AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN PPh PASAL 21
AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL
21 ATAS GAJI PEGAWAI TETAP PADA
PT SARANA AGRO NUSANTARA
MEDAN
TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan
Pendidikan Program Diploma 3
Diajukan oleh:
TUA ROYMOND HASUGIAN
NIM 1105082210
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI MEDAN
MEDAN
2014
ABSTRAK
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah perhitungan pajak penghasilan
pasal 21 atas`gaji pegawai tetap pada PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai
dengan UU No. 36 tahun 2008 dan peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER31/PJ/2012 dan apakah akuntansi pajak penghasilan pasal 21 yang dilaksanakan PT
Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai dengan standar akuntansi berterima umum.
Penelitian ini menggunakan metode deskriptif yang dilakukan dengan cara
mengumpulkan, merangkum serta mengolah seluruh data dengan melakukan survei di
lapangan. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa perhitungan pajak penghasilan pasal
21 atas gaji pegawai tetap telah sesuai dengan perhitungan menurut undang-undang No.
36 Tahun 2008 dan Peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER-31/PJ/2012 kecuali dalam
pembulatan penghasilan kena pajak. Serta pencatatan akuntansi pajak penghasilan pasal
21 pada PT Sarana Agro Nusantara Medan dilakukan secara komputerisasi dan
berpedoman pada standard operating procedures Direktorat Jenderal Pajak telah sesuai
dengan standar akuntansi berterima umum.
Kata Kunci: Akuntansi, Pajak Penghasilan, PPh Pasal 21
ABSTRACT
This research is aimed at finding out whether the calculation of income tax of permanent
employees at PT Sarana Agro Nusantara Medan is in accordance with article No. 36 of
2008 and the general director of taxation regulation No. PER – 31/PJ/2012, and whether
the accounting of income tax article 21 at PT Sarana Agro Nusantara Medan has been in
accordance with generally acceptable accounting standards. Data concerning the topic
are collected by . The result of this research showed that the calculation of income tax
article on 21 permanent employees salary has been in accordance with the calculation
according to the law No. 36 of 2008 and the general director of taxation regulation
number PER – 31/PJ/2012 except in rounding of taxable income. And accounting
records of income tax article 21 of PT Sarana Agro Nusantara Medan, accounting
records is computerized and based on the standard operating procedures general
director of taxation has been in accordance with generally acceptable accounting
standards.
Keywords : Accounting, Income Taxes, Income Tax Article 21
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala
berkat dan Kasih karunia-Nya yang telah memberikan pengetahuan, kekuatan dan
kebijaksanaan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir
ini.
Tugas Akhir ini disusun untuk menyelesaikan pendidikan Diploma 3 Jurusan
Akuntansi Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada orangtua tercinta Bapak CH. M
Hasugian dan Ibu E. Br. Purba yang telah membesarkan, membimbing, menjadi
sumber motivasi dan materi, serta mendidik penulis dan juga doa yang selalu
menaungi penulis dengan penuh kasih sayang dan pengorbanan.
Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini penulis menerima bimbingan serta bantuan
dari beberapa pihak, baik secara moril maupun materill, sehingga Tugas Akhir ini
dapat diselesaikan sebagaimana mestinya. Maka pada kesempatan ini penulis
mengucapkan terimakasih kepada:
1. M. Syahruddin, S.T., MT., Direktur Politeknik Negeri Medan.
2. Darwin S H Damanik, S.E. M.Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Medan.
3. Parjuangan Pardosi, S.E. M.Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Medan.
4. Sastra Karo-Karo, S.E. Ak., M.Si., Kepala Program Studi Akuntansi Politeknik
Negeri Medan.
5. Anggiat Situngkir, S.E. Ak., M.Si., Dosen Pembimbing Utama.
6. Mariahati, Dra., M. Hum., Dosen Pembimbing Pendamping.
7. Jojor Lisbet Sibarani, S.E., M.Si., Dosen Wali AK-6H Program Studi
Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
8. Staf dan dosen Politeknik Negeri Medan.
9. Saridin Purba, S.E, Kepala Bagian Keuangan PT Sarana Agro Nusantara
Medan.
10. Seluruh staf dan karyawan di PT Sarana Agro Nusantara Medan, yang telah
banyak membantu dan membimbing penulis.
