Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak (Studi Empiris di KPP Pratama Medan-Polonia)

  SKRIPSI FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERSEPSI WAJIB PAJAK MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION). (STUDI EMPIRIS DI KPP PRATAMA MEDAN-POLONIA) Disajikan Oleh: Raya Puspita Sari Hasibuan 110503072 PROGRAM STUDI AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2014 Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak”. (Studi Empiris di KPP Pratama Medan-Polonia). Adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.

  Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika penulisan ilmiah.

  Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan praturan yang berlaku.

  Medan, 09 Januari 2015 Raya Puspita Sari Hasibuan NIM 110503072

  THE FACTORS AFFECTING THE PERCEPTIONS OF TAXPAYERS

ABOUT THE ETHICAL OF TAX EVASION. (EMPIRICAL STUDY IN THE

TAX SERVICE OFFICE PRATAMA MEDAN-POLONIA)

ABSTRACT

  This research aims to analyze the influence of the intensity of tax audit, tax

fairness, tax compliance, tax knowledge, tax system, discrimination, and the

probability of fraud detection against taxpayer perception about the ethical of tax evasion. This research was conducted at the tax service office Pratama Medan-

Polonia, with a sampling technique is convenience sampling and distributing the

questionnaires until fifty questionnaires. All of the questionnaires given to the

taxpayer who listed on tax service office Pratama Medan-Polonia, with

predetermined criteria. The method of analysis used in this research is multiple

linear regression. The results of this research is the intensity of tax audit negative

and significant impact on taxpayer perception about the ethical of tax evasion,

fairness positive and significant on taxpayer perception about the ethical of tax

evasion, tax compliance negative and significant on taxpayer perception about the

ethical of tax evasion, tax knowledge negative and significant impact on taxpayer

perception about the ethical of tax evasion, tax system negative and significant

impact on tax payer perception about the ethical of tax evasion, discrimination

positive and significant impact on taxpayer perception about the ethical of tax

evasion, and the probability of fraud detection negative and significant impact on

taxpayer perception about ethical of tax evasion. The variable that most influence

on the ethical of tax evasion in this research is discrimination because it has a

coefficient beta of 0.282.

  

Keyword: intensity of tax audit, tax fairness, tax compliance, tax knowledge, tax

system, discrimination, probability of fraud detection, ethical of tax evasion.

  (STUDI EMPIRIS DI KPP PRATAMA MEDAN-POLONIA) ABSTRAK

  Penelitian ini bertujuan untuk menganalisa pengaruh intensitas pemeriksaan pajak, keadilan, kepatuhan wajib pajak, pengetahuan wajib pajak, sistem perpajakan, diskriminasi, dan kemungkinan terdeteksinya kecurangan terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika penggelapan pajak (tax evasion). Penelitian ini dilakukan di KPP Pratama Medan-Polonia, dengan tehnik pengambilan sampel yaitu convenience sampling dan melakukan penyebaran kuesioner sejumlah 50 buah kuesioner. Dimana, penyebaran kuesioner diberikan kepada Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan-Polonia, dengan kriteria yang telah ditentukan. Metode analisis penelitian yang digunakan adalah regresi linier berganda. Hasil dari penelitian ini adalah intensitas pemeriksaan pajak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, keadilan berpengaruh positif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, kepatuhan wajib pajak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, pengetahuan wajib pajak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, sistem perpajakan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, diskriminasi berpengaruh positif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, dan kemungkinan terdeteksinya kecurangan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak. Variabel yang paling berpengaruh terhadap etika penggelapan pajak di dalam penelitian ini adalah diskriminasi karena memiliki nilai koefisien beta sebesar 0.282.

  Kata Kunci: intensitas pemeriksaan pajak, keadilan, kepatuhan wajib pajak, pengetahuan wajib pajak, sistem perpajakan, diskriminasi, kemungkinan terdeteksinya kesurangan, etika penggelapan pajak.

