ANALISIS TINGKAT KEBERHASILAN PEMUNGUTAN PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH DI KOTA MALANG TAHUN 2009-2013

ANALISIS TINGKAT KEBERHASILAN PEMUNGUTAN PAJAK
DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH DI KOTA MALANG
TAHUN 2009-2013

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:
TESTY ERTRIA MAYKASIH
201110170311105

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2015

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya


menyatakan

dengan

sebenar-benarnya

bahwa

sepanjang

sepengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang
pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu
Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau
diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini
dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.

Malang, 07 Mei 2015
Mahasiswa

Testy Ertria Maykasih

201110170311105

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT., atas limpahan
rahmat dan hidayah-Nya sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang
berjudul Analisis Tingkat Keberhasilan Pemungutan Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah di Kota Malang tahun 2009-2013 yang merupakan syarat
untuk mendapatkan gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
Peneliti menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini tidak
lepas dari bantuan dan dorongan dari berbagai pihak yang telah membantu baik
secara langsung maupun tidak langsung sampai terselesaikannya skripsi ini.
Ucapan terima kasih dan penghargaan yang tulus, peneliti ucapkan kepada:
1.

Bapak

Drs.


Muhadjir

Effendy,

M.AP.

selaku

Rektor

Universitas

Muhammadiyah Malang;
2. Bapak Dr. Nazaruddin Malik M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis;
3.

Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak. selaku Ketua Program Studi Akuntansi
sekaligus sebagai dosen wali kelas B angkatan 2011. Terima kasih atas

arahan dan pendampingannya selama masa studi kami.

4.

Bapak Drs. Setu Setyawan, MM. dan Ibu Dra. Eny Suprapti, MM., Ak.,
CA.selaku Pembimbing Skripsi yang telah membimbing dan memberikan
saran, dukungan, serta motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan sksipsi
ini.

5.

Seluruh staf pengajar, bapak dan ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberi
bekal ilmu pengetahuankepada penulis selama masa studi.

6.

Pimpinan dan Staf Dinas Pendapatan Daerah Kota Malang tempat Peneliti
melakukan penelitian;


7.

Papa, Mama dan Ibu tercinta atas segala kasih sayang serta doa yang tiada
hentinya, mendoakan kebaikan puterinya. Dan juga Ebryta, Kiki, Intan, Panca
selaku kakak dan adikku serta Yoga Hayu Bramantya yang tulus ikhlas dan
kasih sayang dalam mendukung dan memberikan motivasi dalam
menyelesaikan studi sampai pada penulisan skripsi ini;

8.

Teman-teman Akuntansi B angkatan 2011 yang selalu memberikan semangat
dan kebersamaan selama masa studi. Sahabatku Dini, Sartika, Eva, Khusnul,
dan Ferawati terimakasih atas semua dukungan kalian selama ini.

9.

Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah
memberikan bantuan baik secara langsung maupun tidak langsung dalam
penulisan skripsi ini.
Semoga amal baik bapak, ibu, dan saudara semua mendapatkan balasan


yang setimpal dari Allah SWT. Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini
masih jauh dari sempurna, oleh karena itu penulis mengharapkan saran yang
membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan. Dengan
terselesainya skripsi ini, penulis berharap bahwa penelitian ini dapat memberikan
manfaat yang baik serta menjadi arahan dalam perjalanan ilmu pengetahuan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 07 Mei 2015
Penulis

Testy Ertria Maykasih

DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .................................................................................
HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................
HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ....................................
ABSTRAKSI .............................................................................................
ABSTRACT ................................................................................................
KATA PENGANTAR ...............................................................................

DAFTAR ISI ..............................................................................................
DAFTAR TABEL ....................................................................................
DAFTAR GAMBAR ................................................................................
BAB I

BAB II

PENDAHULUAN
A. Latar Belakang .......................................................................

1

B. Perumusan Masalah ...............................................................

5

C. Tujuan Penelitian ..................................................................

5


D. ManfaatPenelitian ..................................................................

5

TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Penelitian Terdahulu .............................................