11. Teristimewa abang penulis Chrysel dan Raytmanto, kakak penulis Meryam
Sofianty dan Lae Tobing dan kakak penulis Yessy, dan Keluarga Besar
penulis yang telah memberikan dukungan moril maupun materill, semangat,
motivasi yang sangat luar biasa, serta kasih sayang dan doa yang selalu
mengiringi penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
12. Seluruh sahabat-sahabat, Mona Family: Doly, Neni, Ityen, Melda, Sonya,
Theresia, Nico, Michael, Bg Rey, Bg Odie, Kak Yow, Kak Tata, Jesika.
13. Teman-teman seperjuangan yang saya cintai dan saya banggakan di kelas AK6H, dan semua pihak yang telah memberikan motivasi dan bantuan langsung
maupun tidak langsung kepada saya.
14. Keluarga Besar Solidaritas Mahasiswa Silindung USU-POLMED.
15. Semua pihak tanpa terkecuali yang tidak dapat penulis ucapkan yang juga
telah membantu penulis dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
Penulis berusaha membuat Tugas Akhir ini dengan sebaik mungkin, penulis juga
menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari kesempurnaan, sehingga penulis
mengharapkan masukan dari semua pihak yang akan menyempurnakan Tugas
Akhir ini. Akhir kata, penulis mengharapkan semoga laporan ini bermanfaat bagi
pembacanya.
Medan,
2014
Penulis,
Tua Roymond Hasugian
NIM 1105082210
DAFTAR ISI
LEMBAR PERSETUJUAN
LEMBAR PENGESAHAN
LEMBAR PERNYATAAN
LEMBAR PERSEMBAHAN
ABSTRAK
ABSTRACT
Halaman
KATA PENGANTAR ....................................................................................
i
DAFTAR ISI ...................................................................................................
iii
DAFTAR TABEL ..........................................................................................
v
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................
vi
BAB 1. PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul ................................................................
1
1.2 Perumusan Masalah ...................................................................................
3
1.3 Tujuan Pembahasan ...................................................................................
3
1.4 Manfaat Penelitian .....................................................................................
3
1.5 Teknik Pengumpulan Data dan Pengolahan Data ......................................
4
1.6 Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan....................................................
5
BAB 2. TINJAUAN UMUM MENGENAI PERUSAHAAN
2.1 Sejarah Singkat PT Sarana Agro Nusantara Medan ..................................
7
2.2 Ruang Lingkup Kegiatan Perusahaan ........................................................
8
2.3 Keunggulan Perusahaan .............................................................................
10
2.4 Struktur Organisasi Perusahaan .................................................................
11
BAB 3. TINJAUAN KEPUSTAKAAN
3.1 Pengertian Akuntansi .................................................................................
15
3.2 Gambaran Umum Pajak .............................................................................
15
3.3 Pajak Penghasilan.......................................................................................
20
3.4 Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................................................
28
3.5 Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 21.......................................................
37
BAB 4. HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA
4.1 Pengumpulan Data .....................................................................................
41
4.2 Pengolahan Data.........................................................................................
43
BAB 5. PEMBAHASAN
5.1 Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 ..........................................................
49
5.2 Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21..........................................
50
5.3 Akuntansi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ............................................
50
BAB 6. SIMPULAN DAN SARAN
6.1 Simpulan ....................................................................................................
52
6.2 Saran...........................................................................................................
53
DAFTAR KEPUSTAKAAN .........................................................................
54
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
No. Tabel
Judul
Halaman
Tabel 1.1
Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Tugas Akhir ..............
6
Tabel 3.1
Penghasilan Tidak Kena Pajak ...................................................
35
Tabel 3.2
Lapisan Pajak Penghasilan Kena Pajak .....................................
35
Tabel 4.1
Jumlah Pegawai Tetap ...............................................................
41
Tabel 4.2
Daftar Golongan dan Status Pegawai Tetap ..............................
42
Tabel 4.3
Gaji Pokok dan Tunjangan (Dalam Rupiah) ..............................
42
Tabel 4.4
Iuran Pegawai Tetap (dalam rupiah) ..........................................
43
Tabel 5.1
Jurnal Umum (Pembayaran Gaji Pegawai Tetap) ......................
51
Tabel 5.2
Jurnal Umum (Penyetoran PPh Pasal 21) ..................................
51
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Lampiran 1
Halaman
Struktur Organisasi PT Sarana Agro Nusantara Medan .............. 55
.............................................................................................................................
