Analisis pertumbuhan produk domestik bruto dan laju inflasi terhadap penerimaan pajak di Indonesia

  

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

DATA PRIBADI

  Nama : Bambang Hariyanto NIM : 21109048 Tempat/Tanggal Lahir : Bandung, 18 Mei 1992 Jenis Kelamin : Laki-Laki Agama : Islam Alamat : Binong Utara No. 59C/127B RT 05 RW 01 Kel. Kebon

  Kangkung Kec. Kiaracondong Kota Bandung 40284 E-mail : bambanghariyanto92@gmail.com Homepage : www.bambanghariyanto.com

DATA PENDIDIKAN

  SDN KIARACONDONG 1 BANDUNG 1997 - 2003 SMP BPI BANDUNG 2003 - 2006 SMA BPI 2 BANDUNG 2006 - 2009 UNIKOM BANDUNG 2009 - Sekarang

  

ANALISIS PERTUMBUHAN PRODUK DOMESTIK BRUTO

DAN LAJU INFLASI TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI

  

INDONESIA

The Analysis of Growth Gross Domestic Product and inflation to

Tax Revenue in Indonesia

  

SKRIPSI

  Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Ujian Sidang Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

  Program Studi Akuntansi Disusun oleh:

  

Nama : Bambang Hariyanto

NIM : 21109048

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA

BANDUNG

KATA PENGANTAR

  Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-Nya berupa pikiran, tenaga dan segala sesuatu yang dianugerahkan-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan proposal usulan penelitian ini.

  Skripsi ini berjudul “ANALISIS PERTUMBUHAN PRODUK DOMESTIK BRUTO DAN LAJU INFLASI TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI

  INDONESIA”, yang disusun sebagai syarat dalam menempuh ujian sidang kesarjanaan Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia, Bandung.

  Penulis menyadari betul bahwa penulisan skripsi ini masih terdapat kekurangan dan kesalahan yang jauh dari sempurna, mengingat keterbatasan penulis dalam hal ilmu pengetahuan, pengalaman dan kemampuan yang penulis miliki. Maka dari itu kritik dan saran yang membangun dari semua pihak sangat penulis harapkan.

  Dalam mempersiapkan dan menyelesaikan skripsi ini penulis telah banyak memperoleh bantuan baik berupa moril maupum materil dan bimbingan pengarahan serta dorongan dari berbagai pihak, yang sangat membantu kelancaran dalam penyusunan skripsi ini sehingga pada akhirnya memberikan semangat pada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.

  Atas itu semua pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada:

  1. Dr. Ir. Eddy Suryanto Soegoto, M.Sc., selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia, Bandung.

  2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE., Spec. Lic selaku Dekan Fakultas Ekonomi, Universitas Komputer Indonesia.

  3. Dr. Surtikanti, SE., M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

  4. Lilis Puspitawati, SE., M.Si., selaku dosen Wali Kelas penulis yang selalu sabar dan baik dalam membimbing dan memberikan arahan serta saran kepada penulis, sehingga usulan penelitian ini dapat terselesaikan.

  5. Siti Kurnia Rahayu, SE., M.Ak., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah berkenan dan meluangkan waktunya memberikan bimbingan, membina, dan mengarahkan penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.

  6. Seluruh Staff Dosen dan Sekertariat Program Studi Akuntansi Universitas Komputer Indonesia.

  7. Orang Tua Penulis. Penulis ucapkan terima kasih kepada kedua orang tua dari lubuk hati yang terdalam, karena telah membimbing, membesarkan penulis, dan mengorbankan seluruh jiwa dan raga demi kelangsungan hidup penulis.

  8. Teman-teman dari Universitas Komputer Indonesia.

  9. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu, terima kasih atas semua bantuan dan motivasinya.

  Semoga laporan ini bermanfaat bagi semua pihak dan semoga seluruh amal baik yang telah diberikan kepada penulis, mendapat ridho dari Allah SWT, Amin.

  Bandung, Januari 2014 Penulis

  

DAFTAR ISI

  LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SURAT KETERANGAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ABSTRAK ............................................................................................................ i

  

ABSTRACT ............................................................................................................ ii

  KATA PENGANTAR .......................................................................................... iii DAFTAR ISI ......................................................................................................... vi DAFTAR TABEL ................................................................................................. x DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xi DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... xii

  BAB I PENDAHULUAN .................................................................................. 1

  1.1 Latar Belakang Penelitian ................................................................ 1

  1.2 Identifikasi dan Rumusan Masalah .................................................. 7

  1.2.1 Identifikasi Masalah ............................................................... 7

  1.2.2 Rumusan Masalah .................................................................. 8

  1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian ........................................................ 8

  1.3.1 Maksud Penelitian .................................................................. 8

  1.3.2 Tujuan Penelitian .................................................................... 8

  1.4 Kegunaan Penelitian ........................................................................ 8

  1.4.1 Kegunaan Praktis .................................................................... 8

  1.4.2 Kegunaan Akademis............................................................... 9

  1.5 Waktu Penelitian .............................................................................. 10

  2.2 Kerangka Pemikiran ........................................................................ 15

  3.2.1 Desain Penelitian .................................................................... 23

  3.2 Metode Penelitian ............................................................................ 22

  3.1 Objek Penelitian ............................................................................... 22

  BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN ................................................ 22

  2.3 Hipotesis .......................................................................................... 21

  2.2.3 Penelitian Sebelumnya ........................................................... 17

  2.2.2 Pengaruh Laju Inflasi terhadap Penerimaan Pajak ................. 16

  2.2.1 Pengaruh Produk Domestik Bruto terhadap Penerimaan Pajak ................................................................................................ 15

