EFEKTIVITAS PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN BESERTA POTENSINYA TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH DI SURAKARTA.
EFEKTIFITAS PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN BESERTA
POTENSINYA TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH DI
SURAKARTA
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
OLEH:
NOVA TERESYA
NIM F3413051
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
2016
i
ABSTRAK
EFEKTIVITAS SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN BESERTA
POTENSINYA TERHADAP PENDAPATN ASLI DAERAH DI
SURAKARTA
NOVA TERESYA
NIM F3413051
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui besarnya kontribusi yang
diberikan pajak restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) kota Surakarta
tahun 2010-2014. Untuk mengetahui besarnya potensi yang dimiliki serta tingkat
keefektifan terhadap PAD di Surakarta. Selain itu untuk mengetahui kendala dan
upaya dalam permasalahan pemungutan pajak restoran serta mengetahui upaya
pemerintah dalam mengoptimalakan penerimaan pajak restoran dengan peraturan
daerah terbaru.
Langkah penelitian ini dilakukan dengan membandingkan penerimaan pajak
restoran tahun 2010-2014. Jenis data yang dioleh dan digunakan adalah data
kualitatif dan kuantitatif. Sumber data berasal dari primer dan data sekunder yang
diperoleh dari Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Kota Surakarta.
Dari penelitian ini dapat diketahui bahwa, secara keseluruhan kontribusi
penerimaan pajak di restoran di Surakarta jika dilihat dari tingkat efektivitas
selama 5 tahun dari tahun 2010 sampai 2012 yaitu diatas 100%. Ini dinilai Dinas
Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Kota Surakarta dapat dikatakan
sudah efektif.
Berdasarkan hasil penelitian, diharapkan ada perhitungan potensi pajak
sebelum menetapkan target anggaran serta perlu dibentuk sebuah tim yang
bertugas sebagai pemeriksa pembukuan wajib pajak, hal ini dimaksudkan untuk
mendeteksi kebenaran omzet penjualan, sehingga wajib pajak membayar pajak
sesuai dengan potensi yang dimiliki.
Kata Kunci: Kontribusi, Potensi Pajak dan Efektivitas
ii
ABSTRACT
EFEKTIVITAS PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN BESERTA
POTENSINYA TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH DI
SURAKARTA
NOVA TERESYA
NIM F3413051
The purpose of this research are meant to find out the restaurant tax
contribution to locally generated revenue in Surakarta on 2010-2014, to find out
the potential possessed and to find the efectivity of it to locally generated revenue
in Surakarta, also to find the obstades and efforts in restaurant tax collecting, to
optimalize the admission of restaurant tax the newest rule.
The step of this research is done by comparing between restaurant tax
collection on 2010-2914. Data collections are both qualitative and quantitative.
Data collections are taken from primary and secondary data by DPPKA.
From this research can be found that generally, contribution of restaurant tax in
Surakarta, seen from the level of effectiveness for 5 years from 2010-2014 are
above 100%. DPPKA rates this result as efektive.
Based on the research, the researcher is expecting to be a calculation before set
a target and also team are needed to check tax payers have to pay tax in
accordance with the potential.
Keyword: Contribution, potential and effectifity tax
iii
iv
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
vi
MOTTO:
Sesungguhnya bersama dengan kesulitan itu ada kemudahan (QS. AlInsyirah: 5-6)
Berpegangteguhlah dengan apa yang Allah berikan kepadamu dan
hendaklah kamu termasuk orang yang bersyukur (QS. Al-A’raf: 144)
Mengetahui tujuan anda, adalah langkah pertama untuk kesana (Mario
Teguh)
Padamkan panasnya keburukan dengan dinginnya kebaikan (Penulis)
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan Rahmat dan Karunia sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul
Efektivitas Sistem Pemungutan Pajak Restoran Beserta Potensinya Terhadap
Pendapatan Asli Daerah di Surakarta ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar
Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada
pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:
1.
Ibu Hunik Sri Runing, S.,Dr., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret.
2.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si.,Ak selaku Kepala Program Studi
Perpajakan pada Program Diploma 3 FEB UNS.
3.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir
yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
4.
Seluruh pegawai Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset
Surakarta, Pak Windy, Bu Tatik, Bu Wina, Bu Rina serta seluruh staff
DPPKA.
5.
Bapak dan ibu dosen pengajar di Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah
memberikan ilmunya kepada penulis.
viii
6.
Orang tua dan nenek tercinta: Ibu Sri Wahyuningsih yang selalu
memberikan semangat dan motivasi, Ibu Sri Rejeki yang selalu memberikan
dukungan.
