Tata Cara Pemotongan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
LAPORAN
TUGAS AKHIR
PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
TATA CARA PEMOTONGAN DAN PELAPORAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 23
PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN TIMUR
O
L
E
H
NAMA
: WENDY PRADIKTA ACEH
NIM
: 112600028
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2014
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim…
Assalamualaikum wr….wb…
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah
memberikan rahmat, hidayah, kesehatan, keselamatan, dan kemudahan sehingga
penulis dengan penuh rasa syukur dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
Penulisan Laporan Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Ahli Madia (A.Md). Adapun judul Tugas Akhir ini adalah ”Tata
Cara Pemotongan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Timur”.
Penulis masih menyadari bahwa Laporan Tugas Akhir ini masih jauh dari
kesempurnaan disebabkan keterbatasan pengalaman dan ilmu pengetahuan yang
dimiliki. Penyusunaan Laporan Tugas Akhir ini tidak akan terwujud tanpa adanya
bimbingan dari berbagai pihak yang telah begitu banyak membantu, untuk itu penulis
ingin mengucapkan terima kasih yang kepada :
1. Kepada yang tercinta dan tersayang kedua Orang Tua (Mami dan Papi) dan
Keluarga penulis yang telah memberikan kasih sayang yang melimpah kepada
penulis serta mendukung penulis baik secara moril maupun materil sejak
masih kecil hingga sekarang.
i
Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik
3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan dan Ibu
Arlina, SH, M. Hum selaku Sekretaris Jurusan Diploma III Administrasi
Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. M. Husni Thamrin Nst, M.Si selaku Penasehat Akademik dari
penulis yang selama 3 (tiga) tahun telah banyak membantu penulis dalam
menyelesaikan perkuliahan di Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan.
5. Bapak Henri Sibarani S.E.Ak, M.Si selaku dosen pembimbing penulis dalam
menyelesaikan Laporan Tugas Akhir.
6. Pegawai Diploma III Administrasi Perpajakan yang sudah mengurusi
administrasi penulis selama 3 (tiga) tahun di Administrasi Perpajakan FISIP
USU.
7. Kepada Bapak Asep Hendarsyah, S.E, M.Si selaku supervisor lapangan
penulis yang telah membantu penulis dalam penelitian dan Ibu Ida yang juga
membantu dalam pemberian data di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Timur.
8. Dosen-dosen di DIII Administrasi Perpajakan Bapak Patar Novery M.P.
Hutabarat, Bapak Indra Effendi Rangkuti S.Sos, Bapak Robert Lee Sembiring,
Bapak Harmaini Hasan, Bapak Dr. Bastari M., MM, BKP, Bapak Drs. Adi
ii
Universitas Sumatera Utara
Gampo, M. AP, Bapak Faisal Efendy S.Sos dan lainnya makasih ya bapak
sama ilmu dan nilai-nilainya.
9. Kepada teman-teman terbaikku selama perkuliahan khususnya Fitrah Purnama
Ramadhani, Loly Heny Karni, Ade M. Hasan Sagala, Pai Rz, Nasriati,
Enjelina Sinambel, Clarissa Mediana Putri, Kak Icha Lubis dan seluruh kelas
TAX A 2011. I Will Miss Everything About Us.
10. Kepada Abang, Kaka, dan Adekku yang selalu ku sayangi Kak Fitri Yani
Aceh, Bang Ivan Simanjuntak, S.Kep, Kaka Deni Wilnalis Zebua, Sahabatku
Titus Telaumbanua bersama Sang Kekasih Aspi (Engel Tias), Kak Novika
Hermayani Sembiring, S.Kep, Kak Hardiknas Siagian, S.Kep, Adekku Hotna
Uli Simanjuntak, Adita Wanda Putri Siregar, Yuz Habni dan lainnya.
11. Kawan-kawan satu organisasiku ForMaN-USU, IMPROSAJA terkhusus buat
anggota Divisi DIKLAR, FISH Club yang telah banyak memberikan
pengalaman dan ilmu yang sangat berguna.
12. Kepada pegawai Tax Centre-USU, Abangda Firman Logos Tarigan dan
Kakanda Fitri Aprilia.
13. Teman-teman kantor PT. Everest Engineers, Kak Faradina, Kaka Iin Yulika,
Bang M. Siddiq, Bapak Rony, Dkk.
