Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan Pengkreditannya Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan

LAPORAN TUGAS AKHIR

TATA CARA PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 DAN PENGKREDITANNYA

PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN

O L E H

GUSNIDAWATI 122600046

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Program Studi Diploma III

Administrasi Perpajakan

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

MEDAN 2015

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT karena atas Rahmat dan Hidah-Nya penulis masih diberi kesempatan untuk dapat menyelesaikan tugas akhir ini. Serta salawat beriring salam kepada Nabi junjungan kita Muhammad SAW karena syafa’at beliaulah yang kita harapkan hingga akhir kelak nanti. Alhamdulillahirabbil’alamin penulis ucapkan, karena pada akhirnya penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan Pengkreditannya Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan”.

Adapun penulisan Tugas Akhir ini merupakan salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.

Penyusunan tugas akhir ini tidak lepas dari bimbingan, bantuan dan dukungan yang sangat berarti dari berbagai pihak. Maka dalam kesempatan ini, penulis dengan ketulusan hati mengucapkan terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada:

1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan FISIP USU.

2. Bapak Drs. Alwi Hasyim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.

3. Bapak Drs. Hotmal Jafar, M.M. Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan banyak waktu untuk memberikan banyak saran, bimbingan

dan pengarahan dalam penyusunan tugas akhir ini sehingga tugas akhir ini dapat diselesaikan dengan baik.

4. Bapak Dody Krido selaku Kepala Seksi PDI yang telah bersedia menjadi Supervisor Lapangan yang juga turut memberikan bimbingan, nasihat dan berbagai data yang diperlukan.

5. Kak Corby, Bang Ijal, selaku staff Program Studi Administrasi Perpajakan yang selalu mendukung, membantu dan memotivasi penulis dalam banyak hal, salah satunya dalam penyelesaian tugas akhir penulis.

6. Ayahanda Yusrizal dan Ibunda Farida, yang tidak pernah lelah menyayangi, mengasihi, mendidik, menasehati, membimbing, dan memberikan motivasi kepada anak-anaknya, serta tidak kenal lelah dalam menafkahi hidup anak-anaknya. Mudah-mudahan penulis dapat membalas jasa – jasa dan membahagiakan Ayah dan ibu.

7. Sahabat penulis Best Friend Forever (BFF) SPT tersayang, Dewanti Simanjuntak , Dita Selyn, Nisah siregar, Siti Hutami, Ika Sarah, Norman Rizky Sebayang yang tiada henti memotivasi penulis untuk segera lulus dengan hasil yang baik, penulis bangga memiliki kalian.

8. Okka Junita Fauzie dan Novrizal Tambunan serta teman-teman TAX A yang selalu membantu penulis dalam mengumpulkan informasi dan saling menyemangati, penulis bangga memiliki kalian.

9. Kawan-kawan TAX B, TAX C 2012, semoga tetap kompak selalu.

10.Pengurus IMPROSAJA Periode 2014-2015.

Dalam penulisan Tugas Akhir ini, penulis menyadari masih banyak kekurangan yang harus dibenahi, hal ini disebabkan keterbatasan Ilmu yang dimiliki penulis. Oleh sebab itu, dengan sikap terbuka penulis menerima segala saran dan kritik yang bersifat membangun dari semua pihak.

Akhir kata penulis mengucapkan Terima Kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. Harapan penulis semoga Tugas Akhir ini bisa bermanfaat bagi semua pihak dan mudah-mudahan dapat menambah pengetahuan dan wawasan kita semua.

Medan, Juni 2015

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ... DAFTAR ISI ... BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... C. Uraian Teoritis ... D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... F. Metode Pengumpulan Data ... G. Sistematika Penyusunan Laporan ...

BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PRAKTIK KERJA A. Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Belawan ... B. Visi dan Misi KPP Pratama Medan Belawan ... C. Nilai– nilai dan Kode Etik Pegawai Direktorat Jendral Pajak .... D. Kewajiban dan larangan dalam Kode Etik Pegawai DJP ... E. Wilayah Kerja KPP Pratama Medan Belawan ... F. Stuktur Organisasi KPP Pratama Medan Belawan ... G. Deskripsi dan Aktifitas Kerja KPP Medan Belawan ...

BAB III GAMBARAN DATA OBJEK PAJAK

A. Ketentuan Pemotongan PPh Pasal 23 ... B. Subjek dan Objek Pemotongan PPh Pasal 23... C. Pengecualian Objek Pemotongan PPh Pasal 23 ...

D. Pemotongan dan Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 23 ...

E. Saat terutang PPh Pasal 23 ...

F. Cara Perhitungan Pemotongan dan Pengkreditan PPh Pasal 23 ... ...

G. Pendaftaran dan Penilaian Pemotongan PPh Pasal 23.. ...

BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI

A. Tata Cara Pemotongan dan Pengkreditan PPh Pasal 23 ... B. Mekanisme Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 ...

C. Sanksi Yang Diberikan Kepada Wajib Pajak Yang Dipotong PPh Pasal 23 Tidak Memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak ...

D. Pelayanan Yang Diberikan KPP Pratama Medan Belawan Dalam Hal Masyarakat Berkonsultasi ...

E. Sosialisasi Yang Dilakikan KPP Pratama Medan Belawan Kepada Wajib Pajak ...

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan ... B. Saran ...

DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM )

Pembangun Nasional adalah kegiatan yang berlangsung terus-menerus dan berkesinambungan yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat baik materil maupun spiritual. Untuk dapat merealisasikan tujuan tersebut perlu banyak memperhatikan masalah pembiayaan pembangunan.

Indonesia sebagai Negara berkembang yang sedang melaksanakan pembangunan di segala sektor, tentunya membutuhkan dana yang cukup besar untuk mewujudkannya. Untuk menanggulangi dana yang cukup besar itu, pemerintah harus mencari sumber penerimaan yang dapat menutupi pengeluaran Negara tersebut. Penggalian sumber-sumber daya yang ada di suatu Negara adalah hal yang paling efektif dilakukan, baik Sumber Daya Manusianya maupun Sumber Daya Alamnya. Sumber Daya Manusia merupakan Sumber Daya dasar yang terlebih dulu harus digali, agar semua potensi yang ada pada diri seseorang itu dapat dimanfaatkan untuk penggalian Sumber Daya yang lainnya.

Sumber Daya Alam yang selama ini kita andalkan tidak mampu lagi untuk menopang pengeluaran negara kita, terlebih Sumber Daya Alam yang kita andalkan mempunyai umur yang relatif terbatas yang suatu saat nanti akan habis, maka

pemerintah dalam hal ini berupaya keras mencari Sumber Daya yang lain yang dapat menutupi kebutuhan Negara kita yaitu dari pajak. Sumber penerimaan dari pajak mempunyai umur yang tidak terbatas, terlebih dengan semakin bertambahnya jumlah penduduk yang semakin meningkat setiap tahunnya. Penerimaan pajak diharapkan dapat terus meningkat agar pembangunan negara dapat berjalan dengan lancar.

Negara Indonesia adalah Negara Hukum berdasarkan UUD 45 yang menjunjung tinggi hak dan kewajiban setiap orang. Pajak merupakan wujud dari

peran serta masyarakat dalam mendukung pembangunan maupun perekonomian di Indonesia, sehingga dapat meningkatkan kesadaran dan rasa tanggung jawab, Peran pajak bagi suatu Negara menjadi sangat dominan. Yang berhak memungut pajak hanyalah Negara, iuran tersebut berupa uang, bukan barang. Pajak yang dipungut berdasarkan ketentuan UUD dan aturan pelaksanaannya tanpa jasa timbal balik dari Negara. Pajak yang digunakan untuk biaya rumah tangga yaitu pengeluaran-pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas dan sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang ekonomi.

Kondisi perpajakan di Indonesia, pada saat ini pajak menyumbang sekitar 75%-80% porsi penerimaan negara, pajak digunakan untuk membiayai negara ini, gaji para PNS, biaya pendidikan, subsidi BBM, melunasi hutang luar negeri, membangun sarana dan prasarana dan lain sebagainya. Bila setiap wajib pajak sadar

akan kewajibannya untuk membayar pajak, tentunya penerimaan negara atas pajak akan terus meningkat, bukan berkurang, sebab jumlah wajib pajak potensial cenderung semakin bertambah setiap tahun. Kesadaran wajib pajak dalam membayar pajak dipengaruhi oleh beberapa faktor, yaitu pengetahuan dan pemahaman akan peraturan perpajakan, pelayan fiskus yang berkualitas, dan persepsi wajib pajak atas efektivitas sistem perpajakan.

Peningkatan jumlah pajak tercapai jika peningkatan jumlah wajib pajak terjadi. Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) baru berguna untuk meningkatkan jumlah wajib pajak yang terdaftar. Tidak dipungkiri bahwa masih banyak wajib pajak potensial yang belum terdaftar sebagai wajib pajak aktual dan tidak taat untuk membayar pajak. Faktor selanjutnya yang mempengaruhi kesadaran membayar pajak adalah adanya pelayan fiskus yang berkualitas. Fiskus yang berkualitas adalah fiskus yang memberikan informasi yang akurat tentang hal-hal yang berkaitan dengan pajak dan tata cara perhitungannya serta tidak melakukan penggelapan pajak ataupun tindakan lain yang tidak sesuai dengan peraturan dan SOP yang berlaku.

Definisi pajak yang dikemukakan oleh Prof.Dr.Rochmat Soemitro, S.H. : Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraperestasi) yang langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran

umum ( Resmi, 2011: 1 ). Sedangkan pajak menurut Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh Orang Pribadi atau Badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara demi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Pajak Penghasilan (PPh) adalah salah satu sumber peneriman Negara yang berasal dari pendapatan rakyat yang merupakan wujud kewajiban dan peran serta rakyat dalam pembiayaan dan pembangunan nasional.

