Latihan Soal USKP A Oktober 2010
Kumpulan Soal Ujian Sertifikasi
KONSULTAN PAJAK
Oktober 2010
Diterbitkan oleh Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak
Hak Cipta @ 2010, Badan Penyelenggara Ujian Seriikasi Konsultan Pajak
Hak cipta dilindungi Undang-Undang. Dilarang memperbanyak atau memindahkan
sebagian atau seluruh isi buku dalam bentuk apapun, secara elektronis maupun mekanis,
termasuk memfotokopi, merekam, atau dengan teknik perekaman lainnya, tanpa ijin
tertulis dari penerbit atau pemegang hak cipta.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
i
ii
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
KATA PENGANTAR
Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan iskal diarahkan untuk
membantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikan
stimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidak dapat
terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi.
Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkan Penerimaan Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkah-langkah
kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranya meliputi :
1.
Ekstensiikasi dan intensiikasi perpajakan.
2.
Perbaikan struktur pajak.
3.
Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan dan administrasi pemungutan pajak
(self assessment).
4.
Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak bermanfaat.
5.
Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak.
6.
Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan pengenaan
PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari 2003.
7.
Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan.
Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang mana sejak
tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terus meningkat
secara signiikan.
Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara. Oleh
karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi dan pengembangan
SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggung jawab Aparatur Pajak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pajak dan/atau Masyarakat Pembayar Pajak.
Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telah disepakati
oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaing dengan Konsultan
Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur Jenderal Pajak telah memberikan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yang telah lulus Ujian Sertiikasi
Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKP berdasarkan Keputusan Menteri
Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakan pertama kali pada bulan Mei 2005.
Untuk mempermudah calon peserta memperoleh gambaran mengenai soal ujian. BP-USKP
menerbitkan soal-soal yang telah diujikan pada bulan Oktober 2010. Semoga buku ini bermanfaat khususnya bagi calon peserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Januari 2011
dan masyarakat lain pada umumnya.
Jakarta, 03 Desember 2010
Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak
Drs. I Gusti Rai Putra
Ketua
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
iiii
iv
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ................................................................................
DAFTAR ISI ..............................................................................................
JADWAL USKP ........................................................................................
PERBANDINGAN KURIKULUM ........................................................
i
iii
v
v
A
PPh OP dan SPT PPh OP ...........................................................
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak .....................................................
Kode Eik Profesi .......................................................................
Akuntansi Perpajakan ...............................................................
PPh Pasal 22, 23, 26 .................................................................
PBB, BPHTB, BM .......................................................................
PPN dan SPT Masa PPN ............................................................
PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 ..........................................
B
SPT PPh Badan .......................................................................... 67
Kode Eik Profesi ....................................................................... 77
PPh Badan ................................................................................ 81
PPN dan SPT Masa PPN ............................................................ 97
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak ..................................................... 109
PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 .......................................... 117
Akuntansi Perpajakan ............................................................... 125
C
PPh OP dan SPT PPh OP ...........................................................
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak .....................................................
SPT PPh Badan ..........................................................................
Kode Eik Profesi .......................................................................
Akuntansi Perpajakan ...............................................................
Perpajakan Internasional ..........................................................
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
1
13
19
23
33
41
49
59
135
145
153
167
173
181
iii
v
vi
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
PERBANDINGAN KURIKULUM LAMA Kur022004 +
KURIKULUM BARU Kur022011
Durasi Soal per Mata Ujian
Keterangan: [sertiikat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian].
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
vii
v
viii
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
JADWAL USKP
PERIODE II (OKTOBER 2010)
No
Hari/Tanggal
Pukul
Mata Ujian
1
Selasa, 26 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPh OP dan SPT PPh OP
2
Selasa, 26 Oktober 2010
13:00 –14:30
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
3
Selasa, 26 Oktober 2010
14:45 –15:45
Kode Etik Profesi
4
Rabu, 27 Oktober 2010
08:00 –10:30
Akuntansi Perpajakan
5
Rabu, 27 Oktober 2010
10:45 –12:15
PPh Pasal 22, 23, 26
6
Rabu, 27 Oktober 2010
13:15 –14:45
PBB, BPHTB, BM
7
Kamis, 28 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPN dan SPT Masa PPN
8
Kamis, 28 Oktober 2010
13:00 –16:00
PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21
9
Selasa, 26 Oktober 2010
08:00 –11:00
SPT PPh Badan
10
Selasa, 26 Oktober 2010
11:15 –12:15
Kode Etik Profesi
11
Selasa, 26 Oktober 2010
13:15 –15:45
PPh Badan
12
Rabu, 27 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPN dan SPT Masa PPN
13
Rabu, 27 Oktober 2010
13:00 –15:30
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
14
Kamis, 28 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21
15
Kamis, 28 Oktober 2010
13:00 –16:00
Akuntansi Perpajakan
16
Selasa, 26 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPh OP dan SPT PPh OP
17
Selasa, 26 Oktober 2010
13:00 –16:00
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
18
Rabu, 27 Oktober 2010
08:00 –12:00
SPT PPh Badan
19
Rabu, 27 Oktober 2010
13:00 –14:00
Kode Etik Profesi
20
Kamis, 28 Oktober 2010
08:00 –12:00
Akuntansi Perpajakan
21
Kamis, 28 Oktober 2010
13:00 –16:00
Perpajakan Internasional
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
ix
vi
x
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: PPh OP dan SPT PPh OP
: Selasa, 26 Oktober 2010
: 08:00 – 12:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh OP dan SPT PPh OP
hari/tgl
: Selasa, 26 Oktober 2010
waktu
: 08:00 – 12:00
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 3 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
1
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
I. MULTIPLE CHOICE (Bobot 20)
“Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (
b., c., atau d. pada masing-masing butir soal berikut ini”.
1.
) pada jawaban a.,
Undang-undang No 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan telah mengalami
perubahan 4 (empat) kali yakni tahun-tahun … .
2.
a.
1983,1991,2001,2008
b.
1994,1997,1999,2008
c.
1991,1994,2000,2008
d.
1991,1994,2001,2008
Iman Sentosa, status bujangan tanpa tanggungan, melakukan kegiatan usaha dagang
bahan bangunan merk usaha “Serba Guna“, mulai usaha bulan Pebruari 2010, dengan
penghasilan neto bulan Pebruari Rp 50.000.000 mendaftarkan diri ke KPP dan
memperoleh NPWP bulan Agustus. Pada bulan Agustus menderita kerugian sebesar
Rp 40.000.000. Jumlah penghasilan neto bulan September 2010 Rp 75.000.000
Dalam tahun 2010 tersebut, berkenaan dengan kewajiban membayar angsuran PPh
Pasal 25 … .
a.
Angsuran PPh Pasal 25 dimulai sejak masa Agustus, sejak bulan terdaftar sebagai
wajib pajak
b.
Angsuran PPh Pasal 25 dimulai sejak masa Pebruari, sejak bulan diperolehnya
penghasilan
c.
Angsuran PPh Pasal 25 dimulai sejak masa September ,karena bulan Agustus
menderita rugi
d.
Tidak wajib membayar angsuran PPh Pasal 25 karena SPT Tahunan tahun
sebelumnya tidak ada
3.
Berdasarkan data tahun pajak 2010 tersebut pada no.2 diatas, besarnya angsuran PPh
Pasal 25 adalah … .
4.
2
a.
Nihil, karena rugi
b.
Rp 10.020.666
c.
Rp 17.520.666
d.
Tidak ada jawaban yang tepat
Darmanto, status kawin, tanpa tanggungan adalah seorang pengusaha dibidang
persewaan tanah dan bangunan, menghibahkan sebidang tanah senilai Rp 800.000.000
kepada Yanti, adik iparnya, karyawati perusahaan swasta. Sejak kecil Yanti ikut
halaman
1 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
kakaknya. Tanah yang dihibahkan oleh Darmanto tersebut bagi Yanti merupakan
penghasilan yang menjadi objek pajak .
Hubungan keluarga antara Darmanto dengan Yanti, dalam UU PPh dikenal dengan ....
5.
a.
semenda dalam garis ke turunan ke samping satu derajat
b.
semenda dalam garis ke turunan lurus satu derajat
c.
semenda dalam garis ke turunan lurus
d.
sedarah dalam garis ke turunan lurus satu derajat
Lina, karyawati PT BBN, status kawin, tanggungan 1(satu), ibu kandung. Suami Lina
Endratno, karyawan Pemda DKI. Besarnya PTKP Tahun Pajak 2009 untuk Lina
karyawati PT BBN, adalah ....
a.
Rp 15.840.000,00
b.
Rp 18.480.000,00
c.
Rp 19.800.000,00
d.
Rp 17.160.000,00
Catatan:
Istri
tidak
memiliki
NPWP
sendiri,tidak
mempunyai
kewajiban
menyampaikan SPT Tahunan PPh
6.
Anton, status bujangan, karyawan PT. DDG. Berdasarkan bukti potong PPh Pasal 21,
penghasilan bruto tahun 2009 Rp 54.850.000.00,00. Memiliki penghasilan lain dalam
tahun 2009 berupa sewa rumah Rp 30.000.000,00. Rumah yang disewakan tersebut
berasal dari warisan orang tuanya.
Kewajiban perpajakan Anton pada akhir tahun adalah ....
a.
Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770 SS, karena penghasilan dari pekerjaan
kurang dari Rp 60.000.000 setahun
b.
Tidak mengisi SPT Tahunan tersebut karena merasa telah membayar pajak
melalui pemotongan PPh oleh pemberi kerja, serta warisan rumah yang
disewakan bukan objek pajak
c.
Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770 S, karena penghasilan diperoleh dari
pekerjaan, dan mempunyai penghasilan lain berupa sewa rumah yang pengenaan
PPh nya bersifat final
d.
Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770, karena penghasilan yang menjadi dasar
penghitungan penghasilan kena pajak tidak hanya dari pekerjaan saja tetapi
termasuk penghasilan dari menyewakan rumah
halaman 2 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
3
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
7.
Fatah seorang Wajib Pajak, status duda menanggung sepenuhnya 1 anak kandung,
yang bernama Fahri. Kegiatan usaha dibidang perdagangan usaha mebel dengan merk
”Nyamane”. Dalam menjalankan kegiatan usahanya dibantu oleh Fahri. Pada tanggal
28 Desember 2008 Fatah meninggal dunia. Fatah memberikan wasiat bahwa kalau dia
meninggal, usahanya agar diteruskan oleh anak tunggalnya Fahri. Status Fahri
bujangan, umur 20 tahun. Merasa belum mampu, Fahri menyerahkan pengelolaan
usahanya kepada pamannya, Indra, status kawin tanpa tanggungan. Penghasilan neto
usaha dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp 400.000.000,00
Jumlah Penghasilan Kena Pajak bagi Fahri atas usaha dagang mebel “Nyamane“untuk
tahun pajak 2009 adalah … .
a.
Rp 400.000.000,00
b.
Rp 384.160.000,00
c.
Rp 382.840.000,00
d.
Tidak terutang pajak karena hasil usaha yang berasal dari warisan bukan objek
pajak
8.
Fathoni mempunyai usaha dagang tekstil menyelenggarakan pembukuan periode 1
Januari 2009 – 31 Desember 2009. Data SPT tahun pajak 2009 yang disampaikan ke
KPP tanggal 28 Maret 2010, menunjukkan PPh terutang Rp 50.000.000,00, sedangkan
jumlah kredit pajaknya Rp25.500.000,00, sehingga terdapat kurang bayar, PPh Pasal
29 sebesar Rp 24.500.000,00, maka kekurangan pembayaran pajak tersebut harus
dilunasi ....
a.
Selambat-lambatnya tanggal 28 Maret 2010, sebelum disampaikannya SPT
Tahunan ke KPP pada tanggal yang sama
b.
Selambat-lambatnya sebelum tanggal 28 Maret 2010
c.
Selambat-lambatnya tanggal 25 Maret 2010
d.