  2.1.3.2 Dimensi dan Indikator Penerimaan Pajak .................. 15

  BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS 11

  2.1.3.1 Pengertian Penerimaan Pajak ..................................... 14

  2.1.3 Penerimaan Pajak ................................................................... 14

  2.1.2.2 Dimensi dan Indikator Inflasi ..................................... 14

  2.1.2.1 Pengertian Inflasi ........................................................ 13

  2.1.2 Laju Inflasi ............................................................................. 13

  2.1.1.2 Dimensi dan Indikator Produk Domestik Bruto ......... 13

  2.1.1.1 Pengertian Produk Domestik Bruto ............................ 11

  2.1.1 Produk Domestik Bruto .......................................................... 11

  2.1 Kajian Pustaka ................................................................................. 11

  3.2.2 Operasionalisasi Variabel ....................................................... 27

  3.2.3 Sumber dan Teknik Penentuan Data ...................................... 29

  4.1.1.3 Perkembangan Penerimaan Pajak di Indonesia .......... 58

  5.2.1 Saran Operasional................................................................... 79

  5.2 Saran ................................................................................................ 79

  5.1 Kesimpulan ...................................................................................... 78

  BAB V KESIMPULAN DAN SARAN............................................................... 78

  4.2.2 Pengaruh Laju Inflasi Terhadap Penerimaan Pajak ............... 75

  4.2.1 Pengaruh Produk Domestik Bruto Terhadap Penerimaan Pajak ................................................................................................ 74

  4.2 Pembahasan ..................................................................................... 74

  4.1.2 Analisis Verifikatif ................................................................. 62

  4.1.1.2 Perkembangan Laju Inflasi di Indonesia .................... 50

  3.2.3.1 Sumber Data ............................................................... 29

  4.1.1.1 Perkembangan Produk Domestik Bruto di Indonesia. 46

  4.1.1 Analisis Deskriftif .................................................................. 46

  4.1 Hasil Penelitan ................................................................................. 46

  BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ...................................... 46

  3.2.5.2 Perencanaan Hipotesis ................................................ 40

  3.2.5.1 Metode Analisis .......................................................... 32

  3.2.5 Metode Pengujian Data .......................................................... 32

  3.2.4 Metode Pengumpulan Data .................................................... 32

  3.2.3.2 Populasi dan Penarikan Sample .................................. 30

  5.2.2 Saran Akademis ...................................................................... 80

  DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 81 LAMPIRAN-LAMPIRAN .................................................................................... 86 DAFTAR RIWAYAT HIDUP

DAFTAR PUSTAKA

  Agus Nugroho Jatmiko. 2006. Pengaruh Sikap Wajib Pajak Pada Pelaksanaan

  Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Semarang). Tesis Universitas Diponegoro.

  Andi Supangat. 2007. Statistika Dalam Kajian Deskriptif, Inferensi, dan Nonparametik. Bandung: Pustaka. Askolani. 2011. Penerimaan Pajak 2010 Tak Capai Target Karena Tingginya Restitusi.

  Baasir. 2003. Pembangunan dan Crisis. Jakarta: Pustaka Harapan. Badan Pusat Statistik Republik Indonesia. Bulent Dogru. 2013. Seigniorage Revenue and Ination Tax in Turkish Economy.

  MPRA Paper No. 45538, posted 26. Chairuddin Syah Nasution. 2003. Analisis Potensi Dan Pertumbuhan Penerimaan

  Pajak Penghasilan (PPh) Di Indonesia Periode 1990-2000. Kajian Ekonomi dan Keuangan, Vol. 7, No. 2.

  Chaizi Nasucha. 2004. Reformasi Administrasi Publik: Teori dan Praktik. Jakarta: Penerbit PT Gramedia Widiasarana Indonesia. Darmin Nasution. 21 Oktober 2008. Wahh.. Pajak yang Tak Tertagih Rp 300 Triliun. http://bisniskeuangan.kompas.com/read/2008/10/21/0801106/Wahh...Pajak.yang.Tak.T ertagih.Rp.300.Triliun

  Dhana Widyatmika. Maret 2012. Dhana, Saya, dan Mafia Pajak. http://nasional.kompas.com/read/2012/03/08/07562595/Dhana.Saya.dan.M afia.Pajak

  Eddi Wahyudi. 2009. Pengaruh Economic Shock Terhadap Penerimaan Pajak

  Pada Kantor Wilayah Pajak Di Indonesia. Jurnal Ekonomi Pembangunan Vol. 10, No.1 : 68-83.

  Edy Ramli Sitanggang. 13 Maret 2012. DPR: Usut Tuntas Kasus Pajak Perusahaan Sawit Rp 7 Triliun!.

  Eko Prasetyo. 2011. Fundamental Makro Ekonomi. Yogyakarta: Beta Offset. Erni Umi Hasanah dan Danang Sunyoto. 2012. Pengantar Ilmu Ekonomi Makro.

  Yogyakarta: Caps. Faud Rahmany. 10 Februari 2011. Penerimaan pajak sebetulnya masih beberapa persen dari potensi wajib pajak yang ada. http://www.pajak.go.id/content/banyak-wajib-pajak-besar-belum-bayar- benar

  Free Papers. 2006. Analysis Of Tax Revenue Collection And Management Factors On The Role Of. Friedrich Heinemann. 2001. After the Death of Inflation: Will Fiscal Drag

  Survive. Fiscal Studies vol. 22, no. 4, pp. 527 –546.

