Penerapan Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pada Karyawan PT Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan
TUGAS AKHIR
PENERAPAN PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 21
PADA KARYAWAN PT PERKEBUNAN NUSANTARA III (PERSERO)
MEDAN
Oleh :
FEBRINA FITRIANI SITUMEANG
142102034
PROGRAM STUDI D-III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
Universitas Sumatera Utara
Universitas Sumatera Utara
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur atas kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan
karunia-Nya sehingga penulis diberi kesehatan, keterampilan, pengetahuan, dan
kemampuan untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan baik dan tepat
waktu.
Tugas akhir merupakan salah satu kewajiban yang harus dilaksanakan
mahasiswa untuk menyelesaikan pendidikan pada Program Studi Diploma III
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Dalam
rangka untuk menyelesaikan kewajiban tersebut, penulis membuat Tugas Akhir
dengan judul: “Penerapan Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21
Pada Karyawan PT Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan”
Dalam proses penulisan tugas akhir ini, penulis telah banyak menerima
bantuan, dukungan, bimbingan, dan semangat dari berbagai pihak. Oleh karena
itu, penulis dengan tulus mengucapkan terima kasih kepada semua rekan yang
senantiasa memberi motimasi dan membimbing penulis dengan segala ilmu dan
material hingga proses penulisan Tugas Akhir ini dapat selesai dengan baik.
Pada kesempatan ini, penulis berterima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE.,MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara
2. Ibu Mutia Ismail, SE.,MM.,Ak.,CA selaku Ketua Program Studi Diploma
III Akuntansi Universitas Sumatera Utara
i
Universitas Sumatera Utara
3. Bapak Abdillah Arief Nasution SE.,M.Si,.Ak. selaku dosen pembimbing
penulis yang telah memberikan bimbingan, motivasi, saran dan masukan
selama proses penulisan tugas akhir.
4. Kepada Pimpinan dan seluruh karyawan bagian Perpajakan PT
Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan yang telah memberikan
kesempatan dan membantu penulis dalam mengumpulkan data-data
penelitian.
5. Teristimewa kepada kedua orang tua penulis Bapak Rasman Situmeang
dan Ibu Riana Simanjuntak dan kepada abang Samuel dan adik-adik
penulis tercinta Monica, Theresia, dan Jessica yang telah memberikan
dukungan, motivasi, bimbingan baik secara moril maupun material, doa,
kasih sayang, dan perhatian yang tidak ada hentinya dari dulu hingga
sekarang sampai proses penyusunan tugas akhir ini selesai.
6. Terima Kasih kepada Keluarga Opung Marissa Simanjuntak di Jakarta dan
Medan. Terima kasih karena selalu memberikan dukungan dan doa kepada
penulis.
7. Terima Kasih kepada Keluarga Siahaan yang telah memberikan doa dan
dukungan baik secara moril maupun material selama proses perkuliahan
kepada penulis.
8. Teristimewa teman-teman seperjuangan dari mulai awal kuliah sampai
saat ini “IPULS” (Asnita, Silvia, Kristy, Molina, Valent, Ruth, Sanda, dan
Nanat) yang tidak pernah henti memberikan berbagai ilmu sebagai sesama
mahasiswa, menjadi teman gila-gilaan bareng, teman suka dan duka,
ii
Universitas Sumatera Utara
memberikan semangat, serta motivasinya dan semoga sukses dalam segala
hal untuk kita semua.
9. Kepada Seluruh Pemuda/Pemudi GKPI Marturia Binjai yang telah
memberikan doa dan dukungan kepada penulis.
10. Keluarga Besar Mahasiswa D-III Akuntansi USU terkhusus teman-teman
D-III Akuntansi stambuk 2014 terima kasih atas doa dan kerjasamanya
selama perkuliahan sampai penyelesaian tugas akhir ini.
Akhir kata saya mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah
membantu dan semoga tugas akhir ini dapat bermanfaat dan berguna bagi
pembaca sekalian terutama bagi penulis. Oleh karena itu kritik dan saran sangat
penulis harapkan untuk perbaikan dan kesempurnaan tugas akhir ini.
