkan
catatan firma adalah Rp50.002.000. Pemeriksaan atas catatan akuntansi firma dan rekening
koran bulan Maret 2010 adalah:
1. Setoran tunai sebesar Rp15 juta yang dilakukan pada tanggal 31 Maret sore hari
belum terlihat dalam rekening koran;
2. Bank keliru mencatat beban administrasi atas biaya pencairan cek atas nama CV
Mebeleur sebesar Rp100.000 (dibebankan kepada rekening Fa. Mebelin);
3. Juita mengeluarkan tiga cek untuk pembayaran biaya-biaya yang berkaitan dengan
kegiatan operasional usaha namun belum dibayar oleh bank, dengan perincian
sebagai berikut:
Nomor Cek
32
Tanggal
17 Maret
Jumlah (Rp)
10.000.000
39
51
20 Maret
30 Maret
15.000.000
5.000.000
Keterangan
Pembayaran kepada saudari
Gaoqi atas jasa desain kursi
Biaya pembelian bahan baku
Biaya gaji pegawai
4. Bank menerima Rp10.000.000 pada tanggal 31 Maret melalui transfer dana
elektronik dari pembeli luar negeri atas penjualan kursi rotan. Fa. Mebelin belum
mencatat penerimaan uang ini;
5. Rekening koran menunjukkan ada pendapatan bunga sebesar Rp500.000;
6. Biaya administrasi bank untuk bulan Maret adalah sebesar Rp100.000;
7. Saudari Juita membayar setiap bulan asuransi atas bahan baku dan barang jadi
secara bulanan di setiap akhir bulan secara otomatis melalui bank sebesar
Rp5.000.000;
8. Tanggal 31 Maret Fa. Mebelin menerima pelunasan penjualan tunai sebesar
Rp10 juta yang belum disetorkan ke bank.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
25
USKP 12010: Akuntansi Pajak - A
Pertanyaan:
1. Buatlah rekonsiliasi bank Fa. Mebelin bulan Maret 2010?
2. Buatlah jurnal yang diperlukan dari keterangan di atas?
3. Berapa PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong dari transaksi pembayaran ke saudari
Gao jika diketahui Saudari Gao belum terdaftar sebagai wajib pajak?
Soal 4 (Bobot 35)
Law Firm Joko dan Jono yang bergerak di bidang konsultan hukum sedang
mempertimbangkan Jana, S.H., L.L.M. Int. Tax untuk bergabung ke dalam perkumpulan
mereka sebagai anggota. Neraca Law Firm Joko dan Jono pada tanggal 1 Mei 2009 adalah
sebagai berikut:
Kas
Peralatan kantor
Mobil
Total aktiva
120,000,000 Utang usaha
600,000,000 Utang lain-lain
300,000,000 Modal Joko
Modal Jono
1,020,000,000
90,000,000
30,000,000
400,000,000
500,000,000
1,020,000,000
Pembagian keuntungan dan kerugian Joko dan Jono saat ini adalah 55% dan 45%.
1. Jika Jana membeli seluruh kepemilikan Joko dengan tanah dan bangunan yang terletak di
Jakarta dengan harga pasar keseluruhan menurut penilai independen adalah sebesar
Rp600 juta sedangkan NJOP tanah dan bangunan adalah sebesar Rp500 juta (asumsi Law
Firm Joko dan Jana menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan
kepemilikan anggota):
a. Buatlah jurnal yang diperlukan Law Firm untuk peralihan kepemilikan Joko
kepada Jana;
b. Buatlah neraca Law Firm setelah kepemilikan berganti;
c. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan
tersebut di atas bagi Law Firm, bagi Joko dan bagi Jana;
2. Jika Jana masuk sebagai anggota baru untuk memperoleh satu per tiga kepemilikan
perkumpulan dengan menyetor tanah dan bangunan dengan harga pasar keseluruhan
menurut penilai independen adalah sebesar Rp600 juta sedangkan NJOP Tanah adalah
sebesar Rp300 juta dan NJOP bangunan adalah sebesar Rp200 juta (asumsi partnership
menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan kepemilikan partner):
a. Hitung nilai kepemilikan Jana dalam law firm;
b. Buatlah jurnal yang diperlukan partnership untuk penambahan partner baru;
c. Buatlah neraca partnership yang baru;
d. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan
tersebut di atas bagi partnership dan bagi Jana;
---oOo---
26
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: PPh Pasal 22, 23, 26
: Rabu, 26 Mei 2010
: 10:45 ± 12:15
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh Pasal 22, 23, 26
hari/tgl
: Rabu, 26 Mei 2010
waktu
: 10:45 ± 12:15
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
27
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)
³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJSDOLQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;
b., c., atau d. SDGDQDVNDKVRDOLQL´
2 ) jawaban a.,
PT A yang bergerak dibidang perkebunan kelapa sawit yang sahamnya dimiliki oleh
Tabung Haji Sdn Bhd Malaysia sebesar1.000lembar @ US$ 1.000,00 dijual kepada
-RKRU6GD%KGOHPEDU#86KLWXQJODKEHUDSD33K«
a.