  Gerald M. McIntyre. 2010. The long-run government revenue and growth effects of inflation and capital taxation. Gujarati. 2003. Ekonometri Dasar, Terjemahan: Sumarno Zain. Jakarta: Erlangga. Gunawan Setiyaji. 30 April 2010. Ruwetnya Urusan Tax Ratio. http://fiskalis.wordpress.com/2010/04/30/ruwetnya-urusan-tax-ratio-oleh- gunawan-setiyaji/

  H Simanjuntak Timbul, Imam Mukhlis. 2012. Dimensi Perpajakan dalam Pembangunan Ekonomi. Jakarta: Raihasa Sukses. Hardianto. 3 Agustus 2010. Inflasi Tinggi Cermin Pemulihan Ekonomi. Bisnis Jakarta, hlm. 1. Harian Bisnis Indonesia. 2 Juni 2010. Memacu tax ratio untuk hindari jebakan utang.

  Herman. 2007. Pengaruh Pertumbuhan Ekonomi Terhadap Penerimaan Pajak

  Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai. Media Riset Akuntansi, Auditing dan Informasi Vol. 7 No. 1 : 83-105.

  Herwig Immervoll. 2000. The Impact of Inflation on Income Tax and Social Insurance Contributions in Europe. Mangkoesoebroto, Guritno. 2001. Ekonomi Publik. Yogyakarta: BPFE UGM. Markus Bruckner. 2011. An Instrumental Variables Approach to Estimating Tax

  Revenue Elasticities: Evidence from Sub-Saharan Africa. Research Paper Masyhuri. 2008. Metode Penelitian Pendekatan Praktis dan Aplikatif. Refika Aditama: Jakarta. Moh. Nazir Ph. D. 2009. Metode Penelitian. Jakarta: Ghalia Indonesia. N. Gregory Mankiw. 2003. Teori Makro Ekonomi Edisi Kelima. Jakarta: Erlangga. Pancawati Hardiningsih. 2011. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kemauan

  Membayar Pajak. Dinamika Keuangan dan Perbankan Vol. 3, No. 1 ISSN 1979-4878.

  Prathama Rahardja. 1997. Uang dan Perbankan. Jakarta: Rineka Cipta. Primawan Wisda Nugroho, Maruto Umar Basuki. 2012. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Inflasi di Indonesia Periode 2000.1 - 2011.4.

  Diponegoro Journal Of Economics Volume 1, Nomor 1, Halaman 1-10. Rahman Adi Nugroho dan Zulaikha. 2012. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi

  Kemauan Untuk Membayar Pajak Dengan Kesadaran Memebayar Pajak Sebagai Variabel Intervening (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan Pekerjaan Bebas Yang Terdaftar Di KPP Pratama Semarang Tengah Satu). Diponegoro Journal Of Accounting Vol. 1, No. 2

  : 1-11. Rahmanta. 2011. Pengaruh Produk Domestik Bruto dan SBI Terhadap

Penerimaan Pajak Di Indonesia. QE Journal Vol. 01 No. 01 : 27-35.

  Rusman Heriawan. 2 Agustus 2010. BPS: Inflasi Tinggi Cerminkan Pemulihan Ekonomi.

  Sadono Sukirno. 2001. Pengantar Teori Makroekonomi, Edisi II. Jakarta: Raja Grafindo Pustaka. Sadono Sukirno. 2006. Makro Ekonomi. Jakarta: PT. Raja Grafindo. Sadono Sukirno. 2009. Makro Ekonomi Teori Pengantar Edisi ketiga. Bandung: Rajagrafindo Persada. Salvador Barrios and Pietro Rizz. 2010. Unexpected changes in tax revenues and

  the stabilisation function of fiscal policy: Evidence for the European Union 1999-2008. Economic Papers 404 ISSN 1725-3187.

  Singgih Santoso. 2002. SPSS Statistik Parametrik. Yogyakarta: Andi Offset.

  Siti Kurnia Rahayu. 2010. Perpajakan Indonesia Konsep dan Aspek Formal.

  Yogyakarta: Graha Ilmu. Soemarso. 2007. Perpajakan Pendekatan Komprehensif. Jakarta: Salemba Empat. Sri Rahayu dan Ita Salsalina Lingga. 2009. Pengaruh Modernisasi Sistem

  Administrasi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survei atas Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Bandung ”X”). Jurnal Akuntansi

  Vol. 1 No. 2 : 119-138 Sri Rustiyaningsih. 2011. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak. Widya Warta No. 02 ISSN 0854-1981.

  Sugata Ghosh, Kyriakos C. Neanidis. 2010. Corruption in Public Finances, and the Effects on Inflation, Taxation, and Growth. Working Paper No. 10-14. Sugiyono. 2009. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R&D Cetakan Kedelapan. Bandung: Alfabeta. Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Pendidikan. Bandung: Alfabeta. Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R&D Cetakan Keduabelas. Bandung: Alfabeta. Sujana Ismaya. 2006. Kamus Akuntansi. Bandung: Pustaka Grafika. Suramaya Suci Kewal. 2012. Pengaruh Inflasi, Suku Bunga, Kurs, dan

  Pertumbuhan PDB Terhadap Indeks Harga Saham Gabungan. Jurnal Economia, Volume 8, Nomor 1.

  Suryadi. 2006. Model hubungan kausal Kesadaran, Pelayanan, Kepatuhan Wajib

  Pajak dan Pengaruhnya terhadap Kinerja Penerimaan pajak: Suatu Survey di wilayah Jawa Timur. Jurnal Keuangan Publik Vol 4:105-121

  Suryamin. 6 Februari 2013. PDB 2012 6,23 Persen, Target Gagal Tercapai. http://www.republika.co.id/berita/ekonomi/makro/13/02/06/mhr813-pdb- 2012-623-persen-target-gagal-tercapai

  Swati Raju. 2002. Government Revenue From Seigniorege And Inflation Tax An Estimate For India 1952-2000. T. Gilarso. 1992. Pengantar Ilmu Ekonomi Bagian Makro. Yogyakarta: Penerbit Kanisius. Tajul Khalwaty. 2000. Inflasi dan Solusinya. Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama.