  Assalamua’alaikum warohmatullahi wabarokatuh,

  Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat ALLAH SWT, dimana berkat limpahan rahmat dan karunia-Nya maka skripsi yang berjudul “Faktor-Faktor

  

Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan

Pajak (Tax Evasion)”. (Studi Empiris di KPP Pratama Medan-Polonia) ini

  dapat terselesaikan dengan baik. Tidak lupa pula sholawat berangkaikan salam penulis ucapkan kepada junjungan kita Nabi Besar Muhammad SAW, keluarga, serta para sahabat yang insyaALLAH akan memberikan syafa’atnya di yaumil akhir kelak, Amin ya Rabbal’alamin. Penulis sangat bersyukur atas penyelesaian skripsi ini, dimana skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memenuhi penyelesaian pendidikan Program Strata Satu (S1) pada Program Sarjana di Fakultas Ekonomi dan Bisnis di Universitas Sumatera Utara.

  Besar pengharapan penulis bahwa hasil dari penelitian ini akan memberikan manfaat kepada setiap pembaca terkhusus untuk seluruh Wajib Pajak di Indonesia, dan menjadikannya sebagai acuan untuk saling mengoreksi diri untuk tidak melakukan penggelapan pajak. Selama penyusunan skripsi ini, penulis mengucapkan rasa terima kasih yang luar biasa kepada pihak-pihak yang telah membantu dan memberikan doa serta dukungan agar skripsi ini dapat terselesaikan tepat pada waktunya. Pihak-pihak tersebut diantaranya adalah:

  1. ALLAH SWT, yang senantiasa memberikan rahmat-Nya dan nikmat iman, islam, dan ihsan kepada saya yang menimbulkan rasa syukur luar biasa tiada hentinya kepada-Nya. memberikan doa, dukungan dan bimbingan untuk setiap langkah saya. Papa yang senantiasa otoriter sekaligus motivator terbaik, terima kasih kepada almarhumah ibu saya yang senantiasa menjadi motivasi untuk setiap langkah saya, kakak dan adik saya yang selalu memberikan dukungan dan doa.

  3. Terima kasih banyak saya ucapkan kepada bapak pembimbing saya yang selalu memberikan dukungan, motivasi, nasihat dan senantiasa memberikan respon yang positif dan menimbulkan optimisme bagi saya di dalam pengerjaan skripsi ini yaitu bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak.

  4. Terima kasih saya ucapkan kepada bapak Drs. Arifin Hamzah, MM., Ak. dan bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak., CA yang telah memberikan masukan dan senantiasa memberikan arahan yang positif kepada saya.

  5. Terima kasih kepada pimpinan KPP Pratama Medan-Polonia, dan semua staff di KPP Pratama Medan-Polonia yang senantiasa memberikan dukungan dan respon yang positif untuk penyelesaian skripsi ini. Terutama untuk bang Roland dan kak Ike yang sudah bersedia banyak membantu saya dalam perjalanan penelitian ini.

  6. Terima kasih kepada setiap Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan-Polonia yang sudah bersedia merespon, dan sangat berbaik hati telah meluangkan waktunya untuk membantu di dalam penelitian saya. di dalam perjuangan dan pengerjaan skripsi ini, diantaranya adalah Novia, Dina, Lily, Lilis, Ika, Ade, Dian, dan semua teman-teman seperjuangan S1 akuntansi FEB USU Stambuk 2011, semoga kita senantiasa diberikan kebaikan dan kesuksesan untuk setiap langkah oleh ALLAH SWT.

  8. Terima kasih saya ucapkan kepada bapak Dekan FEB USU selaku pimpinan, dan setiap staf ataupun pegawai yang senantiasa memberikan bantuan administrasi dan lainnya untuk penyelesaian skripsi ini.

  9. Terima kasih saya ucapkan kepada kak Irma Suryani Rahman yang telah memberikan referensi skripsinya yang dapat saya jadikan sebagai panduan untuk menyelesaikan skripsi ini, mudah-mudahan hasil penelitian saya ini memberikan hasil yang bersifat meneruskan penelitian beliau dengan baik.