7.
Ria Septianingsih, Kakak yang memberikan tawa dan menemani penulis
selama ini.
8.
Almarhum Angga Bagus S. yang selalu memberikan dukungan dan
membuat hidupku lebih berwarna.
9.
Grup Secret Project: Abi, Ageng, Arsita, Ayu, Dian, Febrian, Fildza, Laras,
Pepe.
10.
Bapak dan Ibu Kos, serta keluarga.
11.
Teman-teman Kos Nita mendes: Erna, Eva, Intan, Sari, Sekar, Mbak Yulia,
Mbak Sinta, Eli, Putri, Mbak Nova, Mbak Alifta, Elsa, Dinar.
12.
Mas Bambang Nur Ahmad yang berperan aktif dalam perjalanan hidup
saya.
13.
Teman-teman D3 Perpajakan 2013.
14.
Semua pihak yang telah membantu dan tidak bisa di sebutkan satu per satu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir
ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun
demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang
membutuhkan.
Surakarta, 31 Mei 2016
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ............................................................................................................ i
ABSTRAK ........................................................................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................................. iii
HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................................. iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ....................................................................................... v
KATA PENGANTAR ......................................................................................................... vi
DAFTAR ISI ........................................................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................................ vii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................................ ix
BAB I
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum DPPKA .................................................................................. 1
1. Sejarah Berdirinya DPPKA..................................................................... 1
2. Struktur Organisasi ............................................................................... 5
3. Tugas dan Fungsi DPPKA ..................................................................... 6
4. Visi dan Misi DPPKA ............................................................................. 10
B. Latar Belakang Masalah ...................................................................................... 10
C. Rumusan Masalah ............................................................................................... 12
D. Tujuan Penelitian ................................................................................................. 13
E. Manfaat Penelitian ............................................................................................... 13
x
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A.
Definisi Pajak .................................................................................................... 14
B.
Fungsi Pajak ....................................................................................................... 15
C.
Cara Pemungutan Pajak .................................................................................... 16
D.
Sistem Pemungutan Pajak ................................................................................. 16
E.
Syarat Pemungutan Pajak .................................................................................. 17
F.
Pengelompokan Pajak ....................................................................................... 19
G.
Dasar Teori Pemungutan Pajak ......................................................................... 21
H.
Pajak Daerah ..................................................................................................... 22
I.
Ciri-ciri Pajak Daerah ........................................................................................ 22
J.
Prinsip Pemungutan Pajak Daerah .................................................................... 23
K.
Asas Pemungutan Pajak Daerah ........................................................................ 23
L.
Tolak Ukur Pajak Daerah .................................................................................. 24
M.
Peran Pajak Dalam Pembangunan ..................................................................... 25
N.
Pajak Restoran ................................................................................................... 26
BAB III
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAHAN
A. Pembahasan Masalah ........................................................................................ 28
1. Kontribusi Pajak Restoran ..................................................................... 28
2. Potensidan Efektifitas Pajak Restoran .................................................. 35
3. Kendala Dalam Pemungutan Pajak ....................................................... 38
4. Langkah yang Ditempuh Untuk Mengoptimalakan Pajak
Restoran ................................................................................................. 40
B. Temuan .............................................................................................................. 41
xi
1. Kelebihan .............................................................................................. 41
2. Kelemahan ............................................................................................. 42
BAB IV
PENUTUP
A. Kesimpulan ..................................................................................................... 43
B. Saran ............................................................................................................... 45
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
TABEL
3.1. Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Pajak Daerah ...................................................... 34
3.2. Potensi Pendapatan Wajib Pajak Restoran .................................................................... 36
3.3 Estimasi Potensi Penerimaan Pajak Restoran dalam 1 bulan ........................................ 37
3.4. Penerimaan Pajak Restoran Januari-Maret 2014 .......................................................... 38
3.5. Perbandingan tingkat penerimaan dan potensi pajak restoran ...................................... 38
3.6. Efektivitas Penerimaan Pajak Restoran Kota Surakarta Tahun 2010-2014 .................. 40
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Keterangan Magang
Lampiran 2. Laporan Realisasi Pendapatan Daerah Kota Surakarta Tahun 20102014
Lampiran 3. Keputusan Kepala Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan Dan
Aset Kota Surakarta
Lampiran 4. Peraturan Walikota Surakarta Nomor 34 Tahun 2013 Tenang Pajak
Restoran
Lampiran 5. Peraturan Daerah Kota Surakarta Nomor 4 Tahun 2011
xiv
POTENSINYA TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH DI
SURAKARTA
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
OLEH:
NOVA TERESYA
NIM F3413051
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
2016
i
ABSTRAK
EFEKTIVITAS SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN BESERTA
POTENSINYA TERHADAP PENDAPATN ASLI DAERAH DI
SURAKARTA
NOVA TERESYA
NIM F3413051
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui besarnya kontribusi yang
diberikan pajak restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) kota Surakarta
tahun 2010-2014. Untuk mengetahui besarnya potensi yang dimiliki serta tingkat
keefektifan terhadap PAD di Surakarta. Selain itu untuk mengetahui kendala dan
upaya dalam permasalahan pemungutan pajak restoran serta mengetahui upaya
pemerintah dalam mengoptimalakan penerimaan pajak restoran dengan peraturan
daerah terbaru.