Jika Subjek pajak telah memenuhi kewajiban pajak secara objektif maupun subjektif maka subjek pajak itu akan berubah menjadi Wajib Pajak. Pada prinsipnya Wajib pajak ada 2 yaitu, Wajib Pajak dalam Negeri dan Wajib Pajak Luar Negeri. Wajib Pajak Dalam Negeri terutang pajak atas seluruh penghasilan, termasuk penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri, hal ini sesuai dengan asas pemungutan pajak kita yaitu Asas Domisili ( Asas Tempat Tinggal ) yang menyatakan bahwa Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan Wajib Pajak yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik penghasilan yang berasal dari dalam maupun dari luar negeri. Sedangkan Wajib Pajak Luar Negeri terutang pajak atas penghasilan yang berasal dari sumber penghasilan di Indonesia (Resmi, 2011:78).

Salah satu jenis pajak yang dikenakan terhadap Wajib Pajak Dalam Negeri yang sangat menarik dan cukup menjadi primadona yang turut memiliki peran besar

dalam menunjang pemasukan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) adalah Pajak Penghasilan Pasal 23, yaitu pajak yang dipotong dari penghasilan Wajib Pajak Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) yang berasal dari pemanfaatan modal (Deviden, bunga, dan royalti), pemberian jasa (sewa, imbalan jasa), atau penyelenggaraan kegiatan (hadiah, penghargaan, dan bonus) selain yang dipotong PPh Pasal 21 (Halim, dkk, 2014:22).

Oleh karena itu, untuk meringankan pajak terutang Wajib Pajak, maka besarnya pajak yang dipotong atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Dalam Negeri ( Orang Pribadi maupun Badan ), dan Bentuk Usaha Tetap yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau penyelenggaraan kegiatan selain yang dipotong PPh pasal 21 tersebut dapat dikreditkan terhadap total pajak terutang atas seluruh penghasilan Wajib Pajak dalam negeri sesuai dengan undang-undang dan peraturan yang berlaku.

Pada dasarnya pajak penghasilan Pasal 23 atas penghasilan yang dipotong oleh pihak yang wajib membayarkan diatur dalam Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan yaitu pada Pasal 23, yang diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. Pemahaman tentang Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan pengkreditannya ini sangat penting, karena menyangkut pengurangan Pajak terutang Wajib Pajak.

Dengan bertitik tolak dari uraian di atas, maka penulis tertarik untuk membahasnya dan penulis akhirnya mengangkat judul, ”Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan Pengkreditannya Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.

B. Tujuan dan Manfaat PKLM

Praktik Kerja Lapangan Mandiri merupakan salah satu syarat yang wajib dilaksanakan oleh mahasiswa untuk menyelesaikan pendidikan Program Diploma III Administrasi Perpajakan pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.

1. Tujuan PKLM

Adapun yang menjadi tujuan penulis dalam melaksanakan praktik kerja lapangan mandiri (PKLM) ini adalah :

1.1 Untuk mengetahui Wajib Pajak Dalam Negeri yang bersangkutan telah melakukan penghitungan pengkreditan Pajak Penghasilan Pasal 23 yang telah dipotong oleh pihak yang membayarkan sesuai dengan Undang-Undang dan peraturan Perpajakan yang berlaku.

1.2 Untuk mengetahui konsultasi yang dilakukan oleh fiskus kepada Wajib Pajak Dalam Nageri dalam hal Pengkreditan Pajak Penghasilan Pasal 23. 1.3 Untuk mengetahui pemecahan-pemecahan yang dianggap perlu yang

timbul dalam penghitungan Pajak Penghasilan pasal 23. 2. Manfaat PKLM

Adapun yang menjadi manfaat penulis dalam melaksanakan praktik Kerja Lapangan Mandiri :

2.1 Bagi mahasiswa :

a. Sebagai motivasi untuk belajar dan mencari tahu berbagai ilmu pengetahuan yang berkaitan dengan ilmu perpajakan yang selama ini

belum didapat.

b. Untuk menciptakan rasa tanggung jawab, profesionalitas serta kedisiplinan yang nantinya sangat dibutuhkan ketika memasuki dunia kerja yang sebenarnya.

c. Untuk menerapkan yang dipelajari secara teoritis ke lingkungan kerja secara nyata.

d. Merangsang mahasiswa untuk beraktifitas dalam melakukan pekerjaan secara efisien dan efektif melalui Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ).

e. Untuk meningkatkan kemampuan berkomunikasi dan mendapatkan pengalaman kerja pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.

2.2 Bagi Instansi :

a. Dengan dilaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ) bagi mahasiswa dituntut sumbangsihnya terhadap instansi baik berupa saran maupun kritikan yang bersifat membangun yang menjadi sumber masukan untuk meningkatkan kinerja di lingkungan instansi tersebut. b. Guna memenuhi kebutuhan akan tenaga-tenaga terampil yang sesuai

dengan keahliannya dan nantinya merupakan tenaga ahli yang siap pakai sesuai dengan bidang ilmu yang ditekuni.

c. Sebagai sarana untuk mempererat hubungan yang positif antara Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan dengan lembaga pendidikan

Program Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.

2.3 Bagi Universitas :

a. Guna mempromosikan sumber daya manusia yang ahli sesuai dengan bidang keahliannya.

b. Guna meningkatkan profesionalisme, memperluas wawasan serta menetapkan pengetahuan dan keterampilan mahasisiwa dalam menerapkan ilmu khususnya dibidang Perpajakan.

c. Memperbaiki pandangan masyarakat terhadap sumber daya manusia yang dihasilkan dari lembaga pendidikan nasional khususnya Universitas Sumatera Utara.

d. Membuka interaksi antara dosen dengan instansi pemerintah yang bersangkutan dalam memberikan uji nyata mengenai ilmu pengetahuan yang diterima mahasiswa melalui Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ).

C. Uraian Teoritis

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa imbal (kontraperestasi) yang langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum ( Suandy, 2014:9 ). Sedangkan Pajak menurut Undang-undang No. 6 Tahun 1983 STDD Undang-undang No. 16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan adalah kontribusi Wajib kepada Negara yang terutang oleh orang

pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Yang menjadi Objek Pajak penghasilan adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun. Pajak Penghasilan Pasal 23 merupakan pajak yang dipotong atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri (orang pribadi maupun badan), dan bentuk usaha tetap yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau penyelenggaraan kegiatan selain yang dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21 ( Resmi, 2011: 79 ).

Pada dasarnya Wajib Pajak Dalam Negeri terutang pajak atas seluruh penghasilan, baik penghasilan yang diterima atau diperoleh di dalam negeri maupun penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri. Pajak Penghasilan Pasal 23 merupakan salah satu jenis pajak yang dikenakan terhadap Wajib Pajak dalam negeri atas penghasilan yang diperoleh dari dalam negeri, dan pengenaannya langsung dipotong oleh pihak yang membayarkan penghasilan. Untuk meringankan beban pajak terutang yang dapat terjadi karena pemotongan oleh pihak yang membayarkan penghasilan, maka besarnya pajak atas penghasilan Wajib Pajak dalam negeri yang dipotong tersebut dapat dikreditkan terhadap total pajak terutang

atas seluruh penghasilan Wajib Pajak Dalam Negeri.

Jumlah pajak atas penghasilan Wajib Pajak dalam negeri yang dibayar atau dipotong tersebut dihitung berdasarkan tarif pajak yang berlaku dan dilaporkan sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Pasal 23 Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana terakhir diubah dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008, dan perarturan-peraturan yang berlaku mengatur ketentuan besarnya pajak penghasilan yang dipotong oleh pihak yang membayarkan penghasilan, tarif dalam hal Wajib Pajak yang menerima penghasilan tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, jenis jasa lain yang menjadi objek pajak penghasilan Pasal 23, objek pajak yang tidak dikenakan pajak penghasilan pasal 23

D. Ruang Lingkup PKLM

Adapun yang menjadi ruang lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini antara lain:

1. penghitungan pengkreditan Pajak Penghasilan Pasal 23 yang telah dipotong oleh pihak yang membayarkan sesuai dengan Undang-Undang dan peraturan Perpajakan yang berlaku.

2. Konsultasi yang dilakukan oleh fiskus kepada Wajib Pajak Dalam Nageri dalam hal Pengkreditan Pajak Penghasilan Pasal 23 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan Kepada Wajib Pajak.

3. pemecahan-pemecahan yang dianggap perlu yang timbul antara teori dan penerapan penghitungan Pajak Penghasilan pasal 23 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.

E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

Untuk mendapatkan dan mengumpulkan data serta memperoleh informasi sesuai dengan metode yang digunakan adalah sebagai berikut :

1. Tahap persiapan

Pada tahap ini penulis melakukan berbagai persiapan dimulai dari pemilihan objek dan lokasi Praktik Kerja Lapangan Mandiri, pengajuan proposal Praktik Kerja Lapangan Mandiri dan surat pengantar, serta hal-hal yang mendukung untuk kegiatan Praktik Kerja Lapangan Mandiri.

2. Studi Literatur

Di dalam tahapan ini penulis mencari berbagai bacaan seperti buku-buku tentang ketentuan perpajakan Indonesia, Undang-undang tentang perpajakan, bahan-bahan kuliah, internet, majalah berita pajak, kliping pajak (termasuk kliping yang ada kaitannya dengan pajak penghasilan pasal 23), dan lain-lain maupun literatur yang ada kaitannya dengan objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri.

