Nomor : PER- 44PJ2010 Tanggal : 6 Oktober 2010
37
e. PKP wajib menyetor PPN Kurang Bayar pada butir II.F sebesar Rp500.000,00.
1.3. SPT Masa PPN Kurang Bayar dibetulkan menjadi Nihil.
a. Semula SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2011 menunjukkan Kurang Bayar Rp1.000.000,00 dan telah disetor ke Kas Negara.
b. Pada bulan April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2011 menjadi Nihil.
c. Sehingga pada SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari terdapat lebih bayar PPN sebesar Rp1.000.000,00.
d. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011 adalah sebagai berikut:
Penghitungan PPN kurang atau lebih bayar
PPN Rupiah Butir II.D - PPN KB LB
Rp. Butir II.E - PPN KB LB pada SPT yang dibetulkan
Rp. 1.000.000 -
Butir II.F - PPN KB LB karena pembetulan Rp.
1.000.000 e. Atas kelebihan PPN pada butir II.F sebesar Rp100.000,00 dapat:
1 dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya yaitu Masa Pajak Februari 2011; 2 dikompensasikan ke Masa Pajak dilakukannya pembetulan SPT Masa PPN
Masa Pajak Januari 2011 yaitu Masa Pajak April 2011; atau 3 dimintakan kembali oleh PKP dalam hal memenuhi ketentuan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 9 ayat 4b Undang-Undang PPN.
1.4. SPT Masa PPN Kurang Bayar dibetulkan menjadi Lebih Bayar.
a. Semula SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2011 menunjukkan Kurang Bayar Rp1.000.000,00, dan telah disetor ke Kas Negara.
b. Pada bulan April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2011 menjadi Lebih Bayar Rp500.000,00.
c. Sehingga pada SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari terdapat lebih bayar PPN sebesar Rp1.500.000,00.
d. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011 adalah sebagai berikut:
Penghitungan PPN kurang atau lebih bayar
PPN Rupiah Butir II.D - PPN KB LB
Rp. 500.000
Butir II.E - PPN KB LB pada SPT yang dibetulkan Rp.
1.000.000 - Butir II.F - PPN KB LB karena pembetulan
Rp. 1.500.000
e. Atas kelebihan PPN pada butir II.F sebesar Rp100.000,00 dapat: 1 dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya yaitu Masa Pajak Februari 2011;
2 dikompensasikan ke Masa Pajak dilakukannya pembetulan SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2011 yaitu Masa Pajak April 2011; atau
3 dimintakan kembali oleh PKP dalam hal memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat 4b Undang-Undang PPN.
2. Contoh pengisian pembetulan SPT Masa PPN untuk PPN yang semula atau sebelumnya dilaporkan Lebih Bayar
2.1. SPT Masa PPN Lebih Bayar dibetulkan menjadi Lebih Bayar lebih besar.