  Tarjo dan Indra Kusumawati. 2006. Analisis Perilaku Wajib Pajak Orang Pribadi

  Terhadap Pelaksanaan Self Assessment System: Suatu Studi Di Bangkalan, Fakultas Ekonomi Universitas Trunojoyo. JAAI Vol. 10 No. 1

  : 101-120. Tedy Herlambang dkk. 2001. Ekonomi Makro: Teori, Analisis dan Kebijakan.

  Jakarta: Gramedia. Umi Narimawati. 2007. Riset Manajemen Sumber Daya Manusia. Jakarta: Agung Media.

  Umi Narimawati, Sri Dewi Anggadini, Linna Ismawati. 2010. Penulisan Karya

  Ilmiah : Panduan Awal Menyusun Skripsi dan Tugas Akhir Aplikasi Pada Fakultas Ekonomi UNIKOM. Bekasi: Genesis.

  Undang-Undang Tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun 2009 pasal 1. Wahyu Santoso. 2008. Analisis Risiko Ketidakpatuhan Wajib Pajak Sebagai

  Dasar Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak (Penelitian terhadap Wajib Pajak Badan Di Indonesia). Jurnal Keuangan Publik Vol. 5, No. 1 : 85-

  137. Yannick Lucotte. 2010. Adoption of Inflation Targeting and Tax Revenue Performance in Emerging Market Economies: An Empirical Investigation.

  Zakiah M Syahab. 2008. Pengaruh Penagihan Pajak dan Surat Paksa Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan.

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian

  Penerimaan pajak merupakan sumber utama atau tulang punggung penerimaan negara yang digunakan untuk pembiayaan pemerintah dan pembangunan (Sri Rahayu dan Ita Salsalina Lingga, 2009:119). Penerimaan perpajakan mengalamipeningkatan yang cukup signifikan baik secaranominal maupun secara persentase terhadap seluruh pendapatan negara (Pancawati Hardiningsih, 2011:127). Penerimaan pajak merupakan dampak akumulasi agregat ekonomi yang tercermin dariaktifitas bisnis, meskipun fluktuasinya tidaksecara jelas tergambar (Eddi Wahyudi, 2009:68). Sedangkan berdasarkan Undang-Undang Tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun 2009

  pasal 1, pengertian penerimaan pajak adalah semua penerimaan yang terdiri dari pajak dalam negeri dan pajak perdagangan internasional. Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan negara yang dominan baik untuk belanja rutin maupun pembangunan (Suryadi, 2006:105). Masih menurut Suryadi (2006), bagi Indonesia penerimaan pajak sangat besar peranannya dalam mengamankan anggaran negara dalam APBN setiap tahun, yang digunakan sebagai sumber dana bagi pemerintah dalam melaksanakan pembangunan. Dana yang diperlukan itu salah satunya bersumber dari pungutan berupa pajak dari rakyatnya (Siti Kurnia Rahayu, 2010:26). Peran penerimaan pajak sangat penting bagi kemandirian pembangunan, karena pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara dari dalam negeri yang paling utama selain dari minyak dan gas bumi untuk mendanai Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) (Zakiah M Syahab, 2008). Misi utama Direktorat Jendral Pajak adalah misi fiskal yaitu menghimpun penerimaan pajak berdasarkan Undang- undang perpajakan yang mampu menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah dan dilaksanakan secara efektif dan efesien (Suryadi, 2006:8).

  Dalam menilai keberhasilan penerimaan pajak perlu diperhatikan pencapaian sasaran administrasi perpajakan, antara lain peningkatan kepatuhan para pembayar pajak, dan pelaksanaan ketentuan perpajakan secara seragam untuk mendapatkan penerimaan maksimal dengan biaya yang optimal (Chaizi Nasucha, 2004). Penerimaan pajak diharapkan dapat terus meningkat agar pembangunan negara dapat berjalandengan lancar (Rahman Adi Nugroho dan Zulaikha, 2012:1).

  Komponen penerimaan pajak sebagai unsur penerimaan negara dalam APBN mengalami peningkatan daritahun ke tahun (Wahyu Santoso, 2008).

  Padahal kalau penerimaan pajak dari sektor ini ditingkatkan maka tidak perlu menaikkan BBM (Edy Ramli Sitanggang, 2012). Dominasi pajak sebagai sumber penerimaan merupakan satu hal yang sangat wajar, terlebih ketika sumber daya alam, khususnya minyak bumi tidak bisa lagi diandalkan. (Rahman Adi Nugroho dan Zulaikha, 2012). Fuad Rahmany (2011) mengakui penerimaan pajak yang selama ini diterima pemerintah hingga ratusan triliun rupiah sebetulnya masih beberapa persen saja dari potensi wajib pajak yang ada. Oleh karena itu pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak (DJP) berupaya untuk mengoptimalkan penerimaan pajak (Sri Rahayu dan Ita Salsalina Lingga, 2009). Nilai penerimaan pajak yang tidak tertagih pemerintah pada tahun 2008 mencapai Rp 300 triliun atau 34,8 persen dari potensi penerimaan maksimum yang diperkirakan Rp 860 triliun (Darmin Nasution, 2008).