Lampiran 2
Pengajuan Judul Tugas Akhir ...................................................... 56
Lampiran 3
Izin Pengambilan Data (Riset) ..................................................... 57
Lampiran 4
Daftar Gaji Karyawan Golongan III A – IV D ............................ 58
Lampiran 5
Daftar Gaji Karyawan Gol I A – II D Bag. Keuangan ................ 59
Lampiran 6
Daftar Gaji Karyawan Gol I A – II D Bag. Sekretariat ............... 60
Lampiran 7
Daftar Gaji Karyawan Gol I A – II D Bag. S.P.I ......................... 61
Lampiran 8
Daftar Gaji Karyawan Gol I A – II D Bag. OPTEK.................... 62
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul
Pajak merupakan sumber penerimaan terbesar negara dan digunakan oleh
pemerintah untuk membiayai seluruh pengeluaran pemerintah. Penerimaan pajak
merupakan pemasukan dana paling potensial bagi negara. Pembangunan nasional
akan diikuti pula dengan kebijakan-kebijakan di bidang perpajakan, oleh karena
itu, pajak merupakan fenomena yang selalu berkembang di lingkungan
masyarakat.
“Pajak adalah iuran rakyat ke kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum” (Rochmat dalam Resmi, 2011:15).
Perbedaan keadaan ekonomi, sejarah dan budaya suatu negara akan sangat
berdampak pada pola perpajakan negara tersebut. Pajak penghasilan orang pribadi
pada umumnya akan sangat sulit untuk dipungut dalam masyarakat yang memiliki
padat penduduk dikarenakan masih belum meratanya penyebaran penduduk dan
adanya tingkat penghasilan yang berbeda-beda. Oleh karena itu, diperlukan sistem
perpajakan yang baik untuk menghimpun dana dari masyarakat dan untuk itu
Departemen Keuangan yang dalam hal ini Direktorat Jenderal Perpajakan
melaksanakan 1 (satu) dari 3 (tiga) sistem perpajakan yang ada yaitu with holding
system di mana pihak ketiga diberikan kepercayaan untuk melakukan
pemotongan, penyetoran, serta pelaporan pajak sehubungan dengan imbalan atas
pekerjaan atau jasa kegiatan lain yang diterima wajib pajak.
Penghasilan merupakan setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima
atau diperoleh wajib pajak, baik yang berasal dari dalam negeri maupun luar
negeri yang dapat digunakan untuk konsumsi atau menambah kekayaan wajib
pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun.
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 merupakan pajak penghasilan berupa gaji, upah,
honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama apapun sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan wajib pajak orang pribadi
dalam negeri. Pemotongan pajak penghasilan pasal 21 dilakukan terhadap wajib
pajak orang pribadi dalam negeri yang dilakukan oleh pemberi kerja (pembayar)
penghasilan setiap bulan. Pihak-pihak yang diberi kepercayaan untuk melakukan
pemotongan PPh pasal 21 adalah badan sebagai pemberi kerja, bendaharawan,
pemerintah dan perusahaan.
Penghasilan yang dipotong pajak untuk setiap bulan merupakan jumlah
penghasilan bruto setelah dikurangi biaya jabatan, iuran-iuran dan penghasilan
tidak kena pajak yang jumlahnya tergantung pada keadaan diri wajib pajak.
Pemotongan/ pemungutan pajak penghasilan pasal 21, pembayaran pajak
penghasilan pasal 21 dan juga pembayaran gaji/ upah karyawan memerlukan
perhitungan sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku dan juga pencatatan
akuntansi sesuai dengan akuntansi berterima umum.
PT Sarana Agro Nusantara (SAN) merupakan salah satu Perusahaan Milik Negara
yang bergerak dalam bidang perusahaan Usaha Jasa Pengurusan Transportasi
(UJPT)/ freight forwarding dan merupakan salah satu sektor pendapatan bagi
negara dalam pembangunan perekonomian. Untuk meningkatkan pertumbuhan
perusahaannya PT SAN dituntut untuk dapat menampilkan kinerja perusahaan
yang baik terutama terhadap kinerja karyawan atau pegawai yang bekerja di PT
SAN. Dengan kinerja yang baik maka perusahaan dapat memberikan penghasilan,
tunjangan dan pembayaran lainnya sehubungan dengan pekerjaan atau kegiatan
yang telah dilakukan. Berdasarkan uraian di atas penulis tertarik untuk menulis
tugas akhir mengenai AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
ATAS GAJI PEGAWAI TETAP PADA PT SARANA AGRO NUSANTARA
MEDAN.