Penulis telah berupaya dengan sebaik mungkin dalam penyusunan dan
penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini, namun penulis menyadari masih banyak
kelemahan baik dari segi isi maupun tata bahasa. Oleh karena itu, penulis
iii
Universitas Sumatera Utara
mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi perbaikan
Laporan Tugas Akhir ini.
Akhir kata penulis berharap semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat
bermanfaat bagi pembaca.
Medan,
Juli 2014
Penulis
(Wendy Pradikta Aceh)
iv
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR ..............................................................................................i
DAFTAR ISI .............................................................................................................v
DAFTAR TABEL ....................................................................................................viii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................ix
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ) .........................1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ) .................5
C. Uraian Teoritis ...............................................................................................8
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ) .........................10
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)........................................11
F. Metode Pengumpulan Data ...........................................................................13
G. Sistematika Penyusunan Laporan .................................................................14
BAB II GAMBARAN UMUM LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI
A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur..................................................................................................16
B. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ..............18
C. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ............20
v
Universitas Sumatera Utara
D. Tugas dan Wewenang Masing-Masing Seksi ................................................23
E. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur .....................29
BAB III GAMBARAN DATA OBJEK PAJAK
A. Ketentuan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23......................................30
B. Subjek dan Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 .........................33
C. Pengecualian Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ......................36
D. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 ...................................................................37
E. Penghitungan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 .............................38
F. Pendaftaran dan Penilaian Pajak Penghasilan Pasal 23 .................................41
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
A. Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ......................................43
B. Mekanisme Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23..............44
C. Wajib Pajak Terdaftar dan yang Menyampaikan Surat Pemberitahuan
(SPT) Masa Pajak Penghasilan Tahun 2013 ..................................................47
D. Sanski yang diberikan Kepada Wajib Pajak yang dipotong Pajak
Penghasilan Pasal 23 Tidak Memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak................51
E. Pelayanan yang diberikan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Timur Dalam Hal Masyarakat Berkonsultasi.................................................53
F. Sosialisai yang dilakukan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Timur Kepada Wajib Pajak ............................................................................54
vi
Universitas Sumatera Utara
BAB V KESIMPILAN DAN SARAN
G. Kesimpulan ....................................................................................................57
H. Saran...............................................................................................................59
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vii
Universitas Sumatera Utara
TUGAS AKHIR
PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
TATA CARA PEMOTONGAN DAN PELAPORAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 23
PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN TIMUR
O
L
E
H
NAMA
: WENDY PRADIKTA ACEH
NIM
: 112600028
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2014
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim…
Assalamualaikum wr….wb…
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah
memberikan rahmat, hidayah, kesehatan, keselamatan, dan kemudahan sehingga
penulis dengan penuh rasa syukur dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
Penulisan Laporan Tugas Akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar Ahli Madia (A.Md). Adapun judul Tugas Akhir ini adalah ”Tata
Cara Pemotongan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Timur”.
Penulis masih menyadari bahwa Laporan Tugas Akhir ini masih jauh dari
kesempurnaan disebabkan keterbatasan pengalaman dan ilmu pengetahuan yang
dimiliki. Penyusunaan Laporan Tugas Akhir ini tidak akan terwujud tanpa adanya
bimbingan dari berbagai pihak yang telah begitu banyak membantu, untuk itu penulis
ingin mengucapkan terima kasih yang kepada :
1. Kepada yang tercinta dan tersayang kedua Orang Tua (Mami dan Papi) dan
Keluarga penulis yang telah memberikan kasih sayang yang melimpah kepada
penulis serta mendukung penulis baik secara moril maupun materil sejak
masih kecil hingga sekarang.
i
Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik
3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan dan Ibu
Arlina, SH, M. Hum selaku Sekretaris Jurusan Diploma III Administrasi
Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. M. Husni Thamrin Nst, M.Si selaku Penasehat Akademik dari
penulis yang selama 3 (tiga) tahun telah banyak membantu penulis dalam
menyelesaikan perkuliahan di Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan.
5. Bapak Henri Sibarani S.E.Ak, M.Si selaku dosen pembimbing penulis dalam
menyelesaikan Laporan Tugas Akhir.
6. Pegawai Diploma III Administrasi Perpajakan yang sudah mengurusi
administrasi penulis selama 3 (tiga) tahun di Administrasi Perpajakan FISIP
USU.
7. Kepada Bapak Asep Hendarsyah, S.E, M.Si selaku supervisor lapangan
penulis yang telah membantu penulis dalam penelitian dan Ibu Ida yang juga
membantu dalam pemberian data di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Timur.