  Secara absolut, nilai penerimaan perpajakan mengalami peningkatan yang signifikan. Namun, secara faktual tidak terdapat perkembangan berarti dalam besaran tax ratio. Besaran tax ratio Indonesia masih ketinggalan dibandingkan beberapa negara tetangga, apalagi bila dibandingkan dengan negara maju (Gunawan Setiyaji, 2010). Tax ratio Indonesia dari tahun ke tahun menunjukkan adanya perkembangan yang fluktuatif. Pada tahun 2002 tax ratio 14,8%, kemudian naik menjadi 15,2% pada tahun 2003, turun 11,6% hingga tahun 2007 dan tahun 2009 kembali naik mencapai 15,2%. Meski demikian, apabila kita bandingkan dengan negara-negara tetangga rata-rata tax ratio kita masih ketinggalan. Malaysia telah mencapai 15,5% sedangkan Thailand 17%. Tax ratio kita menjadi semakin ketinggalan apabila dibandingkan dengan negara-negara maju yang mampu mencapai di atas 30%. Australia, misalnya, mencapai 30,5%, Brasil 38,8%, Austria 43,4%, dan Belgia 46,8%. Sebagai implikasi rendahnya tax

  

ratio, maka pajak sebagai instrumen fiskal belum mampu memainkan peran dalam

  mengefektifkan program defisit spending (belanja menutup defisit) yang diharapkan berdampak multiplier yang besar dalam perekonomian (Harian Bisnis Indonesia, Juni 2010).

  Dalam struktur keuangan negara, tugas dan fungsi penerimaan pajak dijalankan oleh Direktorat Jenderal Pajak di bawah Departemen Keuangan Republik Indonesia. Jenis-jenis pajak yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak meliputi Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), dan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM). Dari tahun ke tahun telah dilakukan berbagai langkah dan kebijakan untuk meningkatkan penerimaan pajak sebagai sumber penerimaan negara. Kebijakan tersebut dapat dilakukan melalui penyempurnaan perundang-undangan, penerbitan peraturan- peraturan baru di bidang perpajakan, meningkatkan tingkat kepatuhan wajib pajak maupun menggali sumber-sumber pajak lain (Chairuddin Syah Nasution: 2003).

  Dalam hal ini, persoalan utamanya adalah bagaimana upaya untuk menggenjot penerimaan perpajakan agar tax ratio mengalami peningkatan.

  Penerimaan pajak yang tinggi harus dilihat sebagai akumulasi kumulatif dari berbagai faktor sehingga bila salah satu faktor tidak maksimal, harus diimbangi dengan kemampuan faktor lain yang meningkat. Dengan begitu, keseimbangan yang harmoni sebagai pemicu penerimaan pajak dapat berjalan. (Agus Nugroho, 2006).

  Seiring dengan upaya optimalisasi penerimaan pajak, diharapkan pelayanan publik yang dilakukan oleh Fiskus dapat lebih ditingkatkan. Hal ini sejalan dengan Keputusan Menteri Pemberdayaan Aparatur Negara (KEPMENPAN) Nomor 63 Tahun 2003 tentang Pedoman Umum Pelayanan Publik, yang mengharuskan setiap penyelenggaraan pelayanan publik memiliki standar pelayanan yang dipublikasikan sebagai jaminan adanya kepastian bagi penerima pelayanan, termasuk pelayanan di bidang perpajakan. Tanggung jawab atas kewajiban pelaksanaan pemungutan pajak sebagai pencerminan kewajiban di bidang perpajakan berada pada Wajib Pajak (Tarjo dan Indra Kusumawati, 2006).

  Penerimaan pajak dipengaruhi oleh pertumbuhan ekonomi suatu negara karena pertumbuhan ekonomi akan meningkatkan pendapatan masyarakat sehingga masyarakat mempunyai kemampuan secara finansial untuk membayar pajak (Sri Rustiyaningsih, 2011). Produk Domestik Bruto maka pendapatan per kapita masyarakat juga meningkat sehingga penerimaan pajak akan meningkat melalui penerimaan pajak penghasilan dan pajak lainnya (Rahmanta, 2012). Tax Ratio atau rasio Penerimaan Pajak terhadap Produk Domestik Bruto (PDB) merupakan perbandingan antara realisasi penerimaan pajak dengan pendapatan nasional (Chairuddin Syah Nasution, 2003).

  Menurut pendekatan produksi, Produk Domestik Bruto (PDB) adalah jumlah nilai barang dan jasa akhir yang dihasilkan olehberbagai unit produksi di wilayah suatunegara dalam jangka waktu setahun (Suramaya Suci Kewal, 2012). Peningkatan Produk Domestik Bruto dalam hal ini adalah peningkatan pertumbuhan ekonomi di Indonesia untuk kemudian meningkatkan pendapatan per kapita, lalupeningkatan pendapatan per kapita akan selalu diikuti denganpeningkatan membayar pajak, sehingga pada akhirnya akan menambah jumlah penerimaan pajak bagi negara (Rahmanta, 2011). Produk domestik bruto dapat pula diartikan sebagai nilai barang

  ‐barang dan jasa‐jasa yang diproduksikan oleh faktor ‐faktor produksi milik warga negara tersebut dan Negara asing dalam satu tahun tertentu (Suramaya Suci Kewal, 2012).

  Tax ratio merupakan kalkulasi matematis atas perbandingan jumlah

  penerimaan perpajakan terhadap jumlah penerimaan domestik bruto (PDB) (Gunawan Setiyaji, 2010). Pemerintah dapat menetapkan rencana penerimaan pajak lebih pasti, jika terjadi pertumbuhan ekonomi yang ditandai dengan kenaikan PDB setiap tahun (Herman, 2007). Salah satu faktor penentu tax ratio adalah Produk Domestik Bruto (PDB). Pada dasarnya, PDB merupakan jumlah nilai tambah yang dihasilkan oleh seluruh unit usaha dalam suatu negara tertentu, atau merupakan jumlah nilai barang dan jasa akhir yang dihasilkan oleh seluruh unit ekonomi. PDB mencerminkan indikator penunjang kesejahteraan masyarakat.

  Nilai PDB yang besar menunjukkan sumber daya ekonomi yang besar, begitu juga sebaliknya (Badan Pusat Statistik Republik Indonesia ; 2009).

