BAB 21 AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSON
BAB 21 AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL : PENGUJIAN PENGENDALIAN
DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF
DESKRIPSI JASA PERSONEL
Siklus jasa personel dalam perusahaan manufaktur melibatkan fungsi personalia, fungsi
keuangan, dan fungsi akuntansi.Fungsi personalia bertanggungjawab untuk dalam pengangkatan
karyawan dan penghentian karayawan dari pekerjaannya. Fungsi akuntansi bertanggungjawab
atas pencatatan biayatenaga kerja dan distribusi tenaga kerja.
Siklus jasa personel terdiri dari dua sistem informasi akuntansi berikut ini :
1. Sisten informasi pengajian, yang terdiri dari jaraingan prosedur berikut ini :
a. pRosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pencatatan daftar daftar gaji
c. Prosedur pembayaran gaji
d. Prosedur distribusi biaya gaji
2. Sistem informasiakuntansi pengupayaan yang terdiri dari jaringan prosedur berikut ini :
a. Prosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pencatatan waktu kerja
c. Prosedur pembuatan daftar upah
d. Prosedur pembayaran biaya upah
e. Prosedur distribusi upah
Akun yang dipengaruhi oleh siklus jasa personel adalah :
1. Barang dalam proses tenaga jkerja langsung.
2. Biaya overhead pabrik sesungguhnya.
3. Biaya pemasaran.
4. Biaya administrasi dan umum.
5. Utang pajak penghasilan karyawan.
6. Utang dan pension.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL
Rerangka perancangan
(1) Pemahaman sistem akuntansi untuk pelaksanaan transaksi pembayaran
jasa personel
(2) Penentuan kemungkinan salah saji dalama setiap tahap pelaksanaan
transaksi pembayaran jasa personel
(3) Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan
mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan setiap transaksi
pembayaran jasa personel
(4) Penentuan prosedur audit untuk mendateksi efektivitas aktivitas
pengendalian
(5) Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap
transaksi
Fungsi yang Terkait
Fungsi
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Fungsi penerimaan pegawai
Fungsi pencatatan waktu
Fungsi pembuat daftar gaji dan upah
Fungsi pembuat kas keluar
Fungsi pembuat gaji dan upah
Fungsi akuntansi biaya
Fungsi akuntansi umum
Nama Unit Organisasi Pemegang
Fungsi
Bagian kepegawaian
Bagian pencatatan waktu
Bagian gaji dan upah
Bagian gutang
Bagian kasa
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi umum
Dokumen
Dokumen lengkap yang digunakan dalam siklus penggajian dan pengupayaan adalah
berikut ini :
1. Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah
2. Kartu jam hadir
3. Kartu jam keja
4. Daftar gaji dan daftar upah
5. Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah
6. Surat pernyataan gaji dan upah
7. Amplop gaji dan upah
8. Bukti kas keluar
Catatan akuntansi
1. Jurnal umum.
2. Kartu kos produk.
3. Buku pembantu biaya.
4. Kartu penghasilan karyawan.
Salah Saji Potensial, Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dan Prosedur
Audit untuk Pengujian Pengendalian yang dapat Digunakan oleh Auditor
terthadap Siklus Jasa Personel
Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Siklus Jasa Personel
1. Fungsi pencataan waktu hadir harus terpisah dari fungsi opersi
2. Otorisasi dari menejer yang berwenang untuk
a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji upah.
b. Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangakat,
perubahan tariff gaji dan upah, tambahan keluarga.
c. Setiap program atas gaji dan upah karyawan selain dari pajak penghasilan
karyawan.
d. Kartu jam hadir
e. Perintah lembur.
f. Daftar gaji dan upah.
g. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji da upah.
h. Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja.
3. Penggunaan formulir bernomor urut tercetak dan penggunaan nya
dipertanggungjawabkan
4. Penggunaan independen ats :
a. Tarif upah yang dicantumkan dalam kartu jam kerja.
b. Kartu jam hadir.
c. Pemasukan kartu jam hadir kedalam mesin pencatat waktu.
d. Pembuatan daftar gaji dan upah.
e. Pembayaran gaji dan upah.
1.
2.
3.
4.