3. Observasi Lapangan

Di dalan tahapan ini, sebelum penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri, penulis terlebih dahulu melakukan observasi lapangan, baik tempat ataupun sasaran praktik maupun pengantaran surat-surat yang menyangkut Praktik Kerja Lapangan Mandiri.

a.Data primer : Data yang bersumber dari pihak yang memahami tentang Pajak, khususnya Pajak Penghasilan pasal 23, dalam hal ini pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.

b.Data sekunder :Data yang bersumber dari buku-buku ilmiah tentang perpajakan, bahan-bahan kuliah, internet, Undang-undang tentang perpajakan, majalah berita pajak, kliping pajak, dan lain-lain yang berkaitan dengan perpajakan. 5. Analisis dan Evaluasi

Setelah data yang diperlukan telah terkumpul secara lengkap, maka penulis sudah dapat memulai menganalisis dan mengevaluasi data tersebut serta menarik kesimpulan berdasarkan pemikiran, pengetahuan, dan teori yang telah diterima dan menjelaskannya dengan kata-kata yang sistematis dan secara objektif.

F. Metode Pengumpulan Data

Untuk mengumpulkan data dan informasi yang diperlukan dalam Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini, maka penulis menggunakan metode pengumpulan data sebagai berikut

1. Daftar Wawancara ( Interview Guide )

Pengumpulan data dengan melakukan wawacancara langsung dengan menyiapkan daftar pertanyaan kepada pegawai pajak pada instansi yang bersangkutan baik secara lisan maupun secara tulisan yang berhubungan

dengan masalah yang diteliti, yaitu Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan Pengkreditannya.

2. Daftar Dokumentasi ( Dokumentasi Guide )

Pengumpulan data dengan studi dokumentasi, untuk lebih memperjelas teori-teori dan penjelasan tentang pajak penghasilan pasal 23.

G. Sistematika Penyusunan Laporan

Adapun yang menjadi sistematika dalam penyusunan laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ( PKLM ) adalah :

BAB I : PENDAHULUAN

Pada bab ini penulis menjelaskan mengenai latar belakang yang menjadi dasar pemilihan dalam penyusunan laporan, tujuan dan manfaat, uraian teoritis, ruang lingkup, metode praktek, metode pengumpulan data serta sistematika penulisan pelaporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri.

BAB II : GAMBARAN UMUM LOKASI PKLM

Pada bab ini penulis menguraikan sejarah singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan, Struktur Organisasi, uraian tugas pokok dan fungsi gambaran pegawai.

BAB III : GAMBARAN DATA DAN HASIL PKLM

Pada bab ini penulis menguraikan mengenai ketentuan yang mengatur tentang pajak penghasilan pasal 23 dan lain-lain yang dilakukan

selama melakukan Praktik Kerja Lapangan Mandiri. BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI

Pada bab ini penulis membahas tentang analisa dan evaluasi data yang diperoleh mengenai Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan Pengkreditannya Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.

BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN

Pada bab ini penulis mengemukan tentang kesimpulan dan saran-saran mengenai objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri dan permasalahan yang penulis hadapi selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri di lapangan.

BAB II

GAMBARAN UMUM KPP PRATAMA MEDAN BELAWAN

A. Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Belawan

Sebagai gambaran umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan semula bernama Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara didirikan berdasarkan Surat Keputusan Menteri Keuangan Nomor : 94/KMK.01/1994 tanggal 29 Maret 1994 yang kemudian diubah namanya menjadi Kantor Pelayanan Pajak Medan Belawan dengan surat keputusan Menteri Keuangan Nomor : 443/KMK.01/2001 tanggal 23 Juli 2001 dan dengan adanya modernisasi di lingkungan DJP, maka sejak tanggal 27 Mei 2008 berubah nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan yang merupakan gabungan dari Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan serta Kantor Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak ( Karikpa ), yang akan melayani Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan (BPHTB), serta melakukan pemeriksaan tetapi bukan sebagai lembaga yang memutuskan keberatan. Dengan diadakannya modernisasi perpajakan oleh pihak Kementerian Keuangan maka KPP Pratama Medan Belawan tidak lagi memungut PBB dan BPHTB.

Kantor Pelayanan Pajak Pratama adalah instansi vertikal Direktorat Jenderal Pajak yang berada di bawah dan bertanggung jawab langsung kepada Kepala Kantor Wilayah. Kantor Pelayanan Pajak Pratama mempunyai tugas melaksanakan

penyuluhan, pelayanan, dan pengawasan wajib pajak di bidang Pajak penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Pajak tidak langsung

lainnya, Pajak Bumi dan Bangunan serta Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

B. Visi dan Misi KPP Pratama Medan Belawan

Keberhasilan program modernisasi di lingkungan DJP, tidak hanya dapat membawa perubahan paradigma dan perubahan perilaku pegawai DJP. Tetapi lebih jauh dapat memberikan dampak positif terhadap percepatan penerapan praktik-praktik “good governance” pada institusi pemerintah secara keseluruhan.

Untuk mencapai tujuan tersebut, Direktorat Jendral Pajak telah mencanangkan visi dan misi sebagai pedoman dalam melakukan setiap kegiatan. Adapun visi dan misi tersebut adalah sebagai berikut:

a. VISI

Menjadi institusi pemerintah yang menyelenggarakan sistem administrasi perpajakan modern yang efektif, efisien, dan dipercaya masyarakat dengan integritas dan profesionalisme yang tinggi. Dalam rangka mensosialisasikan sasaran pencapaian penerimaan pajak, diperlukan sarana pendukung yang harus di persiapkan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan secara lebih handal. Beberapa sarana pendukung tersebut antara lain adalah peningkatan etika dan moral aparat, penyempurnaan bank data, penyusunan strategi yang tepat, peningkatan kerjasama dengan pihak ketiga yang terkait dan perbaikan sistem informasi yang akurat.

b. MISI FISKAL

Menghimpun penerimaan dalam negeri dari sektor pajak yang mampu menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah berdasarkan undang-undang perpajakan dengan tingkat efektivitas dan efisiensi yang tinggi.

EKONOMI

Mendukung kebijakan pemerintah dalam mengatasi permasalahan ekonomi bangsa dengan kebijakan perpajakan yang meminimalkan distorsi.

POLITIK

Mendukung proses demokratisasi bangsa. KELEMBAGAAN

Senantiasa memperbaharui diri, selaras dengan aspirasi masyarakat dan teknokrasi perpajakan serta administrasi perpajakan mutakhir.

C. Nilai-nilai dan Kode Etik Pegawai Direktorat Jenderal Pajak

Dalam tentang Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-334/PJ/2012 tanggal 23 Juni 2008 Rencana Strategis Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2012-2014 telah ditetapkan terhitung mulai tahun 2012 sampai dengan tahun 2012-2014, yang berisi visi,misi, nilai, tujuan, sasaran, strategi, program, dan indikator kinerja Direktorat Jenderal Pajak untuk periode tersebut Rencana Strategis Direktorat Jenderal Pajak (Renstra DJP) untuk periode 3 (tiga) tahun.

Berdasarkan Renstra DJP tersebut, visi Direktorat Jenderal Pajak adalah ”Menjadi intuisi pemerintah penghimpun pajak negara yang terbaik di wilayah Asia

Tenggara” dan misi Direktorat Jenderal Pajak adalah ”Menyelenggarakan fungsi administrasi perpajakan dengan menerapkan Undang-undang Perpajakan secara adil dalam rangka membiayai penyelenggaraan negara demi kemakmuran rakyat ”.

Dalam rangka mewujudkan visi dan misi tersebut, DJP berpedoman kepada nilai-nilai sebagai berikut:

Profesionalisme

Memiliki kompetensi di bidang profesi dan menjalankan tugas dan pekerjaan sesuai dengan kompetensi, kewenangan, serta norma-norma profesi, etika dan sosial

Integritas

Menjalankan tugas dan pekerjaan dengan selalu memegang teguh Kode Etik dan prinsip-prinsip moral yang diterjemahkan dengan bertindak jujur, konsisten dan menepati janji.

Teamwork

Memiliki kemampuan untuk bekerja sama dengan orang atau pihak lain, serta membangun network untuk menunjang tugas dan pekerjaan.

Inovasi

Memiliki pemikiran yang bersifat terobosan dan atau alternatif pemecahan masalah yang kreatif, dengan memperhatikan aturan dan norma yang berlaku.

Keempat nilai-nilai tersebut di atas menjadi nilai-nilai organisasi yang dianut oleh Direktorat Jenderal Pajak dan menjadi acuan perilaku bagi seluruh

sumber daya manusia DJP dalam melaksanakan tugas dan pekerjaannya. Dalam pelaksanaan tugas diharapkan seluruh jajaran DJP menjunjung tinggi nilai-nilai tersebut dan mengaplikasikannya sehingga dapat diperoleh kinerja yang maksimal, dan memudahkan DJP dalam mencapai visi dan misinya. Kewajiban dan Larangan Dalam Kode Etik Pegawai DJP Kode Etik Pegawai DJP sebagaimana ditetapkan dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 1/PM.3/2007 tanggal 23 Juli 2007 tentang Kode Etik Pegawai Direktorat Jenderal Pajak adalah pedoman sikap, tingkah laku, dan perbuatan, yang mengikat Pegawai Direktorat Jenderal Pajak dalam melaksanakan tugas pokok dan fungsinya serta dalam pergaulan hidup sehari-hari.

Kode Etik Pegawai DJP berisi kewajiban dan larangan pegawai yang bertujuan untuk: a. meningkatkan disiplin Pegawai

b. menjamin terpeliharanya tata tertib

c. menjamin kelancaran pelaksanaan tugas dan iklim kerja yang kondusif d. menciptakan dan memelihara kondisi kerja serta perilaku yang professional,

dan

e. meningkatkan citra dan kinerja Pegawai.