  Dalam RAPBN 2012 rasio pajak ditetapkan 12,72 persen dari PDB, Angka ini jauh di bawah rata-rata ASEAN yang berkisar 15-20 persen (Dhana Widyatmika, 2012). Dengan demikian, pertumbuhan PDB Indonesia gagal mencapai target yang ditetapkan dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Perubahan (APBN-P) 2012 sebesar 6,5 persen (Suryamin, 2013).

  Variabel Produk Domestik Bruto (PDB) berpengaruh positif terhadap inflasi sebagaimana dijelaskan penyebab inflasi dari sisi tarikan permintaan (demand pull inflation) (Primawan Wisda Nugroho dan Maruto Umar Basuki, 2012). Inflasi merupakan kecenderungan harga-harga barang naik secara umum dan terus-menerus, kenaikan harga dari satu atau dua barang saja tidak disebut inflasi, kecuali jika kenaikan tersebut` meluas kepada (atau mengakibatkan kenaikan) sebagian besar dari harga barang-barang lain (Prathama Rahardja, 1997). Mengatakan tingginya inflasi Juli 2010 mencerminkan terjadinya pemulihan ekonomi pasca krisis global yang dialami dunia (Rusman Heriawan, 2010). Alasan kenapa inflasi tinggi karena memang Indonesia sedang mengalami hal yang sama yaitu pemulihan ekonomi yang menggairahkan masyarakat untuk melakukan konsumsi sehingga mendorong inflasi (Hardianto, 2010).

  Berdasarkan data Badan Pusat Statisik (2010), inflasi tahun 2010 sebesar 6,96%, dengan sumbangan terbesar pada kelompok bahan makanan, yakni sebesar 15,64%. Sementara itu, total penerimaan pajak di tahun 2010 lalu tidak mencapai target yang telah ditetapkan. Dari target Rp 661,4 triliun, realisasi penerimaan pajak mencapai 98,1% atau Rp 649,042 triliun (Askolani, 2011).

  Berdasarkan uraian di atas, pertumbuhan penerimaan pajak yang signifikan sejalan dengan pertumbuhan PDB dalam periode tahun 2002 sampai dengan tahun 2009. Demikian pula laju inflasi kenaikan secara stabil pada tahun 2009. Untuk lebih mengetahui pengaruh kedua faktor tersebut terhadap PDB, maka penulis tertarik untuk mengambil judul:

  “Analisis Pertumbuhan Produk

  Domestik Bruto dan Laju Inflasi terhadap Penerimaan Pajak di Indonesia “.

1.2 Identifikasi dan Rumusan Masalah

1.2.1 Identifikasi Masalah

  Berdasarkan latar belakang penelitian yang dikemukakan di atas, maka penulis mengidentifikasikan beberapa pokok permasalahan sebagai berikut:

  1. PDB di Indonesia tidak sesuai dengan target.

  2. Inflasi yang tidak stabil tiap tahunnya.

  3. Realisasi penerimaan pajak belum sesuai target.

1.2.2 Rumusan Masalah

  Dalam penelitian ini masalah yang akan dibahas dapat dirumuskan sebagai berikut:

  1. Seberapa besar pertumbuhan Produk Domestik Bruto mempengaruhi Penerimaan Pajak di Indonesia.

  2. Seberapa besar Laju Inflasi mempengaruhi Penerimaan Pajak di Indonesia.

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian

  1.3.1 Maksud Penelitian

  Maksud penelitian ini adalah untuk mencari kebenaran atas pengaruh produk domestik bruto dan inflasi terhadap penerimaan pajak di Indonesia.

  1.3.2 Tujuan Penelitian

  Adapun tujuan penelitian ini adalah: 1. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh Produk Domestik Bruto terhadap Penerimaan Pajak di Indonesia.

2. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh Laju Inflasi terhadap Penerimaan Pajak di Indonesia.

1.4 Kegunaan Penelitian

1.4.1 Kegunaan Praktis

  Hasil penelitian ini diharapkan dapat memecahkan masalah-masalah yang terjadi baik pada Produk Domestik Bruto, Laju Inflasi, maupun Penerimaan Pajak.

  Berdasarkan teori yang dibangun dan bukti empiris yang dihasilkan maka fenomena pada Penerimaan Pajak dapat diperbaiki melalui adanya Produk Domestik Bruto dan Laju Inflasi yang baik.

1.4.2 Kegunaan Akademis

  Hasil penelitian sebagai pembuktian empiris dari konsep-konsep yang telah dikaji yaitu hasil-hasil penelitian sebelumnya dan teori-teori yang telah ada mengenai hubungan Produk Domestik Bruto, Laju Inflasi, dan Penerimaan Pajak menjadikan ilmu akuntansi pajak berkembang.

1.5 Waktu Penelitian

  Adapun waktu pelaksanaan penelitian adalah dimulai pada bulan September 2012 sampai dengan bulan Agustus 2013, yaitu:

Tabel 1.1 Waktu Penelitian

  Bulan

Tahap Prosedur Feb Mar Apr Mei Jun Jul Agu Sep Okt Nov Des Jan

2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2014

  Tahap Persiapan:

  1. Bimbingan dengan dosen pembimbing

  2. Membuat outline dan

  1 proposal skripsi

  3. Mengambil formulir penyusunan skripsi

  4. Menentukan tempat penelitian Tahap Pelaksanaan:

  1. Mengajukan outline dan proposal skripsi

  2. Meminta surat

  II pengantar ke instansi/perusahaan

  3. Penelitian di instansi/perusahaan

  4. Penyusunan skripsi Tahap Pelaporan:

  1. Menyiapkan draft skripsi

  2. Sidang akhir

  III skripsi

  3. Penyempurnaan skripsi

  4. Penggandaan skripsi

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Produk Domestik Bruto

2.1.1.1 Pengertian Produk Domestik Bruto

  Menurut Erni Umi Hasanah (2012:16) mengemukakan pengertian Produk Domestik Bruto sebagai berikut:

  “Kosep dan pengertian dari Gross Domestic Product (GDP) atau Produk Domestik Bruto (PDB) yaitu merupakan nilai barang dan jasa yang diproduksi di dalam negara yang bersangkutan untuk kurun wakt u tertentu.”