Langkah penelitian ini dilakukan dengan membandingkan penerimaan pajak
restoran tahun 2010-2014. Jenis data yang dioleh dan digunakan adalah data
kualitatif dan kuantitatif. Sumber data berasal dari primer dan data sekunder yang
diperoleh dari Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Kota Surakarta.
Dari penelitian ini dapat diketahui bahwa, secara keseluruhan kontribusi
penerimaan pajak di restoran di Surakarta jika dilihat dari tingkat efektivitas
selama 5 tahun dari tahun 2010 sampai 2012 yaitu diatas 100%. Ini dinilai Dinas
Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Kota Surakarta dapat dikatakan
sudah efektif.
Berdasarkan hasil penelitian, diharapkan ada perhitungan potensi pajak
sebelum menetapkan target anggaran serta perlu dibentuk sebuah tim yang
bertugas sebagai pemeriksa pembukuan wajib pajak, hal ini dimaksudkan untuk
mendeteksi kebenaran omzet penjualan, sehingga wajib pajak membayar pajak
sesuai dengan potensi yang dimiliki.
Kata Kunci: Kontribusi, Potensi Pajak dan Efektivitas
ii
ABSTRACT
EFEKTIVITAS PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN BESERTA
POTENSINYA TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH DI
SURAKARTA
NOVA TERESYA
NIM F3413051
The purpose of this research are meant to find out the restaurant tax
contribution to locally generated revenue in Surakarta on 2010-2014, to find out
the potential possessed and to find the efectivity of it to locally generated revenue
in Surakarta, also to find the obstades and efforts in restaurant tax collecting, to
optimalize the admission of restaurant tax the newest rule.
The step of this research is done by comparing between restaurant tax
collection on 2010-2914. Data collections are both qualitative and quantitative.
Data collections are taken from primary and secondary data by DPPKA.
From this research can be found that generally, contribution of restaurant tax in
Surakarta, seen from the level of effectiveness for 5 years from 2010-2014 are
above 100%. DPPKA rates this result as efektive.
Based on the research, the researcher is expecting to be a calculation before set
a target and also team are needed to check tax payers have to pay tax in
accordance with the potential.
Keyword: Contribution, potential and effectifity tax
iii
iv
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
vi
MOTTO:
Sesungguhnya bersama dengan kesulitan itu ada kemudahan (QS. AlInsyirah: 5-6)
Berpegangteguhlah dengan apa yang Allah berikan kepadamu dan
hendaklah kamu termasuk orang yang bersyukur (QS. Al-A’raf: 144)
Mengetahui tujuan anda, adalah langkah pertama untuk kesana (Mario
Teguh)
Padamkan panasnya keburukan dengan dinginnya kebaikan (Penulis)
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan Rahmat dan Karunia sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul
Efektivitas Sistem Pemungutan Pajak Restoran Beserta Potensinya Terhadap
Pendapatan Asli Daerah di Surakarta ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar
Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada
pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:
1.
Ibu Hunik Sri Runing, S.,Dr., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret.
2.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si.,Ak selaku Kepala Program Studi
Perpajakan pada Program Diploma 3 FEB UNS.
3.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir
yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
4.
Seluruh pegawai Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset
Surakarta, Pak Windy, Bu Tatik, Bu Wina, Bu Rina serta seluruh staff
DPPKA.
5.
Bapak dan ibu dosen pengajar di Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah
memberikan ilmunya kepada penulis.
viii
6.
Orang tua dan nenek tercinta: Ibu Sri Wahyuningsih yang selalu
memberikan semangat dan motivasi, Ibu Sri Rejeki yang selalu memberikan
dukungan.