Medan,
2017
Penulis
Febrina Fitriani Situmeang
142102034
iii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR .............................................................................
i
DAFTAR ISI ............................................................................................
iv
DAFTAR TABEL ...................................................................................
vii
DAFTAR GAMBAR ...............................................................................
viii
DAFTAR LAMPIRAN ...........................................................................
ix
BAB I
PENDAHULUAN ..............................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ..................................................
1
B. Rumusan Masalah ...........................................................
3
C. Tujuan Penelitian ............................................................
3
D. Manfaat Penelitian ..........................................................
4
E. Jadwal Survei dan Rencana Isi .......................................
5
1. Jadwal Survei/Observasi ............................................
5
2. Rencana Isi .................................................................
6
BAB II
PT. PERKEBUNAN NUSANTARA III (PERSERO)
MEDAN .............................................................................
8
A. Sejarah Ringkas ...............................................................
8
B. Struktur Organisasi .........................................................
13
C. Job Description ...............................................................
14
D. Jaringan Usaha ................................................................
22
E. Kinerja Usaha Terkini .....................................................
23
F. Rencana Kegiatan............................................................
27
iv
Universitas Sumatera Utara
BAB III
PENERAPAN PERHITUNGAN PPH PASAL 21
PADA KARYAWAN PT. PERKEBUNAN III (PERSERO)
MEDAN .............................................................................
28
A. Pajak ...............................................................................
28
1. Pengertian Pajak ......................................................
28
2. Fungsi Pajak ............................................................
30
3. Asas Pemungutan Pajak ...........................................
32
4. Pengelompokan Pajak ..............................................
33
5. Sistem Pemungutan Pajak .......................................
35
6. Tarif Pajak ...............................................................
36
B. Pajak Penghasilan ...........................................................
37
1. Pengertian Pajak Penghasilan ..................................
37
2. Subjek Pajak Penghasilan ........................................
38
3. Bukan Subjek Pajak Penghasilan .............................
40
4. Objek Pajak Penghasilan .........................................
41
C. Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................................
43
1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 ....................
43
2. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 ....................
44
3. Bukan Wajib Pajak PPh Pasal 21 ............................
46
4. Objek Pajak PPh Pasal 21 .......................................
47
5. Bukan Objek Pajak PPh Pasal 21 ............................
49
6. Penghasilan Tidak Kena Pajak ................................
50
7. Tarif PPh Pasal 21 ...................................................
51
v
Universitas Sumatera Utara
8. Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 .......................
52
9. Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 ...........................
53
10. Dasar Hukum PPh Pasal 21 ....................................
59
D. Hasil Evaluasi pada PT.Perkebunan III
(Persero) Medan .............................................................
60
1. Prosedur Pemungutan/Pemotongan PPh Pasal 21 ..
61
2. Subjek dan Objek PPh Pasal 21 ..............................
61
3. Prosedur Perhitungan PPh Pasal 21 ........................
62
4. Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 ...........................
63
: KESIMPULAN DAN SARAN .......................................
67
A. Kesimpulan ....................................................................
67
B. Saran ...............................................................................
68
DAFTAR PUSTAKA .............................................................................
70
DAFTAR LAMPIRAN ..........................................................................
71
BAB IV
vi
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Nomor
Judul
Halaman
Tabel 1.1 Jadwal Penelitian dan Penyusunan Tugas Akhir.................... 5
Tabel3.1 Tarif Pajak Penghasilan Tidak Kena Pajak .............................. 50
Tabel 3.2 Tarif Wajib Pajak Dalam Negeri ........................................... 51
Tabel 3.3 Tarif PPh Pasal 21 yang tidak memiliki NPWP ..................... 52
vii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Nomor
Judul
Halaman
Gambar 2.1 Logo PT.Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan ........
12
Gambar 2.2 Bagan Organisasi PT.Perkebunan Nusantara III
(Persero) Medan ..................................................................