  Menurut Eko Prasetyo (2011:28) mengemukakan pengertian Produk Domestik Bruto sebagai berikut:

  “Produk Domestik Bruto (Gross Domestic Product/GDP) adalah seluruh barang dan jasa yang dihasilkan/diproduksi oleh seluruh warga masyarakat pada suatu wilayah negara yang bersangkutan (termasuk produksi warga negara asing di negara tersebut) dalam periode tertentu biasanya dalam satu tahun.”

  Pengertian Produk Domestik Bruto menurut Sadono Sukirno (2009:17), yaitu: “Pendapatan Nasional menggambarkan tingkat produksi negara yang dicapai dalam satu tahun tertentu dan perubahannya dari tahun ke tahun. Maka ia mempunyai peranan penting dalam menggambarkan (i) tingkat kegiatan ekonomi yang dicapai, dan (ii) perubahan pertumbuhannya dari tahun ke tahun. Produk nasional atau pendapatan nasional adalah istilah yang menerapkan tentang nilai barang-barang dan jasa-jasa yang diproduksikan sesuatu negara dalam suatu tahun tertentu.”

  Tedy Herlambang, dkk (2001:22) mengemukakan pengertian Produk

  “GDP atau produk domestik bruto adalah total pendapatan yang dihasilkan didalam suatu negara, termasuk pendapatan orang asing yang bekerja di dalam suatu negara. GDP mengukur nilai barang dan jasa yang di produksi disuatu wilayah negara ( domestik ) tanpa membedakan kepemilikan / kewarganegaraan pada suatu periode tertentu. Dengan demikian warga negara yang bekerja di negara lain, pendapatannya tidak dimasukan dalam perhitungan GDP. Sebagai gambaran GDP Indonesia mencerminkan barang dan jasa yang diproduksi di Indonesia baik oleh WNI maupun oleh WNA yang berada di Indonesia tetapi tidak mengikutsertakan produk WNI di luar negeri

  .” Menurut McEachern (2000:146) dalam buku Produk Domestik Bruto

  (PDB) bahwa: “Produk domestik bruto / GDP artinya mengukur nilai pasar dari barang dan jasa akhir yang diproduksi oleh sumber daya yang berada dalam suatu negara selama jangka waktu tertentu, biasanya satu tahun. GDP juga dapat digunakan untuk mempelajari perekonomian dari waktu ke waktu atau untuk membandingkan beberapa perekonomian pada suatu saat.”

  Badan Pusat Statistik (2009) mengemukakan Produk Domestik Bruto sebagai berikut: “PDB adalah jumlah nilai tambah yang dihasilkan oleh seluruh unit usaha dalam suatu negara tertentu, atau merupakan jumlah nilai barang dan jasa akhir yang dihasilkan oleh seluruh unit ekonomi.

  ” Dari pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa Produk Domestik

  Bruto (PDB) adalah pendapatan total dan pengeluaran total nasional atas output barang dan jasa dalam periode tertentu. PDB ini dapat mencerminkan kinerja ekonomi, sehingga semakin tinggi PDB sebuah negara dapat dikatakan semakin bagus pula kinerja ekonomi di negara tersebut. Karena begitu pentingnya peran PDB di dalam suatu perekonomian, maka perlu kiranya untuk menganalisa faktor- faktor apa saja yang dapat mempengaruhi Produk Domestik Bruto.

2.1.1.2 Dimensi dan Indikator Produk Domestik Bruto

  Berdasarkan beberapa pendapat diatas maka indikator pada masing-masing dimensi Produk Domestik Bruto (N. Gregory Mankiw, 2003:26) yang digunakan dalam penelitian ini adalah:

  Y = C + I + G + NX Produk Domestik Bruto (Y), Konsumsi (C), Investasi (I), Pembelian Pemerintah (G), Ekspor Neto (NX).

2.1.2 Inflasi

2.1.2.1 Pengertian Inflasi

  Pengertian inflasi menurut Sujana Ismaya (2006:408) inflasi adalah: "Suatu keadaan yang menunjukkan jumlah peredaran yang lebih banyak dari pada jumlah barang yang beredar, sehingga menimbulkan penurunan daya beli uang dan selanjutnya terjadi kenaikan harga yang mencolok." Sedangkan Menurut Tajul Khalwaty (2000:5) mendefinisikan tentang inflasi bahwa: "Inflasi adalah suatu keadaan yang mengindikasikan semakin melemahnya daya beli yang diikuti dengan semakin merosotnya nilai riil (intrisik) mata uang suatu negara." Jadi inflasi merupakan suatu keadaan di mana terjadi kenaikan harga-harga secara tajam yang berlangsung terus-menerus dalam jangka waktu yang cukup lama. Seirama dengan kenaikan harga-harga tersebut, nilai uang turun secara tajam pula sebanding dengan kenaikan harga-harga tersebut.

2.1.2.2 Dimensi dan Indikator Inflasi

  Menurut Sadono Sukirno (2001:19) indikator dari Inflasi yaitu Inflasi untuk menunjukkan jumlah peredaran yang lebih banyak dari pada jumlah barang yang beredar.