5.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Siklus Jasa
Personel
1. Lakukan pengamatan terhadap pemisahaan fungsi pembuatan daftar gaji dan upah
dari fungsi pembayaran gaji dan upah dan fungsi pencatatan waktu hadir dari
fungsi operasi.
2. Lakukan pengamatan terhadap pembayaran gaji dan upah.
3. Lakukan pengamatan terhadap pencatatan waktu hadir dan jam kerja karyawan.
4. Ambil sampel daftra gaji dan upah.
5. Ambil sampel kartu jam hadir karyawan.
6. Ambil sampel kartu jam kerja karyawan.
7. Periksa bukti digunakan nya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
8. Ambil sampel bukti kas keluar yang disetujui untuk pembayaran gaji dan upah
dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan cattan akuntansi yang
bersngkutan.
9. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan
jurnal.
PENGIJIAN SUBSTANTIF TERHADAP SALDO AKUN YANG TERKAIT
DENGAN SIKLUS JASA PERSONEL
Siklus jasa yang terkait dengan siklus jasa personel :
Utang gaji dan upah.
Utang pajak penghasilan karyawan.
Utang dan pension.
Utang bonus.
Utang komisi.
Prosedur Analitik
Penerapan prosedur analitik terhadap berabagi sldo utang yang berkaitan dengan
siklus jasa personel adalah :
1. Perbandingan biaya karyawan (gaji, upah, komisi, bonus, tunjangan, kompensasi
dan lain-lain) tahun yang di audit dengan biaya karyawan tahun sebelumnya
(setelah di-adjust dengan perbedaan tariff gaji dan upah) dan dengan biaya
karyawan menurut anggaran.
2. Perbandingan saldo utang yang berkaitan dengan siklus Jasa personel yang
tercantum dalam neraca yang di audit dengan saldo utang tersebut dalam neraca
tahun sebelumnya.
3. Perhitungan ratio biaya pajak penghasilan karyawan dengan total biaya karyawan
dan perbandingan ratio tersebut dengan ratio yang sam dengan ratio tahun
sebelumnya.
4. Rekonsiasi jumlah pajak penghasilan karyawan dengan jumlah yang tercantum
dalam SPT pajak penghasilan karyawan.
DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF
DESKRIPSI JASA PERSONEL
Siklus jasa personel dalam perusahaan manufaktur melibatkan fungsi personalia, fungsi
keuangan, dan fungsi akuntansi.Fungsi personalia bertanggungjawab untuk dalam pengangkatan
karyawan dan penghentian karayawan dari pekerjaannya. Fungsi akuntansi bertanggungjawab
atas pencatatan biayatenaga kerja dan distribusi tenaga kerja.
Siklus jasa personel terdiri dari dua sistem informasi akuntansi berikut ini :
1. Sisten informasi pengajian, yang terdiri dari jaraingan prosedur berikut ini :
a. pRosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pencatatan daftar daftar gaji
c. Prosedur pembayaran gaji
d. Prosedur distribusi biaya gaji
2. Sistem informasiakuntansi pengupayaan yang terdiri dari jaringan prosedur berikut ini :
a. Prosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pencatatan waktu kerja
c. Prosedur pembuatan daftar upah
d. Prosedur pembayaran biaya upah
e. Prosedur distribusi upah
Akun yang dipengaruhi oleh siklus jasa personel adalah :