Tanggal 31 Maret 2010, batas akhir penyampaian SPT Tahunan WP Orang
Pribadi
Data untuk soal nomor 9 dan nomor 10
Budiyanto adalah salah seorang anggota dari
Fa. Dinto. Dalam Tahun Pajak 2009
memperoleh bagian keuntungan sebagai anggota Fa. Dinto Rp 100.000.000,00
4
halaman
3 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Herlina, istri Budiyanto, adalah seorang pedagang besar karpet/permadani, yang dalam
tahun 2009 memperoleh penghasilan neto fiskal dari usaha dagangnya sebesar
Rp 400.000.000,00
Disamping itu pada bulan Desember 2008, Herlina menerima warisan berupa rumah dan
pekarangan nya di Jln. Kenanga Indah 265, Jakarta Barat yang bernilai Rp 1.000.000.000,00
Rumah tersebut mulai bulan Januari 2009 disewakan kepada Matasan dengan harga sewa
Rp 60.000.000,00 untuk 2 tahun. Kontrak sewa ditandatangani 5 Januari 2009. Uang sewa
diterima penuh pada saat penanda tanganan kontrak.
Anggota keluarga yang menjadi tanggungan. Budiyanto adalah sebagai berikut :
Akmal, anak kandung, lahir tanggal 23 Oktober 1998 , SD.
Tita, anak kandung, lahir tanggal 10 Januari 2009
Taufik, adik kandung, tanggungan penuh, kuliah di Universitas GN
Mirna, adik ipar, tanggungan penuh, calon pegawai PT. DDG.
Catatan: Istri, Herlina tidak memiliki NPWP sendiri, tidak mempunyai kewajiban
meyampaikan SPT Tahunan PPh.
Berdasarkan data diatas, maka :
9.
Penghasilan yang dilaporkan dalam rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak dari
Budiyanto sebagai WP OP adalah ....
10.
a.
Rp 400.000.000,00
b.
Rp 500.000.000,00
c.
Rp 460.000.000,00
d.
Rp 430.000.000,00
Besarnya PTKP yang diperkenankan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak
Budiyanto sebagai WP OP tahun pajak 2009 adalah ....
a.
Rp 18.480.000,00
b.
Rp 34.320.000,00
c.
Rp 35.640.000,00
d.
Rp 19.800.000,00
halaman 4 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
5
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
II. ESSAY (Bobot 30)
Soal 1 (Bobot 15%)
Dediyanto bergerak di bidang usaha jasa service dan pemeliharan kendaraan bermotor,
mempunyai seorang istri, Sinta dan 2 orang anak kandung, yaitu Arif dan Syahrul yang pada
awal tahun 2009 masing-masing telah berumur 25 tahun dan 20 tahun. Arif bekerja pada
usaha ayahnya dan setiap bulan menerima gaji sebesar Rp 3.000.000,00 (jumlahnya wajar).
Syahrul, mahasiswa kedokteran Universitas Trisakti, Jakarta. Dalam melakukan kegiatan
usahanya Dediyanto menyelenggarakan pembukuan. Sinta, membuka usaha rumah makan di
samping tempat usaha suaminya.
Dari pembukuan diketahui jumlah penghasilan neto kegiatan usaha jasa service dan
pemeliharan
kendaraan
bermotor
yang
diperoleh
dalam
tahun
2009
sebesar
Rp 450.000.000,00. Jumlah tersebut sudah memperhitungkan pengeluaran/biaya untuk
mendapatkan penghasilan termasuk gaji Arif sebesar Rp 36.000.000,00. Penghasilan neto
dari kegiatan usaha rumah makan istrinya sebesar Rp 120.000.000,00
Pertanyaan
Diminta kepada Saudara untuk menghitung :
1. Besarnya PPh Terutang atas nama Dediyanto untuk tahun pajak 2009 dan hitung
kurang/lebih bayar pada tahun pajak 2009. Jumlah angsuran PPh pasal 25 tahun pajak
2009 sebesar Rp 96.000.000,00 ( Rp 8.000.000,00 per bulan )
2. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2010, apabila SPT Tahunan PPh
tahun 2009 disampaikan ke KPP pada tanggal 20 Pebruari 2010 .
Catatan: Sinta, tidak memiliki NPWP.
Soal 2 (Bobot 15%)
Hidayat pedagang palawija mempunyai kendaraan truk, yang dibeli tgl 25 Maret 2007
seharga Rp300.000.000,00. Pada tanggal 23 Nopember 2009 truk tersebut dijual
Rp 160.000.000,00. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan, truk termasuk harta
kelompok 2. Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun. Secara komersial truk
tersebut disusutkan selama 5 tahun dengan metode saldo menurun. Periode pembukuan
Januari –Desember.
Pertanyaan:
Hitung besarnya penyusutan fiskal dan laba rugi penjualan truk untuk tahun pajak 2009
6
halaman
5 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Pengisian SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi ( Bobot 50)
A Identitas Wajib Pajak
Cahyadi, seorang pengusaha dibidang perdagangan kain/tekstil, tinggal di Mega
Kebon Jeruk Blok F No. 207-209, Kelurahan Meruya Utara, Kecamatan Kembangan, Jakarta
Barat 11620, telepon No. 5858302, terdaftar di KPP Pratama Jakarta AA dengan
NPWP.07.883.602.3.0xx.000
Isterinya. Ayu Martani, mempunyai usaha penjahit pakaian wanita dan anak-anak merk
usaha “Cantyke “dengan lokasi usahanya di Jln. Panjang 433, Jakarta Barat.
Ayu Martani, dalam menjalankan kegiatan usahanya menyelengarakan pembukuan, dan
pemenuhan kewajiban dan hak perpajakannya dilakukan sendiri terpisah dari suami.
Terdaftar pada KPP Pratama Jakarta AA, dengan NPWP. 08.766.890.3.0xx.000.
Lokasi usaha perdagangan kain/tekstil Cahyadi, pada pusat perbelanjaan yang tersebar
dibeberapa wilayah kerja KPP Pratama di Jakarta dengan merk “Jayatex” yaitu di :
Melawai Plaza , termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta BB
Plaza Senayan, termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta CC
Mall Mangga Dua, termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta DD
Data anggota keluarga yang menjadi tanggungan Cahyadi, dalam tahun 2009, adalah sebagai
berikut :
No
Nama
Tgl lahir
Hubungan kelrg
Keterangan
1.
Windah
11-06-92
Anak kandung
SMA
2
Endah
23-07-95
Anak kandung
SMP,tgl. 5 Nopember 2009
meninggal dunia
B.Data kegiatan usaha Cahyadi dan penghasilan lainnya.
1.Usaha dagang
Dalam menjalankan kegiatan usahanya menyelengarakan pembukuan. Dari pembukuannya
diketahui jumlah penghasilan neto tahun 2009 untuk masing masing lokasi usaha adalah sbb :
Dalam Rp -,00
No
Uraian
Penjualan
Potongan penjualan
Lokasi Usaha di Mall/Plaza
Melawai
Senayan
650.000.000
460.000.000
30.000.000
30.000.000
halaman 6 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
Jumlah
Mangga Dua
840.000.000 1.950.000.000
40.000.000
100.000.000
7
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Penjualan neto
620.000.000
430.000.000
800.000.000 1.850.000.000
Harga Pokok
380.000.000
200.000.000
470.000.000 1.050.000.000
Laba Kotor
240.000.000
230.000.000
330.000.000
800.000.000
Biaya Umum dan
170.000.000
195.000.000
205.000.000
570.000.000
70.000.000
35.000.000
125.000.000
230.000.000
Penjualan
Administrasi
Penghasilan neto
Rincian Biaya
No
Uraian
Lokasi Usaha di Mall/Paza
Melawai
Jumlah
Senayan
Mangga Dua
88.500.000
105.000.000
115.000.000
308.500.000
20.500.000
30.500.000
30.000.000
81.000.000
11.000.000
10.500.000
15.000.000
36.500.000
Retribusi daerah
5.500.000
7.500.000
10.000.000
23.000.000
Sumbangan
3.000.000
5.000.000
5.000.000
13.000.000
41.500.000
36.500.000
30.000.000
108.000.000
170.000.000
195.000.000
205.000.000
570.000.000
Melawai
Senayan
Mangga Dua
Jumlah
15.500.000
10.600.000
Gaji, upah dan
sejenisnya
Biaya Listrik, air dan
telepon
Biaya pemeliharaan
investaris
Macam macam
biaya/pengeluaran
lainnya
Dalam macam macam
biaya/pengeluaran
lainnya termasuk
16.900.000
43.000.000
keperluan pribadi
pemilik, biaya selebih
nya sesuai ketentuan
perpajakan
8
halaman
7 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Pembayaran PPh Pasal 25 tahun 2009
Melawai
Senayan
Mangga Dua
Jumlah
Angsuran PPh Pasal 25
dalam tahun 2009
4.650.000
3.225.000
6.000.000
13.875.000
2, Penghasilan diluar usaha
Cahyadi berupa bunga deposito Bank “BNI”cabang Senayan Jakarta dalam tahun 2009
sebesar Rp 25.000.000,00
Penghasilan diluar usaha tersebut sebelum pajak. Pemberi hasil tersebut diatas telah
melaksanakan kewajibannya sebagai pemotong pajak sesuai ketentuan perpajakan yang
berlaku .
C. Penghasilan isteri, Ayu Martani
1. Usaha penjahit pakaian wanita dan anak anak merk usaha “Cantyke “.
Data penghasilannya tahun 2009 sbb :
Penerimaan bruto
Rp 279.000.000,00
Harga Pokok Penjualan
Rp . 80.000.000,00
Laba kotor
Rp 199.000.000,00
Biaya umum dan administrasi
Rp .120.000.000,00
Laba bersih /Penghasilan neto
Rp
79.000.000,00
Rincian biaya umum dan administrasi
Gaji,tunjangan dan lain-lain
Rp 20.500.000,00
Biaya listrik dan telepon
Rp
Penyusutan
Rp 76.500.000,00
Pajak dan Retribusi daerah
Rp
9.600.000,00
Biaya /pengeluaran lainnya
Rp
3.900.000,00
Jumlah
9.500.000,00
Rp 120.000.000,00
Penjelasan rincian biaya umum dan administrasi
Biaya gaji dan tunjangan dan lain-lain telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang
berlaku.
Biaya listrik dan telepon terdiri dari pengeluaran untuk listrik dan telepon kantor
Rp 4.700.000,00, rumah pribadi Rp 4.800.000,00;
halaman 8 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
9
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Penyusutan komersial Rp 76.500.000,00, sedangkan penghitungan kembali penyusutan
berdasarkan perundang-undangan perpajakan sebesar Rp 63.125.000,00
Kendaraan Bermotor : untuk usaha Rp 3..000.000,00 , untuk pribadi Rp 4.000.000,00
Dalam biaya pajak dan retribusi terdiri dari retribusi Pemda Rp 2.600.000,00, Pajak
Dalam biaya /pengeluaran lainnya termasuk pengeluaran untuk sumbangan HUT RI
Rp1.000.000,00, selebihnya sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku.
2, Penghasilan diluar usaha
Pada bulan Desember 2009 istrinya Ayu Martani mendapat warisan dari orang tuanya
berupa bangunan rumah senilai Rp 800.000.000,00 didaerah Parung ,Bogor .
3. PPh Pasal 25 Cantyke
Angsuran PPh Pasal 25 tahun 2009 sebesar Rp 9.000.000,00
D. Daftar harta dan Kewajiban
Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Cahyadi akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut .
Daftar Harta
No
Jenis Harta
Tahun
Per olehan
1.
Deposito Bank “BNI”
2007
2.
3.
4.
5.