dikenakan pajak atas keuntungan berdasarkan Tax Treaty RI dan Malaysia
1
2.
b.
dikenakan 20% dari keuntungan
c.
dikenakan 5% dari nilai transaksi penjualan
d.
dikenakan 20% dari nilaitransasksi penjualan
PT ABC adalah perusahaan yang bergerak dalam industri pakaian jadi. Dalam
memproduksi pakaian jadi terdapat proses pencelupan/pewarnaan sebagian bahan kain
yang dilakukan perusahaan lain dengan cara sebagai berikut :
- bahan kain diserahkan kepada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;
- PT ABC tidak menyediakan bahan baku warna dan bahan-bahan lainnya tetapi
disiapkan oleh perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;
- PT ABC memilih warna sesuai contoh warna pada perusahaan/pabrik
pencelupan/pewarnaan dan tidak ada spesifikasi teknis tertentu;
- dalam proses pewarnaan tidak terjadi perubahan bentuk atas bahan kain, tetapi
semata-mata hanya pemberian warna atas bahan kain;
- pembayaran yang dilakukan adalah sehubungan dengan warna yang diberikan
pada bahan kain;
Aspek Withholding Tax atas transaksi diatas jika tagihan kepada PT ABC sebesar
Rp 100.000.000,- adalah ....
a.
terutang PPh Final sebesar Rp. 2.000.000,-
b.
terutang PPh 23 sebesar Rp. 2.000.000,-
c.
terutang PPh 23 sebesar Rp. 15.000.000,-
d.
tidak terutang Withholding Tax
PT ABC adalah perusahaan yang bergerak di bidang persewaan tongkang, yang
menyewakan tongkang untuk akomodasi / tempat tinggal para pekerja (umumnya
pekerja pengeboran minyak atau pekerjaan lain di perairan); PT ABC mengadakan
kontrak dengan PT XYZ selaku penyewa tongkang sebesar Rp. 200.000.000,- Atas
WUDQVDNVLLQL«
a.
terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 200.000.000,-
3
28
b.
terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 200.000.000,-
c.
terutang PPh pasal 15 sebesar 1,8% X Rp. 200.000.000,-
d.
terutang PPh pasal 15 sebesar 1,2% X Rp. 200.000.000,Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
4
5
6
7
PT Lintas Artos merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa manajemen
dan keuangan yang akan menyelenggarakan training dan seminar yang pesertanya
terbuka untuk umum (perusahaan atau orang pribadi). PT XTC mengikut sertakan 10
orang pegawainya dalam training tersebut. Atas pengeluaran biaya PT XTC untuk
pembayaran kepada PT Lintas $UWRVGHQJDQWRWDOVHEHVDU5S«
terutang PPh Final sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00
a.
b.
terutang PPh 23 sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00
c.
terutang PPh Final sebesar 1% X Rp. 10.000.000,00
d.