14
viii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor
Judul
Halaman
Lampiran 1 Surat Izin Research/Survey Dari PT.Perkebunan Nusantara III
(Persero) Medan .................................................................. 71
Lampiran 2 Daftar Gaji Pegawai PT.Perkebunan Nusantara III
(Persero) Medan .................................................................. 72
Lampiran 3 Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 PT. Perkebunan
Nusantara III (Persero) Medan ........................................... 75
ix
Universitas Sumatera Utara
PENERAPAN PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 21
PADA KARYAWAN PT PERKEBUNAN NUSANTARA III (PERSERO)
MEDAN
Oleh :
FEBRINA FITRIANI SITUMEANG
142102034
PROGRAM STUDI D-III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
Universitas Sumatera Utara
Universitas Sumatera Utara
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur atas kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan
karunia-Nya sehingga penulis diberi kesehatan, keterampilan, pengetahuan, dan
kemampuan untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan baik dan tepat
waktu.
Tugas akhir merupakan salah satu kewajiban yang harus dilaksanakan
mahasiswa untuk menyelesaikan pendidikan pada Program Studi Diploma III
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Dalam
rangka untuk menyelesaikan kewajiban tersebut, penulis membuat Tugas Akhir
dengan judul: “Penerapan Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21
Pada Karyawan PT Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan”
Dalam proses penulisan tugas akhir ini, penulis telah banyak menerima
bantuan, dukungan, bimbingan, dan semangat dari berbagai pihak. Oleh karena
itu, penulis dengan tulus mengucapkan terima kasih kepada semua rekan yang
senantiasa memberi motimasi dan membimbing penulis dengan segala ilmu dan
material hingga proses penulisan Tugas Akhir ini dapat selesai dengan baik.
Pada kesempatan ini, penulis berterima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE.,MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara
2. Ibu Mutia Ismail, SE.,MM.,Ak.,CA selaku Ketua Program Studi Diploma
III Akuntansi Universitas Sumatera Utara
i
Universitas Sumatera Utara
3. Bapak Abdillah Arief Nasution SE.,M.Si,.Ak. selaku dosen pembimbing
penulis yang telah memberikan bimbingan, motivasi, saran dan masukan
selama proses penulisan tugas akhir.
4. Kepada Pimpinan dan seluruh karyawan bagian Perpajakan PT
Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan yang telah memberikan
kesempatan dan membantu penulis dalam mengumpulkan data-data
penelitian.
5. Teristimewa kepada kedua orang tua penulis Bapak Rasman Situmeang
dan Ibu Riana Simanjuntak dan kepada abang Samuel dan adik-adik
penulis tercinta Monica, Theresia, dan Jessica yang telah memberikan
dukungan, motivasi, bimbingan baik secara moril maupun material, doa,
kasih sayang, dan perhatian yang tidak ada hentinya dari dulu hingga
sekarang sampai proses penyusunan tugas akhir ini selesai.
6. Terima Kasih kepada Keluarga Opung Marissa Simanjuntak di Jakarta dan
Medan. Terima kasih karena selalu memberikan dukungan dan doa kepada
penulis.
7. Terima Kasih kepada Keluarga Siahaan yang telah memberikan doa dan
dukungan baik secara moril maupun material selama proses perkuliahan
kepada penulis.
8. Teristimewa teman-teman seperjuangan dari mulai awal kuliah sampai
saat ini “IPULS” (Asnita, Silvia, Kristy, Molina, Valent, Ruth, Sanda, dan
Nanat) yang tidak pernah henti memberikan berbagai ilmu sebagai sesama
mahasiswa, menjadi teman gila-gilaan bareng, teman suka dan duka,
ii
Universitas Sumatera Utara
memberikan semangat, serta motivasinya dan semoga sukses dalam segala
hal untuk kita semua.
9. Kepada Seluruh Pemuda/Pemudi GKPI Marturia Binjai yang telah
memberikan doa dan dukungan kepada penulis.
10. Keluarga Besar Mahasiswa D-III Akuntansi USU terkhusus teman-teman
D-III Akuntansi stambuk 2014 terima kasih atas doa dan kerjasamanya
selama perkuliahan sampai penyelesaian tugas akhir ini.
Akhir kata saya mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah
membantu dan semoga tugas akhir ini dapat bermanfaat dan berguna bagi
pembaca sekalian terutama bagi penulis. Oleh karena itu kritik dan saran sangat
penulis harapkan untuk perbaikan dan kesempurnaan tugas akhir ini.