Bangunan Rumah
Mobil Sedan
Mobil Pick Up
Inventaris Toko
Jumlah
2004
2008
2008
2005
Harga
Keterangan
Perolehan
(Rupiah)
150.000.000 Jakarta
Mega Kebon Jeruk
no.207,JKT
1.000.000.000 Usaha/pribadi
200.000.000 Usaha
120.000.000 Usaha
100.000.000
1.570.000.000
Daftar Kewajiban
No
Nama dan alamat
.
pemberi pinjaman
Bank Mandiri, Jkt Barat
Tahun pin
jaman
-
Jumlah
Keterangan
(Rupiah)
200.000.000 Usaha
Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Ayu Martani akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut
10
halaman
9 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Daftar Harta
No
1.
Jenis Harta
Bangunan Usaha
Tahun
Per olehan
Harga
Keterangan
Perolehan
(Rupiah)
600.000.000 Jl.Panjang 433,
2004
Jakarta Baat
2.
Mobil Sedan
2008
3.
Seperangkat Mesin Jahit
2007
50.000.000 Usaha
4.
Inventaris Rumah Tangga
2005
100.000.000 Pribadi
5.
Bangunan rumah
2009
800.000.000 Warisan,Parung
Jumlah
150.000.000 Usaha/pribadi
1.700.000.000
Daftar Kewajiban
No
.
-
Nama dan alamat pemberi
pinjaman
Tahun
pinjaman
Jumlah
(Rupiah)
Keterangan
Pertanyaan
Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :
1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang tahun pajak 2009, masing – masing
untuk Cahyadi (suami) dan untuk Ayu Martani (istri).
2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk Cahyadi
(suami), (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir). SPT Tahunan PPh 2009
disampaikan ke KPP Pratama Jakarta AA tanggal 27 Januari 2010
---oOo---
halaman 10 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
11
12
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
: Selasa, 26 Oktober 2010
: 13:00 – 14:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
hari/tgl
: Selasa, 26 Oktober 2010
waktu
: 13:00 – 14:30
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 5 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
13
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)
“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (
jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini”.
1.
)
Membetulkan SPT yang menyatakan lebih bayar dapat dilakukan … .
a.
Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan meskipun sedang dilakukan
pemeriksaan,
b.
Sebelum dilakukan pemeriksaan,
c.
Sebelum dilakukan pemeriksaan bukti permulaan,
d.
Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan atau sebelum dilakukan
pemeriksaan.
2.
Dilakukan pemeriksaan atas SPT Tahunan Orang Pribadi Tahun 2009 dan terdapat
kekurangan pembayaran pajak. Apabila atas kekurangan pembayaran pajak tersebut
diterbitkan SKPKB tanggal 10 Oktober 2010 maka sanksi administrasi berupa bunga
yang dikenakan adalah sebesar ....
3.
a.
14%,
b.
20%,
c.
12%,
d.
48%.
Yang bukan kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak dengan status cabang adalah
kewajiban perpajakan untuk jenis pajak ....
a. PPh Pasal 21,
b. PPh Pasal 23,
c. PPN,
d. PPh Pasal 25.
4.
Wajib Pajak di bawah ini dikecualikan dari kewajiban menyampaikan SPT Masa PPh
Pasal 25… .
14
a.
WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 600juta,
b.
WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 1,8juta,
c.
WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 4,8juta,
d.
WP Orang Pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.
halaman
1 dari
5
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
5.
Wajib Pajak yang dapat memperoleh hak pengembalian pajak lebih dahulu dengan
penerbitan SKPPKP tanpa melalui pemeriksaan adalah Wajib Pajak … .
6.
a.
Dengan kriteria tertentu saja,
b.
Yang memenuhi persyaratan tertentu saja,
c.
Dengan kriteria tertentu dan Wajib Pajak yang memenuhi persyaratan tertentu,
d.
Orang Pribadi Pengusaha Tertentu.
Sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan yang dihitung sejak berakhirnya batas
waktu penyampaian SPT sampai dengan dilakukan pembayaran dikenakan atas
kekurangan pembayaran pajak akibat … .
7.
8.
a.
Pemeriksaan pajak,
b.
Penelitian SPT,
c.
Pembetulan SPT,
d.
Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian SPT.
Surat Pemberitahuan tetap dianggap disampaikan apabila … .
a.
Disampaikan setelah dilakukan pemeriksaan,
b.
Disampaikan setelah diterbitkan surat ketetapan pajak,
c.
Disampaikan tanpa dilampiri laporan keuangan,
d.
Disampaikan melalui pos tercatat.
Apabila Wajib Pajak melakukan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT
Tahunan dan ternyata setelah menyampaikan SPT Tahunan yang sebenarnya terdapat
kekurangan pembayaran pajak maka terhadap Wajib Pajak tersebut… .
9.
a.
Dikenakan sanksi administrasi berupa denda,
b.
Dikenakan sanksi administrasi berupa bunga,
c.
Dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan bunga,
d.
Tidak dikenakan sanksi administrasi.
Dalam sistem perpajakan Indonesia terdapat istilah pengusaha, berikut ini merupakan
pengertian pengusaha, kecuali … .
a.
Orang pribadi yang pekerjaannya menghasilkan barang,
b.
Orang Pribadi yang dalam kegaiatan usahanya melakukan usaha jasa,
halaman 2 dari 5
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
15
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
10.
c.
Badan dalam bentuk apapun yang pekerjaannya mengimpor barang,
d.
Orang pribadi yang menginvestasikan uangnya di deposito bank.
Apakah perbedaan pengusaha dan pengusaha kena pajak … .
a.
Pengusaha dan pengusaha kena pajak sama saja, hanya jika pengusaha untuk
orang pribadi, sedangkan pengusaha kena pajak untuk badan usaha,
b.
Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan BKP yang
dikenai PPN,
11.
12.
c.
Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang,
d.
Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang memproduksi barang.
Fungsi surat pemberitahuan adalah … .
a.
Untuk mengajukan kredit di bank,
b.
Surat wajib pajak untuk memberitahukan informasi perpajakan,
c.
Untuk melaporkan penghitungan pajak,
d.
Bukti bahwa pembayaran pajak telah lunas,
Berikut ini pernyataan yang salah dalam pengertian SKPKBT … .
a.
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan,
b.
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan diterbitkan setelah sebelumnya
diterbitkan SKPKB,
c.
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan hanya dapat diterbitkan satu kali
saja,
d.
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan dapat diajukan permohonan
keberatan.
13.
16
Batas waktu penyampaian SPT menurut UU KUP, kecuali … .
a.
SPT Masa, 20 hari setelah akhir masa pajak,
b.
SPT PPh OP, 3 bulan setelah akhir tahun pajak,
c.
SPT PPh Badan, 4 bulan setelah akhir tahun pajak,
d.
SPT PPh pasal 21, 3 bulan setelah akhir tahun pajak.
halaman
3 dari
5
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
14.
Yang dapat melakukan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah
….
15.
16.
a.
WP yang bergerak dalam perminyakan,
b.
WP perusahaan terbuka,
c.
WP PMDN,
d.
WP dalam rangka kontrak bagi hasil.
Berikut ini pernyataan berkaitan dengan sanksi administrasi kecuali … .
a.
Denda Rp 1.000.000,
b.
Denda 150%,
c.
Bunga 2 % per bulan,
d.
Kenaikan 48%.
Tahapan dalam penagihan aktif yang berkaitan dengan pelunasan utang pajak, kecuali
….
17.
18.
a.
meminta bank untuk memberikan informasi no rekening WP,
b.
meminta bank memblokir rekening,
c.
Mengusulkan pencegahan kepada Menkeu,
d.
Mengusulkan penyanderaan.
Yang dapat diberikan imbalan bunga dalam ketentuan perpajakan … .
a.
SKPLB,
b.
SKPPKP,
c.
SKPN,
d.
Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak.
Di bawah ini yang bukan merupakan syarat permohonan banding … .
a.
terhadap 1 keputusan diajukan 1 surat banding,
b.
membayar 50% dari jumlah yang terutang,
c.
banding diajukan dalam jangka waktu 90 hari,
d.
surat banding dilampiri keputusan keberatan.
halaman 4 dari 5
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
17
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
Manakah pernyataan di bawah ini yang tidak benar … .
19.
a.
putusan pemeriksaan dengan acara biasa dalam jangka waktu 12 bulan sejak surat
banding diterima,
b.
putusan pemeriksaan dengan acara biasa atas gugatan dalam jangka waktu 6
bulan sejak surat gugatan diterima,
c.
putusan pemeriksaan dengan acara cepat karena bukan yurisdiksi pengadilan
pajak dalam jangka waktu 1 bulan,
d.
putusan pemeriksaan dengan acara cepat terhadap sengketa pajak tertentu, dalam
jangka waktu 30 hari sejak batas waktu pengajuan banding atau gugatan
dilampaui.
Hal-hal yang dimuat dalam Surat Paksa, kecuali … .
20.
a.
Title executorial,
b.
Akibat tidak membayar,
c.
besarnya utang pajak,
d.
perintah untuk membayar.
ESSAY (Bobot 60)
1. Tanggal 31 maret 2010 Bapak Julius seorang pengusaha yang NPWP nya terdaftar di
KPP Serpong, sedang berada di jayapura, padahal hari itu adalah batas terakhir untuk
menyampaikan SPT tahunan Orang Pribadi, ia memiliki semua data perpajakan dalam
notebook yang dibawanya. Jelaskan hal-hal apa saja yang harus dilakukan oleh Pak Julius
sehingga ia dapat melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan tepat. Jawaban di sertai
dengan Pasal-pasal!
2. Juru sita KPP Bekasi melakukan penyitaan terhadap asset Wajib Pajak yang terdaftar di
KPP Bekasi di wilayah Purwakarta.
a. Apakah tindakan juru sita tersebut dapat dibenarkan? Jawaban disertai dasar hukum.
b. Jika jawaban saudara “tidak”, bagaimana prosedur seharusnya? Jawaban disertai dasar
hukum.
3. Pengadilan pajak merupakan pengadilan tingkat pertama dan terakhir dalam memeriksa
dan memutus sengketa pajak. Jelaskan pernyataan tersebut!
18
halaman
5 dari
5
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: Kode Etik Profesi
: Selasa, 26 Oktober 2010
: 14:45 – 15:45
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : Kode Etik Profesi
hari/tgl
: Selasa, 26 Oktober 2010
waktu
: 14:45 – 15:45
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
19
USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A
MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25)
“Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (
b., c., atau d. pada masing-masing butir soal berikut ini”.
1.
) pada jawaban a.,
Ibu Wenny seorang pengusaha minimarket kebingungan masalah perpajakan usahanya
tersebut, akhirnya berjumpa dengan salah satu Konsultan Pajak terdaftar berijin dan
anggota IKPI namun karena sesuatu hal tidak merasa cocok dan ingin mencari
konsultan Pajak lain misalnya ketemu Anda dan tahu kalau sudah ditangani Konsultan
Pajak lain, pasal yang tepat didalam Kode Etik Profesi didalam anda pedoman
bersikap,bertindak dan berbuat adalah :
2.
a.
Pasal 5 .
b.
Pasal 4.
c.
Pasal 1
d.
Ketiga-tiganya Salah
Di dalam melaksanakan tugas sebagai Konsultan Pajak dalam mendampingi WP untuk
tugas pemeriksaan pajak, agar urusan cepat selesai konsultan pajak tersebut diminta
untuk melakukan pendekatan kepada petugas pemeriksa agar jumlah pajak terutang
diturunkan/dikecilkan, tindakan anda yang bijak adalah berpedoman pada kode etik
pasal :
3.
a.
Pasal 1,2 dan 8
b.
Pasal 1,2
c.
Pasal 8,9 dan 10
d.
Ketiga tiganya salah.
Ahmad adalah seorang konsultan pajak yang mempunyai sertifikat A mempunyai
pelanggan CV.Makmur, dalam hal ini Ahmad melakukan pelanggaran …
20
a.
Pasal 2 ayat 2 kode etik IKPI
b.
Pasal 7 ayat 2 kode etik IKPI
c.
KMK No.485/KMK.03/2003
d.
a dan c benar
halaman
1 dari
3
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A
4.