Rp. 10.000.000.000
Pada tanggal 30 April 2010, PT Pembangunan (memiliki sertifikat kualifikasi besar)
menerima pembayaran jasa konstruksi yang dilaksanakannya senilai
Rp 6.000.000.000,-. Atas pembayaran yang diterima di bulan April 2010 ....
terutang PPh Final sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,a
b
terutang PPh 23 sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,-
c
terutang PPh Final sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-
d
terutang PPh 23 sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-
Bulan April 2010, PT Anggodo memiliki beberapa rumah toko (ruko). Salah satu ruko
tersebut disewakan kepada Tn. Chandra (OP yang baru akan menjalankan usaha dan
baru memiliki NPWP) sebesar Rp. 50.000.000,- per tahun, dengan ketentuan dibayar
di muka. Atas pembayaran sewa ruko tersebut .....
dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat
a.
tanggal 10 Mei 2010
b.
terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh
PT Anggodo paling lambat tanggal 10 Mei 2010
c.
terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh
PT Anggodo paling lambat tanggal 15 Mei 2010
d.
dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat
tanggal 15 Mei 2010
Kegiatan sewa-guna-usaha digolongkan sebagai sewa-guna-usaha tanpa hak opsi
apabila memenuhi semua kriteria jumlah pembayaran sewa-guna-usaha selama masa
sewa-guna-usaha pertama tidak dapat menutupi harga perolehan barang modal yang
disewa-guna-usahakan ditambah keuntungan yang diperhitungkan oleh lessor dan
perjanjian sewa-guna-usaha tidak memuat ketentuan mengenai opsi bagi lessee.
3HUODNXDQ3DMDN3HQJKDVLODQEDJLOHVVHHDGDODKVHEDJDLEHULNXW«
lessee wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-gunaa
usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessor.
b
lessor wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-gunausaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessee.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
29
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
c
lessee tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)
d
lessor tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)
PT Pelicin adalah agen penjualan minyak pelumas merk Top Markotop, jika penjualan
melebihi jumlah tertentu atau mencapai tingkat prestasi tertentu, maka PT Enake
sebagai Distributor utama memberikan bonus berupa sejumlah uang tertentu. Atas
pemberian bonus yang diterima oleh PT PHOLFLQ«
terutang PPh pasal 23 dengan tarif 15%
a.
8
b.
terutang PPh pasal 23 dengan tarif 2%
c.
terutang PPh Final dengan tarif 25%
d.
bukan objek Withholding Tax
PT X melakukan penjualan barang dan jasa secara kredit jangka pendek kepada
langganan-langganannya. Apabila pembeli tidak melunasi kewajibannya pada
waktunya, PT X mengenakan denda keterlambatan yang jumlahnya sesuai dengan
kesepakatan antara PT X dengan pembeli. Kesepakatan ini umumnya
didokumentasikan pada kontrak jual beli atau dokumen Purchase Order atau kadangkadang hanya tertera pada faktur penjualan yang diterbitkan oleh PT X. Atas denda
keterlambatan yang dibayarkan kepada PT X..
dipotong PPh pasal 23, jika langganan berbentuk badan hukum
a
9
c
dipotong PPh pasal 23, jika langganan adalah OP yang ditunjuk sebagai
pemotong PPh 23
a dan b benar
d
a, b, c salah
b
10
11
30
Tommy Suranto (05.889.676.7-024.000) menjual salah satu kendaraan sedan sangat
mewah koleksinya kepada Darto Yuwono (07.544.111.2-034.000). Sedan sangat
mewah 5.000 cc ini dijual dengan harga Rp. 6 milyar. Atas penjualan barang sangat
mewah ini ...
tidak terutang PPh pasal 22
a.
b.
terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 300.000.000,-
c.
terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 30.000.000,-
d.
terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 3.000.000,-
37 1RQJWRQ &LQHPD PHPEXDW NDU\D VLQHPDWRJUDIL EHUXSD ILOP EHUMXGXO µ3RFRQJ
LLQJOXQJ¶ GDQ NHPXGLDQ PHODNXNDQ NRQWUDN NHUMD VDPD GHQJDQ SHQJXVDKD ELRVNRS
PT Twenty Four untuk menayangkan film ke seluruh bioskop di Indonesia. Sistem
kerjasama adalah bagi hasil dari pemasukan penjualan tiket, dimana PT Nongton
Cinema akan mendapatkan royalti berdasarkan persentase tertentu dari hasil penjualan
tiket. Jika PT Nongton Cinema menerima jumlah bagi hasil (royalti) senilai
Rp 1 milyar. Atas pembayaran royalti oleh PT Twenty Four....