1.2. Perumusan Masalah
Dari uraian latar belakang, maka diambil perumusan masalah yaitu:
a. Apakah perhitungan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap
pada PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai dengan UU No. 36
tahun 2008 dan peraturan Direktur Jendral Pajak No. PER – 31/PJ/2012?
b. Apakah akuntansi pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap yang
diselenggarakan PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai dengan
prinsip akuntansi berterima umum?
1.3. Tujuan Pembahasan
Berdasarkan perumusan masalah, penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk:
a. Untuk mengetahui perhitungan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji
pegawai tetap pada PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai dengan
UU No. 36 tahun 2008 dan peraturan Direktur Jendral Pajak No. PER –
31/PJ/2012.
b. Untuk mengetahui akuntansi pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai
tetap yang diselenggarakan PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai
dengan prinsip akuntansi berterima umum.
1.4. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat penulisan Tugas Akhir ini adalah sebagai berikut:
a. Menambah pengetahuan dan wawasan mengenai perhitungan pajak
penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap dan akuntansi pajak
penghasilan pasal 21.
b. Mengetahui penerapan UU No. 36 tahun 2008 dan Peraturan Direktur
Jenderal Pajak No. PER – 31/PJ/2012 terhadap perhitungan, pemotongan,
penyetoran, dan pelaporan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai
tetap pada PT Sarana Agro Nusantara, dan penerapan prinsip akuntansi
berterima umum terhadap akuntansi pajak penghasilan pasal 21.
c. Menambah perbendaharaan penelitian yang telah ada (bahan pustaka) serta
menjadikan sebagai bahan referensi bagi perkembangan penelitian
selanjutnya.
1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data
1.5.1. Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang penulis lakukan dalam penyusunan Tugas Akhir
ini adalah sebagai berikut subjek Penelitian ini adalah PT Sarana Agro Nusantara
Medan yang beralamat dijalan Imam Bonjol No. 24 A-B Medan, objek penelitian
ini adalah PT Sarana Agro Nusantara Medan berupa daftar gaji pegawai.
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah daftar gaji pegawai yang
diperoleh melalui teknik dokumentasi dan wawancara.
1. Dokumentasi
Disini penulis meneliti bahan-bahan tulisan perusahaan, notulen rapat,
agenda, catatan, buku dan sumber-sumber lain yang berhubungan dengan
penelitian ini yaitu, sejarah perusahaan, struktur organisasi perusahaan,
daftar pegawai tetap dan daftar gaji pegawai.
2. Wawancara
Menurut Wirartha (2006:227), “Wawancara adalah sebuah dialog yang
dilakukan oleh pewawancara (interviewer ) untuk memperoleh informasi
dari yang diwawncarai”.
1.5.2. Teknik Pengolahan Data
Teknik pengolahan data yang digunakan adalah metode deskriptif. Metode
deskriptif adalah analisis yang digunakan untuk mendeskripsikan atau
menggambarkan semua peristiwa atau keadaan yang sebenarnya dan objek yang
diteliti. Dengan metode ini, pengumpulan data yang dilakukan adalah
pengumpulan data yang dapat memberikan keterangan secara objektif atas
masalah yang dihadapi.
1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan
Tugas akhir ini dimulai dari tahap persiapan, pengumpulan data, tabulasi dan
analisa data, menyusun konsep laporan, konsultasi pada pembimbing, sidang
tugas akhir, perbaikan laporan tugas akhir serta penggandaan laporan tersebut dan
dimulai dari bulan april sampai agustus dalam waktu 5 (lima) bulan, adapun
jadwal kegiatan dan penulisan laporan yang penulis lakukan adalah sebagai
berikut:
Tabel 1.1
Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Tugas Akhir
Waktu Penulisan Tugas Akhir Tahun 2014
NO
Kegiatan
April
3
1
Persiapan
2
Pengumpulan Data
3
Tabulasi dan Analisa
Data
Menyusun Konsep
Laporan
Konsultasi Pada
Pembimbing
4
5
6
Sidang Tugas Akhir
7
Perbaikan Laporan
Tugas Akhir
8
Penggandaan Laporan
4
Sumber: Jurusan Akuntansi (2014: 19)
Mei
Juni
Juli
Agustus
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
21 ATAS GAJI PEGAWAI TETAP PADA
PT SARANA AGRO NUSANTARA
MEDAN
TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan
Pendidikan Program Diploma 3
Diajukan oleh:
TUA ROYMOND HASUGIAN
NIM 1105082210
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI MEDAN
MEDAN
2014
ABSTRAK
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah perhitungan pajak penghasilan
pasal 21 atas`gaji pegawai tetap pada PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai
dengan UU No. 36 tahun 2008 dan peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER31/PJ/2012 dan apakah akuntansi pajak penghasilan pasal 21 yang dilaksanakan PT
Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai dengan standar akuntansi berterima umum.