  10. _{Terima kasih saya ucapkan kepada kak Hanifah selaku murabbi saya yang} senantiasa memberikan motivasi, doa, dan bahkan memberikan berbagai pandangan yang positif untuk senantiasa bersemangat di dalam mengerjakan skripsi ini.

  11. _{Terima kasih banyak kepada setiap orang baik itu sahabat, teman, rekan,} dan setiap pihak yang saya kenal dengan baik dan tidak dapat saya sebutkan namanya satu-persatu. Terima kasih banyak untuk semuanya, saya bersyukur telah dipertemukan dengan kalian semua.

  Setiap penelitian tidak ada yang sempurna, setiap hasil tidak ada yang paling benar, kekurangan senantiasa menghampiri, namun demikian setiap langkah adalah pembelajaran. Pembelajaran untuk senantiasa menjadi lebih baik berlarilah untuk senantiasa belajar, menuntut ilmu, dalam setiap kebaikan hanya karena ALLAH SWT. Mudah-mudahan penelitian ini tidak akan terhenti hanya sampai disini, tetapi akan ada penelitian-penelitian lain yang lebih baik. Jadilah seorang pejuang sejati yang senantiasa idealis dan realistis. Akhirul kalam, saya ucapkan terima kasih banyak dan mohon maaf yang sebesar-besarnya untuk setiap kesalahan dan kekhilafan.

  Wassalamu’alaikum warohmatullah hiwabarokatuh.

  Medan, 09 Januari 2015

  (Raya Puspita Sari hasibuan)

  DAFTAR ISI LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ....................................................... i ABSTRACT

ABSTRAK ......................................................................................................................... iii

KATA PENGANTAR ....................................................................................................... iv

DAFTAR ISI ...................................................................................................................... viii

DAFTAR TABEL ............................................................................................................. xi

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................................... xiv

  

BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................... 1

A. _{......................................................................................................... L} atar Belakang Masalah ............................................................................. 1

  B. _{......................................................................................................... P} erumusan Masalah .................................................................................... 13 C. _{......................................................................................................... T} ujuan dan Manfaat Penelitian ................................................................... 14 1. _{................................................................................................... T} ujuan Penelitian .................................................................................. 14 2. _{................................................................................................... M} anfaat Penelitian ................................................................................. 15

  

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................................. 18

A. _{......................................................................................................... I} ntensitas Pemeriksaan Pajak .................................................................... 18

  1. _{................................................................................................... P} engertian Pemeriksaan Pajak.............................................................. 18 2. _{................................................................................................... P} emeriksaan Pajak Yang Telah Diterapkan ......................................... 20 3. _{................................................................................................... D} asar Hukum Pemeriksaan Pajak ......................................................... 22 4. _{................................................................................................... K} ebijakan Umum Pemeriksaan Pajak ................................................... 23

  B. _{.......................................................................................................... K} eadilan ...................................................................................................... 25 1. _{................................................................................................... K} eadilan Pajak ...................................................................................... 25 2. _{................................................................................................... P} arameter Penerapan Keadilan Dalam Perpajakan .............................. 29

  C. _{.......................................................................................................... K} epatuhan Wajib Pajak ............................................................................... 30 1. _{................................................................................................... P} engertian Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................... 30 2. _{................................................................................................... K} epatuhan Wajib Pajak Meningkatkan Penerimaan Pajak ................... 31 3. _{................................................................................................... P} entingnya Kepatuhan Wajib Pajak ..................................................... 32

  D. _{......................................................................................................... P} engetahuan Wajib Pajak ........................................................................... 33 1. _{................................................................................................... P} engertian Pengetahuan Wajib Pajak ................................................... 33 2. _{................................................................................................... P} engetahuan Wajib Pajak Sebagai Ukuran Kepatuhan ........................ 35