D. Kewajiban dan larangan dalam Kode Etik Pegawai DJP: a. Setiap Pegawai mempunyai kewajiban untuk:

1. Menghormati agama, kepercayaan, budaya, dan adat istiadat orang lain.

3. Mengamankan data dan atau informasi yang dimiliki Direktorat Jenderal Pajak.

4. Memberikan pelayanan kepada Wajib Pajak, sesama Pegawai, atau pihak lain dalam pelaksanaan tugas dengan sebaik-baiknya;

5. Mentaati perintah kedinasan;

6. Bertanggung jawab dalam penggunaan barang inventaris milik Direktorat Jenderal Pajak;

7. Mentaati ketentuan jam kerja dan tata tertib kantor.

8. Menjadi panutan yang baik bagi masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakan.

9. Bersikap, berpenampilan, dan bertutur kata secara sopan. b. Setiap Pegawai dilarang:

1. bersikap diskriminatif dalam melaksanakan tugas; 2. menjadi anggota atau simpatisan aktif partai politik

3. menyalahgunakan kewenangan jabatan baik langsung maupun tidak langsung.

4. menyalahgunakan fasilitas kantor;

5. menerima segala pemberian dalam bentuk apapun, baik langsung maupuntidak langsung, dari Wajib Pajak, sesama Pegawai, atau pihak lain, yangmenyebabkan Pegawai yang menerima, patut diduga memiliki kewajiban yang berkaitan dengan jabatan atau pekerjaannya. menyalahgunakan data dan atau informasi perpajakan;

6. Menyalahgunakan data dan atau informasi perpajakan;

7. melakukan perbuatan yang patut diduga dapat mengakibatkan gangguan, kerusakan dan atau perubahan data pada sistem informasi milik

Direktorat Jenderal Pajak

8. melakukan perbuatan tidak terpuji yang bertentangan dengan norma kesusilaan dan dapat merusak citra serta martabat Direktorat Jenderal Pajak

E. Wilayah Kerja KPP Pratama Medan Belawan

Wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan terdiri dari 4 kecamatan yaitu:

1. Kecamatan Medan Labuhan 2. Kecamatan Medan Marelan 3. Kecamatan Medan Deli 4. Kecamatan Medan Belawan.

F. Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Belawan

Di setiap perusahaan mempunyai struktur organisasi untuk menggambarkan secara jelas unsur-unsur yang membantu pimpinan dalam menjalankan perusahaan. Dengan adanya struktur organisasi yang jelas dapat diketahui posisi, tugas, dan wewenang setiap anggota. Tujuannya adalah untuk pencapaian kerja dalam organisasi

yang berdasarkan pada pola hubungan kerja serta lalu lintas wewenang dan tanggung jawab.

Jenis struktur organisasi yang digunakan oleh KPP Pratama Medan Belawan adalah menggunakan jenis struktur “line and staff organization” atau gabungan dari jenis struktur organisasi garis dan organisasi fungsional. Struktur organisasi KPP Pratama Medan Belawan berdasarkan fungsi bukan jenis pajak.

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan dipimpin oleh seorang kepala, yang secara operasional bertanggung jawab kepada Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak.

Organisasi yang berada di KPP Pratama Medan Belawan bertujuan untuk membina keharmonisan kerja agara pekerjaan dapat terlaksana dengan teratur dan penuh tanggung jawab, sehingga tujuan yang di inginkan dapat tercapai dengan hasil yang baik dan maksimal.

Bagan 2.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Belawan

Sumber : KPP Pratama Medan Belawan

Ke pa la Ka n t or Pe la y a n a n Pa j a k Pr a t a m a M e da n Be la w a n

Su bba gia n Um u m da n Ke pa t u h a n

l

Pe t u g a s Ta t a Usa h a Se k si Pe n gola h a n

D a t a d a n I n for m a si

Se k si Pe la y a n a n

Se k si Pe n a gih a n

Se k si Pe m e r ik sa a n

Se k si Pe n ga w a sa n da n Kon su lt a si I

Se k si Pe n ga w a sa n da n

Kon su lt a si I V

Se k si Ek st e n sif ik a si da n Pe n y u lu h a n

Se k si Pe n ga w a sa n da n

Kon su lt a si I I

Se k si Pe n ga w a sa n da n Kon su lt a si I I I

Kelom pok Jabat an Fungsional

Ka n t or Pe la y a n a n , Pe n y u lu h a n , da n Kon su lt a si Pe r pa j a k a n

B. Deskripsi dan Aktifitas Kerja KPP Pratama Medan Belawan 1. Kepala KPP (Kepala Kantor)

Tugas Kepala KPP:

a. Mengkoordinasi penyusunan rencana kerja Kantor Pelayanan Pajak sebagai bahan penyusunan rencana strategi kantor wilayah

b. Mengkoordinasi penyusunan rencana pengamanan penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak, perkembangan kegiatan ekonomi keuangan dan realisasi penerimaan tahun lalu

c. Mengkoordinasi pelaksanaan tindak lanjut nota kesepahaman (MoU) sesuai arahan kepala kantor wilayah.

d. Mengkoordinasi rencana pencarian data strategis dan potensial dalam rangka intensifikasi/ekstensifikasi perpajakan.

e. Mengkoordinasi pengolahan data yang sumber datanya strategis dan potensial dalam rangka intensifikasi/ekstensifikasi perpajakan.

f. Mengkoordinasi pembuatan risalah perincian dasar pengenaan pemotongan atau pemungutan pajak atas permintaan wajib pajak berdasarkan hasil penghitungan ketetapan pajak.

g. Mengkoordinasi pengolahan data guna menyajikan informasi perpajakan, mengkoordinasi penyusunan monografi perpajakan, mengkoordinasi pemantauan pelaporan dan pembayaran masa dan tahunan PPh dan

pembayaran masa PPN/PPnBM dalam wilayah wewenang berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku

2. Sub Bagian Umum

Sub bagian umum mempunyai tugas melakukan urusan kepegawaian, keuangan, tata usaha dan rumah tangga kantor.

Tugas Kepala Sub Bagian Umum:

a. Pelaksanaan tugas di bidang administrasi penerimaan pengiriman surat – surat serta pelaksanaan tugas bendaharawan.

b. Mendistribusikan surat – surat masuk kepada seksi yang bersangkutan dan pengiriman surat- surat keluar kepada instansi yang terkait.

c. Mengkoordinasikan dan mengawasi pelaksanaan tugas bendaharawan rutin. d. Memberi nasehat dan menegakkan disiplin kepada pegawai.

e. Memberi penilaian atas pelaksanaan pekerjaan pegawai. 3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi ( PDI )

Tugas Seksi PDI :

a. Melakukan pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data perpajakan. b. Penyajian informasi perpajakan.

c. Perekaman dokumen perpajakan.

d. Urusan tata usaha penerimaan perpajakan. e. Pelayanan dukungan teknis komputer. f. Pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filling.

g. Pelaksanaan Sistem Manajemen Informasi Objek Pajak (i-SISMIOP) dan Sistem Informasi Geografis (SIG) serta penyiapan laporan kinerja.

4. Seksi Pelayanan Tugas Seksi Pelayanan :

a. Menetapkan penerbitan produk hukum perpajakan. b. Mengadministrasikan dokumen dan berkas perpajakan.

c. Menerima dan mengolah Surat Pemberitahuan ( SPT ) serta penerimaan surat lainnya.

d. Memberikan penyuluhan perpajakan. e. Melaksanakan registrasi wajib pajak.

f. Memungut fiskal luar negeri di pelabuhan Belawan. 5. Seksi Penagihan

Tugas Seksi Penagihan:

a. Melakukan urusan penatausahaan piutang pajak, memproses permohonan pengangsuran dan penundaan pembayaran pajak.

b. Melakukan Penerbitan Surat Tagihan, Surat Paksa, Surat Perintah melakukan penyitaan.

c. Melakukan Penyitaan, usulan lelang dan Penagihan lainnya.

Di seksi penagihan terdapat beberapa orang Juru Sita Pajak yang telah mendapat pendidikan khusus berkaitan dengan penagihan dan penyitaan pajak. Adapun tugas Juru Sita Pajak :

b. Memberitahukan Surat Paksa

c. Melaksanakan penyitaan barang Penanggung Pajak berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan ( SPMP ).

d. Melaksanakan penyanderaan berdasarkan surat perintah penyanderaan. Juru Sita Pajak dalam melaksanakan tugasnya harus memakai pakaian Juru Sita Pajak dan memperlihatkan kartu tanda pengenal kepada penanggung pajak

6. Seksi Pemeriksaan Tugas Seksi Pemeriksaan:

a. Melakukan penyusunan rencana pemeriksaan. b. Pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan.

c. Penerbitan dan penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak serta administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya.

7. Seksi Ekstensifikasi Tugas Seksi Ekstensifikasi :

a. Melakukan pengamatan dan penggalian potensi perpajakan. b. Pendataan obyek dan subyek pajak.

c. Penilaian objek pajak dan kegiatan ekstensifikasi perpajakan. 8. Seksi Pengawasan dan Konsultasi

Tugas Seksi Pengawasan dan Konsultasi :

a. Melakukan Pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan dari wajib pajak terdaftar.

b. Memberikan Bimbingan / himbauan kepada wajib pajak dan konsultasi teknis perpajakan.

c. Penyusunan Profil wajib pajak. d. Menganalisis kinerja wajib pajak.

e. Melakukan rekonsiliasi data wajib pajak dalam rangka melakukan intensifikasi dan melakukan evaluasi hasil keputusan banding.

Pada pelaksanaannya, wilayah kerja keempat seksi pengawasan dan konsultasi dibagi berdasarkan domisili / tempat tinggal / wilayah tempat wajib pajak terdaftar.

1. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I ( WASKON I ) Kasi : Margono

a. Kelurahan Kampung Besar. b. Kelurahan Martubung. c. Kelurahan Sei Mati

d. Kelurahan Pekan Labuhan. e. Kelurahan Tangkahan. f. Kelurahan Nelayan Indah.

2. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II ( WASKON II ) Kasi : La Ode Irfah Firdaus

a. Kelurahan Labuhan Deli b. Kelurahan Rengas Pulau I. c. Kelurahan Terjun.

d. Kelurahan Tanah 600. e. Kelurahan Paya Pasir. f. Kelurahan Rengas Pulau II g. Mabar (200 Besar)

3. Seksi Pengawasan dan Konsultasi III ( WASKON III ) Kasi : Martua Frisland Situmorang

a. Kelurahan Tanjung Mulia. b. Kelurahan Tanjung Mulia Hilir. c. Kelurahan Mabar.

d. Kelurahan Kota Bangun. e. Kelurahan Titi Papan. f. Kelurahan Mabar Hilir.

4. Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV ( WASKON IV ) Kasi : Erwin Sianipar

a. Kelurahan Sicanang. b. Kelurahan Belawan Bahari. c. Kelurahan Belawan Bahagia. d. Kelurahan Belawan I.

e. Kelurahan Belawan II. f. Kelurahan Bagan Deli.

Cat: WP bendaharawan Berada di Pengawasan Seksi Wakson IV 9. Fungsional Pemeriksa dan Penilai

Pejabat Fungsional terdiri atas Pejabat Fungsional Pemeriksa dan Pejabat Fungsional Penilai yang bertanggung jawab secara langsung kepada Kepala KPP Pratama. dalam melaksanakan pekerjaannya, Pejabat Fungsional pemeriksa berkoordinasi dengan Seksi Pemeriksaan sedangkan Pejabat Fungsional Penilai berkoordinasi dengan Seksi Ekstensifikasi.

BAB III

GAMBARAN DATA OBJEK PAJAK

A. Ketentuan Pemotongan PPh Pasal 23

- Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

- Penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun.

- Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 adalah pajak yang dipotong atas penghasilan nama dan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh WP (OP dan atau Badan), dan BUT yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21.

- Subjek Pajak dalam negeri, yaitu orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia atau orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau orang

pribadi yang dalam suatu tahun pajak mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia, Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak.

- Subjek Pajak luar negeri adalah orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.

- Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan.

- Nomor Pokok Wajib Pajak adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.

- Tahun Pajak adalah jangka waktu 1 (satu) tahun kalender kecuali bila Wajib Pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun kalender. - Pajak yang terutang adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat, dalam

Masa Pajak, dalam Tahun Pajak, atau dalam Bagian Tahun Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

- Surat Pemberitahuan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/ atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

- Surat Pemberitahuan Masa adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu Masa Pajak.

- Surat Pemberitahuan Tahunan adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak.

- Surat Setoran Pajak adalah bukti pembayaran atau penyetoran pajak yang telah dilakukan dengan menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke kas negara melalui tempat pembayaran yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan.

- Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.

- Bentuk Usaha Tetap (BUT) adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia.

1. Dasar Hukum

a. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan STDD Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007.

b. Undang- Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang- Undang Nomor 36 Tahun 2008, selanjutnya mengatur ketentuan besarnya pajak penghasilan

yang dipotong oleh pihak yang memberikan penghasilan. Ketentuan lebih lanjut mengenai jenis jasa lain sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf c angka 2 Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan ditetapkan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK. 03/2008 tanggal 31 Desember 2008, Peraturan Menteri Keuangan Nomor 80/PMK. 03/2010 tanggal 1 April 2010 tentang tanggal jatuh tempo penyetoran pajak penghasilan pasal 23.

B. Subjek dan Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 1. Subjek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23

Subjek Pajak Penghasilan adalah segala sesuatu yang mempunyai potensi untuk memperoleh penghasilan dan menjadi sasaran untuk dikenakan Pajak Penghasilan (Resmi, 2008 : 81). Subjek Pajak yang telah memenuhi kewajiban pajak secara objektif maupun subjektif dalam Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak disebut sebagai Wajib Pajak. Pasal 2 ayat (1) dan (2) Undang- Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang- Undang Nomor 36 Tahun 2008 menyebutkan bahwa :

1.1 Yang menjadi Subjek Pajak adalah:

a. 1. Orang Pribadi

2. warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak

c. Bentuk Usaha Tetap

1.2 Subjek pajak dibedakan menjadi subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri.

Yang menjadi Subjek Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah Subjek Pajak dalam negeri, yaitu orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia atau orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia, Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak.

2. Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23

Menurut Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat ( 1 ) sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang- Undang Nomor 36 Tahun 2008, yang menjadi Objek Pajak Penghasilan adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan. Yang menjadi Objek Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah:

2.1 Deviden, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk deviden dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil koperasi.

2.2 Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang.

2.3 Royalti.

2.4 Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong pajak penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf e Undang- undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.

2.5 Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2) Undang- undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.

2.6 Imbalan sehubungan dengan jasa teknnik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong pajak penghasilan sebagaimana dimaksud dalam pasal 21 Undang- undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang pajak Penghasilan .

2.7 Jenis jasa lain selain jasa sebagaimana dimaksud diatas diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008 tanggal 31 Desember 2008.

C. Pengecualian Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23

Beberapa jenis penghasilan yang tidak dikenakan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 (bukan Objek Pajak Penghasilan Pasal 23) sesuai dengan Pasal 23 ayat (4) Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008, yaitu:

1. penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank.

2. sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi.

3. dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf f dan dividen yang diterima oleh orang pribadi sebagaimana dimaksud dalm Pasal 17 ayat (2c).

4. bagian laba sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf i.

5. sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya.

6. penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan yang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.

D. Pemotong dan Penerima Penghasilan yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 23

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 adalah pajak yang dipotong atas penghasilan yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21.

Pemotong dan Penerima Penghasilan yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 23:

1. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23: a. Badan pemerintah;

b. Subjek Pajak badan dalam negeri; c. Penyelenggaraan kegiatan;

d. Bentuk Usaha Tetap (BUT);

e. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya;

f. Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri tertentu, yang ditunjuk oleh Direktur Jendral Pajak (Waluyo, 2013:284).

2. Penerima penghasilan yang dipotong Pajak Penghasilan Pasal 23: a. WP dalam negeri;

b. Bentuk Usaha Tetap (BUT) E. Saat Terutang PPh Pasal 23

Pemotongan Pajak Penghasilan oleh pihak-pihak sebagi pemotong pajak sebagaimana dimaksud pada Pasal 23 Undang-Undang Pajak Penghasilan yaitu terutang pada akhir bulan dilakukan pembayaran atau akhir bulan terutangnya penghasilan bersangkutan bergantung pada peristiwa yang terjadi terlebih dahulu ( Waluyo, 2013:284).

F. Cara Perhitungan Pemotongan dan Pengkreditan PPh Pasal 23

Untuk menghitung Pajak Penghasilan Pasal 23 yang telah dipotong oleh pihak yang memberikan penghasilan atas penghasilan yang berupa dividen, bunga, royalti, hadiah penghargaan, bonus dan sejenisnya selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf e, dipotong pajak sebesar 15% dari jumlah bruto sedangkan sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, imbalan sehubungan dengan jasa teknnik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong pajak penghasilan sebagaimana dimaksud dalam pasal 21 dan jenis jasa lain dikenakan tarif sebesar 2% dari jumlah bruto.

Sedangkan untuk pengkreditannya yang merupakan pengurangan pajak terutang bagi Wajib Pajak itu, langsung saja dikurangkan dengan pajak terutang untuk satu Tahun Pajak setelah dikalikan dengan tarif Pasal 17 sebagaimana dimaksud dalam Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan yang telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008.

Contoh :

PT. Serdaduo membayarkan Bunga kepada Tuan Anton pada bulan Januari 2010 sebesar Rp 300.000.000. Sedangkan Tuan Anton pada Tahun Pajak yang bersangkutan mempunyai penghasilan neto (PKP) sebesar Rp 900.000.000.

PPh Pasal 23 dipotong PT. Serdaduo adalah :

Atas PPh Pasal 23 yang telaag dipotong oleh PT. Serdaduo, bisa dikreditkan terhadap pajak terutang Tuan Anton.

PPh terutang Tuan Anton Tahun Pajak 2010 :

5% × Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000 15% × Rp 200.000.000 = Rp 30.000.000 25% × Rp 250.000.000 = Rp 62.500.000 30% × Rp 400.000.000 = Rp 120.000.000 +

PPh terutang = Rp 215.000.000

Kredit Pajak :

- PPh Pasal 23 = Rp 45.000.000 _ PPh yang masih harus dibayar Tuan Anton = Rp 170.000.000 Contoh :

CV. Makan Besar membayar Royalti atas pemakaian merk Ayam Goreng ”Bu Tini” sebesar Rp 150.000.000. Penghasilan Neto (PKP) Tahun Pajak 2010 pemilik merk Ayam Goreng ” Bu Tini” adalah Rp 550.000.000

PPh yang dipotong oleh CV. Makan Besar :

15% × Rp 150.000.000 = Rp 22.500.000

Atas PPh Pasal 23 yang telah dipotong oleh CV. Makan Besar, bisa dikreditkan terhadap pajak terutang pemilik Ayam Goreng ”Bu Tini”.

PPh terutang pemilik Ayam Goreng ”Bu Tini” Tahun Pajak 2010 adalah : 5% × Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000 15% × Rp 200.000.000 = Rp 30.000.000

25% × Rp 250.000.000 = Rp 62.500.000 30%× Rp 50.000.000 = Rp 15.000.000 +

PPh terutang = Rp 110.000.000

Kredit Pajak :

- PPh Pasal 23 = Rp 22.500.000 _ PPh yang masih harus dibayar = Rp 87.500.000

Sedangkan atas penghasilan berupa sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2) Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, serta imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 dikenakan pajak sebesar 2% dari jumlah Bruto.

Untuk pengkreditannya sama dengan pengkreditan objek pajak deviden, royalti, hadiah dan objek pajak penghasilan pasal 23 lainnya.