6

B. Tinjauan Pustaka
1. Pendapatan Asli Daerah ...................................................

8

2. Pajak Daerah ....................................................................

9

3. Retribusi Daerah ...............................................................


14

4. Pengukuran Tingkat Keberhasilan Pemungutan
Pajak dan Retribusi Daerah ..............................................

23

a. Kontribusi .........................................................................

23

b. Efektivitas ........................................................................

24

c. Pertumbuhan ....................................................................

25

5. Hambatan Pemungutan Pajak ...........................................


25

BAB III METODE PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian....................................................................

27

B. Jenis Penelitian ......................................................................

27

C. Jenis dan Sumber Data ..........................................................

27

D. Teknik Pengumpulan Data ....................................................

28


E. Teknik Analisis Data ............................................................

28

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Kota Malang
1. Sejarah Kota Malang .........................................................

32

2. Letak Geografis .................................................................

32

3. Wilayah Administratif dan Jumlah Penduduk ..................

33

B. Gambaran Umum Dinas Pendapatan Daerah Kota Malang
1. Visi dan Misi Dispenda ....................................................

34

2. Tugas dan Fungsi Dispenda .............................................

35

3. Struktur Organisasi Dispenda ...........................................

36

C. Data Penelitian .......................................................................

39

D. Analisis Data
1. Mengukur Tingkat Keberhasilan Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah dari segi:
a. Analisis Kontribusi .......................................................

40

b. Analisis Efektivitas.......................................................

46

c. Analisis Pertumbuhan ..................................................

49

2. Mengelompokkan efektivitas berdasarkan kriteria
a.

Efektivitas Pajak Daerah ............................................

51

b.

Efektivitas Retribusi Daerah ......................................

53

3. Mengidentifikasi rata-rata dan modus pajak daerah
dan retribusi daerah dengan grafik ....................................

54

4. Mengidentifikasi faktor-faktor pendukung dan
penghambat

pemungutan

pajak

daerah

dan

retribusi daerah di Kota Malang dengan teknik
wawancara .........................................................................

56

a. Faktor Pendukung.........................................................

56

1) Sarana dan Prasarana .............................................

56

2) Metode Sosialisasi .................................................

57

b. Faktor Panghambat .......................................................
1) Kurangnya

kesadaran

58

masyarakat

membayar pajak dan retribusi ...............................

58

2) Terbatasnya jumlah aparat pelaksana ....................

58

E. Pembahasan .........................................................................

59

1. Analisis Kontribusi ...........................................................

59

a. Pajak Daerah.................................................................

59

b. Retribusi Daerah ...........................................................

60

2. Analisis Efektivitas ...........................................................

63

a. Pajak Daerah.................................................................

63

b. Retribusi Daerah ...........................................................

64

3. Analisis Pertumbuhan .......................................................

65

a. Pajak Daerah.................................................................

65

b. Retribusi Daerah ...........................................................

66

4. Faktor Pendukung dan penghambat pemungutan
pajak daerah dan retribusi daerah di Kota Malang ..........

66

a. Faktor Pendukung.........................................................

66

1) Sarana dan prasarana .............................................

66

2) Metode Sosialisasi .................................................

67

b. Faktor Panghambat .......................................................

67

1) Kurangnya

BAB V

kesadaran

masyarakat

membayar pajak dan retribusi ..............................

67

2) Terbatasnya jumlah aparat pelaksana ....................

67

KESIMPULAN
A. Kesimpulan ............................................................................

68

B. Saran

70

DAFTAR PUSTAKA

.............................................................................

DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 : Jumlah Penduduk dan Kepadatan Penduduk Kota Malang
tahun 2013 .............................................................................

34

Tabel 4.2 : Anggaran Pajak Daerah Kota Malang tahun 2009-2013 .......

39

Tabel 4.3 : Anggaran Retribusi Daerah Kota Malang tahun 2009-2013..