2.1.3 Penerimaan Pajak

2.1.3.1 Pengertian Penerimaan Pajak

  Penerimaan pajak menurut H. Simanjuntak Timbul dan Mukhlis Imam (2012:30) adalah:

  “Penerimaan negara dari pajak merupakan salah satu komponen penting dalam rangka kemandirian pembiayaan pembangunan.” Sedangkan menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:52) mengungkapkan bahwa:

  “Pelaksanaan pemerintah di negara manapun hanya dapat dilaksanakan dengan adanya unsur pendukung yang salah satunya adalah tersedianya dana, guna pembiayaan fungsi pemerintah secara optimal. Sumber dana tersebut diperoleh dari pajak, hasil penjualan barang dan jasa oleh pemerintah, pinjaman pemerintah, mencetak uang dan sebagainya (Suparmoko). Maka secara sederhana penerimaan negara dibedakan atas penerimaan pajak dan bukan pajak.

  ” Pengertian penerimaan pajak menurut Suryadi (2006:105), adalah sebagai berikut: “Penerimaan pajak adalah sumber pembiayaan negara yang dominan baik untuk belanja rutin maupun pembangunan.” Berdasarkan Undang-Undang Tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja

  Negara Tahun 2009 pasal 1, pengertian penerimaan pajak adalah sebagai berikut: negeri dan pajak perdagangan internasional .”

  Berdasarkan definisi diatas dapat disimpulkan bahwa penerimaan pajak adalah sumber pembiayaan negara dan sumber penerimaan yang terdiri dari pajak dalam negeri dan pajak perdagangan internasional yang dilakukan melalui instrumen kebijakan dan administrasi perpajakan.

2.1.3.2 Dimensi dan Indikator Penerimaan Pajak

  Berdasarkan beberapa pendapat diatas maka indikator pada masing-masing dimensi Penerimaan Pajak (Siti Kurnia Rahayu, 2010:45) yang digunakan dalam penelitian ini adalah: 1.

  Jumlah Pajak Penghasilan (PPh) 2. Jumlah Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 3. Jumlah Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) 4. Jumlah Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) 5. Jumlah Cukai 6. Jumlah Pajak Lainnya 7. Jumlah Bea Masuk 8. Jumlah Pajak Ekspor

2.2 Kerangka Pemikiran

2.2.1 Pengaruh Produk Domestik Bruto terhadap Penerimaan Pajak

  Hubungan produk domestik bruto dengan penerimaan pajak menurut McConnell dalam Herman (2007:7) adalah sebagai berikut:

  “Terdapat hubungan yang erat antara produk domestik bruto dengan penerimaan pajak.” Dari buku Soemarso (2007:21) disebutkan bahwa:

  “Tabungan pemerintah adalah selisih lebih penerimaan dalam negeri dan pengeluaran (belanja) rutin, bagian terpenting dari penerimaan dalam negeri adalah penerimaan yang berasal dari pajak dan bea (bea masuk, bea keluar, dan lain- lain).”

  Dari buku N. Gregory Mankiw (2003:41) yang diterjemahkan oleh Imam Nurmawan disebutkan bahwa:

  “Penerimaan perpajakan akan meningkatkan pertumbuhan produk domestik bruto, khususnya pajak penghasilan atas tenaga kerja, peningkatan gaji dan upah akan meningkatkan konsumsi.”

2.2.2 Pengaruh Laju Inflasi terhadap Penerimaan Pajak

  Hubungan laju inflasi dengan penerimaan pajak menurut Baasir (2003:265) adalah sebagai berikut:

  “Kegagalan atau guncangan dalam negeri akan menimbulkan menurunnya penerimaan pajak dan berakhir dengan inflasi pada perekonomian.”

  Hubungan laju inflasi dengan penerimaan pajak menurut Mangkoesoebroto (2001:86) adalah sebagai berikut:

  “Inflasi yang tinggi pada akhirnya akan melemahkan daya beli masyarakat dan berujung pada menurunnya penerimaan pajak.

  ” Hubungan laju inflasi dengan penerimaan pajak menurut T. Gilarso

  (1992:354) adalah sebagai berikut: “Harga-harga naik dari tahun ke tahun (karena inflasi), otomatis berdampak pada rendahnya penerimaan pajak

2.2.3 Penelitian Sebelumnya

  Produk Domestik Bruto (PDB) yang mempengaruhi penerimaan pajak sesuai dengan yang dikatakan oleh Markus Brukner dalam analisisnya yang berjudul An Instrumental Variables Approach to Estimating Tax Revenue

  Elasticities: Evidence from Sub-Saharan Africa (2011) menyatakan bahwa: “1 percent increase in GDP increases tax revenues by up to 2.5 percent.

  IV estimates therefore point to large responses in the tax revenues collected by Sub-Saharan African governments.

  ”

  Pernyataan di atas didukung dalam jurnal Salvador Barrios and Pietro Rizz yang berjudul Unexpected changes in tax revenues and the stabilisation function

  of fiscal policy: Evidence for the European Union 1999-2008 (2010) yang

  menyatakan bahwa:

  “When analysing the determinants of these unexpected changes in tax revenues, we find that GDP growth surprises and, in some cases (i.e. Ireland, Spain the UK and Finland) asset prices fluctuations have exerted the most significant influence

  .”

  Dalam sebuah Free Papers (2006) yang berjudul Analysis Of Tax

  Revenue Collection And Management Factors On The Role Of, dikatakan bahwa:

  “Tax revenue by economic, policy, administration three main

  factors. GDP growth in the economic factors, tax revenue will increase with the tax revenue directly related to GDP, in theory, will keep pace with GDP growth. Economic factors in the calculation of the impact on income, generally based on the relationship between simultaneous increase in growth rate of the tax base directly as revenue growth rate

  .” Chairuddin Syah Nasution dalam jurnalnya yang berjudul “Analisis

  Potensi Dan Pertumbuhan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) di Indonesia Periode 1990