Contoh :

CV. Sejahtera Selalu menyewa sebuah mesin genset pada UD. Generation dengan nilai sewa Rp 30.000.000

PPh Pasal 23 yang dipotong oleh CV. Sejahtera Selalu adalah: 2% × Rp 30.000.000 = Rp 600.000.

Maka Pajak Penghasilan pasal 23 yang telah dipotong oleh CV. Sejahtera Selalu sebesar Rp 600.000, boleh dikreditkan oleh UD. Generation sebesar Rp 600.000, terhadap pajak terutangnya setahun.

Contoh :

PT. Pilar Utama yang baru berdiri meminta jasa dari CV. Konsultindo untuk membuat sistem akuntansi perusahaan dengan imbalan sebesar Rp 50.000.000.

PPh Pasal 23 Yang dipotong oleh PT. Pilar Utama adalah:

2% × Rp 50.000.000 = Rp 1.000.000

Maka Pajak Penghasilan Pasal 23 yang telah dipotong oleh PT. Pilar Utama sebesar Rp 1.000.000, boleh dikreditkan oleh CV. Konsultindo sebesar Rp 1.000.000 terhadap pajak terutangnya setahun.

G. Pendaftaran dan Penilaian PPh Pasal 23

Setiap Badan pemerintah, subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, perwakilan perusahaan diluar negeri lainnya, dan orang pribadi sebagai wajib pajak dalam negeri tertentu, yang ditunjuk oleh kepala Kantor Pelayanan Pajak telah melakukan pemotongan kepada wajib pajak, maka atas pemotongan tersebut si pemotog wajib membuat atau mengisi Bukti Pemotongan. Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dibuat rangkap ke- 3, lembar ke- 1 untuk Wajib Pajak, lembar ke- 2 untuk Kantor Pelayanan Pajak, dan lembar ke- 3 untuk pemotong pajak. Daftar Bukti Pemotongan merupakan salah satu lampiran Surat Pemberitahuan (SPT) Masa yang diserahkan oleh pemotong Pajak kepada

Kantor Pelayanan Pajak. Sedangkan Bukti Pemotongan yang diterima oleh Wajib Pajak merupakan Lampiran pada saat penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan yang nantinya akan diperhitungkan sebagai Kredit Pajak.

Pajak- pajak yang sudah dipotong oleh si pemotong pajak disetorkan dengan dibuatkan Surat Setoran pajak (SSP). Surat Setoran Pajak adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas negara melalui Kantor Penerima Pembayaran. Kantor Penerima Pembayaran adalah Kantor Pos dan atau Bank Badan Usaha Milik Negara atau Bank Usaha Milik Daerah atau tempat pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan sebagai penerima pembayaran atau penyetoran pajak.

BAB IV

ANALISIS DAN EVALUASI

A. Tata Cara Pemotongan dan Pengkreditan PPh Pasal 23

Berdasarkan penelitian yang penulis lakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan, penghasilan yang diberikan oleh Badan Pemerintah, Subjek Pajak Badan dalam Negeri, Penyelenggara kegiatan, Bentuk usaha tetap, Perwakilan perusahaan diluar negeri lainnya, dan Orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri tertentu yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama kepada penerima penghasilan, baik Wajib Pajak Dalam Negeri (Orang Pribadi dan Badan) maupun Bentuk Usaha Tetap (BUT) akan dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 23. Pajak yang dipotong adalah sesuai dengan tarif sebagaimana dalam Undang- undang Pajak penghasilan Nomor 36 Tahun 2008 pasal 23, yaitu 15% untuk dividen, bunga, royalti, hadiah, serta 2% untuk sewa dan jasa. Pemotong pajak langsung saja mengalikan tarif dengan penghasilan Bruto Wajib Pajak.

Pajak yang sudah dipotong bisa dikreditkan oleh Wajib Pajak, hal ini agar penghasilan Wajib Pajak tidak dikenakan pajak sebanyak dua kali. Untuk pengkreditannya, Wajib Pajak yang sudah dipotong Pajak Penghasilan pasal 23 harus melampirkan Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada saat penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan. Dengan demikian Wajib Pajak bisa memperhitungkan pajak yang sudah dipotong itu sebagai pengurang pajak

terutangnya untuk satu Tahun Pajak. Bukti Potong Pajak Penghasilan Pasal 23 yang lebih dari satu harus dilampirkan semuanya.

Pada bab ini, penulis membahas analisis dan evaluasi data yang bersumber dari bab-bab sebelumnya. Pada bab sebelumnya telah dijelaskan secara terperinci tentang data Pajak Penghasilan Pasal 23 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan. Akan tetapi untuk menjelaskannya penulis menguraikannya berdasarkan data-data yang telah dikumpulkan berdasarkan data kualitatif disertai penjelasan yang objektif dan sistematis. Penulis memberikan laporan analisis data Wajib Pajak terdaftar baik Orang Pribadi dan Badan yang menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada tahun terakhir yaitu tahun 2014 serta melaporkan data pencapaian Pajak Penghasilan pada tahun 2014 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.

Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan oleh penulis di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan, maka penulis akan menyajikan tabel yang berhubungan dengan Wajib Pajak yang menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan , baik dari jumlah Wajib Pajak yang terdaftar, jumlah Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Pasal 23 yang masuk, pada terakhir yaitu Tahun 2014. Adapun Tabel tersebut adalah sebagai berikut.

Tabel 4.1

JUMLAH WAJIB PAJAK TERDAFTAR DAN PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 TAHUN 2014 PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN

No. Wajib Pajak

Jumlah Wajib Pajak Terdaftar Jumlah Wajib Pajak yang Lapor SPT Tahunan Jumlah Wajib Pajak yang Lapor SPT Masa Pasal 23

Jumlah Penerimaan

Pajak atas PPh Pasal 23

(Rp) 1 Orang Pribadi 14.986 4.247 - - 2 Badan 3.740 1.782 1254 8.053.591.285

TOTAL 18.726 6.029 1254 8.053.591.285

Sumber : KPP Pratama Medan Belawan

Berdasarkan uraian tabel di atas terlihat jelas bahwa dari sekian banyak wajib pajak yang terdaftar, jumlah Wajib Pajak yang lapor Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 23 sangat sedikit jumlahnya. Berdasarkan data yang di dapat penulis dari hasil penelitian pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan, hanya ada keterangan mengenai jumlah pelaporan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 23 tanpa ada keterangan jumlah bukti potongnya. Pada saat penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan itu, Wajib Pajak harus menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan beserta lampiran berupa Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23. Dengan demikian akan berpengaruh pada pengurangan Pajak terutang Wajib Pajak bersangkutan. Berikut ini, penulis juga

memberikan laporan pencapaian penerimaan pajak penghasilan dan pajak lainnya pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP) Medan Belawan.

Tabel 4.2

RINCIAN REALISASI PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2014 PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN.

Kanwil DJP Sumatera Utara I

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan

NO JENIS PAJAK RENCANA

PENERIMAAN PAJAK

REALISASI PENERIMAAN PAJAK

PENCAPAIAN (0%)

A PAJAK

PENGHASILAN 1 Pajak penghasilan Non

Migas

111.067.960.000 139.574.353.870 125,67%

a. PPh Pasal 21 48.625.039.000 40.307.867.601 82,90% b. PPh Pasal 22 2.783.578.766 1.936.372.114 69,56% c. PPh Pasal 22 Impor 21.423.130.538 28.038.624.758 130,88% d. PPh Pasal 23 6.029.347.941 8.053.591.285 133,57% e. PPh Pasal 25/ 29

Orang Pribadi

4.831.251.000 5.351.921.170 110,78%

Badan

g. PPh Pasal 26 4.147.238.029 5.824.408.056 140,44% h. PPh Final 14.084.029.426 35.143.003.478 249,52% i. PPh Fiskal Luar

Negri

- - -

j. PPh Non Migas Lainnya

- - -

k. PPh DTP - - -

2 PPh Migas - - -

a. PPh Minyak Bumi - - -

b. PPh Gas alam - - -

c. PPh Minyak Bumi Lainnya

- - -

d. PPh Migas Lainnya - - -

Sumber : Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Medan Belawan

Berdasarkan tabel pencapaian penerimaan pajak diatas, terlihat jelas bahwa penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP) Medan Belawan masih belum teratur. Ada beberapa pencapaian penerimaan dari beberapa jenis pajak yang melebihi target atau rencana yang diharapkan. Namun, ada pula yang masih belum mencapai rencana pencapaian penerimaan pajaknya. Pada pencapaian Pajak

Penghasilan Pasal 23 jelas terlihat bahwa pencapaian penerimaan dari Pajak Penghasilan Pasal 23 sudah melebihi target dari yang telah di rencanakan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan dari rencana penerimaan Rp. 6.029.347.941,- terlihat Pajak Penghasilan Pasal 23 realisasinya mencapai 133,57% dengan jumlah penerimaan Rp. 8.053.591.285,-.

B. Mekanisme Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23

Saat Terutang, Penyetoran dan Pelaporan :

1. Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 terutang pada akhir bulan dilakukannya pembayaran atau pada akhir bulan terutangnya penghasilan yang bersangkutan;

2. Pajak Penghasilan Pasal 23 harus disetorkan oleh Pemotong Pajak selambat-lambatnya tanggal 10 bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutangnya pajak;

3. Pemotong Pajak Pajak Penghasilan Pasal 23 diwajibkan menyampaikan surat Pemberitahuan Masa selambat-lambatnya 20 hari setelah Masa Pajak berakhir;

4. Pemotong Pajak Pajak Penghasilan Pasal 23 harus memberikan tanda bukti pemotongan kepada orang pribadi atau badan yang dibebani membayar Pajak Penghasilan yang dipotong.

Mekanisme Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 23 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan adalah berdasarkan ketentuan Pasal 2 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 80/PMK.03/2010 tanggal 1 April 2010 yang merupakan perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 184/PMK.03/2007, Pajak Penghasilan Pasal 23 yang dipotong oleh Pemotong Pajak Penghasilan harus disetor paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.