39

Tabel 4.4 : Realisasi Pajak Daerah Kota Malang tahun 2009-2013.........

39

Tabel 4.5 : Realisasi Retribusi Daerah Kota Malang tahun 2009-2013 ...

40

Tabel 4.6 : Kontribusi Perjenis Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
terhadap PAD Kota Malang tahun 2009-2013 ......................

41

Tabel 4.7 : Efektivitas Perjenis Pajak Daerah Kota Malang tahun
2009-2013 ..............................................................................

47

Tabel 4.8 : Efektifitas Perjenis Retribusi Daerah Kota Malang tahun
2009-2013 ..............................................................................

48

Tabel 4.9 : Pertumbuhan Perjenis Pajak Daerah Kota Malang tahun
2009-2013 ..............................................................................

50

Tabel 4.10 : Pertumbuhan Perjenis Retribusi Daerah Kota Malang
tahun 2009-2013 ....................................................................

51

Tabel 4.11 : Kriteria Efektivitas Perjenis Pajak Daerah Kota Malang
tahun 2009-2013 ....................................................................

52

Tabel 4.12 : Kriteria Efektivitas Perjenis Retribusi Daerah Kota
Malang tahun 2009-2013 .......................................................

53

Tabel 4.13 : Sarana dan Prasarana Dinas Pendapatan Daerah Kota
Malang ...................................................................................

56

DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 : Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Daerah
Kota Malang ..........................................................................

38

Gambar 4.2: Kontribusi Perjenis Pajak Daerah terhadap PAD
Kota Malang tahun 2009-2013 ..............................................

54

Gambar 4.3: Kontribusi Perjenis Retribusi Daerah terhadap
PAD Kota Malang tahun 2009-2013 .....................................

55

DAFTAR PUSTAKA
Bramantya,Y.H., 2010, Reformasi Sistem Pemungutan Pajak Restoran untuk
Meningkatkan Pendapatan Asli Daerah Kota Malang, Skripsi S-1, Fakultas Ilmu
Administrasi, Universitas Brawijaya
Budiyuwono, Nugroho, 1995, Pengantar Statistik Ekonomi dan Perusahaan, UPP-AMP
YKPN, Yogyakarta.
Charnain,D.R., 2011, Kebijakan Intensifikasi Dan Ekstensifikasi Retribusi Daerah Pada
Pendapatan Asli Daerah Kota Malang, Skripsi S-1, Fakultas Ekonomi,
Universitas Negeri Malang
Devas, N., Binder, B., Booth, A., Davey, K., Kelly, R., Financing Local Government in
Indonesia. Diterjemahkan oleh Masri Maris. 1989. Penerbit UI Press. Jakarta
Mahmudi, 2010, Manajemen Keuangan Daerah, Erlangga, Jakarta.
Firmansyah, 2013, Analisis Penentuan Sektor Unggulan Perekonomian Dengan Metode
Analytical Hierarcy Process dan Shift Share Terhadap Pertumbuhan Ekonomi
Kota Malang, Skripsi S-1, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Brawijaya
Halim, A., Kusufi, M.S., 2007, Akuntansi Sektor Publik: Akuntansi Keuangan Daerah;
Edisi Tiga, Salemba Empat, Jakarta
Mardiasmo, 2011, Perpajakan; Edisi Revisi, Andi, Yogyakarta.
Octavianto, 2009, Analisis Perkembangan Dan Kontribusi Pajak Reklame Sebagai Salah
Satu Komponen Sumber Pendapatan Asli Daerah Kota Malang, Skripsi S-1,
Fakultas Ekonomi, Universitas Brawijaya Malang.
Republik Indonesia, 2009, Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah, Jakarta.
Republik Indonesia, 2014, Undang-Undang Nomor 23 Tahun 2014 tentang Pemerintahan
Daerah, Jakarta.
Sanusi, A, 2011, Metodologi Penelitian Bisnis, Salemba Empat, Jakarta
Setyawan,S., 2012, Perpajakan 1, UMM Press, Malang.
Waluyo, 2011, Perpajakan Indonesia; Edisi 10, Salemba Empat, Jakarta.
Widayati, 2010. Faktor- Faktor Yang Mempegaruhi Kemauan Membayar Pajak Wajib
Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan Pekerjaan Bebas. Purwokerto 2010, SNA
XIII
Yani, A, 2009, Hubungan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Daerah Indonesia, Edisi
Revisi, Rajawali Press, Jakarta.

BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pelaksanaan otonomi daerah dalam Undang-undang Nomor 32 Tahun
2004 yang diperbaharui dengan Undang-undang Nomor 23 Tahun 2014 mengatur
tentang pemberian hak, kewajiban, dan wewenang Pemerintah Daerah untuk
mengatur dan mengurus sendiri urusan pemerintahan sesuai dengan peraturan
perundang-undangan. Jadi Pemerintah Daerah harus menggali berbagai sumber
pendapatan daerah yang hasilnya akan digunakan sebagai penunjang pelaksanaan
pembangunan. Dalam Undang-undang Nomor 23 Tahun 2014 pasal 285
menetapkan sumber-sumber pendapatan daerah yaitu: Pendapatan Asli Daerah
(PAD), Pendapatan Transfer dan Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah.
Peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD) ditujukan untuk mengurangi
ketergantungan Pemerintah Daerah terhadap sumbangan dana dari Pemerintah
Pusat. Sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) menurut Undang-Undang Nomor
23 Tahun 2014 adalah pajak daerah, retribusi daerah, hasil pengelolaan kekayaan
daerah yang dipisahkan, dan lain-lain pendapatan asli daerah yang sah. Semakin
tinggi Pendapatan Asli Daerah (PAD) maka semakin tinggi pula kemampuan
Pemerintah Daerah untuk membiayai kebutuhannya sendiri.
Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah menyebutkan jenis-jenis pajak daerah Kabupaten/Kota antara
lain: Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak Hiburan, Pajak Reklame, Pajak
Penerangan Jalan, Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan, Pajak Parkir, Pajak

1

2

Air Tanah, Pajak Sarang Burung Walet, Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan
Perkotaan, dan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan. Dan yang termasuk
jenis-jenis retribusi daerah adalah : Retribusi Jasa Umum, Retribusi Jasa Usaha,
dan Retribusi Perizinan Tertentu.
Kota Malang merupakan salah satu kota di Propinsi Jawa Timur, yang juga
diberi kewenangan untuk mengatur dan mengelola sumber pendapatan daerahnya
sendiri. Menurut Firmansyah (2013), struktur ekonomi Kota Malang mulai
bergeser dari struktur industri ke struktur ekonomi yang bersifat pelayanan seperti
perdagangan, hotel, restoran, jasa-jasa, serta pengangkutan dan komunikasi. Hal
ini seiring dengan pertumbuhan Kota Malang sebagai pusat bisnis, kota
pendidikan, dan pariwisata. Untuk kelangsungan dan kemajuan dari Kota Malang
maka diharapkan Kota Malang mampu menggali, mengelola, dan memaksimalkan
potensi sumber daya yang ada di Kota Malang yang nantinya akan mampu
meningkatkan pajak daerah, sehingga dapat memaksimalkan Pendapatan Asli
Daerah (PAD).
Penerimaan pendapatan terutama pada komponen pajak dan retribusi
daerah Kota Malang tahun 2000-2007 mengalami peningkatan, tetapi beberapa
periode masih belum mencapai target (Octavianto, 2009). Peningkatan realisasi
penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah dari tahun ketahun belum bisa
dijadikan pedoman dalam mengukur keberhasilan pemungutan pajak dan retribusi
yang telah dilakukan oleh Pemerintah Daerah Kota Malang. Untuk itu perlu
dilakukan analisis lebih dalam terhadap pemungutan pajak dan retribusi daerah.
Menurut Octavianto(2009), keberhasilan pemungutan pajak daerah dan retribusi