Dalam mengurus pelaksanaan hak dan pemenuhan kewajiban perpajakan dari
wajib pajak, setiap konsultan pajak wajib …
5.
a.
Memiliki izin praktek konsultan pajak dan surat kuasa khusus dari wajib pajak
b.
Memiliki izin praktek konsultan pajak dan sertifikat konsultan pajak
c.
Memiliki izin praktek konsultan pajak dan harus anggota IKPI
d.
a, b dan c benar
Tn.Ahmad meminta dari konsultan pajak Sentosa yang bersertifikat A dan berijin
untuk dibuatkan SPT Tahunan tahun 2009 dan Tn.Ahmad mengatakan
penghasilannya hanya sebesar Rp40.000.000, untuk SPT tahunan 2009 dibuatkan
oleh konsultan pajak Sentosa berdasarkan informasi lisan dari Tn.Ahmad. Dalam
hal ini konsultan pajak Sentosa melanggar kode etik…
a.
Pasal 1 ayat 1 kode etik
b.
Pasal 2 ayat 2 kode etik
c.
Pasal 8 ayat 5 kode etik
d.
a, b dan c benar
ESSAY (BOBOT 75%)
1. Wajib Pajak Orang Pribadi Ibu Wenny sebagai pengusaha Mini Market ternyata
mengalami nasib yang tidak beruntung yang kewajiban perpajakannya ditangani oleh
Konsultan Pajak
yang tidak bertanggung jawab. Kelalaiannya antara lain karena
banyaknya Faktur Pajak yang tidak dilaporkan pada SPM PPN sehingga hasil
pemeriksaan pajak telah diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar sampai ratusan
juta Rupiah padahal jelas jelas Ibu tersebut tidak lalai menyerahkan Faktur Faktur Pajak
kepada konsultan pajak pendahulu anda .
Atas peristiwa ini menurut Saudara Konsultan Pajak sebelum anda ini melanggar Kode
Etik Profesi. Bagaimana pendapat anda? Mohon anda diuraikan alasan pendapat anda!
( Bobot 25 % )
2. Kebetulan Ibu Wenny punya seeorang kenalan laki laki bernama Arief lulusan D 3
Perpajakan dari Universitas Negeri yang cukup terkenal di Indonesia. Peredaran Bruto
usaha Ibu Wenny adalah sebesar Rp 1.800.000.000,-Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
21
USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A
a. Bolehkah Arief ini menjadi Kuasa Wajib Pajak bagi Ibu Wenny?
b. Jelaskan jawaban Saudara dan Dasar Hukum Jawaban Saudara tersebut !
( Bobot 25 % )
3.
Seorang Wajib Pajak ingin menjadi pelanggan konsultan pajak A, kebetulan konsultan
pajak A mengetahui bahwa wajib pajak tersebut adalah pelanggan dari konsultan
pajak B.
Pertanyaan:
a. Bagaimana sikap konsultan pajak A atas hal ini?
b. Bagaimana konsultan pajak B menyikapi hal ini bila mengetahui konsultan pajak A
menerima Wajib Pajak tersebut secara diam-diam?
(Bobot 25%)
---oOo---
22
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
halaman
3 dari
3 Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
Ujian
Sertiikasi
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: Akuntansi Perpajakan
: Rabu, 27 Oktober 2010
: 08:00 – 10:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : Akuntansi Perpajakan
hari/tgl
: Rabu, 27 Oktober 2010
waktu
: 08:00 – 10:30
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
23
USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A
I. MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)
Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda ”X”pada jawaban a, b, c atau d
pada soal-soal berikut ini:
1. Tn. Sendok dalam pertengahan tahun 2009 memulai usaha. Sampai dengan Desember
2009 dalam melakukan usaha Tuan Sendok memperoleh langganan yang sangat pesat
sehingga pada tahun tersebut telah memperoleh hasil penjualan kotor sebesar
Rp 5 milyar.
a.
Tahun 2009 belum wajib melakukan pembukuan karena baru berdiri dan belum
diketahui jika omzetnya akan mencapai 5 milyar.
b.
Tahun 2009 sudah wajib melakukan pembukuan karena omzetnya telah
mencapai Rp 5 milyar.
c.
Tahun 2009 masih boleh memilih melakukan pencatatan atau pembukuan.
d.
Jika pada awal tahun tidak memberitahukan tentang penggunaan norma maka
harus melakukan pembukuan meskipun omzetnya belum mencapai Rp 5 milyar.
2. Tn. Danu melakukan usaha catering dengan merk “MENUKU”. Tanggal 1 Mei 2010
membeli mesin oven dan mendapatkan faktur pajak dari pihak penjual. Oleh Tn.
Danu faktur pajak tersebut seharusnya dibukukan sebagai:
a.
PPN Dibayar Dimuka
b.
Biaya Dibayar Dimuka
c.
Harga Pokok Penjualan
d.
Harga Perolehan Aktiva Tetap
3. Sarkowi adalah seorang pengusaha yang telah melakukan pembukuan dengan baik
dan juga sangat dermawan. Oleh karena itu semua karyawan mendapatkan tunjangan
pajak pada setiap bulannya. Atas tunjangan pajak tersebut maka akan dicatat oleh
sarkowi sebagai:
a.
Biaya yang harus dilakukan koreksi fiskal positif termasuk didalamnya atas PPh
Pasal 21 yang ditanggung oleh sarkowi.
24
halaman
1 dari
7
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A
b.
Biaya yang dapat dibebankan seperti biaya gaji.
c.
Biaya yang harus dilakukan koreksi fiskal positif termasuk didalamnya atas PPh
Pasal 21 yang dipotong dan disetor oleh Sarkowi.
d.
Biaya yang dapat dibebankan seperti PPh yang dipotong dan disetor oleh
Sarkowi.
4. Tn. Besar Sae Puji adalah seorang Wajib Pajak Orang Pribadi yang bergerak di
bidang industri mebel, memiliki aktiva tetap/harta berwujud, antara lain berupa dua
unit kendaraan truk yang diperoleh pada bulan Juli 2008 dan termasuk dalam jenis
harta berwujud kelompok 2, dengan total harga perolehannya Rp. 480.000.000.
Satu unit kendaraan truk yang harga perolehannya Rp. 240.000.000,00 pada tanggal
28 Mei 2009 mengalami kecelakaan dan terbakar, dan mendapatkan penggantian
asuransi sebesar Rp. 200.000.000,00 yang diterima dalam tahun 2009.
Untuk kepentingan penyusutan fiskal harta berwujud bukan bangunan Wajib Pajak
menggunakan metode garis lurus. Besarnya keuntungan/kerugian fiskal berkenaan
dengan terbakarnya satu buah truk tersebut di atas adalah
a.
Rugi sebesar Rp 40 juta
b.
Rugi sebesar Rp 20 juta
c.
Untung sebesar Rp 20 juta
d.
Rugi sebesar Rp 15 juta
5. Pada tanggal 31 Desember 2008 usaha dagang Tn. Kemaruk masih tersedia barang
dagangan yang dihitung dengan metode FIFO sebanyak 1000 unit @ Rp 120. Pada
tahun 2009 melakukan transaksi sebagai berikut:
Tanggal 30 Maret melakukan pembelian 500 unit @ Rp 125.
Tanggal 30 April melakukan penjualan 750 @ Rp 135.
Tanggal 30 September melakukan pembelian 700 unit @ Rp 130
Tanggal 30 Oktober melakukan pembelian 600 unit @ Rp 128
Tanggal 30 Oktober melakukan penjualan 650 unit @ Rp 140
Tanggal 30 Desember melakukan penjualan 1.250 unit @ Rp 145.
Dari data tersebut besarnya harga pokok penjualan fiskal adalah:
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
25
USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A
a.
Rp 311.300
b.
Rp 313.100
c.
Rp 331.300
d.
Rp 331.100
6. Besarnya laba bruto fiskal Tn. Kemaruk berdasarkan data pada soal nomor 5 adalah...
a.
Rp 44.200
b.
Rp 42.200
c.
Rp 42.400
d.
Rp 44.400
7. Nona Reni mendirikan usaha sebagai pedagang eceran dengan nama toko “Renemart”
kurang lebih 500m dari tempat tinggalnya. Penghasilan neto akan dihitung dengan
menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Sesuai dengan ketentuan yang
berlaku besarnya Norma Penghitungan tersebut adalah 25%. Berdasarkan catatan
bulan September 2010 yaitu sebulan setelah memulai usaha diketahui telah
melakukan penjualan sebesar Rp 600.000.001.
Berapa besarnya PPh Pasal 25 Nona Reni untuk bulan September 2010?
a. Nihil karena SPT Tahunan PPh Tahun 2010 belum wajib disampaikan.
b. ((25% x Rp 600.000.001) –PTKP) x Tarif Pasal 17 kemudian disetahunkan.
c. 0,75% x Rp 600.000.001
d. Yang penting ada pembayaran PPh Pasal 25 karena akan meringankan kurang
bayar di SPT Tahunan Tahun 2010.
8. Ny. Mentok pada Tahun 2010 mendirikan rumah makan dengan membeli merk
dagang ayam goreng ”kuku ruyuk” dengan membayar royalti pada tanggal 30 Juli
2010 sebesar Rp 400.000.000 untuk jangka waktu 4 tahun. Karena modalnya cukup
besar maka diputuskan oleh Ny. Mentok untuk melakukan pembukuan. Tetapi untuk
menghitung amortisasi masih ada keraguan apakah dengan metode garis lurus atau
metode saldo menurun. Kepada seorang konsultan pajak ia meminta untuk dihitung
besarnya amortisasi Tahun 2010 baik dengan metode saldo menurun maupun dengan
metode garis lurus.
26
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
halaman Ujian
3 dari
7
Sertiikasi
Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A
a. Saldo menurun = Rp 100.000.000, Garis lurus Rp 100.000.000.
b. Garis lurus Rp 100.000.000 , Saldo menurun Rp 50.000.000.
c. Saldo menurun = Rp 50.000.000, Garis lurus Rp 50.000.000.
d. Garis lurus Rp 50.000.000, Saldo menurun Rp 100.000.000.
9. Pak Haji Mabrur adalah seorang pemegang saham di banyak perusahaan di Jakarta.
Dalam Tahun 2008 dan 2009 mempunyai penghasilan kena pajak mencapai
Rp 50 milyar.
a. Tahun 2010 wajib melakukan pembukuan karena telah melebihi batasan wajib
pajak yang boleh menggunakan norma penghitungan penghasilan neto.
b. Tidak wajib melakukan pembukuan karena tidak melakukan pekerjaan bebas
c. Wajib melakukan pencatatan untuk dapat mengetahui besarnya norma
penghitungan penghasilan neto
d. Apabila tahun 2008 belum melebihi batasan yang wajib menyelenggarakan
pembukuan maka belum wajib tetapi kalau telah melebih sudah wajib melakukan
pembukuan.
10. Dokter Larantika adalah dokter sepesialis yang sangat terkenal. Meskipun terkenal
karena suaminya tidak bekerja dan tidak mempunyai penghasilan ia memilih untuk
memanjakan suaminya sehingga tidak melakukan prakter dokter di rumah namun
hanya melayani pasien di dua rumah sakit swasta sebagai dokter tidak tetap yaitu di
rumah sakit ABA dan rumah sakit BABA.
Dari data tersebut manakah pernyataan berikut ini yang paling sesuai untuk
menentukan besarnya penghasilan neto:
a. Besarnya penghasilan neto adalah sebesar yang diterima oleh Dr Larantika dari
rumah sakit ABA dan rumah sakit BABA dikalikan dengan 50%
b. Besarnya penghasilan neto adalah sebesar jasa yang diberikan oleh pasien
dikurangi dengan jasa yang dipotong oleh rumah sakit ABA dan rumah sakit
BABA dikalikan 50%.
c. Besarnya penghasilan neto adalah sebesar penghasilan neto dari ruma
KONSULTAN PAJAK
Oktober 2010
Diterbitkan oleh Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak
Hak Cipta @ 2010, Badan Penyelenggara Ujian Seriikasi Konsultan Pajak
Hak cipta dilindungi Undang-Undang. Dilarang memperbanyak atau memindahkan
sebagian atau seluruh isi buku dalam bentuk apapun, secara elektronis maupun mekanis,
termasuk memfotokopi, merekam, atau dengan teknik perekaman lainnya, tanpa ijin
tertulis dari penerbit atau pemegang hak cipta.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
i
ii
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
KATA PENGANTAR
Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan iskal diarahkan untuk
membantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikan
stimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidak dapat
terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi.
Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkan Penerimaan Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkah-langkah
kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranya meliputi :
1.
Ekstensiikasi dan intensiikasi perpajakan.
2.
Perbaikan struktur pajak.
3.
Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan dan administrasi pemungutan pajak
(self assessment).
4.
Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak bermanfaat.
5.
Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak.
6.
Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan pengenaan
PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari 2003.
7.
Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan.
Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang mana sejak
tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terus meningkat
secara signiikan.
Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara. Oleh
karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi dan pengembangan
SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggung jawab Aparatur Pajak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pajak dan/atau Masyarakat Pembayar Pajak.
Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telah disepakati
oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaing dengan Konsultan
Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur Jenderal Pajak telah memberikan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yang telah lulus Ujian Sertiikasi
Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKP berdasarkan Keputusan Menteri
Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakan pertama kali pada bulan Mei 2005.
Untuk mempermudah calon peserta memperoleh gambaran mengenai soal ujian. BP-USKP
menerbitkan soal-soal yang telah diujikan pada bulan Oktober 2010. Semoga buku ini bermanfaat khususnya bagi calon peserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Januari 2011
dan masyarakat lain pada umumnya.
Jakarta, 03 Desember 2010
Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak
Drs. I Gusti Rai Putra
Ketua
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
iiii
iv
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ................................................................................
DAFTAR ISI ..............................................................................................
JADWAL USKP ........................................................................................
PERBANDINGAN KURIKULUM ........................................................
i
iii
v
v
A
PPh OP dan SPT PPh OP ...........................................................
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak .....................................................
Kode Eik Profesi .......................................................................
Akuntansi Perpajakan ...............................................................
PPh Pasal 22, 23, 26 .................................................................
PBB, BPHTB, BM .......................................................................
PPN dan SPT Masa PPN ............................................................
PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 ..........................................
B
SPT PPh Badan .......................................................................... 67
Kode Eik Profesi ....................................................................... 77
PPh Badan ................................................................................ 81
PPN dan SPT Masa PPN ............................................................ 97
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak ..................................................... 109
PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 .......................................... 117
Akuntansi Perpajakan ............................................................... 125
C
PPh OP dan SPT PPh OP ...........................................................
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak .....................................................
SPT PPh Badan ..........................................................................
Kode Eik Profesi .......................................................................
Akuntansi Perpajakan ...............................................................
Perpajakan Internasional ..........................................................
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
1
13
19
23
33
41
49
59
135
145
153
167
173
181
iii
v
vi
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
PERBANDINGAN KURIKULUM LAMA Kur022004 +
KURIKULUM BARU Kur022011
Durasi Soal per Mata Ujian
Keterangan: [sertiikat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian].
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
vii
v
viii
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
JADWAL USKP
PERIODE II (OKTOBER 2010)
No
Hari/Tanggal
Pukul
Mata Ujian
1
Selasa, 26 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPh OP dan SPT PPh OP
2
Selasa, 26 Oktober 2010
13:00 –14:30
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
3
Selasa, 26 Oktober 2010
14:45 –15:45
Kode Etik Profesi
4
Rabu, 27 Oktober 2010
08:00 –10:30
Akuntansi Perpajakan
5
Rabu, 27 Oktober 2010
10:45 –12:15
PPh Pasal 22, 23, 26
6
Rabu, 27 Oktober 2010
13:15 –14:45
PBB, BPHTB, BM
7
Kamis, 28 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPN dan SPT Masa PPN
8
Kamis, 28 Oktober 2010
13:00 –16:00
PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21
9
Selasa, 26 Oktober 2010
08:00 –11:00
SPT PPh Badan
10
Selasa, 26 Oktober 2010
11:15 –12:15
Kode Etik Profesi
11
Selasa, 26 Oktober 2010
13:15 –15:45
PPh Badan
12
Rabu, 27 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPN dan SPT Masa PPN
13
Rabu, 27 Oktober 2010
13:00 –15:30
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
14
Kamis, 28 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21
15
Kamis, 28 Oktober 2010
13:00 –16:00
Akuntansi Perpajakan
16
Selasa, 26 Oktober 2010
08:00 –12:00
PPh OP dan SPT PPh OP
17
Selasa, 26 Oktober 2010
13:00 –16:00
KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
18
Rabu, 27 Oktober 2010
08:00 –12:00
SPT PPh Badan
19
Rabu, 27 Oktober 2010
13:00 –14:00
Kode Etik Profesi
20
Kamis, 28 Oktober 2010
08:00 –12:00
Akuntansi Perpajakan
21
Kamis, 28 Oktober 2010
13:00 –16:00
Perpajakan Internasional
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
ix
vi
x
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: PPh OP dan SPT PPh OP
: Selasa, 26 Oktober 2010
: 08:00 – 12:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh OP dan SPT PPh OP
hari/tgl
: Selasa, 26 Oktober 2010
waktu
: 08:00 – 12:00
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 3 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
1
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
I. MULTIPLE CHOICE (Bobot 20)
“Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (
b., c., atau d. pada masing-masing butir soal berikut ini”.
1.
) pada jawaban a.,
Undang-undang No 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan telah mengalami
perubahan 4 (empat) kali yakni tahun-tahun … .
2.
a.
1983,1991,2001,2008
b.
1994,1997,1999,2008
c.
1991,1994,2000,2008
d.
1991,1994,2001,2008
Iman Sentosa, status bujangan tanpa tanggungan, melakukan kegiatan usaha dagang
bahan bangunan merk usaha “Serba Guna“, mulai usaha bulan Pebruari 2010, dengan
penghasilan neto bulan Pebruari Rp 50.000.000 mendaftarkan diri ke KPP dan
memperoleh NPWP bulan Agustus. Pada bulan Agustus menderita kerugian sebesar
Rp 40.000.000. Jumlah penghasilan neto bulan September 2010 Rp 75.000.000
Dalam tahun 2010 tersebut, berkenaan dengan kewajiban membayar angsuran PPh
Pasal 25 … .
a.
Angsuran PPh Pasal 25 dimulai sejak masa Agustus, sejak bulan terdaftar sebagai
wajib pajak
b.
Angsuran PPh Pasal 25 dimulai sejak masa Pebruari, sejak bulan diperolehnya
penghasilan
c.
Angsuran PPh Pasal 25 dimulai sejak masa September ,karena bulan Agustus
menderita rugi
d.
Tidak wajib membayar angsuran PPh Pasal 25 karena SPT Tahunan tahun
sebelumnya tidak ada
3.
Berdasarkan data tahun pajak 2010 tersebut pada no.2 diatas, besarnya angsuran PPh
Pasal 25 adalah … .
4.
2
a.
Nihil, karena rugi
b.
Rp 10.020.666
c.
Rp 17.520.666
d.
Tidak ada jawaban yang tepat
Darmanto, status kawin, tanpa tanggungan adalah seorang pengusaha dibidang
persewaan tanah dan bangunan, menghibahkan sebidang tanah senilai Rp 800.000.000
kepada Yanti, adik iparnya, karyawati perusahaan swasta. Sejak kecil Yanti ikut
halaman
1 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
kakaknya. Tanah yang dihibahkan oleh Darmanto tersebut bagi Yanti merupakan
penghasilan yang menjadi objek pajak .
Hubungan keluarga antara Darmanto dengan Yanti, dalam UU PPh dikenal dengan ....
5.
a.
semenda dalam garis ke turunan ke samping satu derajat
b.
semenda dalam garis ke turunan lurus satu derajat
c.
semenda dalam garis ke turunan lurus
d.
sedarah dalam garis ke turunan lurus satu derajat
Lina, karyawati PT BBN, status kawin, tanggungan 1(satu), ibu kandung. Suami Lina
Endratno, karyawan Pemda DKI. Besarnya PTKP Tahun Pajak 2009 untuk Lina
karyawati PT BBN, adalah ....
a.
Rp 15.840.000,00
b.
Rp 18.480.000,00
c.
Rp 19.800.000,00
d.
Rp 17.160.000,00
Catatan:
Istri
tidak
memiliki
NPWP
sendiri,tidak
mempunyai
kewajiban
menyampaikan SPT Tahunan PPh
6.
Anton, status bujangan, karyawan PT. DDG. Berdasarkan bukti potong PPh Pasal 21,
penghasilan bruto tahun 2009 Rp 54.850.000.00,00. Memiliki penghasilan lain dalam
tahun 2009 berupa sewa rumah Rp 30.000.000,00. Rumah yang disewakan tersebut
berasal dari warisan orang tuanya.
Kewajiban perpajakan Anton pada akhir tahun adalah ....
a.
Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770 SS, karena penghasilan dari pekerjaan
kurang dari Rp 60.000.000 setahun
b.
Tidak mengisi SPT Tahunan tersebut karena merasa telah membayar pajak
melalui pemotongan PPh oleh pemberi kerja, serta warisan rumah yang
disewakan bukan objek pajak
c.
Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770 S, karena penghasilan diperoleh dari
pekerjaan, dan mempunyai penghasilan lain berupa sewa rumah yang pengenaan
PPh nya bersifat final
d.
Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770, karena penghasilan yang menjadi dasar
penghitungan penghasilan kena pajak tidak hanya dari pekerjaan saja tetapi
termasuk penghasilan dari menyewakan rumah
halaman 2 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
3
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
7.
Fatah seorang Wajib Pajak, status duda menanggung sepenuhnya 1 anak kandung,
yang bernama Fahri. Kegiatan usaha dibidang perdagangan usaha mebel dengan merk
”Nyamane”. Dalam menjalankan kegiatan usahanya dibantu oleh Fahri. Pada tanggal
28 Desember 2008 Fatah meninggal dunia. Fatah memberikan wasiat bahwa kalau dia
meninggal, usahanya agar diteruskan oleh anak tunggalnya Fahri. Status Fahri
bujangan, umur 20 tahun. Merasa belum mampu, Fahri menyerahkan pengelolaan
usahanya kepada pamannya, Indra, status kawin tanpa tanggungan. Penghasilan neto
usaha dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp 400.000.000,00
Jumlah Penghasilan Kena Pajak bagi Fahri atas usaha dagang mebel “Nyamane“untuk
tahun pajak 2009 adalah … .
a.
Rp 400.000.000,00
b.
Rp 384.160.000,00
c.
Rp 382.840.000,00
d.
Tidak terutang pajak karena hasil usaha yang berasal dari warisan bukan objek
pajak
8.
Fathoni mempunyai usaha dagang tekstil menyelenggarakan pembukuan periode 1
Januari 2009 – 31 Desember 2009. Data SPT tahun pajak 2009 yang disampaikan ke
KPP tanggal 28 Maret 2010, menunjukkan PPh terutang Rp 50.000.000,00, sedangkan
jumlah kredit pajaknya Rp25.500.000,00, sehingga terdapat kurang bayar, PPh Pasal
29 sebesar Rp 24.500.000,00, maka kekurangan pembayaran pajak tersebut harus
dilunasi ....
a.
Selambat-lambatnya tanggal 28 Maret 2010, sebelum disampaikannya SPT
Tahunan ke KPP pada tanggal yang sama
b.
Selambat-lambatnya sebelum tanggal 28 Maret 2010
c.
Selambat-lambatnya tanggal 25 Maret 2010
d.