Dalam hal tanggal jatuh tempo pembayaran atau penyetoran pajak bertepatan dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, pembayaran atau penyetoran pajak dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya. Dalam pengertian hari libur nasional termasuk hari yang diliburkan untuk penyelenggaraan Pemilihan Umum yang ditetapkan oleh Pemerintah dan cuti bersama secara nasional yang ditetapkan oleh Pemerintah.

Pembayaran dan penyetoran pajak harus dilakukan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) atau sarana administrasi lain yang disamakan dengan Surat Setoran Pajak. Surat Setoran Pajak ini berfungsi sebagai bukti pembayaran pajak apabila telah disahkan oleh pejabat kantor penerima pembayaran yang berwenang atau apabila telah mendapatkan validasi. Surat Setoran Pajak dianggap sah jika telah divalidasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN). Adapun tempat pembayaran adalah Kantor Pos atau Bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan sebagai tempat pembayaran pajak.

Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 wajib memberikan tanda bukti pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 kepada orang pribadi atau badan yang dipotong setiap melakukan pemotongan atau pemungutan. Bagi penerima penghasilan, bukti pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ini adalah bukti pelunasan Pajak Penghasilan terutang dalam tahun tersebut yang nantinya akan dikreditkan dalam Surat Pemberitahuan Tahunannya.

Apabila masa pajak telah berakhir, pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 wajib melaporkan pemotongan yang telah dilakukan dalam masa pajak tersebut. Pelaporan ini dilakukan dengan menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 23/26 ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 terdaftar.

Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Penghasilan Pasal 23/26 harus disampaikan paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir. Contoh, untuk pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 bulan Agustus 2012, SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 23 harus disampaikan paling lambat tanggal 20 September 2012.

Dalam hal batas akhir pelaporan di atas bertepatan dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, pelaporan dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya. Pengertian hari libur nasional termasuk hari yang diliburkan untuk penyelenggaraan Pemilihan Umum yang ditetapkan oleh Pemerintah dan cuti bersama secara nasional yang ditetapkan oleh Pemerintah.

C. Sanksi Yang Diberikan Kepada Wajib Pajak Yang Dipotong PPh Pasal 23 Tidak Memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak.

Setiap Wajib Pajak yang dipotong Pajak Penghasilan Pasal 23, tetapi Wajib Pajak tersebut tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang merupakan tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak, maka tarif pemotongannya lebih tinggi 100%.

Contoh :

PT. Tiara merupakan perusahaan penerbitan dan percetakan. Perusahaan ini didirikan pada tahun 2012, beralamat di Jl. Yos Sudarso Nomor 28 Medan. Nomor Pokok Wajib Pajak 01.555.444.1.122.000. Membayarkan jasa perbaikan mesin produksi yang telah rusak sebesar Rp 30.000.000 kepada Tuan hamdan, yang beralamat di Jl. Patimura Nomor 4 Medan, dan Tuan Hamdan Tidak mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).

Besarnya sanksi yang diberikan adalah :

100% × 2 % × Rp 30.000.000 = Rp 600.000

Maka besarnya Pajak Penghasilan Pasal 23 yang dipotong oleh PT. Perdana adalah sebesar :

2% × Rp 30.000.000 + Rp 600.000 = Rp 1.200.000

Adapun tujuan penerapan sanksi ini, agar setiap Wajib Pajak mengetahui begitu pentingnya peranan Nomor Pokok Wajib Pajak. Selain untuk menjaga

ketertiban dalam pembayaran Pajak juga sebagai pengawasan administrasi perpajakan.

D. Pelayanan Yang Diberikan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan Dalam Hal Masyarakat Berkonsultasi.

Masyarakat yang ingin berkonsultasi mengenai masalah perpajakan, baik mengenai Pajak Penghasilan, maupun jenis pajak yang lain akan dibimbing oleh Account Representative (AR) dibawah naungan seksi Pengawasan dan Konsultasi (Waskon) di Kantor Pelayanan Pajak Pratama. Masyarakat yang kurang jelas mengenai Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan bagaimana pengkreditannya juga bisa datang untuk berkonsultasi. Hal ini merupakan salah satu bentuk pelayanan yang diberikan kepada Masyarakat. Untuk mempermudah masyarakat yang ingin berkosultasi, masyarakat bisa telepon langung ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan masyarakat bisa menyampaikan surat yang di alamatkan kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan KL. Yos Sudarso KM 8,2 Tanjung Mulia, Medan Belawan, masyarakat juga masyarakat langsung datang ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan atau dengan menghubungi Nomor Telp. : (061) 6642763, 6632326 Fax. : (061) 6642764.

Setiap Wilayah khususnya Kelurahan akan dipimpin oleh seorang AR, AR inilah yang nantinya akan memberikan bimbingan kepada masyarakat yang datang berkonsultasi.

Dari Tabel di atas dapat penulis jelaskan bahwa untuk satu wilayah Kelurahan, hanya dibawahi oleh satu Orang AR (Account Representative). Masyarakat yang ingin berkonsultasi akan di tanya mengenai tempat wilayah tempat dimana ia tinggal, atau juga ditanya mengenai dimana Wajib Pajak itu terdaftar, sehingga dengan demikian memudahkan AR untuk memberikan penjelasan.

E. Sosialisasi Yang Dilakukan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan Kepada Wajib Pajak

Kegiatan penyuluhan dan pelayanan pajak dalam upaya memasyarakatkan pajak sebagai bagian penting daam kehidupan berbangsa dan bernegara. Negara dalam hal ini memberikan mandat kepada pemerintah teleh menjalankan kewajiban pemungutan pajak kepada masyarakat . Namun proses pemungutan pajak ini sendiri tidaklah mudah tanpa kesadaran masyarakat akan arti pentingnya pajak bagi pembiayaan negara.

Sosialisasi merupakan bentuk penyampaian informasi, oleh sebab itu sosialisasi sangatlah diperlukan untuk menyampaikan informasi yang sedang berkembang. Penyampaian informasi ini akan sangat berpengaruh besar terhadap apa yang disosialisasikan. Begitupula halnya dengan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan, berbagai hal dilakukan untuk pencapaian penerimaan, untuk pemahaman peraturan terbaru, dan lain sebagainya. Salah satunya sosialisasi yang dilakukan adalah tantang Tata Cara pengisian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan Orang Pribadi atau Badan, yang di dalamnya juga terkait dengan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23.

Pada saat penulis melakukan penelitian di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan, sosialisasi juga telah dan sedang banyak dilakukan, diantaranya adalah sebagai berikut :

1. ”Kelas Pajak” Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan di Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan .

Mekanisme pelaksanaannya adalah Peserta (Wajib Pajak) dapat terlebih dahulu mendaftarkan diri sesuai dengan jadwal yang telah ditentukan melalui pemesanan yang dapat dilakukan melalaui Tempat Pelayanan Terpadu (TPT), melalui telepon atau langsung datang pada acara Sosialisasi ” Kelas Pajak” yang dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.

2. Sosialisasi Perpajakan

Sosialisasi perpajakan merupakan suatu upaya dari Direktorat Jenderal Pajak untuk memberikan pengertian, informasi dan pembinaan kepada masyarakat pada umumnya dan wajib pajak pada khususnya mengenai segala sesuatu yang berhubungan dengan perpajakan dan perundang-undangan.

Sosialisasi yang lebih kepada simpatisan mengenai perpajakan, misalnya mengadakan seminar yang diwakili staf – staf dari Seksi Pengawasan dan Konsultasi (WASKON) di suatu Badan baik pemerintah maupun swasta. Dengan diadakannya seminar perpajakan tersebut masyarakat dan pekerja yang ada di suatu Badan yang menyelenggarakan acara tersebut diharapkan bisa lebih paham mengenai pentingnya pajak serta mekanisme, yang mana diberikan juga sesi tanya jawab.

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Dari penelitian yang penulis lakukan, dan telah dijelasakan pada Bab- bab sebelumnya, maka dalam bab ini penulis mengambil beberapa kesimpulan mengenai Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 sebagai hasil akhir dari keseluruhan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) yang dilaksanakan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan adalah sebagai berikut :

1. Atas Pajak Penghasilan Pasal 23 yang telah dipotong oleh pihak ketiga harus disetor paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir dan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Penghasilan Pasal 23/26 harus disampaikan paling lama 20 (Dua puluh) hari setelah Masa Pajak Berakhir.

2. Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah 15% untuk deviden, bunga, royalty, hadiah dan 2% untuk sewa dan jasa. Namun, bagi Wajib Pajak yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak lebih tinggi 100%, hal ini bertujuan agar Wajib Pajak mengetahui begitu pentingnya peranan Nomor Pokok Wajib Pajak, selain untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak juga sebagai pengawasan administrasi perpajakan.

3. Wajib Pajak yang mempunyai Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 merupakan kredit Pajak bagi Wajib Pajak yang bersangkutan, sehingga dapat

sebagai pengurang untuk perhitungan pajak terutang setahun, dan Bukti Pemotongan itu dilampirkan pada saat penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunannya.

4. Wajib Pajak yang ingin berkonsultasi bisa menelepon, meyampaikan surat, atau datang langsung ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan. Berbagai sosialisasi dilakukan Kantor Pelayanan Pajak Prartama Medan Belawan untuk menyampaikan informasi perpajakan, baik terjun langsung ke lingkungan masyarakat, maupun di lingkungan Kantor Pelayanan Pajak Pratama itu sendiri.

5. Jenis struktur organisasi yang digunakan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan adalah menggunakan jenis struktur “line and staff organization” atau gabungan dari jenis struktur organisasi garis dan organisasi fungsional. Struktur organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan berdasarkan fungsi bukan jenis pajak. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan membawahi 1 (satu) bagian dan 10 (sepuluh) seksi, ditambah kelompok jabatan fungsional.