1. Barang dalam proses tenaga jkerja langsung.
2. Biaya overhead pabrik sesungguhnya.
3. Biaya pemasaran.
4. Biaya administrasi dan umum.
5. Utang pajak penghasilan karyawan.
6. Utang dan pension.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL
Rerangka perancangan
(1) Pemahaman sistem akuntansi untuk pelaksanaan transaksi pembayaran
jasa personel
(2) Penentuan kemungkinan salah saji dalama setiap tahap pelaksanaan
transaksi pembayaran jasa personel
(3) Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan
mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan setiap transaksi
pembayaran jasa personel
(4) Penentuan prosedur audit untuk mendateksi efektivitas aktivitas
pengendalian
(5) Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap
transaksi
Fungsi yang Terkait
Fungsi
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Fungsi penerimaan pegawai
Fungsi pencatatan waktu
Fungsi pembuat daftar gaji dan upah
Fungsi pembuat kas keluar
Fungsi pembuat gaji dan upah
Fungsi akuntansi biaya
Fungsi akuntansi umum
Nama Unit Organisasi Pemegang
Fungsi
Bagian kepegawaian
Bagian pencatatan waktu
Bagian gaji dan upah
Bagian gutang
Bagian kasa
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi umum
Dokumen
Dokumen lengkap yang digunakan dalam siklus penggajian dan pengupayaan adalah
berikut ini :
1. Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah
2. Kartu jam hadir
3. Kartu jam keja
4. Daftar gaji dan daftar upah
5. Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah
6. Surat pernyataan gaji dan upah
7. Amplop gaji dan upah
8. Bukti kas keluar
Catatan akuntansi
1. Jurnal umum.
2. Kartu kos produk.
3. Buku pembantu biaya.
4. Kartu penghasilan karyawan.
Salah Saji Potensial, Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dan Prosedur
Audit untuk Pengujian Pengendalian yang dapat Digunakan oleh Auditor
terthadap Siklus Jasa Personel
Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Siklus Jasa Personel
1. Fungsi pencataan waktu hadir harus terpisah dari fungsi opersi
2. Otorisasi dari menejer yang berwenang untuk
a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji upah.
b. Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangakat,
perubahan tariff gaji dan upah, tambahan keluarga.
c. Setiap program atas gaji dan upah karyawan selain dari pajak penghasilan
karyawan.
d. Kartu jam hadir
e. Perintah lembur.
f. Daftar gaji dan upah.
g. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji da upah.
h. Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja.
3. Penggunaan formulir bernomor urut tercetak dan penggunaan nya
dipertanggungjawabkan
4. Penggunaan independen ats :
a. Tarif upah yang dicantumkan dalam kartu jam kerja.
b. Kartu jam hadir.
c. Pemasukan kartu jam hadir kedalam mesin pencatat waktu.
d. Pembuatan daftar gaji dan upah.
e. Pembayaran gaji dan upah.
1.
2.
3.
4.
5.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Siklus Jasa
Personel
1. Lakukan pengamatan terhadap pemisahaan fungsi pembuatan daftar gaji dan upah
dari fungsi pembayaran gaji dan upah dan fungsi pencatatan waktu hadir dari
fungsi operasi.
2. Lakukan pengamatan terhadap pembayaran gaji dan upah.
3. Lakukan pengamatan terhadap pencatatan waktu hadir dan jam kerja karyawan.
4. Ambil sampel daftra gaji dan upah.
5. Ambil sampel kartu jam hadir karyawan.
6. Ambil sampel kartu jam kerja karyawan.
7. Periksa bukti digunakan nya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
8. Ambil sampel bukti kas keluar yang disetujui untuk pembayaran gaji dan upah
dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan cattan akuntansi yang
bersngkutan.
9. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan
jurnal.
PENGIJIAN SUBSTANTIF TERHADAP SALDO AKUN YANG TERKAIT
DENGAN SIKLUS JASA PERSONEL
Siklus jasa yang terkait dengan siklus jasa personel :
Utang gaji dan upah.
Utang pajak penghasilan karyawan.
Utang dan pension.
Utang bonus.
Utang komisi.
Prosedur Analitik
Penerapan prosedur analitik terhadap berabagi sldo utang yang berkaitan dengan
siklus jasa personel adalah :
1. Perbandingan biaya karyawan (gaji, upah, komisi, bonus, tunjangan, kompensasi
dan lain-lain) tahun yang di audit dengan biaya karyawan tahun sebelumnya
(setelah di-adjust dengan perbedaan tariff gaji dan upah) dan dengan biaya
karyawan menurut anggaran.
2. Perbandingan saldo utang yang berkaitan dengan siklus Jasa personel yang
tercantum dalam neraca yang di audit dengan saldo utang tersebut dalam neraca
tahun sebelumnya.
3. Perhitungan ratio biaya pajak penghasilan karyawan dengan total biaya karyawan
dan perbandingan ratio tersebut dengan ratio yang sam dengan ratio tahun
sebelumnya.
4. Rekonsiasi jumlah pajak penghasilan karyawan dengan jumlah yang tercantum
dalam SPT pajak penghasilan karyawan.