7.
Ria Septianingsih, Kakak yang memberikan tawa dan menemani penulis
selama ini.
8.
Almarhum Angga Bagus S. yang selalu memberikan dukungan dan
membuat hidupku lebih berwarna.
9.
Grup Secret Project: Abi, Ageng, Arsita, Ayu, Dian, Febrian, Fildza, Laras,
Pepe.
10.
Bapak dan Ibu Kos, serta keluarga.
11.
Teman-teman Kos Nita mendes: Erna, Eva, Intan, Sari, Sekar, Mbak Yulia,
Mbak Sinta, Eli, Putri, Mbak Nova, Mbak Alifta, Elsa, Dinar.
12.
Mas Bambang Nur Ahmad yang berperan aktif dalam perjalanan hidup
saya.
13.
Teman-teman D3 Perpajakan 2013.
14.
Semua pihak yang telah membantu dan tidak bisa di sebutkan satu per satu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir
ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun
demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang
membutuhkan.
Surakarta, 31 Mei 2016
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ............................................................................................................ i
ABSTRAK ........................................................................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................................. iii
HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................................. iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ....................................................................................... v
KATA PENGANTAR ......................................................................................................... vi
DAFTAR ISI ........................................................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................................ vii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................................ ix
BAB I
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum DPPKA .................................................................................. 1
1. Sejarah Berdirinya DPPKA..................................................................... 1
2. Struktur Organisasi ............................................................................... 5
3. Tugas dan Fungsi DPPKA ..................................................................... 6
4. Visi dan Misi DPPKA ............................................................................. 10
B. Latar Belakang Masalah ...................................................................................... 10
C. Rumusan Masalah ............................................................................................... 12
D. Tujuan Penelitian ................................................................................................. 13
E. Manfaat Penelitian ............................................................................................... 13
x
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A.
Definisi Pajak .................................................................................................... 14
B.
Fungsi Pajak ....................................................................................................... 15
C.
Cara Pemungutan Pajak .................................................................................... 16
D.
Sistem Pemungutan Pajak ................................................................................. 16
E.
Syarat Pemungutan Pajak .................................................................................. 17
F.
Pengelompokan Pajak ....................................................................................... 19
G.
Dasar Teori Pemungutan Pajak ......................................................................... 21
H.
Pajak Daerah ..................................................................................................... 22
I.
Ciri-ciri Pajak Daerah ........................................................................................ 22
J.
Prinsip Pemungutan Pajak Daerah .................................................................... 23
K.
Asas Pemungutan Pajak Daerah ........................................................................ 23
L.
Tolak Ukur Pajak Daerah .................................................................................. 24
M.
Peran Pajak Dalam Pembangunan ..................................................................... 25
N.
Pajak Restoran ................................................................................................... 26
BAB III
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAHAN
A. Pembahasan Masalah ........................................................................................ 28
1. Kontribusi Pajak Restoran ..................................................................... 28
2. Potensidan Efektifitas Pajak Restoran .................................................. 35
3. Kendala Dalam Pemungutan Pajak ....................................................... 38
4. Langkah yang Ditempuh Untuk Mengoptimalakan Pajak
Restoran ................................................................................................. 40
B. Temuan .............................................................................................................. 41
xi
1. Kelebihan .............................................................................................. 41
2. Kelemahan ............................................................................................. 42
BAB IV
PENUTUP
A. Kesimpulan ..................................................................................................... 43
B. Saran ............................................................................................................... 45
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
TABEL
3.1. Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Pajak Daerah ...................................................... 34
3.2. Potensi Pendapatan Wajib Pajak Restoran .................................................................... 36
3.3 Estimasi Potensi Penerimaan Pajak Restoran dalam 1 bulan ........................................ 37
3.4. Penerimaan Pajak Restoran Januari-Maret 2014 .......................................................... 38
3.5. Perbandingan tingkat penerimaan dan potensi pajak restoran ...................................... 38
3.6. Efektivitas Penerimaan Pajak Restoran Kota Surakarta Tahun 2010-2014 .................. 40
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Keterangan Magang
Lampiran 2. Laporan Realisasi Pendapatan Daerah Kota Surakarta Tahun 20102014
Lampiran 3. Keputusan Kepala Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan Dan
Aset Kota Surakarta
Lampiran 4. Peraturan Walikota Surakarta Nomor 34 Tahun 2013 Tenang Pajak
Restoran
Lampiran 5. Peraturan Daerah Kota Surakarta Nomor 4 Tahun 2011
xiv