B. Saran

Sebagai hasil akhir dari isi Laporan ini, penulis juga menyampaikan saran- saran yang mungkin dapat bermanfaat dalam memotivasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan maupun untuk Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. Adapun saran- saran yang dapat penulis berikan dari hasil

pengamatan penulis selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) adalah sebagai berikut:

1. Bagi pihak Instansi khususnya Seksi Pengawasan dan Konsultasi hendaknya selalu meningkatkan pelayanan kepada masyarakat, dengan demikian diharapkan mampu meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak

2. Hendaknya sosialisasi terus dilaksakan, baik sosialisasi di lingkungan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan maupun di lingkungan masyarakat, dengan demikian pemahaman tentang perpajakan dan peranannya semakin meningkat.

3. Pegawai di Lingkungan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan hendaknya melakukan koordinasi langsung kepada Wajib Pajak yang mempunyai permasalahan mengenai perpajakan.

4. Hendaknya Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan meningkatkan kerja sama dengan Kantor/ Instansi, untuk dapat menjalin hubungan sehingga Kantor/ Instansi tersebut dapat mendukung Program Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) yang dapat meningkatkan kualitas Sumber Daya Manusia (SDM) khususnya di Sumatera Utara.

5. Hendaknya Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan membuat program untuk mahasiswa yang akan menyelesaikan Kuliahnya sesuai dengan jadwal yang ditentukan, sehingga mahasiswa yang telah menyusun program selanjutnya tidak akan terganggu.

DAFTAR PUSTAKA

Buku :

Resmi, Siti. 2011. Perpajakan : Teori dan Kasus. Jakarta : Salemba Empat.

Suandy, Erly. 2014. Hukum Pajak. Jakarta : Salemba Empat.

Halim, Abdul, Dkk.2014. Perpajakan : Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus. Jakarta : Salemba Empat

Waluyo. 2013. Perpajakan Indonesia. Jakarta : Salemba Empat

Peraturan Perundang-Undangan :

Undang-Undang Nomor 6s Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan STDD Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009.

Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan STDD Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.

Keputusan Menteri Keuangan no.94/KMK.01/1994

Keputusan Dirjen Pajak no. KEP-334/PJ/2012 Tentang Rencana Strategis Direktorat Jendral Pajak

Peraturan Menteri Keuangan no. 244/PMK.03/2008 Tentang Jenis Jasa Lain Yang Menjadi Objek Pajak Penghasilan Pasal 23

Dari Tabel di atas dapat penulis jelaskan bahwa untuk satu wilayah Kelurahan, hanya dibawahi oleh satu Orang AR (Account Representative). Masyarakat yang ingin berkonsultasi akan di tanya mengenai tempat wilayah tempat dimana ia tinggal, atau juga ditanya mengenai dimana Wajib Pajak itu terdaftar, sehingga dengan demikian memudahkan AR untuk memberikan penjelasan.

E. Sosialisasi Yang Dilakukan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan Kepada Wajib Pajak

Kegiatan penyuluhan dan pelayanan pajak dalam upaya memasyarakatkan pajak sebagai bagian penting daam kehidupan berbangsa dan bernegara. Negara dalam hal ini memberikan mandat kepada pemerintah teleh menjalankan kewajiban pemungutan pajak kepada masyarakat . Namun proses pemungutan pajak ini sendiri tidaklah mudah tanpa kesadaran masyarakat akan arti pentingnya pajak bagi pembiayaan negara.

Sosialisasi merupakan bentuk penyampaian informasi, oleh sebab itu sosialisasi sangatlah diperlukan untuk menyampaikan informasi yang sedang berkembang. Penyampaian informasi ini akan sangat berpengaruh besar terhadap apa yang disosialisasikan. Begitupula halnya dengan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan, berbagai hal dilakukan untuk pencapaian penerimaan, untuk pemahaman peraturan terbaru, dan lain sebagainya. Salah satunya sosialisasi yang dilakukan adalah tantang Tata Cara pengisian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan Orang Pribadi atau Badan, yang di dalamnya juga terkait dengan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23.

Pada saat penulis melakukan penelitian di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan, sosialisasi juga telah dan sedang banyak dilakukan, diantaranya adalah sebagai berikut :

1. ”Kelas Pajak” Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan di Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan .

Mekanisme pelaksanaannya adalah Peserta (Wajib Pajak) dapat terlebih dahulu mendaftarkan diri sesuai dengan jadwal yang telah ditentukan melalui pemesanan yang dapat dilakukan melalaui Tempat Pelayanan Terpadu (TPT), melalui telepon atau langsung datang pada acara Sosialisasi ” Kelas Pajak” yang dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.

2. Sosialisasi Perpajakan

Sosialisasi perpajakan merupakan suatu upaya dari Direktorat Jenderal Pajak untuk memberikan pengertian, informasi dan pembinaan kepada masyarakat pada umumnya dan wajib pajak pada khususnya mengenai segala sesuatu yang berhubungan dengan perpajakan dan perundang-undangan.

Sosialisasi yang lebih kepada simpatisan mengenai perpajakan, misalnya mengadakan seminar yang diwakili staf – staf dari Seksi Pengawasan dan Konsultasi (WASKON) di suatu Badan baik pemerintah maupun swasta. Dengan diadakannya seminar perpajakan tersebut masyarakat dan pekerja yang ada di suatu Badan yang menyelenggarakan acara tersebut diharapkan bisa lebih paham mengenai pentingnya pajak serta mekanisme, yang mana diberikan juga sesi tanya jawab.

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Dari penelitian yang penulis lakukan, dan telah dijelasakan pada Bab- bab sebelumnya, maka dalam bab ini penulis mengambil beberapa kesimpulan mengenai Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 sebagai hasil akhir dari keseluruhan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) yang dilaksanakan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan adalah sebagai berikut :

1. Atas Pajak Penghasilan Pasal 23 yang telah dipotong oleh pihak ketiga harus disetor paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir dan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Penghasilan Pasal 23/26 harus disampaikan paling lama 20 (Dua puluh) hari setelah Masa Pajak Berakhir.

2. Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah 15% untuk deviden, bunga, royalty, hadiah dan 2% untuk sewa dan jasa. Namun, bagi Wajib Pajak yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak lebih tinggi 100%, hal ini bertujuan agar Wajib Pajak mengetahui begitu pentingnya peranan Nomor Pokok Wajib Pajak, selain untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak juga sebagai pengawasan administrasi perpajakan.

3. Wajib Pajak yang mempunyai Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 merupakan kredit Pajak bagi Wajib Pajak yang bersangkutan, sehingga dapat

sebagai pengurang untuk perhitungan pajak terutang setahun, dan Bukti Pemotongan itu dilampirkan pada saat penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunannya.

4. Wajib Pajak yang ingin berkonsultasi bisa menelepon, meyampaikan surat, atau datang langsung ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan. Berbagai sosialisasi dilakukan Kantor Pelayanan Pajak Prartama Medan Belawan untuk menyampaikan informasi perpajakan, baik terjun langsung ke lingkungan masyarakat, maupun di lingkungan Kantor Pelayanan Pajak Pratama itu sendiri.

5. Jenis struktur organisasi yang digunakan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan adalah menggunakan jenis struktur “line and staff organization” atau gabungan dari jenis struktur organisasi garis dan organisasi fungsional. Struktur organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan berdasarkan fungsi bukan jenis pajak. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan membawahi 1 (satu) bagian dan 10 (sepuluh) seksi, ditambah kelompok jabatan fungsional.

B. Saran

Sebagai hasil akhir dari isi Laporan ini, penulis juga menyampaikan saran- saran yang mungkin dapat bermanfaat dalam memotivasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan maupun untuk Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. Adapun saran- saran yang dapat penulis berikan dari hasil

pengamatan penulis selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) adalah sebagai berikut:

1. Bagi pihak Instansi khususnya Seksi Pengawasan dan Konsultasi hendaknya selalu meningkatkan pelayanan kepada masyarakat, dengan demikian diharapkan mampu meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak

2. Hendaknya sosialisasi terus dilaksakan, baik sosialisasi di lingkungan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan maupun di lingkungan masyarakat, dengan demikian pemahaman tentang perpajakan dan peranannya semakin meningkat.

3. Pegawai di Lingkungan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan hendaknya melakukan koordinasi langsung kepada Wajib Pajak yang mempunyai permasalahan mengenai perpajakan.

4. Hendaknya Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan meningkatkan kerja sama dengan Kantor/ Instansi, untuk dapat menjalin hubungan sehingga Kantor/ Instansi tersebut dapat mendukung Program Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) yang dapat meningkatkan kualitas Sumber Daya Manusia (SDM) khususnya di Sumatera Utara.

5. Hendaknya Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan membuat program untuk mahasiswa yang akan menyelesaikan Kuliahnya sesuai dengan jadwal yang ditentukan, sehingga mahasiswa yang telah menyusun program selanjutnya tidak akan terganggu.

DAFTAR PUSTAKA

Buku :

Resmi, Siti. 2011. Perpajakan : Teori dan Kasus. Jakarta : Salemba Empat.

Suandy, Erly. 2014. Hukum Pajak. Jakarta : Salemba Empat.

Halim, Abdul, Dkk.2014. Perpajakan : Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus. Jakarta : Salemba Empat

Waluyo. 2013. Perpajakan Indonesia. Jakarta : Salemba Empat

Peraturan Perundang-Undangan :

Undang-Undang Nomor 6s Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan STDD Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009.

Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan STDD Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.

Keputusan Menteri Keuangan no.94/KMK.01/1994

Keputusan Dirjen Pajak no. KEP-334/PJ/2012 Tentang Rencana Strategis Direktorat Jendral Pajak

Peraturan Menteri Keuangan no. 244/PMK.03/2008 Tentang Jenis Jasa Lain Yang Menjadi Objek Pajak Penghasilan Pasal 23