Penelitian ini menggunakan metode deskriptif yang dilakukan dengan cara
mengumpulkan, merangkum serta mengolah seluruh data dengan melakukan survei di
lapangan. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa perhitungan pajak penghasilan pasal
21 atas gaji pegawai tetap telah sesuai dengan perhitungan menurut undang-undang No.
36 Tahun 2008 dan Peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER-31/PJ/2012 kecuali dalam
pembulatan penghasilan kena pajak. Serta pencatatan akuntansi pajak penghasilan pasal
21 pada PT Sarana Agro Nusantara Medan dilakukan secara komputerisasi dan
berpedoman pada standard operating procedures Direktorat Jenderal Pajak telah sesuai
dengan standar akuntansi berterima umum.
Kata Kunci: Akuntansi, Pajak Penghasilan, PPh Pasal 21
ABSTRACT
This research is aimed at finding out whether the calculation of income tax of permanent
employees at PT Sarana Agro Nusantara Medan is in accordance with article No. 36 of
2008 and the general director of taxation regulation No. PER – 31/PJ/2012, and whether
the accounting of income tax article 21 at PT Sarana Agro Nusantara Medan has been in
accordance with generally acceptable accounting standards. Data concerning the topic
are collected by . The result of this research showed that the calculation of income tax
article on 21 permanent employees salary has been in accordance with the calculation
according to the law No. 36 of 2008 and the general director of taxation regulation
number PER – 31/PJ/2012 except in rounding of taxable income. And accounting
records of income tax article 21 of PT Sarana Agro Nusantara Medan, accounting
records is computerized and based on the standard operating procedures general
director of taxation has been in accordance with generally acceptable accounting
standards.
Keywords : Accounting, Income Taxes, Income Tax Article 21
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala
berkat dan Kasih karunia-Nya yang telah memberikan pengetahuan, kekuatan dan
kebijaksanaan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir
ini.
Tugas Akhir ini disusun untuk menyelesaikan pendidikan Diploma 3 Jurusan
Akuntansi Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada orangtua tercinta Bapak CH. M
Hasugian dan Ibu E. Br. Purba yang telah membesarkan, membimbing, menjadi
sumber motivasi dan materi, serta mendidik penulis dan juga doa yang selalu
menaungi penulis dengan penuh kasih sayang dan pengorbanan.
Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini penulis menerima bimbingan serta bantuan
dari beberapa pihak, baik secara moril maupun materill, sehingga Tugas Akhir ini
dapat diselesaikan sebagaimana mestinya. Maka pada kesempatan ini penulis
mengucapkan terimakasih kepada:
1. M. Syahruddin, S.T., MT., Direktur Politeknik Negeri Medan.
2. Darwin S H Damanik, S.E. M.Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Medan.
3. Parjuangan Pardosi, S.E. M.Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Medan.
4. Sastra Karo-Karo, S.E. Ak., M.Si., Kepala Program Studi Akuntansi Politeknik
Negeri Medan.
5. Anggiat Situngkir, S.E. Ak., M.Si., Dosen Pembimbing Utama.
6. Mariahati, Dra., M. Hum., Dosen Pembimbing Pendamping.
7. Jojor Lisbet Sibarani, S.E., M.Si., Dosen Wali AK-6H Program Studi
Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
8. Staf dan dosen Politeknik Negeri Medan.
9. Saridin Purba, S.E, Kepala Bagian Keuangan PT Sarana Agro Nusantara
Medan.
10. Seluruh staf dan karyawan di PT Sarana Agro Nusantara Medan, yang telah
banyak membantu dan membimbing penulis.