Tanggal 31 Maret 2010, batas akhir penyampaian SPT Tahunan WP Orang
Pribadi
Data untuk soal nomor 9 dan nomor 10
Budiyanto adalah salah seorang anggota dari
Fa. Dinto. Dalam Tahun Pajak 2009
memperoleh bagian keuntungan sebagai anggota Fa. Dinto Rp 100.000.000,00
4
halaman
3 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Herlina, istri Budiyanto, adalah seorang pedagang besar karpet/permadani, yang dalam
tahun 2009 memperoleh penghasilan neto fiskal dari usaha dagangnya sebesar
Rp 400.000.000,00
Disamping itu pada bulan Desember 2008, Herlina menerima warisan berupa rumah dan
pekarangan nya di Jln. Kenanga Indah 265, Jakarta Barat yang bernilai Rp 1.000.000.000,00
Rumah tersebut mulai bulan Januari 2009 disewakan kepada Matasan dengan harga sewa
Rp 60.000.000,00 untuk 2 tahun. Kontrak sewa ditandatangani 5 Januari 2009. Uang sewa
diterima penuh pada saat penanda tanganan kontrak.
Anggota keluarga yang menjadi tanggungan. Budiyanto adalah sebagai berikut :
Akmal, anak kandung, lahir tanggal 23 Oktober 1998 , SD.
Tita, anak kandung, lahir tanggal 10 Januari 2009
Taufik, adik kandung, tanggungan penuh, kuliah di Universitas GN
Mirna, adik ipar, tanggungan penuh, calon pegawai PT. DDG.
Catatan: Istri, Herlina tidak memiliki NPWP sendiri, tidak mempunyai kewajiban
meyampaikan SPT Tahunan PPh.
Berdasarkan data diatas, maka :
9.
Penghasilan yang dilaporkan dalam rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak dari
Budiyanto sebagai WP OP adalah ....
10.
a.
Rp 400.000.000,00
b.
Rp 500.000.000,00
c.
Rp 460.000.000,00
d.
Rp 430.000.000,00
Besarnya PTKP yang diperkenankan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak
Budiyanto sebagai WP OP tahun pajak 2009 adalah ....
a.
Rp 18.480.000,00
b.
Rp 34.320.000,00
c.
Rp 35.640.000,00
d.
Rp 19.800.000,00
halaman 4 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
5
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
II. ESSAY (Bobot 30)
Soal 1 (Bobot 15%)
Dediyanto bergerak di bidang usaha jasa service dan pemeliharan kendaraan bermotor,
mempunyai seorang istri, Sinta dan 2 orang anak kandung, yaitu Arif dan Syahrul yang pada
awal tahun 2009 masing-masing telah berumur 25 tahun dan 20 tahun. Arif bekerja pada
usaha ayahnya dan setiap bulan menerima gaji sebesar Rp 3.000.000,00 (jumlahnya wajar).
Syahrul, mahasiswa kedokteran Universitas Trisakti, Jakarta. Dalam melakukan kegiatan
usahanya Dediyanto menyelenggarakan pembukuan. Sinta, membuka usaha rumah makan di
samping tempat usaha suaminya.
Dari pembukuan diketahui jumlah penghasilan neto kegiatan usaha jasa service dan
pemeliharan
kendaraan
bermotor
yang
diperoleh
dalam
tahun
2009
sebesar
Rp 450.000.000,00. Jumlah tersebut sudah memperhitungkan pengeluaran/biaya untuk
mendapatkan penghasilan termasuk gaji Arif sebesar Rp 36.000.000,00. Penghasilan neto
dari kegiatan usaha rumah makan istrinya sebesar Rp 120.000.000,00
Pertanyaan
Diminta kepada Saudara untuk menghitung :
1. Besarnya PPh Terutang atas nama Dediyanto untuk tahun pajak 2009 dan hitung
kurang/lebih bayar pada tahun pajak 2009. Jumlah angsuran PPh pasal 25 tahun pajak
2009 sebesar Rp 96.000.000,00 ( Rp 8.000.000,00 per bulan )
2. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2010, apabila SPT Tahunan PPh
tahun 2009 disampaikan ke KPP pada tanggal 20 Pebruari 2010 .
Catatan: Sinta, tidak memiliki NPWP.
Soal 2 (Bobot 15%)
Hidayat pedagang palawija mempunyai kendaraan truk, yang dibeli tgl 25 Maret 2007
seharga Rp300.000.000,00. Pada tanggal 23 Nopember 2009 truk tersebut dijual
Rp 160.000.000,00. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan, truk termasuk harta
kelompok 2. Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun. Secara komersial truk
tersebut disusutkan selama 5 tahun dengan metode saldo menurun. Periode pembukuan
Januari –Desember.
Pertanyaan:
Hitung besarnya penyusutan fiskal dan laba rugi penjualan truk untuk tahun pajak 2009
6
halaman
5 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Pengisian SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi ( Bobot 50)
A Identitas Wajib Pajak
Cahyadi, seorang pengusaha dibidang perdagangan kain/tekstil, tinggal di Mega
Kebon Jeruk Blok F No. 207-209, Kelurahan Meruya Utara, Kecamatan Kembangan, Jakarta
Barat 11620, telepon No. 5858302, terdaftar di KPP Pratama Jakarta AA dengan
NPWP.07.883.602.3.0xx.000
Isterinya. Ayu Martani, mempunyai usaha penjahit pakaian wanita dan anak-anak merk
usaha “Cantyke “dengan lokasi usahanya di Jln. Panjang 433, Jakarta Barat.
Ayu Martani, dalam menjalankan kegiatan usahanya menyelengarakan pembukuan, dan
pemenuhan kewajiban dan hak perpajakannya dilakukan sendiri terpisah dari suami.
Terdaftar pada KPP Pratama Jakarta AA, dengan NPWP. 08.766.890.3.0xx.000.
Lokasi usaha perdagangan kain/tekstil Cahyadi, pada pusat perbelanjaan yang tersebar
dibeberapa wilayah kerja KPP Pratama di Jakarta dengan merk “Jayatex” yaitu di :
Melawai Plaza , termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta BB
Plaza Senayan, termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta CC
Mall Mangga Dua, termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta DD
Data anggota keluarga yang menjadi tanggungan Cahyadi, dalam tahun 2009, adalah sebagai
berikut :
No
Nama
Tgl lahir
Hubungan kelrg
Keterangan
1.
Windah
11-06-92
Anak kandung
SMA
2
Endah
23-07-95
Anak kandung
SMP,tgl. 5 Nopember 2009
meninggal dunia
B.Data kegiatan usaha Cahyadi dan penghasilan lainnya.
1.Usaha dagang
Dalam menjalankan kegiatan usahanya menyelengarakan pembukuan. Dari pembukuannya
diketahui jumlah penghasilan neto tahun 2009 untuk masing masing lokasi usaha adalah sbb :
Dalam Rp -,00
No
Uraian
Penjualan
Potongan penjualan
Lokasi Usaha di Mall/Plaza
Melawai
Senayan
650.000.000
460.000.000
30.000.000
30.000.000
halaman 6 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
Jumlah
Mangga Dua
840.000.000 1.950.000.000
40.000.000
100.000.000
7
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Penjualan neto
620.000.000
430.000.000
800.000.000 1.850.000.000
Harga Pokok
380.000.000
200.000.000
470.000.000 1.050.000.000
Laba Kotor
240.000.000
230.000.000
330.000.000
800.000.000
Biaya Umum dan
170.000.000
195.000.000
205.000.000
570.000.000
70.000.000
35.000.000
125.000.000
230.000.000
Penjualan
Administrasi
Penghasilan neto
Rincian Biaya
No
Uraian
Lokasi Usaha di Mall/Paza
Melawai
Jumlah
Senayan
Mangga Dua
88.500.000
105.000.000
115.000.000
308.500.000
20.500.000
30.500.000
30.000.000
81.000.000
11.000.000
10.500.000
15.000.000
36.500.000
Retribusi daerah
5.500.000
7.500.000
10.000.000
23.000.000
Sumbangan
3.000.000
5.000.000
5.000.000
13.000.000
41.500.000
36.500.000
30.000.000
108.000.000
170.000.000
195.000.000
205.000.000
570.000.000
Melawai
Senayan
Mangga Dua
Jumlah
15.500.000
10.600.000
Gaji, upah dan
sejenisnya
Biaya Listrik, air dan
telepon
Biaya pemeliharaan
investaris
Macam macam
biaya/pengeluaran
lainnya
Dalam macam macam
biaya/pengeluaran
lainnya termasuk
16.900.000
43.000.000
keperluan pribadi
pemilik, biaya selebih
nya sesuai ketentuan
perpajakan
8
halaman
7 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Pembayaran PPh Pasal 25 tahun 2009
Melawai
Senayan
Mangga Dua
Jumlah
Angsuran PPh Pasal 25
dalam tahun 2009
4.650.000
3.225.000
6.000.000
13.875.000
2, Penghasilan diluar usaha
Cahyadi berupa bunga deposito Bank “BNI”cabang Senayan Jakarta dalam tahun 2009
sebesar Rp 25.000.000,00
Penghasilan diluar usaha tersebut sebelum pajak. Pemberi hasil tersebut diatas telah
melaksanakan kewajibannya sebagai pemotong pajak sesuai ketentuan perpajakan yang
berlaku .
C. Penghasilan isteri, Ayu Martani
1. Usaha penjahit pakaian wanita dan anak anak merk usaha “Cantyke “.
Data penghasilannya tahun 2009 sbb :
Penerimaan bruto
Rp 279.000.000,00
Harga Pokok Penjualan
Rp . 80.000.000,00
Laba kotor
Rp 199.000.000,00
Biaya umum dan administrasi
Rp .120.000.000,00
Laba bersih /Penghasilan neto
Rp
79.000.000,00
Rincian biaya umum dan administrasi
Gaji,tunjangan dan lain-lain
Rp 20.500.000,00
Biaya listrik dan telepon
Rp
Penyusutan
Rp 76.500.000,00
Pajak dan Retribusi daerah
Rp
9.600.000,00
Biaya /pengeluaran lainnya
Rp
3.900.000,00
Jumlah
9.500.000,00
Rp 120.000.000,00
Penjelasan rincian biaya umum dan administrasi
Biaya gaji dan tunjangan dan lain-lain telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang
berlaku.
Biaya listrik dan telepon terdiri dari pengeluaran untuk listrik dan telepon kantor
Rp 4.700.000,00, rumah pribadi Rp 4.800.000,00;
halaman 8 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
9
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Penyusutan komersial Rp 76.500.000,00, sedangkan penghitungan kembali penyusutan
berdasarkan perundang-undangan perpajakan sebesar Rp 63.125.000,00
Kendaraan Bermotor : untuk usaha Rp 3..000.000,00 , untuk pribadi Rp 4.000.000,00
Dalam biaya pajak dan retribusi terdiri dari retribusi Pemda Rp 2.600.000,00, Pajak
Dalam biaya /pengeluaran lainnya termasuk pengeluaran untuk sumbangan HUT RI
Rp1.000.000,00, selebihnya sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku.
2, Penghasilan diluar usaha
Pada bulan Desember 2009 istrinya Ayu Martani mendapat warisan dari orang tuanya
berupa bangunan rumah senilai Rp 800.000.000,00 didaerah Parung ,Bogor .
3. PPh Pasal 25 Cantyke
Angsuran PPh Pasal 25 tahun 2009 sebesar Rp 9.000.000,00
D. Daftar harta dan Kewajiban
Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Cahyadi akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut .
Daftar Harta
No
Jenis Harta
Tahun
Per olehan
1.
Deposito Bank “BNI”
2007
2.
3.
4.
5.
Bangunan Rumah
Mobil Sedan
Mobil Pick Up
Inventaris Toko
Jumlah
2004
2008
2008
2005
Harga
Keterangan
Perolehan
(Rupiah)
150.000.000 Jakarta
Mega Kebon Jeruk
no.207,JKT
1.000.000.000 Usaha/pribadi
200.000.000 Usaha
120.000.000 Usaha
100.000.000
1.570.000.000
Daftar Kewajiban
No
Nama dan alamat
.
pemberi pinjaman
Bank Mandiri, Jkt Barat
Tahun pin
jaman
-
Jumlah
Keterangan
(Rupiah)
200.000.000 Usaha
Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Ayu Martani akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut
10
halaman
9 dari
10 Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ikatan
Konsultan
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPH OP & SPT PPH OP - A
Daftar Harta
No
1.