Medan,
2017
Penulis
Febrina Fitriani Situmeang
142102034
iii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR .............................................................................
i
DAFTAR ISI ............................................................................................
iv
DAFTAR TABEL ...................................................................................
vii
DAFTAR GAMBAR ...............................................................................
viii
DAFTAR LAMPIRAN ...........................................................................
ix
BAB I
PENDAHULUAN ..............................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ..................................................
1
B. Rumusan Masalah ...........................................................
3
C. Tujuan Penelitian ............................................................
3
D. Manfaat Penelitian ..........................................................
4
E. Jadwal Survei dan Rencana Isi .......................................
5
1. Jadwal Survei/Observasi ............................................
5
2. Rencana Isi .................................................................
6
BAB II
PT. PERKEBUNAN NUSANTARA III (PERSERO)
MEDAN .............................................................................
8
A. Sejarah Ringkas ...............................................................
8
B. Struktur Organisasi .........................................................
13
C. Job Description ...............................................................
14
D. Jaringan Usaha ................................................................
22
E. Kinerja Usaha Terkini .....................................................
23
F. Rencana Kegiatan............................................................
27
iv
Universitas Sumatera Utara
BAB III
PENERAPAN PERHITUNGAN PPH PASAL 21
PADA KARYAWAN PT. PERKEBUNAN III (PERSERO)
MEDAN .............................................................................
28
A. Pajak ...............................................................................
28
1. Pengertian Pajak ......................................................
28
2. Fungsi Pajak ............................................................
30
3. Asas Pemungutan Pajak ...........................................
32
4. Pengelompokan Pajak ..............................................
33
5. Sistem Pemungutan Pajak .......................................
35
6. Tarif Pajak ...............................................................
36
B. Pajak Penghasilan ...........................................................
37
1. Pengertian Pajak Penghasilan ..................................
37
2. Subjek Pajak Penghasilan ........................................
38
3. Bukan Subjek Pajak Penghasilan .............................
40
4. Objek Pajak Penghasilan .........................................
41
C. Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................................
43
1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 ....................
43
2. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 ....................
44
3. Bukan Wajib Pajak PPh Pasal 21 ............................
46
4. Objek Pajak PPh Pasal 21 .......................................
47
5. Bukan Objek Pajak PPh Pasal 21 ............................
49
6. Penghasilan Tidak Kena Pajak ................................
50
7. Tarif PPh Pasal 21 ...................................................
51
v
Universitas Sumatera Utara
8. Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 .......................
52
9. Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 ...........................
53
10. Dasar Hukum PPh Pasal 21 ....................................
59
D. Hasil Evaluasi pada PT.Perkebunan III
(Persero) Medan .............................................................
60
1. Prosedur Pemungutan/Pemotongan PPh Pasal 21 ..
61
2. Subjek dan Objek PPh Pasal 21 ..............................
61
3. Prosedur Perhitungan PPh Pasal 21 ........................
62
4. Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 ...........................
63
: KESIMPULAN DAN SARAN .......................................
67
A. Kesimpulan ....................................................................
67
B. Saran ...............................................................................
68
DAFTAR PUSTAKA .............................................................................
70
DAFTAR LAMPIRAN ..........................................................................
71
BAB IV
vi
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Nomor
Judul
Halaman
Tabel 1.1 Jadwal Penelitian dan Penyusunan Tugas Akhir.................... 5
Tabel3.1 Tarif Pajak Penghasilan Tidak Kena Pajak .............................. 50
Tabel 3.2 Tarif Wajib Pajak Dalam Negeri ........................................... 51
Tabel 3.3 Tarif PPh Pasal 21 yang tidak memiliki NPWP ..................... 52
vii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Nomor
Judul
Halaman
Gambar 2.1 Logo PT.Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan ........
12
Gambar 2.2 Bagan Organisasi PT.Perkebunan Nusantara III
(Persero) Medan ..................................................................
14
viii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor
Judul
Halaman
Lampiran 1 Surat Izin Research/Survey Dari PT.Perkebunan Nusantara III
(Persero) Medan .................................................................. 71
Lampiran 2 Daftar Gaji Pegawai PT.Perkebunan Nusantara III
(Persero) Medan .................................................................. 72
Lampiran 3 Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 PT. Perkebunan
Nusantara III (Persero) Medan ........................................... 75
ix
Universitas Sumatera Utara