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
12
13
14
15
a
dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 15.000.000,00
b
dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 20.000.000,00
c
dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 150.000.000,00
d
a, b, c salah
)LUPD³%HUVDWX3DGX´PHPEDJLNDQODEDEHUVLKWDhun 2009 yang diperolehnya kepada
empat anggotanya. Jika laba bersih firma sebesar Rp. 500.000.000,- dibagi rata untuk
masing-masing anggota. Berapakah PPh pasal 23 yang terutang untuk dua orang
anggota firma...
a.
Rp. 37.500.000,b.
Rp. 75.000.000,-
c.
a dan b bisa benar
d.
a,b,c salah
Tanggal 15 Maret 2010, PT Gobal Gobel (WP KPP PMB) mengadakan RUPS
Tahunan dengan hasil disepakati dan diumumkan pemberian deviden kepada
pemegang saham. Pemberitahuan di media masa tanggal 19 Maret 2010, Cum dividen
tanggal 25 Maret 2010, Ex dividen tanggal 26 Maret 2010, Recording date tanggal 5
April 2010 sedangkan pembayaran dividen baru dilaksanakan tanggal 14 April 2010.
$WDVSHPEHULDQGHYLGHQROHK37*REDO*REHO«
terutang PPh pasal 23 pada saat disediakan untuk dibayar yaitu pada saat
a
pengumuman (RUPS)
b
terutang PPh pasal 23 pada saat Cum date
c
terutang PPh pasal 23 pada saat Recording Date
d
terutang PPh pasal 23 pada saat pembayaran
PT Sementop, merupakan Badan usaha yang bergerak di bidang industri semen dan
telah ditunjuk sebagai Pemungut PPh Pasal 22. Pada bulan Januari 2010, PT Sementop
melakukan pembelian kemasan karton dari PT Kertjas, perusahaan industri kertas
yang telah ditunjuk sebagai Pemungut Pajak PPh Pasal 22. Berapa PPh Pasal 22 yang
harus dipungut oleh PT Kertjas?
0,10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN
a
b
0,15% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN
c
0,25% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN
d
a, b, c salah
Dibawah ini adalah persyaratan administrasi yang harus dipenuhi agar WP yang
bertransaksi dengan pihak di luar negeri dapat menggunakan ketentuan P3B,
kecuali....
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
31
USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A
16
17
a.
menggunakan formulir SKD yang telah ditetapkan
b.
SKD Telah ditandatangani oleh WPLN
c.
SKD telah disahkan oleh pejabat pemerintah daerah yang berwenang di negara
mitra P3B
d.
SKD disampaikan sebelum berakhirnya batas waktu dengan penyampaian SPT
Masa untuk masa pajak terutangnya pajak.
Pada bulan Mei 2010, PT Kawani (memiliki API) mengimpor gandum dengan biaya
pembelian US$ 10.000,- asuransi US$ 1.000,- dan pengangkutan US$ 100,-. Bea
Masuk atas impor tersebut 5%. Pada bulan yang sama, PT Kawani juga mengimpor
sparepart mesin pengolah gandum dengan biaya US$ 5.000,- asuransi dan
pengangkutan US$ 500,- Bea masuk atas impor 5% dan bea masuk tambahan 2%. PPh
Pasal 22 impor yang harus dibayar PT Kawani di bulan Mei 2010, seandainya kurs
yang ditetapkan untuk saat itu US$1 = Rp 10.000,- adalah ....
Rp. 2.054.000,a.
b
Rp. 2.540.000,-
c
Rp. 2.450.000,-
d
a,b,c salah
Permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak yang seharusnya tidak
terutang akibat kesalahan pemotongan/pemungutan PPh, yang diajukan oleh Wajib
Pajak yang melakukan pembayaran (pihak yang dipotong) harus dilampiri dokumen
dibawah ini, kecuali ....
a.
asli bukti pemotongan/pemungutan pajak;
b
perhitungan pajak yang seharusnya tidak terutang
c
surat permohonan dan surat kuasa dari pihak yang melakukan pemotongan atau
pemungutan PPh.
alasan permohonan pengembalian pembayaran pajak yang seharusnya tidak
terutang.
d
18
32
Pengha