11. Teristimewa abang penulis Chrysel dan Raytmanto, kakak penulis Meryam
Sofianty dan Lae Tobing dan kakak penulis Yessy, dan Keluarga Besar
penulis yang telah memberikan dukungan moril maupun materill, semangat,
motivasi yang sangat luar biasa, serta kasih sayang dan doa yang selalu
mengiringi penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
12. Seluruh sahabat-sahabat, Mona Family: Doly, Neni, Ityen, Melda, Sonya,
Theresia, Nico, Michael, Bg Rey, Bg Odie, Kak Yow, Kak Tata, Jesika.
13. Teman-teman seperjuangan yang saya cintai dan saya banggakan di kelas AK6H, dan semua pihak yang telah memberikan motivasi dan bantuan langsung
maupun tidak langsung kepada saya.
14. Keluarga Besar Solidaritas Mahasiswa Silindung USU-POLMED.
15. Semua pihak tanpa terkecuali yang tidak dapat penulis ucapkan yang juga
telah membantu penulis dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
Penulis berusaha membuat Tugas Akhir ini dengan sebaik mungkin, penulis juga
menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari kesempurnaan, sehingga penulis
mengharapkan masukan dari semua pihak yang akan menyempurnakan Tugas
Akhir ini. Akhir kata, penulis mengharapkan semoga laporan ini bermanfaat bagi
pembacanya.
Medan,
2014
Penulis,
Tua Roymond Hasugian
NIM 1105082210
DAFTAR ISI
LEMBAR PERSETUJUAN
LEMBAR PENGESAHAN
LEMBAR PERNYATAAN
LEMBAR PERSEMBAHAN
ABSTRAK
ABSTRACT
Halaman
KATA PENGANTAR ....................................................................................
i
DAFTAR ISI ...................................................................................................
iii
DAFTAR TABEL ..........................................................................................
v
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................
vi
BAB 1. PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul ................................................................
1
1.2 Perumusan Masalah ...................................................................................
3
1.3 Tujuan Pembahasan ...................................................................................
3
1.4 Manfaat Penelitian .....................................................................................
3
1.5 Teknik Pengumpulan Data dan Pengolahan Data ......................................
4
1.6 Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan....................................................
5
BAB 2. TINJAUAN UMUM MENGENAI PERUSAHAAN
2.1 Sejarah Singkat PT Sarana Agro Nusantara Medan ..................................
7
2.2 Ruang Lingkup Kegiatan Perusahaan ........................................................
8
2.3 Keunggulan Perusahaan .............................................................................
10
2.4 Struktur Organisasi Perusahaan .................................................................
11
BAB 3. TINJAUAN KEPUSTAKAAN
3.1 Pengertian Akuntansi .................................................................................
15
3.2 Gambaran Umum Pajak .............................................................................
15
3.3 Pajak Penghasilan.......................................................................................
20
3.4 Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................................................
28
3.5 Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 21.......................................................
37
BAB 4. HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA
4.1 Pengumpulan Data .....................................................................................
41
4.2 Pengolahan Data.........................................................................................
43
BAB 5. PEMBAHASAN
5.1 Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 ..........................................................
49
5.2 Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21..........................................
50
5.3 Akuntansi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ............................................
50
BAB 6. SIMPULAN DAN SARAN
6.1 Simpulan ....................................................................................................
52
6.2 Saran...........................................................................................................
53
DAFTAR KEPUSTAKAAN .........................................................................
54
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
No. Tabel
Judul
Halaman
Tabel 1.1
Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Tugas Akhir ..............
6
Tabel 3.1
Penghasilan Tidak Kena Pajak ...................................................
35
Tabel 3.2
Lapisan Pajak Penghasilan Kena Pajak .....................................
35
Tabel 4.1
Jumlah Pegawai Tetap ...............................................................
41
Tabel 4.2
Daftar Golongan dan Status Pegawai Tetap ..............................
42
Tabel 4.3
Gaji Pokok dan Tunjangan (Dalam Rupiah) ..............................
42
Tabel 4.4
Iuran Pegawai Tetap (dalam rupiah) ..........................................
43
Tabel 5.1
Jurnal Umum (Pembayaran Gaji Pegawai Tetap) ......................
51
Tabel 5.2
Jurnal Umum (Penyetoran PPh Pasal 21) ..................................
51
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Lampiran 1
Halaman
Struktur Organisasi PT Sarana Agro Nusantara Medan .............. 55
.............................................................................................................................