  E. _{.......................................................................................................... S} istem Perpajakan ...................................................................................... 37 1. _{................................................................................................... S} istem Perpajakan Berkontribusi Terhadap Penerimaan Pajak ........... 37 2. _{................................................................................................... A} sas-Asas Pemungutan Pajak ............................................................... 38 3. _{................................................................................................... S} istem Pemungutan Pajak .................................................................... 39

  F. _{.......................................................................................................... D} iskriminasi ................................................................................................ 41 1. _{................................................................................................... P} engertian Diskriminasi ....................................................................... 41 2. _{................................................................................................... D} iskriminasi dalam Bidang Perpajakan ................................................ 42

  G. _{......................................................................................................... K} emungkinan Terdeteksinya Kecurangan .................................................. 43 1. _{................................................................................................... K} ecurangan dalam Bidang Perpajakan ................................................. 43

  2. _{................................................................................................... K} emungkinan Terdeteksinya Kecurangan Akan Mengurangi Penggelapan Pajak ............................................................................. 45 H. _{......................................................................................................... E} tika ............................................................................................................ 46

  1. _{................................................................................................... P} engertian Etika ................................................................................... 46 2. _{................................................................................................... J} enis-Jenis Etika................................................................................... 47

  I. _{........................................................................................................... P} enggelapan Pajak ...................................................................................... 48 1. _{................................................................................................... P} engertian Penggelapan Pajak.............................................................. 48 2. _{................................................................................................... D} ampak Melakukan Penggelapan Pajak ............................................... 50

  J. _{........................................................................................................... P} enelitian Terdahulu................................................................................... 52 K. _{......................................................................................................... K} eterkaitan Antar Variabel dengan Hipotesis ............................................ 57 1. _{................................................................................................... I} ntensitas Pemeriksaan Pajak dengan Etika Penggelapan Pajak ......... 57 2. _{................................................................................................... K} eadilan dengan Etika Penggelapan Pajak ........................................... 58 3. _{................................................................................................... K} epatuhan Wajib Pajak dengan Etika Penggelapan Pajak ................... 60 4. _{................................................................................................... P} engetahuan Wajib Pajak dengan Etika Penggelapan Pajak................ 61 5. _{................................................................................................... S} istem Perpajakan dengan Etika Penggelapan Pajak ........................... 62 6. _{................................................................................................... D} iskriminasi dengan Etika Penggelapan Pajak ..................................... 64 7. _{................................................................................................... K} emungkinan Terdeteksi Kecurangan dengan Etika

  Penggelapan Pajak ............................................................................. 65 L. _{.......................................................................................................... K} erangka Konseptual .................................................................................. 67 M. _{......................................................................................................... K} erangka Operasional Penelitian ................................................................ 68

  

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ................................................................... 70

  A. _{......................................................................................................... R} uang Lingkup Penelitian .......................................................................... 70 B. _{......................................................................................................... M} etode Penentuan Sampel .......................................................................... 70

  C. _{......................................................................................................... M} etode Pengumpulan Data ......................................................................... 71 D. _{......................................................................................................... M} etode Analisis Data .................................................................................. 72 1. _{................................................................................................... S} tatistik Deskriptif ................................................................................ 72 2. _{................................................................................................... U} ji Kualitas Data ................................................................................... 73 3. _{................................................................................................... U} ji Asumsi Klasik ................................................................................. 75 4. _{................................................................................................... U} ji Regresi Linier Berganda ................................................................. 77 5. _{................................................................................................... U} ji Hipotesis Penelitian ........................................................................ 79

  E. _{......................................................................................................... O} perasionalisasi Variabel Penelitian .......................................................... 81 1. _{................................................................................................... V} ariabel Independen (X) ....................................................................... 81 2. _{................................................................................................... V} ariabel Dependen (Y) ......................................................................... 89

  

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ................................................................ 94

A. _{......................................................................................................... G} ambaran Umum Objek Penelitian ............................................................ 94