8. Dosen-dosen di DIII Administrasi Perpajakan Bapak Patar Novery M.P.
Hutabarat, Bapak Indra Effendi Rangkuti S.Sos, Bapak Robert Lee Sembiring,
Bapak Harmaini Hasan, Bapak Dr. Bastari M., MM, BKP, Bapak Drs. Adi
ii
Universitas Sumatera Utara
Gampo, M. AP, Bapak Faisal Efendy S.Sos dan lainnya makasih ya bapak
sama ilmu dan nilai-nilainya.
9. Kepada teman-teman terbaikku selama perkuliahan khususnya Fitrah Purnama
Ramadhani, Loly Heny Karni, Ade M. Hasan Sagala, Pai Rz, Nasriati,
Enjelina Sinambel, Clarissa Mediana Putri, Kak Icha Lubis dan seluruh kelas
TAX A 2011. I Will Miss Everything About Us.
10. Kepada Abang, Kaka, dan Adekku yang selalu ku sayangi Kak Fitri Yani
Aceh, Bang Ivan Simanjuntak, S.Kep, Kaka Deni Wilnalis Zebua, Sahabatku
Titus Telaumbanua bersama Sang Kekasih Aspi (Engel Tias), Kak Novika
Hermayani Sembiring, S.Kep, Kak Hardiknas Siagian, S.Kep, Adekku Hotna
Uli Simanjuntak, Adita Wanda Putri Siregar, Yuz Habni dan lainnya.
11. Kawan-kawan satu organisasiku ForMaN-USU, IMPROSAJA terkhusus buat
anggota Divisi DIKLAR, FISH Club yang telah banyak memberikan
pengalaman dan ilmu yang sangat berguna.
12. Kepada pegawai Tax Centre-USU, Abangda Firman Logos Tarigan dan
Kakanda Fitri Aprilia.
13. Teman-teman kantor PT. Everest Engineers, Kak Faradina, Kaka Iin Yulika,
Bang M. Siddiq, Bapak Rony, Dkk.
Penulis telah berupaya dengan sebaik mungkin dalam penyusunan dan
penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini, namun penulis menyadari masih banyak
kelemahan baik dari segi isi maupun tata bahasa. Oleh karena itu, penulis
iii
Universitas Sumatera Utara
mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi perbaikan
Laporan Tugas Akhir ini.
Akhir kata penulis berharap semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat
bermanfaat bagi pembaca.
Medan,
Juli 2014
Penulis
(Wendy Pradikta Aceh)
iv
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR ..............................................................................................i
DAFTAR ISI .............................................................................................................v
DAFTAR TABEL ....................................................................................................viii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................ix
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ) .........................1
B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ) .................5
C. Uraian Teoritis ...............................................................................................8
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ) .........................10
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)........................................11
F. Metode Pengumpulan Data ...........................................................................13
G. Sistematika Penyusunan Laporan .................................................................14
BAB II GAMBARAN UMUM LOKASI PRAKTIK KERJA
LAPANGAN MANDIRI
A. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur..................................................................................................16
B. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ..............18
C. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur ............20
v
Universitas Sumatera Utara
D. Tugas dan Wewenang Masing-Masing Seksi ................................................23
E. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur .....................29
BAB III GAMBARAN DATA OBJEK PAJAK
A. Ketentuan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23......................................30
B. Subjek dan Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 .........................33
C. Pengecualian Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ......................36
D. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 ...................................................................37
E. Penghitungan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 .............................38
F. Pendaftaran dan Penilaian Pajak Penghasilan Pasal 23 .................................41
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI
A. Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ......................................43
B. Mekanisme Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23..............44
C. Wajib Pajak Terdaftar dan yang Menyampaikan Surat Pemberitahuan
(SPT) Masa Pajak Penghasilan Tahun 2013 ..................................................47
D. Sanski yang diberikan Kepada Wajib Pajak yang dipotong Pajak
Penghasilan Pasal 23 Tidak Memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak................51
E. Pelayanan yang diberikan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Timur Dalam Hal Masyarakat Berkonsultasi.................................................53
F. Sosialisai yang dilakukan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Timur Kepada Wajib Pajak ............................................................................54
vi
Universitas Sumatera Utara
BAB V KESIMPILAN DAN SARAN
G. Kesimpulan ....................................................................................................57
H. Saran...............................................................................................................59
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vii
Universitas Sumatera Utara