Jenis Harta
Bangunan Usaha
Tahun
Per olehan
Harga
Keterangan
Perolehan
(Rupiah)
600.000.000 Jl.Panjang 433,
2004
Jakarta Baat
2.
Mobil Sedan
2008
3.
Seperangkat Mesin Jahit
2007
50.000.000 Usaha
4.
Inventaris Rumah Tangga
2005
100.000.000 Pribadi
5.
Bangunan rumah
2009
800.000.000 Warisan,Parung
Jumlah
150.000.000 Usaha/pribadi
1.700.000.000
Daftar Kewajiban
No
.
-
Nama dan alamat pemberi
pinjaman
Tahun
pinjaman
Jumlah
(Rupiah)
Keterangan
Pertanyaan
Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :
1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang tahun pajak 2009, masing – masing
untuk Cahyadi (suami) dan untuk Ayu Martani (istri).
2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk Cahyadi
(suami), (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir). SPT Tahunan PPh 2009
disampaikan ke KPP Pratama Jakarta AA tanggal 27 Januari 2010
---oOo---
halaman 10 dari 10
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
11
12
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
: Selasa, 26 Oktober 2010
: 13:00 – 14:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
hari/tgl
: Selasa, 26 Oktober 2010
waktu
: 13:00 – 14:30
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 5 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
13
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)
“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (
jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini”.
1.
)
Membetulkan SPT yang menyatakan lebih bayar dapat dilakukan … .
a.
Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan meskipun sedang dilakukan
pemeriksaan,
b.
Sebelum dilakukan pemeriksaan,
c.
Sebelum dilakukan pemeriksaan bukti permulaan,
d.
Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa penetapan atau sebelum dilakukan
pemeriksaan.
2.
Dilakukan pemeriksaan atas SPT Tahunan Orang Pribadi Tahun 2009 dan terdapat
kekurangan pembayaran pajak. Apabila atas kekurangan pembayaran pajak tersebut
diterbitkan SKPKB tanggal 10 Oktober 2010 maka sanksi administrasi berupa bunga
yang dikenakan adalah sebesar ....
3.
a.
14%,
b.
20%,
c.
12%,
d.
48%.
Yang bukan kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak dengan status cabang adalah
kewajiban perpajakan untuk jenis pajak ....
a. PPh Pasal 21,
b. PPh Pasal 23,
c. PPN,
d. PPh Pasal 25.
4.
Wajib Pajak di bawah ini dikecualikan dari kewajiban menyampaikan SPT Masa PPh
Pasal 25… .
14
a.
WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 600juta,
b.
WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 1,8juta,
c.
WP Orang Pribadi dengan omset kurang dari Rp 4,8juta,
d.
WP Orang Pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.
halaman
1 dari
5
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
5.
Wajib Pajak yang dapat memperoleh hak pengembalian pajak lebih dahulu dengan
penerbitan SKPPKP tanpa melalui pemeriksaan adalah Wajib Pajak … .
6.
a.
Dengan kriteria tertentu saja,
b.
Yang memenuhi persyaratan tertentu saja,
c.
Dengan kriteria tertentu dan Wajib Pajak yang memenuhi persyaratan tertentu,
d.
Orang Pribadi Pengusaha Tertentu.
Sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan yang dihitung sejak berakhirnya batas
waktu penyampaian SPT sampai dengan dilakukan pembayaran dikenakan atas
kekurangan pembayaran pajak akibat … .
7.
8.
a.
Pemeriksaan pajak,
b.
Penelitian SPT,
c.
Pembetulan SPT,
d.
Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian SPT.
Surat Pemberitahuan tetap dianggap disampaikan apabila … .
a.
Disampaikan setelah dilakukan pemeriksaan,
b.
Disampaikan setelah diterbitkan surat ketetapan pajak,
c.
Disampaikan tanpa dilampiri laporan keuangan,
d.
Disampaikan melalui pos tercatat.
Apabila Wajib Pajak melakukan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT
Tahunan dan ternyata setelah menyampaikan SPT Tahunan yang sebenarnya terdapat
kekurangan pembayaran pajak maka terhadap Wajib Pajak tersebut… .
9.
a.
Dikenakan sanksi administrasi berupa denda,
b.
Dikenakan sanksi administrasi berupa bunga,
c.
Dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan bunga,
d.
Tidak dikenakan sanksi administrasi.
Dalam sistem perpajakan Indonesia terdapat istilah pengusaha, berikut ini merupakan
pengertian pengusaha, kecuali … .
a.
Orang pribadi yang pekerjaannya menghasilkan barang,
b.
Orang Pribadi yang dalam kegaiatan usahanya melakukan usaha jasa,
halaman 2 dari 5
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
15
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
10.
c.
Badan dalam bentuk apapun yang pekerjaannya mengimpor barang,
d.
Orang pribadi yang menginvestasikan uangnya di deposito bank.
Apakah perbedaan pengusaha dan pengusaha kena pajak … .
a.
Pengusaha dan pengusaha kena pajak sama saja, hanya jika pengusaha untuk
orang pribadi, sedangkan pengusaha kena pajak untuk badan usaha,
b.
Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan BKP yang
dikenai PPN,
11.
12.
c.
Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang,
d.
Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang memproduksi barang.
Fungsi surat pemberitahuan adalah … .
a.
Untuk mengajukan kredit di bank,
b.
Surat wajib pajak untuk memberitahukan informasi perpajakan,
c.
Untuk melaporkan penghitungan pajak,
d.
Bukti bahwa pembayaran pajak telah lunas,
Berikut ini pernyataan yang salah dalam pengertian SKPKBT … .
a.
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan,
b.
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan diterbitkan setelah sebelumnya
diterbitkan SKPKB,
c.
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan hanya dapat diterbitkan satu kali
saja,
d.
Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan dapat diajukan permohonan
keberatan.
13.
16
Batas waktu penyampaian SPT menurut UU KUP, kecuali … .
a.
SPT Masa, 20 hari setelah akhir masa pajak,
b.
SPT PPh OP, 3 bulan setelah akhir tahun pajak,
c.
SPT PPh Badan, 4 bulan setelah akhir tahun pajak,
d.
SPT PPh pasal 21, 3 bulan setelah akhir tahun pajak.
halaman
3 dari
5
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
14.
Yang dapat melakukan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah
….
15.
16.
a.
WP yang bergerak dalam perminyakan,
b.
WP perusahaan terbuka,
c.
WP PMDN,
d.
WP dalam rangka kontrak bagi hasil.
Berikut ini pernyataan berkaitan dengan sanksi administrasi kecuali … .
a.
Denda Rp 1.000.000,
b.
Denda 150%,
c.
Bunga 2 % per bulan,
d.
Kenaikan 48%.
Tahapan dalam penagihan aktif yang berkaitan dengan pelunasan utang pajak, kecuali
….
17.
18.
a.
meminta bank untuk memberikan informasi no rekening WP,
b.
meminta bank memblokir rekening,
c.
Mengusulkan pencegahan kepada Menkeu,
d.
Mengusulkan penyanderaan.
Yang dapat diberikan imbalan bunga dalam ketentuan perpajakan … .
a.
SKPLB,
b.
SKPPKP,
c.
SKPN,
d.
Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak.
Di bawah ini yang bukan merupakan syarat permohonan banding … .
a.
terhadap 1 keputusan diajukan 1 surat banding,
b.
membayar 50% dari jumlah yang terutang,
c.
banding diajukan dalam jangka waktu 90 hari,
d.
surat banding dilampiri keputusan keberatan.
halaman 4 dari 5
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
17
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A
Manakah pernyataan di bawah ini yang tidak benar … .
19.
a.
putusan pemeriksaan dengan acara biasa dalam jangka waktu 12 bulan sejak surat
banding diterima,
b.
putusan pemeriksaan dengan acara biasa atas gugatan dalam jangka waktu 6
bulan sejak surat gugatan diterima,
c.
putusan pemeriksaan dengan acara cepat karena bukan yurisdiksi pengadilan
pajak dalam jangka waktu 1 bulan,
d.
putusan pemeriksaan dengan acara cepat terhadap sengketa pajak tertentu, dalam
jangka waktu 30 hari sejak batas waktu pengajuan banding atau gugatan
dilampaui.
Hal-hal yang dimuat dalam Surat Paksa, kecuali … .
20.
a.
Title executorial,
b.
Akibat tidak membayar,
c.
besarnya utang pajak,
d.
perintah untuk membayar.
ESSAY (Bobot 60)
1. Tanggal 31 maret 2010 Bapak Julius seorang pengusaha yang NPWP nya terdaftar di
KPP Serpong, sedang berada di jayapura, padahal hari itu adalah batas terakhir untuk
menyampaikan SPT tahunan Orang Pribadi, ia memiliki semua data perpajakan dalam
notebook yang dibawanya. Jelaskan hal-hal apa saja yang harus dilakukan oleh Pak Julius
sehingga ia dapat melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan tepat. Jawaban di sertai
dengan Pasal-pasal!
2. Juru sita KPP Bekasi melakukan penyitaan terhadap asset Wajib Pajak yang terdaftar di
KPP Bekasi di wilayah Purwakarta.
a. Apakah tindakan juru sita tersebut dapat dibenarkan? Jawaban disertai dasar hukum.
b. Jika jawaban saudara “tidak”, bagaimana prosedur seharusnya? Jawaban disertai dasar
hukum.
3. Pengadilan pajak merupakan pengadilan tingkat pertama dan terakhir dalam memeriksa
dan memutus sengketa pajak. Jelaskan pernyataan tersebut!
18
halaman
5 dari
5
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: Kode Etik Profesi
: Selasa, 26 Oktober 2010
: 14:45 – 15:45
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : Kode Etik Profesi
hari/tgl
: Selasa, 26 Oktober 2010
waktu
: 14:45 – 15:45
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
19
USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A
MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25)
“Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (
b., c., atau d. pada masing-masing butir soal berikut ini”.
1.
) pada jawaban a.,
Ibu Wenny seorang pengusaha minimarket kebingungan masalah perpajakan usahanya
tersebut, akhirnya berjumpa dengan salah satu Konsultan Pajak terdaftar berijin dan
anggota IKPI namun karena sesuatu hal tidak merasa cocok dan ingin mencari
konsultan Pajak lain misalnya ketemu Anda dan tahu kalau sudah ditangani Konsultan
Pajak lain, pasal yang tepat didalam Kode Etik Profesi didalam anda pedoman
bersikap,bertindak dan berbuat adalah :
2.
a.
Pasal 5 .
b.
Pasal 4.
c.
Pasal 1
d.
Ketiga-tiganya Salah
Di dalam melaksanakan tugas sebagai Konsultan Pajak dalam mendampingi WP untuk
tugas pemeriksaan pajak, agar urusan cepat selesai konsultan pajak tersebut diminta
untuk melakukan pendekatan kepada petugas pemeriksa agar jumlah pajak terutang
diturunkan/dikecilkan, tindakan anda yang bijak adalah berpedoman pada kode etik
pasal :
3.
a.
Pasal 1,2 dan 8
b.
Pasal 1,2
c.
Pasal 8,9 dan 10
d.
Ketiga tiganya salah.
Ahmad adalah seorang konsultan pajak yang mempunyai sertifikat A mempunyai
pelanggan CV.Makmur, dalam hal ini Ahmad melakukan pelanggaran …
20
a.
Pasal 2 ayat 2 kode etik IKPI
b.
Pasal 7 ayat 2 kode etik IKPI
c.
KMK No.485/KMK.03/2003
d.
a dan c benar
halaman
1 dari
3
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A
4.
Dalam mengurus pelaksanaan hak dan pemenuhan kewajiban perpajakan dari
wajib pajak, setiap konsultan pajak wajib …
5.
a.