3

daerah dapat dilakukan dengan menganalisis kontribusi, efektivitas dan tingkat
pertumbuhan pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah.
Octavianto(2009) menyatakan bahwa pada tahun 2000-2007 tingkat
realisasi pajak daerah dan retribusi daerah di Kota Malang tidak stabil dan
beberapa kali tidak mencapai target. Sedangkan untuk target pajak reklame tahun
2000-2006 selalu terpenuhi, tetapi untuk tahun 2007 target yang ditetapkan tidak
terpenuhi karena penetapan target yang terlalu tinggi Penelitian lain yang
dilakukan oleh Bramantya(2010), menyatakan bahwa penerimaan pajak restoran
di Kota Malang tahun 2005-2009 mengalami kenaikan dan penurunan yang tidak
stabil terutama tahun 2007 dikarenakan persaingan antara sesama pemilik restoran
sehingga mengakibatkan banyak restoran yang tutup dan mempengaruhi
penerimaan pajak restoran. Sedangkan penelitian yang dilakukan Charnain(2011)
menyatakan bahwa realisasi retribusi daerah di Kota Malang dari tahun 20052009 mengalami peningkatan kecuali pada tahun 2008.
Dalam penelitian Octavianto(2009), Bramantya(2010), dan Chairnain
(2011) mereka baru meneliti tentang pajak daerah dan retribusi daerah di Kota
Malang secara parsial dan belum meneliti secara keseluruhan. Maka dari itu
penulis melakukan penelitian ini dengan tujuan untuk menyempurnakan penelitian
sebelumnya yang ada di Kota Malang, yaitu dengan menganalisis tingkat
keberhasilan pajak daerah dan retribusi daerah secara lebih rinci per golongan
pajak dan retribusi daerah, yang dilakukan dengan menganalisis kontribusinya
terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD), analisis efektivitas penerimaan pajak

4

daerah dan retribusi daerah, serta tingkat pertumbuhan pajak daerah dan retribusi
daerah di Kota Malang dari tahun 2009 sampai dengan 2013.
Berdasarkan uraian diatas, maka peneliti tertarik untuk melakukan
penelitian dengan judul: Analisis Tingkat Keberhasilan Pemungutan Pajak
Daerah dan Retribusi Daerah di Kota Malang tahun 2009-2013.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian latar belakang diatas, maka permasalahan yang dapat
dirumuskan sebagai berikut:
1. Bagaimana tingkat keberhasilan pemungutan perjenis pajak daerah dan
retribusi daerah di Kota Malang dilihat dari segi kontribusi, efektifitas dan
pertumbuhannya?
2. Faktor-faktor apa yang mendukung dan menghambat pemungutan pajak daerah
dan retribusi daerah di Kota Malang?
C. Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah diatas, maka tujuan dari penelitian ini
sebagai berikut:
1. Untuk mengukur tingkat keberhasilan pemungutan perjenis pajak daerah dan
retribusi daerah di Kota Malang dilihat dari segi kontribusi, efektivitas dan
pertumbuhannya.
2. Untuk mengidentifikasi faktor-faktor pendukung dan penghambat pemungutan
pajak daerah dan retribusi daerah di Kota Malang.

5

D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Pemerintah Kota Malang
Penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat sebagai:
a. Untuk mengetahui tingkat keberhasilan pemungutan perjenis pajak daerah dan
retribusi daerah di Kota Malang dilihat dari segi kontribusi, efektivitas dan
pertumbuhannya.
b. Untuk mengetahui faktor-faktor pendukung dan penghambat pemungutan
pajak daerah dan retribusi daerah di Kota Malang.
c. Bahan regulasi peraturan daerah tentang pemungutan pajak dan retribusi
daerah serta sebagai bahan informasi tentang kinerja pemungutan pajak dan
retribusi daerah.
2. Bagi Peneliti Selanjutnya
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat berguna sebagai acuan untuk
pengembangan penelitian-penelitian selanjutnya.