Lampiran 2
Pengajuan Judul Tugas Akhir ...................................................... 56
Lampiran 3
Izin Pengambilan Data (Riset) ..................................................... 57
Lampiran 4
Daftar Gaji Karyawan Golongan III A – IV D ............................ 58
Lampiran 5
Daftar Gaji Karyawan Gol I A – II D Bag. Keuangan ................ 59
Lampiran 6
Daftar Gaji Karyawan Gol I A – II D Bag. Sekretariat ............... 60
Lampiran 7
Daftar Gaji Karyawan Gol I A – II D Bag. S.P.I ......................... 61
Lampiran 8
Daftar Gaji Karyawan Gol I A – II D Bag. OPTEK.................... 62
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul
Pajak merupakan sumber penerimaan terbesar negara dan digunakan oleh
pemerintah untuk membiayai seluruh pengeluaran pemerintah. Penerimaan pajak
merupakan pemasukan dana paling potensial bagi negara. Pembangunan nasional
akan diikuti pula dengan kebijakan-kebijakan di bidang perpajakan, oleh karena
itu, pajak merupakan fenomena yang selalu berkembang di lingkungan
masyarakat.
“Pajak adalah iuran rakyat ke kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum” (Rochmat dalam Resmi, 2011:15).
Perbedaan keadaan ekonomi, sejarah dan budaya suatu negara akan sangat
berdampak pada pola perpajakan negara tersebut. Pajak penghasilan orang pribadi
pada umumnya akan sangat sulit untuk dipungut dalam masyarakat yang memiliki
padat penduduk dikarenakan masih belum meratanya penyebaran penduduk dan
adanya tingkat penghasilan yang berbeda-beda. Oleh karena itu, diperlukan sistem
perpajakan yang baik untuk menghimpun dana dari masyarakat dan untuk itu
Departemen Keuangan yang dalam hal ini Direktorat Jenderal Perpajakan
melaksanakan 1 (satu) dari 3 (tiga) sistem perpajakan yang ada yaitu with holding
system di mana pihak ketiga diberikan kepercayaan untuk melakukan
pemotongan, penyetoran, serta pelaporan pajak sehubungan dengan imbalan atas
pekerjaan atau jasa kegiatan lain yang diterima wajib pajak.
Penghasilan merupakan setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima
atau diperoleh wajib pajak, baik yang berasal dari dalam negeri maupun luar
negeri yang dapat digunakan untuk konsumsi atau menambah kekayaan wajib
pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun.
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 merupakan pajak penghasilan berupa gaji, upah,
honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama apapun sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan wajib pajak orang pribadi
dalam negeri. Pemotongan pajak penghasilan pasal 21 dilakukan terhadap wajib
pajak orang pribadi dalam negeri yang dilakukan oleh pemberi kerja (pembayar)
penghasilan setiap bulan. Pihak-pihak yang diberi kepercayaan untuk melakukan
pemotongan PPh pasal 21 adalah badan sebagai pemberi kerja, bendaharawan,
pemerintah dan perusahaan.
Penghasilan yang dipotong pajak untuk setiap bulan merupakan jumlah
penghasilan bruto setelah dikurangi biaya jabatan, iuran-iuran dan penghasilan
tidak kena pajak yang jumlahnya tergantung pada keadaan diri wajib pajak.
Pemotongan/ pemungutan pajak penghasilan pasal 21, pembayaran pajak
penghasilan pasal 21 dan juga pembayaran gaji/ upah karyawan memerlukan
perhitungan sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku dan juga pencatatan
akuntansi sesuai dengan akuntansi berterima umum.
PT Sarana Agro Nusantara (SAN) merupakan salah satu Perusahaan Milik Negara
yang bergerak dalam bidang perusahaan Usaha Jasa Pengurusan Transportasi
(UJPT)/ freight forwarding dan merupakan salah satu sektor pendapatan bagi
negara dalam pembangunan perekonomian. Untuk meningkatkan pertumbuhan
perusahaannya PT SAN dituntut untuk dapat menampilkan kinerja perusahaan
yang baik terutama terhadap kinerja karyawan atau pegawai yang bekerja di PT
SAN. Dengan kinerja yang baik maka perusahaan dapat memberikan penghasilan,
tunjangan dan pembayaran lainnya sehubungan dengan pekerjaan atau kegiatan
yang telah dilakukan. Berdasarkan uraian di atas penulis tertarik untuk menulis
tugas akhir mengenai AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
ATAS GAJI PEGAWAI TETAP PADA PT SARANA AGRO NUSANTARA
MEDAN.