  1. _{................................................................................................... T} empat dan Waktu Penelitian............................................................... 94 2. _{................................................................................................... D} ata Responden .................................................................................... 95

  B. _{.......................................................................................................... H} asil dan Pembahasan .................................................................................. 100 1. _{..................................................................................................... H} asil Uji Statistik Deskriptif ................................................................... 100 2. _{..................................................................................................... H} asil Uji Kualitas Data ........................................................................... 103 a. _{................................................................................................ H} asil Uji Validitas ............................................................................. 103

  b. _{............................................................................................... H} asil Uji Reliabilitas ......................................................................... 108 3. _{..................................................................................................... H} asil Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 110 a. _{................................................................................................ H} asil Uji Normalitas ......................................................................... 110 b. _{............................................................................................... H} asil Uji Multikolinearitas ................................................................ 114 c. _{................................................................................................ H} asil Uji Heteroskedastisitas ............................................................ 115

  4. _{..................................................................................................... H} asil Uji Regresi Linier Berganda .......................................................... 117 5. _{..................................................................................................... H} asil Uji Hipotesis Penelitian ................................................................. 120 a. _{................................................................................................ H} asil Uji Statistik t (Uji Signifikansi Parsial) ................................... 120 b. _{............................................................................................... H} asil Uji Statistik F (Uji Signifikansi Simultan) .............................. 132 c. _{................................................................................................ H}

  2

  asil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R ) ................................. 134 C. _{.......................................................................................................... I} nterpretasi ................................................................................................... 137

  

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................................... 145

A. _{.......................................................................................................... K} esimpulan ................................................................................................... 145

  B. _{.......................................................................................................... I} mplikasi ..................................................................................................... 148 C. _{.......................................................................................................... S} aran ............................................................................................................ 149

  

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................ 151

LAMPIRAN ....................................................................................................................... 157

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Realisasi Penerimaan Negara (Milyar-Rupiah) Tahun 2007- 2013 ................ 3Tabel 1.2 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah di Pemprovsu....................... 4Tabel 1.3 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di Kota Medan ................................. 4Tabel 1.4 Beberapa Kasus Tindak Pidana Penggelapan dan Mafia Pajak di Indonesia ..................................................................................................... 6Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ....................................................................................... 52Tabel 3.1 Operasional Variabel Penelitian ...................................................................... 90Tabel 4.1 Data Distribusi Sampel Penelitian .................................................................. 94Tabel 4.2 Sampel Penelitian ............................................................................................ 95Tabel 4.3 Data Statistik Responden ................................................................................ 96Tabel 4.4 Statistik Deskriptif .......................................................................................... 101Tabel 4.5 Hasil Uji Validitas Variabel Intensitas Pemeriksaan Pajak ............................ 103Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Variabel Keadilan Pajak ................................................... 104Tabel 4.7 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ..................................... 105Tabel 4.8 Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan Wajib Pajak .................................. 105Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas Variabel Sistem Perpajakan ............................................. 106Tabel 4.10 Hasil Uji Validitas Variabel Diskriminasi Perpajakan ................................... 106Tabel 4.11 Hasil Uji Validitas Variabel Kemungkinan Terdeteksinya

  Kecurangan ..................................................................................................... 107

Tabel 4.12 Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika

  Penggelapan Pajak .......................................................................................... 108

Tabel 4.13 Hasil Uji Reliabilitas ....................................................................................... 109Tabel 4.14 Hasil Uji Normalitas Data ............................................................................... 113Tabel 4.15 Hasil Uji Multikolinearitas Data ..................................................................... 114Tabel 4.16 Hasil Uji Heteroskedastisitas Data .................................................................. 116Tabel 4.17 Hasil Uji Regresi Linier Berganda .................................................................. 118Tabel 4.18 Hasil Uji Statistik t (Uji Signifikansi Parsial) ................................................. 120Tabel 4.19 Hasil Uji Statistik F (Uji Signifikansi Simultan) ............................................ 133

  2 Tabel 4.20 Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R )............................................... 135