Memiliki izin praktek konsultan pajak dan surat kuasa khusus dari wajib pajak
b.
Memiliki izin praktek konsultan pajak dan sertifikat konsultan pajak
c.
Memiliki izin praktek konsultan pajak dan harus anggota IKPI
d.
a, b dan c benar
Tn.Ahmad meminta dari konsultan pajak Sentosa yang bersertifikat A dan berijin
untuk dibuatkan SPT Tahunan tahun 2009 dan Tn.Ahmad mengatakan
penghasilannya hanya sebesar Rp40.000.000, untuk SPT tahunan 2009 dibuatkan
oleh konsultan pajak Sentosa berdasarkan informasi lisan dari Tn.Ahmad. Dalam
hal ini konsultan pajak Sentosa melanggar kode etik…
a.
Pasal 1 ayat 1 kode etik
b.
Pasal 2 ayat 2 kode etik
c.
Pasal 8 ayat 5 kode etik
d.
a, b dan c benar
ESSAY (BOBOT 75%)
1. Wajib Pajak Orang Pribadi Ibu Wenny sebagai pengusaha Mini Market ternyata
mengalami nasib yang tidak beruntung yang kewajiban perpajakannya ditangani oleh
Konsultan Pajak
yang tidak bertanggung jawab. Kelalaiannya antara lain karena
banyaknya Faktur Pajak yang tidak dilaporkan pada SPM PPN sehingga hasil
pemeriksaan pajak telah diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar sampai ratusan
juta Rupiah padahal jelas jelas Ibu tersebut tidak lalai menyerahkan Faktur Faktur Pajak
kepada konsultan pajak pendahulu anda .
Atas peristiwa ini menurut Saudara Konsultan Pajak sebelum anda ini melanggar Kode
Etik Profesi. Bagaimana pendapat anda? Mohon anda diuraikan alasan pendapat anda!
( Bobot 25 % )
2. Kebetulan Ibu Wenny punya seeorang kenalan laki laki bernama Arief lulusan D 3
Perpajakan dari Universitas Negeri yang cukup terkenal di Indonesia. Peredaran Bruto
usaha Ibu Wenny adalah sebesar Rp 1.800.000.000,-Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
21
USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - A
a. Bolehkah Arief ini menjadi Kuasa Wajib Pajak bagi Ibu Wenny?
b. Jelaskan jawaban Saudara dan Dasar Hukum Jawaban Saudara tersebut !
( Bobot 25 % )
3.
Seorang Wajib Pajak ingin menjadi pelanggan konsultan pajak A, kebetulan konsultan
pajak A mengetahui bahwa wajib pajak tersebut adalah pelanggan dari konsultan
pajak B.
Pertanyaan:
a. Bagaimana sikap konsultan pajak A atas hal ini?
b. Bagaimana konsultan pajak B menyikapi hal ini bila mengetahui konsultan pajak A
menerima Wajib Pajak tersebut secara diam-diam?
(Bobot 25%)
---oOo---
22
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
halaman
3 dari
3 Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
Ujian
Sertiikasi
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MATA UJIAN
HARI/TANGGAL
WAKTU
A
: Akuntansi Perpajakan
: Rabu, 27 Oktober 2010
: 08:00 – 10:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA
NOMOR UJIAN
m. ujian : Akuntansi Perpajakan
hari/tgl
: Rabu, 27 Oktober 2010
waktu
: 08:00 – 10:30
DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
23
USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A
I. MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)
Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda ”X”pada jawaban a, b, c atau d
pada soal-soal berikut ini:
1. Tn. Sendok dalam pertengahan tahun 2009 memulai usaha. Sampai dengan Desember
2009 dalam melakukan usaha Tuan Sendok memperoleh langganan yang sangat pesat
sehingga pada tahun tersebut telah memperoleh hasil penjualan kotor sebesar
Rp 5 milyar.
a.
Tahun 2009 belum wajib melakukan pembukuan karena baru berdiri dan belum
diketahui jika omzetnya akan mencapai 5 milyar.
b.
Tahun 2009 sudah wajib melakukan pembukuan karena omzetnya telah
mencapai Rp 5 milyar.
c.
Tahun 2009 masih boleh memilih melakukan pencatatan atau pembukuan.
d.
Jika pada awal tahun tidak memberitahukan tentang penggunaan norma maka
harus melakukan pembukuan meskipun omzetnya belum mencapai Rp 5 milyar.
2. Tn. Danu melakukan usaha catering dengan merk “MENUKU”. Tanggal 1 Mei 2010
membeli mesin oven dan mendapatkan faktur pajak dari pihak penjual. Oleh Tn.
Danu faktur pajak tersebut seharusnya dibukukan sebagai:
a.
PPN Dibayar Dimuka
b.
Biaya Dibayar Dimuka
c.
Harga Pokok Penjualan
d.
Harga Perolehan Aktiva Tetap
3. Sarkowi adalah seorang pengusaha yang telah melakukan pembukuan dengan baik
dan juga sangat dermawan. Oleh karena itu semua karyawan mendapatkan tunjangan
pajak pada setiap bulannya. Atas tunjangan pajak tersebut maka akan dicatat oleh
sarkowi sebagai:
a.
Biaya yang harus dilakukan koreksi fiskal positif termasuk didalamnya atas PPh
Pasal 21 yang ditanggung oleh sarkowi.
24
halaman
1 dari
7
Ikatan
Konsultan
Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A
b.
Biaya yang dapat dibebankan seperti biaya gaji.
c.
Biaya yang harus dilakukan koreksi fiskal positif termasuk didalamnya atas PPh
Pasal 21 yang dipotong dan disetor oleh Sarkowi.
d.
Biaya yang dapat dibebankan seperti PPh yang dipotong dan disetor oleh
Sarkowi.
4. Tn. Besar Sae Puji adalah seorang Wajib Pajak Orang Pribadi yang bergerak di
bidang industri mebel, memiliki aktiva tetap/harta berwujud, antara lain berupa dua
unit kendaraan truk yang diperoleh pada bulan Juli 2008 dan termasuk dalam jenis
harta berwujud kelompok 2, dengan total harga perolehannya Rp. 480.000.000.
Satu unit kendaraan truk yang harga perolehannya Rp. 240.000.000,00 pada tanggal
28 Mei 2009 mengalami kecelakaan dan terbakar, dan mendapatkan penggantian
asuransi sebesar Rp. 200.000.000,00 yang diterima dalam tahun 2009.
Untuk kepentingan penyusutan fiskal harta berwujud bukan bangunan Wajib Pajak
menggunakan metode garis lurus. Besarnya keuntungan/kerugian fiskal berkenaan
dengan terbakarnya satu buah truk tersebut di atas adalah
a.
Rugi sebesar Rp 40 juta
b.
Rugi sebesar Rp 20 juta
c.
Untung sebesar Rp 20 juta
d.
Rugi sebesar Rp 15 juta
5. Pada tanggal 31 Desember 2008 usaha dagang Tn. Kemaruk masih tersedia barang
dagangan yang dihitung dengan metode FIFO sebanyak 1000 unit @ Rp 120. Pada
tahun 2009 melakukan transaksi sebagai berikut:
Tanggal 30 Maret melakukan pembelian 500 unit @ Rp 125.
Tanggal 30 April melakukan penjualan 750 @ Rp 135.
Tanggal 30 September melakukan pembelian 700 unit @ Rp 130
Tanggal 30 Oktober melakukan pembelian 600 unit @ Rp 128
Tanggal 30 Oktober melakukan penjualan 650 unit @ Rp 140
Tanggal 30 Desember melakukan penjualan 1.250 unit @ Rp 145.
Dari data tersebut besarnya harga pokok penjualan fiskal adalah:
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
25
USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A
a.
Rp 311.300
b.
Rp 313.100
c.
Rp 331.300
d.
Rp 331.100
6. Besarnya laba bruto fiskal Tn. Kemaruk berdasarkan data pada soal nomor 5 adalah...
a.
Rp 44.200
b.
Rp 42.200
c.
Rp 42.400
d.
Rp 44.400
7. Nona Reni mendirikan usaha sebagai pedagang eceran dengan nama toko “Renemart”
kurang lebih 500m dari tempat tinggalnya. Penghasilan neto akan dihitung dengan
menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Sesuai dengan ketentuan yang
berlaku besarnya Norma Penghitungan tersebut adalah 25%. Berdasarkan catatan
bulan September 2010 yaitu sebulan setelah memulai usaha diketahui telah
melakukan penjualan sebesar Rp 600.000.001.
Berapa besarnya PPh Pasal 25 Nona Reni untuk bulan September 2010?
a. Nihil karena SPT Tahunan PPh Tahun 2010 belum wajib disampaikan.
b. ((25% x Rp 600.000.001) –PTKP) x Tarif Pasal 17 kemudian disetahunkan.
c. 0,75% x Rp 600.000.001
d. Yang penting ada pembayaran PPh Pasal 25 karena akan meringankan kurang
bayar di SPT Tahunan Tahun 2010.
8. Ny. Mentok pada Tahun 2010 mendirikan rumah makan dengan membeli merk
dagang ayam goreng ”kuku ruyuk” dengan membayar royalti pada tanggal 30 Juli
2010 sebesar Rp 400.000.000 untuk jangka waktu 4 tahun. Karena modalnya cukup
besar maka diputuskan oleh Ny. Mentok untuk melakukan pembukuan. Tetapi untuk
menghitung amortisasi masih ada keraguan apakah dengan metode garis lurus atau
metode saldo menurun. Kepada seorang konsultan pajak ia meminta untuk dihitung
besarnya amortisasi Tahun 2010 baik dengan metode saldo menurun maupun dengan
metode garis lurus.
26
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
halaman Ujian
3 dari
7
Sertiikasi
Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK BREVET - A
a. Saldo menurun = Rp 100.000.000, Garis lurus Rp 100.000.000.
b. Garis lurus Rp 100.000.000 , Saldo menurun Rp 50.000.000.
c. Saldo menurun = Rp 50.000.000, Garis lurus Rp 50.000.000.
d. Garis lurus Rp 50.000.000, Saldo menurun Rp 100.000.000.
9. Pak Haji Mabrur adalah seorang pemegang saham di banyak perusahaan di Jakarta.
Dalam Tahun 2008 dan 2009 mempunyai penghasilan kena pajak mencapai
Rp 50 milyar.
a. Tahun 2010 wajib melakukan pembukuan karena telah melebihi batasan wajib
pajak yang boleh menggunakan norma penghitungan penghasilan neto.
b. Tidak wajib melakukan pembukuan karena tidak melakukan pekerjaan bebas
c. Wajib melakukan pencatatan untuk dapat mengetahui besarnya norma
penghitungan penghasilan neto
d. Apabila tahun 2008 belum melebihi batasan yang wajib menyelenggarakan
pembukuan maka belum wajib tetapi kalau telah melebih sudah wajib melakukan
pembukuan.
10. Dokter Larantika adalah dokter sepesialis yang sangat terkenal. Meskipun terkenal
karena suaminya tidak bekerja dan tidak mempunyai penghasilan ia memilih untuk
memanjakan suaminya sehingga tidak melakukan prakter dokter di rumah namun
hanya melayani pasien di dua rumah sakit swasta sebagai dokter tidak tetap yaitu di
rumah sakit ABA dan rumah sakit BABA.
Dari data tersebut manakah pernyataan berikut ini yang paling sesuai untuk
menentukan besarnya penghasilan neto:
a. Besarnya penghasilan neto adalah sebesar yang diterima oleh Dr Larantika dari
rumah sakit ABA dan rumah sakit BABA dikalikan dengan 50%
b. Besarnya penghasilan neto adalah sebesar jasa yang diberikan oleh pasien
dikurangi dengan jasa yang dipotong oleh rumah sakit ABA dan rumah sakit
BABA dikalikan 50%.
c. Besarnya penghasilan neto adalah sebesar penghasilan neto dari ruma