1.2. Perumusan Masalah
Dari uraian latar belakang, maka diambil perumusan masalah yaitu:
a. Apakah perhitungan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap
pada PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai dengan UU No. 36
tahun 2008 dan peraturan Direktur Jendral Pajak No. PER – 31/PJ/2012?
b. Apakah akuntansi pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap yang
diselenggarakan PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai dengan
prinsip akuntansi berterima umum?
1.3. Tujuan Pembahasan
Berdasarkan perumusan masalah, penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk:
a. Untuk mengetahui perhitungan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji
pegawai tetap pada PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai dengan
UU No. 36 tahun 2008 dan peraturan Direktur Jendral Pajak No. PER –
31/PJ/2012.
b. Untuk mengetahui akuntansi pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai
tetap yang diselenggarakan PT Sarana Agro Nusantara Medan telah sesuai
dengan prinsip akuntansi berterima umum.
1.4. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat penulisan Tugas Akhir ini adalah sebagai berikut:
a. Menambah pengetahuan dan wawasan mengenai perhitungan pajak
penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap dan akuntansi pajak
penghasilan pasal 21.
b. Mengetahui penerapan UU No. 36 tahun 2008 dan Peraturan Direktur
Jenderal Pajak No. PER – 31/PJ/2012 terhadap perhitungan, pemotongan,
penyetoran, dan pelaporan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai
tetap pada PT Sarana Agro Nusantara, dan penerapan prinsip akuntansi
berterima umum terhadap akuntansi pajak penghasilan pasal 21.
c. Menambah perbendaharaan penelitian yang telah ada (bahan pustaka) serta
menjadikan sebagai bahan referensi bagi perkembangan penelitian
selanjutnya.
1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data
1.5.1. Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang penulis lakukan dalam penyusunan Tugas Akhir
ini adalah sebagai berikut subjek Penelitian ini adalah PT Sarana Agro Nusantara
Medan yang beralamat dijalan Imam Bonjol No. 24 A-B Medan, objek penelitian
ini adalah PT Sarana Agro Nusantara Medan berupa daftar gaji pegawai.
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah daftar gaji pegawai yang
diperoleh melalui teknik dokumentasi dan wawancara.
1. Dokumentasi
Disini penulis meneliti bahan-bahan tulisan perusahaan, notulen rapat,
agenda, catatan, buku dan sumber-sumber lain yang berhubungan dengan
penelitian ini yaitu, sejarah perusahaan, struktur organisasi perusahaan,
daftar pegawai tetap dan daftar gaji pegawai.
2. Wawancara
Menurut Wirartha (2006:227), “Wawancara adalah sebuah dialog yang
dilakukan oleh pewawancara (interviewer ) untuk memperoleh informasi
dari yang diwawncarai”.
1.5.2. Teknik Pengolahan Data
Teknik pengolahan data yang digunakan adalah metode deskriptif. Metode
deskriptif adalah analisis yang digunakan untuk mendeskripsikan atau
menggambarkan semua peristiwa atau keadaan yang sebenarnya dan objek yang
diteliti. Dengan metode ini, pengumpulan data yang dilakukan adalah
pengumpulan data yang dapat memberikan keterangan secara objektif atas
masalah yang dihadapi.
1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan
Tugas akhir ini dimulai dari tahap persiapan, pengumpulan data, tabulasi dan
analisa data, menyusun konsep laporan, konsultasi pada pembimbing, sidang
tugas akhir, perbaikan laporan tugas akhir serta penggandaan laporan tersebut dan
dimulai dari bulan april sampai agustus dalam waktu 5 (lima) bulan, adapun
jadwal kegiatan dan penulisan laporan yang penulis lakukan adalah sebagai
berikut:
Tabel 1.1
Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Tugas Akhir
Waktu Penulisan Tugas Akhir Tahun 2014
NO
Kegiatan
April
3
1
Persiapan
2
Pengumpulan Data
3
Tabulasi dan Analisa
Data
Menyusun Konsep
Laporan
Konsultasi Pada
Pembimbing
4
5
6
Sidang Tugas Akhir
7
Perbaikan Laporan
Tugas Akhir
8
Penggandaan Laporan
4
Sumber: Jurusan Akuntansi (2014: 19)
Mei
Juni
Juli
Agustus
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4